會計的基礎知識（精品多篇）

出納工作的基本要求是什麼？ 篇一

做好出納工作並不是一件很容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業務技能，嚴謹細緻的工作作風。

（1）政策水平。

不以規矩，不成方圓。

出納工作涉及的“規矩”很多，如《會計法》及各種會計制度，現金管理制度及銀行結算制度，《會計基礎工作規範》，成本管理條例及費用報銷額度，税收管理制度及發票管理辦法，還有本單位自己的財務管理規定等等。

這些法規、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對做不好出納工作的。

所以，要做好出納工作的第一件大事就是學習、瞭解、掌握財經法規和制度，提高自己的政策水平。

出納人員只有刻苦掌握政策法規和制度，明白了自己哪些該幹，哪些不該幹，哪些該抵制，工作起來就會得心應手，就不會犯錯誤。

（2）業務技能。

台上一分鐘，台下十年功。

這對出納工作來説是十分適用的。

出納工作需要很強的操作技巧。

打算盤、用電腦、填票據、點鈔票等，都需要深厚的基本功。

作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業知識水平和較強的數字運算能力。

出納的數字運算往往在結算過程中進行，要按計算結果當場開出票據或收付現金，速度要快，又不能出錯。

這和事後的賬目計算有着很大的區別。

賬目計算錯了可以按規定方法更改，但錢算錯了就不一定説得清楚，不一定能“改”得過來了。

所以説出納人員要有很強的數字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器，還是別的什麼運算器，都必須具備較快的速度和非常高的準確性。

在快和準的關係上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。

提高出納業務技術水平關鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據、都離不開手。

而要提高手的功夫，關鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。

有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。

另外，還要苦練漢字、阿拉伯數字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據能表現一個出納員的工作能力。

（3）工作作風。

要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細緻的工作作風和職業習慣。

作風的培養在成就事業方面至關重要。

出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養成與出納職業相符合的工作作風，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細緻，沉着冷靜。

精力集中就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所幹擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據存放有序，辦公環境潔而不亂；嚴謹細緻就是認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續完備，不發生工作差錯；沉着冷靜就是在複雜的環境中隨機應變，化險為夷。

（4）安全意識。

現金、有價證券、票據、各種印鑑，既要有內部的保管分工，各負其責，並相互牽制；也要有對外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、櫃的鎖具配置，到保險櫃密碼的管理，都要符合保安的要求。

出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的保安意識，學習保安知識，把保護自身分管的公共財產物資的安全完整作為自己的首要任務來完成。

（5）道德修養。

出納人員必須具備良好的職業道德修養，要熱愛本職工作，敬業、精業；要科學理財，充分發揮資金的使用效益；要遵紀守法，嚴格監督，並且以身作則；要潔身自好，不貪、不佔公家便宜；要實事求是，真實客觀地反映經濟活動的本來面目；要注意保守機密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務，牢固樹立為人民服務的思想。

會計的基礎知識 篇二

第一章總論

1、會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。

2、會計的基本特徵：

（1）會計是一種經濟管理活動。

（2）會計是一個經濟信息系統。

（3）會計以貨幣作為主要計量單位。

（4）會計具有核算和監督的基本職能。

（5）會計採用一系列專門的方法。

3、會計對象是會計核算和監督的內容，具體是指社會再生產過程中能以貨幣表現的經濟活動，即資金運動或價值運動。企業的資金運動表現為資金投入、資金運用和資金退出三個過程。

（1）企業的資金投入包括企業所有者投入的資金和債權人投入的資金，前者形成企業的所有者權益，後者形成企業的負債。

（2）企業的資金運用是指資金投入企業後，在供應、生產和銷售等環節不斷循環與週轉。

（3）企業的資金退出包括償還各項債務、繳納各項税費、向所有者分配利潤等，這部分資金將離開企業，退出企業的資金循環與週轉。

4、會計目標也稱會計目的，是要求會計工作完成的任務或達到的標準，即向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等

有關的會計信息，反映企業管理層受託責任履行情況，有助於財務會計報告使用者作出經濟決策。

5、會計的基本職能包括會計核算和會計監督。

（1）會計核算職能，又稱會計反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經濟活動進行確認、計量和報告。

（2）會計監督職能，又稱會計控制職能，是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行監督檢查。會計監督是一個過程，它分為事前監督、事中監督和事後監督。

（3）拓展職能：預測經濟前景，參與經濟決策，評價經營業績。

6、會計核算的內容主要包括：

（1）款項和有價證券的收付。

（2）財物的收發、增減和使用。

（3）債權、債務的發生和結算。

（4）資本、基金的增減。

（5）收入、支出、費用、成本的計算。

（6）財務成果的計算和處理。

（7）需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。

7、會計核算方法體系由填制和審核會計憑證、設置會計科目和賬户、複式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產清查、編制財務會計報告等專門方法構成。

8、一般認為，會計基本假設包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量。

（1）會計主體與法律主體（法人）並非是對等的概念，法人可作為會計主體，但會計主體不一定是法人。

（2）持續經營是指在可以預見的未來，會計主體將按照當前的規模和狀態持續經營下去，不會停業，也不會大規模削減業務。

（3）會計分期是指將一個會計主體持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續的、長短相同的期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告。

（4）會計核算應以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應當折算為人民幣反映。在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。

（5）會計核算的四項基本前提，具有相互依存、相互補充的關係。會計主體確立了會計核算的空間範圍，持續經營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提供了必要手段。

9、權責發生制，也稱應計制或應收應付制，是以權利或責任的發生與否為標準來確認收入和費用。凡屬本期的收入，不管其款項是否收到，都應作為本期的收入；凡屬本期應當負擔的費用，不管其款項是否付出，都應作為本期的費用。反之，凡不應歸屬本期的收入，即使款項在本期收到，也不應作為本期的收入；凡不應歸屬本期的費用，即使款項已經付出，也不能作為本期的費用。

10、收付實現制，也稱現金制，是以現金收到或付出為標準，來記錄收入的實現或費用的發生。凡屬本期收到的收入和支出的費用，不管其是否應歸屬本期，都作為本期的收入和費用；反之，凡本期未收到的收入和未支付的費用，即使應歸屬本期收入和費用，也不能作為本期的收入和費用。

11、會計信息的使用者主要包括投資者、債權人、企業管理者、政府及其相關部門和社會公眾等。

12、會計信息質量要求是對企業財務會計報告中所提供高質量會計信息的基本規範，是使財務會計報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應具備的基本特徵，主要包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重於形式、重要性、謹慎性和及時性等。

（1）可靠性要求企業應當以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。

（2）相關性要求企業提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助於財務會計報告使用者對企業過去和現在的情況作出評價，對未來的情況作出預測。

（3）可理解性要求企業提供的會計信息應當清晰明瞭，便於財務會計報告使用者理解和使用。

（4）可比性要求企業提供的會計信息應當相互可比。這主要包括兩層含義：①同一企業不同時期可比。②不同企業相同會計期間可比。

（5）實質重於形式要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。

（6）重要性要求企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量有關的所有重要交易或者事項。

（7）謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

（8）及時性要求企業對於已經發生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延後。

13、會計準則具有嚴密和完整的體系。我國已頒佈的會計準則有《企業會計準則》、《小企業會計準則》和《事業單位會計準則》。

第二章會計要素與會計等式

14、我國《企業會計準則——基本準則》將會計要素劃分為資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六類，其中，前三類屬於反映財務狀況的會計要素，在資產負債表中列示；後三類屬於反映經營成果的會計要素，在利潤表中列示。

15、(1)資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企帶來經濟利益的資源。

①資產的特徵：a.資產是由企業過去的交易或者事項形成的；b.資產是企業擁有或者控制的資源；c.資產預期會給企業帶來經濟利益。

②資產的確認條件：將一項資源確認為資產，需要符合資產的定義，還應同時滿足以下兩個條件：a.與該資源有關的經濟利益很可能流入企業；b.該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

③資產的分類：資產按流動性進行分類，可以分為流動資產和非流動資產。

流動資產是指預計在一個正常營業週期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產，以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。流動資產主要包括庫存現金、銀行存款、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨等。

（2）負債是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

①負債具有以下特徵：a.負債是由企業過去的交易或者事項形成的；b.負債是企業承擔的現時義務；c.負債預期會導致經濟利益流出企業。

②負債的確認條件：將一項現時義務確認為負債，需要符合負債的定義，還應當同時滿足以下兩個條件：a.與該義務有關的經濟利益很可能流出企業；b.未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。

③負債的分類：按償還期限的長短，一般將負債分為流動負債和非流動負債。

流動負債是指預計在一個正常營業週期中償還，或者主要為交易目的而持有，或者自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償，或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日以後一年以上的負債。

此處一個正常營業週期的界定與流動資產定義中涉及的一個正常營業週期的界定相一致。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交税費、應付股利等。

非流動負債是指流動負債以外的負債，主要包括長期借款、應付債券、長期應付款等。

（3）所有者權益是指企業資產扣除負債後由所有者享有的剩餘權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。

①所有者權益具有以下特徵。a.除非發生減資、清算或分派現金股利，企業不需要償還所有者權益；b.企業清算時，只有在清償所有的負債後，所有者權益才返還給所有者；c.所有者憑藉所有者權益能夠參與企業利潤的分配。

②所有者權益的確認：

所有者權益的確認、計量主要取決於資產、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。所有者權益在數量上等於企業資產總額扣除債權****益後的淨額，即為企業的淨資產，反映所有者（股東）在企業資產中享有的經濟利益。

③所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等，具體表現為實收資本（或股本）、資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）、盈餘公積和未分配利潤。

16、(1)收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流人。

①收入具有以下特徵：a.收入是企業在日常活動中形成的；b.收入會導致所有者權益的增加；c.收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

②企業收入的來源渠道多種多樣，不同收入來源的特徵有所不同，其收入確認條件也往往存在一些差別，但收入的確認除了應當符合定義外，至少應當符合以下條件：a.與收入相關的經濟利益應當很可能流人企業；b.經濟利益流人企業的結果會導致資產的增加或者負債的減少；c.經濟利益的流入額能夠可靠計量。

③收入的分類：收入包括主營業務收入和其他業務收入。主營業務收入是由企業的主營業務所帶來的收入；其他業務收入是由企業的兼營業務所帶來的收入。收入按性質不同，可分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入等。

（2）費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

①費用具有以下特徵：a.費用是企業在日常活動中發生的；b.費用會導致所有者權益的減少；c.費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

②費用的確認除了應當符合定義外，至少應當符合以下條件：a.與費用相關的經濟利益當很可能流出企業；b.經濟利益流出企業的結果會導致資產的減少或者負債的增加；c.經濟利益的流出額能夠可靠計量。

③費用的分類：費用包括生產費用與期間費用。生產費用是指與企業日常生產經營活動有關的費用，按其經濟用途可分為直接材料、直接人工和製造費用。生產費用應按其實際發生情況計人產品的生產成本；對於生產幾種產品共同發生的生產費用，應當按照受益原則，採用適當的方法和程序分配計入相關產品的生產成本。

期間費用是指企業本期發生的、不能直接或間接歸入產品生產成本，而應直接計入當期損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。

（3）利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。

①利潤反映收入減去費用、直接計入當期利潤的利得減去損失後的淨額。

②利潤包括收入減去費用後的淨額、直接計人當期損益的利得和損失等。其中，收入減去費用後的淨額反映企業日常活動的經營業績；直接計入當期損益的利得和損失反映企業非日常活動的業績。

③直接計入當期損益的利得和損失，是指應當計入當期損益、最終會引起所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。企業應當嚴格區分收入和利得、費用和損失，以便全面反映企業的經營業績。

17、會計計量屬性是指會計要素的數量特徵或外在表現形式，反映了會計要素金額的確定基礎，主要包括歷史成本、重置成本、可變現淨值、現值和公允價值等。

企業在對會計要素進行計量時，一般應當採用歷史成本；採用重置成本、可變現淨值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得並可靠地計量。

18、(1)資產=負債+所有者權益

（2）收入-費用=利潤

（3）資產=負債+所有者權益+（收入-費用）=負債+所有者權益+利潤

19、(I)企業在生產經營過程中，每天都會發生多種多樣、錯綜複雜的經濟業務，從而引起各會計要素的增減變動，但並不影響資產與權益的恆等關係。資產與權益的恆等關係是複式記賬法的理論基礎，也是編制資產負債表的依據。

（2）就“資產=負債+所有者權益”等式而言，經濟業務的發生引起會計要素的變動同樣不改變該等式的恆等性。

具體的變動情況有以下九種：

①資產和負債要素同時等額增加；

②資產和負債要素同時等額減少；

③資產和所有者權益要素同時等額增加；

④資產和所有者權益要素同時等額減少；

⑤資產要素內部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變；

⑥負債要素內部項目等額有增有減，資產和所有者權益要素不變；

⑦所有者權益要素內部項目等額有增有減，資產和負債要素不變；

⑧負債要素增加，所有者權益要素等額減少，資產要素不變；

⑨負債要素減少，所有者權益要素等額增加，資產要素不變。

第三章會計科目與賬户

20、(1)會計科目按其反映的經濟內容不同，可分為資產類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目和損益類科目。

（2）會計科目按提供信息的詳細程度及其統馭關係，可以分為總分類科目和明細分類科目。

（3）總分類科目和明細分類科目的關係是：總分類科目對其所屬的明細分類科目具有統馭和控制作用，而明細分類科目是對其歸屬的總分類科目的補充和説明。總分類科目及其所屬的明細分類科目，共同反映經濟業務既總括又詳細的情況。

21、會計科目的設置原則：合法性、相關性、實用性。

22、賬户是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用於分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。

（1）根據核算的經濟內容，賬户分為資產類賬户、負債類賬户、共同類賬户、所有者權益類賬户、成本類賬户和損益類賬户六類。

（2）根據提供信息的詳細程度及其統馭關係，賬户分為總分類賬户和明細分類賬户。

（3）賬户的期初餘額、期末餘額、本期增加發生額和本期減少發生額統稱為賬户的四個金額要素。對於同一賬户而言，它們之間的基本關係為：

期末餘額=期初餘額+本期增加發生額-本期減少發生額

（4）會計科目與賬户都是對會計對象具體內容的分類，兩者核算內容一致、性質相同。會計科目是賬户的名稱，也是設置賬户的依據；賬户是會計科目的具體運用，具有一定的結構和格式，並通過其結構反映某項經濟內容的增減變動及其餘額。

出納人員的職責是什麼？ 篇三

出納是會計工作的重要環節，涉及的是現金收付、銀行結算等活動，而這些又直接關係到職工個人、單位乃至國家的經濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。

因此，明確出納人員的職責和權限，是做好出納工作的起碼條件。

根據《會計法》、《會計基礎工作規範》等財會法規，出納員具有以下職責：

（1）按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

出納員應嚴格遵守現金開支範圍，非現金結算範圍不得用現金收付；遵守庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀行；現金管理要做到日清月結，賬面餘額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對；銀行存款日記賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

（2）根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然後根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，並結出餘額。

（3）按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的`規定及有關批件，辦理外匯出納業務。

外匯出納業務是政策性很強的工作，隨着改革開放的深入發展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。

出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯；避免國家外匯損失。

（4）掌握銀行存款餘額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行賬户為其它單位辦理結算。

這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟型犯罪、維護經濟秩序的重要方面。

出納員應嚴格支票和銀行賬户的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。

（5）保管庫存現金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。

要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，屬於出納員責任的要進行賠償。

（6）保管有關印章、空白收據和空白支票。

印章、空白票據的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據給單位帶來經濟損失的不乏其例。

對此，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。

通常，單位財務公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規定用途使用，各種票據要辦理領用和註銷手續。

會計的基礎知識 篇四

本章是今年考試大綱中新增加的內容，考試時一定會涉及，但由於內容非常少，所以，分值不會太多，估計在2分左右，本章主要介紹了兩部分內容：一是會計核算的具體內容；二是會計核算的一般要求。

一、會計核算的具體內容

會計核算的內容是指特定主體的資金運動，會計核算的具體內容包括七個方面：

（一）款項和有價證券的收付

1、款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現金、銀行存款以及其他視同現金和銀行存款的外埠存款、銀

行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款和各種備用金等。其中，外埠存款是指企業到外地進行

臨時或零星採購時，匯往採購地銀行開立採購專户的款項；銀行匯票存款是指企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項；銀行本票存款是指企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項；信用卡存款是指企業為取得信用卡按規定存入銀行的款項；信用證存款是信用證保證金存款的簡稱，是指企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金；備用金是企業財會部門為了便於日常零星開支（如差旅費、零星採購等）的需要，預付給企業內部各單位或職工個人備用的款項。

2、有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如國庫券、股票、企業債券等。

〔例1〕下列屬於款項的是（）。

A.銀行存款

B.外埠存款

C.信用卡存款

D.信用證存款

答案：ABCD

（二）財物的收發、增減和使用

財物是財產物資的簡稱，是企業進行生產經營活動且具有實物形態的經濟資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、庫存商品等流動資產，以及房屋、建築物、機器、設備、設施、運輸工具等固定資產。

〔例2〕下列屬於財物的是（）。

A.應收賬款

B.應收票據

C.庫存商品

D.運輸工具答案：CD

解析：財物是單位進行生產經營活動且具有實物形態的經濟資源，選項AB沒有實物形態。

（三）債權、債務的發生和結算

債權是企業收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等。

債務是指由於過去的交易、事項形成的，企業需要以資產或勞務償付的現時義務，即負債。一般包括各項借款、應付和預收款項，以及應交款項等。

〔例3〕下列屬於債務的是（）。

A.應收賬款

B.應收票據

C.預收賬款

D.預付賬款

答案：C

（四）資本的增減

資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金。會計上的資本專指所有者權益中的投入資本。〔例4〕資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金。會計上的資本指的是投資者投入的資本，包括所有者投入的資本和債權人投入的資本。（）

答案：×

（五）收入、支出、費用、成本的計算

收入和費用的概念我們已經學過，這裏不再重複。

支出指的是企業所實際發生的各項開支以及在正常生產經營活動以外的支出和損失。成本是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象所歸集的費用，是對象化的費用。對於生產企業而言，成本指的是產品的生產成本；對於提供勞務的企業而言，成本指的是勞務成本。

（六）財務成果的計算和處理

財務成果主要是指企業在一定時期內通過從事生產經營活動而在財務上所取得的成果，具體表現為盈利或虧損。財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得税的計算、利潤分配或虧損彌補等。

（七）需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。

二、會計核算的一般要求

具體包括六方面的內容：

（一）各單位必須按照國家統一的會計制度的要求設置會計科目和賬户、複式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本核算、財產清查和編制財務會計報告。

（二）各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，編制財務會計報告。目的是為了保證會計信息的真實性和可靠性。

（三）各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反會計法和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿登記、核算。例如：不許為了私設小金庫、隱瞞真實財務狀況和經營成果、偷逃税款等，設置賬外賬。

（四）各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。

（五）使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。

（六）會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。

〔例6〕在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄，可以使用一種外國文字，而不必使用中文。（）

答案：×

解析：會計記錄的文字應當使用中文。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。

本章內容總結：

本章主要講述了兩部分的內容，會計核算的具體內容和會計核算的一般要求，大致總結如下：

1、會計核算的具體內容包括七個方面：（1）款項和有價證券的收付；（2）財物的收發、增減和使用；

（3）債權、債務的發生和結算；（4）資本的增減；（5）收入、支出、費用、成本的計算；（6）財務成果的計算和處理；（7）需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。

2、會計核算的一般要求包括六項：（1）各單位必須按照國家統一的會計制度的要求設置會計科目和賬户、複式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本核算、財產清查和編制財務會計報告。（2）各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，編制財務會計報告。（3）各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反會計法和國家統一的會計制度的規定私設會

計賬簿登記、核算。（4）各單位對會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。（5）使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。（6）會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄，可以同時使用一種外國文字。考試大：

本章的分值及內容簡介：

本章內容較少。主要講述了會計科目和賬户的相關內容，包括：會計科目的概念、會計科目的分類、會計科目的設置原則、賬户的概念、賬户的分類、賬户的基本結構、賬户與會計科目的聯繫和區別。

一、會計科目的概念（要求掌握）

（一）定義：會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。

（二）説明：會計要素是對會計對象的基本分類:資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤這六個會計要素又是會計核算和監督的內容。而這六個會計要素對於紛繁複雜的企業經濟業務的反映又顯得過於粗略。因此，為滿足經營管理及有關各方對會計信息的質量要求，必須對會計要素進行細化。即採用一定的形式，對每個會計要素所反映的具體內容進一步分門別類的劃分，設置會計科目。

（三）會計科目在會計核算中的意義：

會計科目是進行各項會計記錄和提供各項會計信息的基礎，在會計核算中具有重要意義。

（1）會計科目是複式記賬的基礎。

複式記賬要求每一筆經濟業務在兩個或兩個以上相互聯繫的。賬户中進行登記，以反映資金運動的來龍去脈。

（2）會計科目是編制記賬憑證的基礎。

會計憑證是確定所發生的經濟業務應計入何種科目以及分門別類登記賬簿的憑據。

（3）會計科目為成本計算與財產清查提供了前提條件。

通過會計科目的設置，有助於成本核算，使各種成本計算成為可能；而通過賬面記錄與實際結存的核對，又為財產清查、保證賬實相符提供了必備條件。

（4）會計科目為編制會計報表提供了方便。

會計報表是提供會計信息的主要手段，為了保證會計信息的質量及其提供的及時性，會計報表中的許多項目與會計科目是一致的，並根據會計科目的本期發生額或餘額填列。

二、會計科目的分類（要求掌握）

（一）會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關係不同，分為總分類科目和明細分類科目。

（1）總分類科目又稱為總賬科目，是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，如“應收賬款”、“應付賬款”、“原材料”等。設置：總分類科目一般按財政部門制定的統一會計制度規定設置。

（2）明細分類科目又稱為明細科目，是對於總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目，如“應收賬款”科目按債務人名稱或姓名設置明細科目，反映應收賬款的具體對象。設置：除會計制度規定設置的明細分類科目以外，企業可以根據本單位經營管理的需要和經濟業務的具體內容自行設置明細分類科目。

（3）總分類科目和明細分類科目的關係：

總分類科目概括地反映會計對象的具體內容，明細分類科目詳細反映會計對象的具體內容。總分類科目對明細分類科目具有控制作用，而明細分類科目是對總分類科目的補充和説明。

（二）會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類五大類。具體如下：

（1）資產類科目是指用於核算資產增減變化，提供資產類項目會計信息的會計科目。我國現行的《企業會計制度》規定的資產類科目包括現金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、短期投資跌價準備、應收票據、應收股利、應收利息、應收賬款、其他應收款、壞帳準備、預付賬款、應收補貼款、物資採購、

原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委託加工物資、委託代銷商品、受託代銷商品、存貨跌價準備、分期收款發出商品、待攤費用（已取消該科目）、長期股權投資、長期債權投資、長期投資減值準備、固定資產、累計折舊、固定資產減值準備、工程物資、在建工程、在建工程減值準備、固定資產清理、無形資產、無形資產減值準備、長期待攤費用、待處理財產損益等。

（2）負債類科目是指用於核算負債增減變化，提供負債類項目會計信息的會計科目。我國現行的《企業會計制度》規定的負債類科目包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、代銷商品款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交税金、其他應交款、其他應付款、應付利息、長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款等。

（3）所有者權益類科目是指用於核算所有者權益增減變化，提供所有者權益有關項目會計信息的會計科目。我國現行的《企業會計制度》規定的所有者權益類科目包括實收資本（或股本）、資本公積、盈餘公積、本年利潤和利潤分配等。

（4）成本類科目是用於核算成本的發生和歸集情況，提供成本相關會計信息的會計科目。我國現行的《企業會計制度》規定的成本類科目包括生產成本、製造費用、勞務成本。

（5）損益類科目是指用於核算收入、費用的發生或歸集，提供一定期間損益相關的會計信息的會計科目。我國現行的《企業會計制度》規定的損益類科目包括主營業務收入、其他業務收入、投資收益、補貼收入、營業外收入、主營業務成本、主營業務税金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、營業外支出、所得税等。

歸納總結：上面的內容很多，對於初學者來説，要想在短時間內記清楚不是一件很容易的事，下面幫助大家歸納總結強調一下，以便於記憶：

（1）很多科目名稱是相對應的：

1）收付對應：

例如：應收票據和應付票據、應收股利和應付股利、應收賬款和應付賬款、預收賬款和預付賬款、其他應收款和其他應付款。

2）收支對應：

例如：主營業務收入和主營業務成本、其他業務收入和其他業務支出、營業外收入和營業外支出。

3）長短對應：

例如：短期借款和長期借款、短期投資和長期股權投資、長期債權投資

（2）有一些看得見摸得着的科目：例如：現金、原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、固定資產、工程物資、在建工程等等。

（3）有一些根據名字就可以理解其含義的科目：

例如：現金、銀行存款、短期投資、應收股利、應收賬款、其他應收款、物資採購、原材料、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委託加工物資、委託代銷商品、受託代銷商品、分期收款發出商品、待攤費用（已取消該科目）、長期股權投資、長期債權投資、工程物資、在建工程、無形資產、長期待攤費用、待處理財產損溢、短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交税金、其他應交款、其他應付款、應付利息、長期借款、長期應付款、本年利潤、利潤分配、生產成本、勞務成本、主營業務收入、其他業務收入、投資收益、補貼收入、主營業務成本、其他業務支出、所得税等等。

（4）有些科目的最後兩個字是“準備”：

例如：短期投資跌價準備、壞賬準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備。

補充：對常用會計科目的簡要解釋和説明（只需簡單瞭解）：

資產類：

（1）庫存現金科目核算的是企業的庫存現金。

（2）銀行存款科目核算的是企業存入銀行的各種存款。

（3）短期投資科目核算的是企業購入的能隨時變現並且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。

包括各種股票、債券、基金等。

（4）應收票據科目核算的是企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兑匯票和商業承兑匯票。

（5）應收股利科目核算的是企業因股權投資而應收取的現金股利。企業應該收取的其它單位的利潤，也在本科目核算。

（6）應收利息科目核算的是企業因債券投資而應收取的利息。

（7）應收賬款科目核算的是企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

（8）其他應收款科目核算的是除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其它各種應收、暫付款項。

（9）壞帳準備科目核算的是企業提取的壞帳準備。

（10）預付賬款科目核算的是企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

（11）原材料科目核算的是企業庫存的各種材料的計劃成本或實際成本。

（12）庫存商品科目核算的是企業庫存的各種商品的實際成本或計劃成本。

（13）待攤費用（已取消該科目）科目核算的是企業已經支出，但應由本期和以後各期分別負擔的分攤期限在一年以內（包括一年）的各項費用。

（14）長期債權投資科目核算的是企業購入的在一年內不能變現或不準備隨時變現的債券和其它債權投資。

（15）長期股權投資科目核算的是企業投出的期限在一年以上各種股權性質的投資，包括購入的股票和其它股權投資等。

（16）固定資產科目核算的是企業的固定資產的原價。

（17）累計折舊科目核算的是企業固定資產的累計折舊。

（18）在建工程科目核算的是進行基建工程、安裝工程、技術改造工程、大修理工程等發生的實際支出，包括需要安裝的設備的價值。

（19）固定資產清理科目核算的是企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。

（20）無形資產科目核算的是企業為生產商品、提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等。

（21）待處理財產損溢科目核算的是企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。負債類：

（1）短期借款科目核算的是企業向銀行或者其它金融機構等借入的期限在一年以下的各種借款。

（2）應付票據科目核算的是企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而開出並承兑的商業匯票，包括銀行承兑匯票和和商業承兑匯票。

（3）應付賬款科目核算的是企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供貨單位的款項。

（4）預收賬款科目核算的是企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。

（5）應付工資科目核算的是企業應該支付給職工的工資總額，包括各種工資、獎金、津貼等。但是注意：退休人員的工資不在本科目核算，而是在實際發放時直接計入管理費用。

（6）應付福利費科目核算的是企業提取的福利費（按照應付工資的14%計提）。

（7）應付股利科目核算的是企業經董事會或股東大會，或類似機構決議確定分配的現金股利或利潤。企業配的股票股利，不通過本科目核算。

（8）應交税金科目核算的是企業應該交納的各種税金，但是注意：印花税、耕地佔用税以及契税不通過應交税金科目核算。

（9）其他應付款核算的是企業應付、暫收其他單位或個人的款項。

（10）應付利息科目核算的是企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費等。

出納人員的權限有哪些？ 篇五

根據《會計法》、《會計基礎工作規範》等財會法規，出納員具有以下權限：

（1）維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

《會計法》是我國會計工作的根本大法，是會計人員必須遵循的重要法律。

《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經紀律提出具體規定。

這些規定，為出納員實行會計監督、維護財經紀律提供了法律保障。

出納員應認真學習、領會、貫徹這些法規，充分發揮出納工作的“關卡”、“前哨”作用，為維護財經紀律、抵制不正之風做出貢獻。

（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權力。

現金管理制度和銀行結算制度是出納員開展工作必須遵照執行的法規。

這些法規，實際上是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。

例如，為加強現金管理，要求各單位的庫存現金必須限制在一定的範圍內，多餘的要按規定送存銀行，這便為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。

因此，出納工作不是簡單的貨幣資金的收收付付，不是無足輕重的點點鈔票，其工作的意義只有和許多方面的工作聯繫起來才能體會到。

（3）管好用好貨幣資金的權力。

出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯，貨幣資金的來龍去脈，週轉速度的快慢，出納員都清清楚楚。

因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與週轉信息，也是出納員義不容辭的責任。

出納員應拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個會計工作、經濟管理工作的大範圍中，這樣，既能增強出納自身的職業光榮感，又為出納工作開闢了新的視野。