成本核算會計工作總結(精選多篇)

目錄

第一篇：成本會計工作內容核算第二篇：成本核算會計的日常工作第三篇：成本核算工作總結第四篇：成本核算工作總結第五篇：工業會計成本核算更多相關範文

正文

第一篇：成本會計工作內容核算

1、負責生產成本的核算，認真進行成本、開支的事前審核；

2、嚴格控制成本，促進增產節約，增收節支，提高企業的經濟效益；

3、負責對生產成本進行監督和管理；督導成本控制及清點存貨，審查原材料的採購；

4、認真核對各項原料、物料、成品、在製品收付事項。負責編制原料轉賬傳票。負責編制工廠成本轉賬傳票；

5、隨時抽查企業原材料供應情況；

6、根據成本報表預測成本，就產品的銷售價格編制報告，向財務經理提供資料；

7、保管好各種憑證、賬簿、報表及有關成本計算資料，防止丟失或損壞，按月裝訂並定期歸檔；

8、參與存貨的清查盤點工作，企業在財產清查中盤盈、盤虧的資產，要分別情況進行不同的處理；

9、負責編制材料的領用分配表，進行會計核算，實行分口、分類管理；

10、負責核算企業工資、基金情況；

（1）每月對生產部提供的工資核算原始資料進行審核，包括加班工資和員工公傷、探親、事假的按比例扣款計算是否準確；負責督促新員工的現金工資計算、離公司員工的工資消除、員工各時期的工資增減變動等是否準確無誤；

（2）將審核無誤的工資原始資料經主管領導簽章後，編制員工工資彙總表；按時將工資輸入軟盤送交主管，經領導審閲後送交出納員，以保證工資的及時發放；

（3）根據上級規定的提取比例，以工資總額為基數，正確計算工會經費、娛樂活動經費、員工福利基金，按列支科目填制記賬憑證；

（4）核算個人所得税及其他應扣款項；

（5）配合生產部做好人工費用的統計工作，提供獎金計算依據；

（6）定期核對各部門實發獎金數，核對發人數和發出數是否一致，並妥善保管當年工資、獎金髮放資料、計算工資的各種會計憑證、報表、工資晉級表等；

（7）掌握非在冊人員的勞務費支出情況，嚴格按支付手續支出。

11、每月月底按時分攤各部門待攤、遞延費用以及各項預提費用；

12、辦理其他與成本計算有關的事項；

13、公證和誠實地履行職責，並做好企業的有關保密工作；

生產成本核算崗工作流程

（二）生產部門日常費用報銷

審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致

——→審核並更正原始憑證按規範粘貼和摺疊——→審核審批手續是否完備

——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑

證

借：製造費用——車間部門—相關明細科目

貸：現金/銀行存款/其他應收款——→涉及現金的憑證傳出納

崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核。

注：（1）非工資性費用支出須取得税務局監製的發票或收據，填寫規

範，大小寫一致，無塗改痕跡，增值税票須嚴格遵守填寫規範。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬摺疊以記賬憑證大小

為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據《2014年費用控制辦法》、《差旅費開支範圍

及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、

分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費(出

租車費)、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費

須附審批後的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

（4）準確使用明細科目（見科目表）。

（5）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存

記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先衝抵欠款，由管理費

用崗開具還款收據。

（三）其他核算

1、水（電）費

收受出納崗傳來的水（電）費委託收款憑證——→分出非生產用水（電）

發票——→將生產用水（電）發票傳生產部相關崗位換取增值税票——→編制記

賬憑證

借：生產成本——輔助生產成本—水/電

應交税金——增值税（進項）

管理費用——水/電

貸：銀行存款——→傳主管崗複核

2、審核原輔材料領用

每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料彙總表、記賬憑證

——→對照領料單審核材料發出彙總表——→對照彙總表審核記賬憑證——→

傳主管崗

注：（1）材料領用涉及基本生產成本、輔助生產成本、製造費用等，因此只有此憑證編制後才可以結轉製造費用、輔助生產。

（四）製造費用及輔助生產歸集與分配

1、生產質保費用

結賬後第三日查詢並打印當月製造費用——生產部（含分管領導）/質保部（含分管領導）科目時段餘額表——→向生產部統計崗取得各車間產量工時——→編制生產費用（含分管領導）、質保部費用（含分管領導）分配表——→編制記賬憑證

借：生產成本——基本生產成本—車間—生產費用/質保費用

貸：製造費用———生產部（分管領導）/質保部（分管領導）——→傳主管崗複核

2、車間製造費用

車間製造費用由財務系統自動結轉，並生成記賬憑證

借：生產成本——基本生產—車間—製造費用

貸：製造費用——車間—相關明細科目

3、輔助生產成本

結賬後第三日查詢並打印當月輔助生產成本科目時段餘額表——→傳輔助生產車間核算員進行輔助生產分配——→根據輔助生產車間核算員編制的輔助生產分配明細表編制記賬憑證

借：生產成本——基本生產成本—車間—輔助費用

管理費用——輔助費用

貸：生產成本——輔助生產—相關明細科目——→傳主管崗複核

注：（1）必要時須向各車間提供製造費用明細賬相關情況。

（2）審定輔助生產車間統計分攤的工時，確保攤入各車間的費用準確合理。

（3）結賬後第三日結轉生產、質保費用，結轉後不能再有該項費用發生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。

（五）生產成本核算

1、基本生產成本的歸集

檢查製造費用、輔助生產成本是否結轉完畢——→檢查工資分配、原材料領用、產成品發放憑證是否已編制——→結賬後第三日打印各車間生產成本彙總表及製造費用彙總表——→傳各車間成本核算員

2、產品成本核算

由車間成本核算員根據當月車間生產的產品品種數量、各產品耗用的工時及成本崗提供的生產成本彙總表等，將車間當月生產成本在完工產品、在產品和半成品之間，完工產品、半成品品種之間進行分配，結賬後第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。

3、產成品入庫

（1）審核產成品明細賬

定期審核倉庫產成品、自制材料賬——→核對入庫單（第④聯）數量與倉庫管理員登記的明細賬借方數一致——→取下入庫單（第④聯）——→分車間分品種暫時保存

（2）審核成本計算表

檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產品、半成品數量和入庫單（第④聯）數量一致——→根據成本計算表及入庫單（第④聯）編制記賬憑證

借：庫存商品——醫藥庫/塑料庫/自制材料

貸：生產成本——基本生產—車間—工資福利/材料費用/生產費用/質保費用/輔助費用/製造費用——→傳主管崗複核

（3）編制產成品平均成本表

將每月完工產品成本資料輸入《產品平均成本表》，以便動態直觀反映各產品成本變動情況。

（4）登記倉庫產成品（自制材料）明細賬借方金額

根據已審核成本計算表，將入庫產成品、自制材料成本金額登記在倉庫產成品、自制材料明細賬借方。

3、計算加權平均單價

產成品（自制材料）加權平均單價= 本期收貨金額+期初結餘金額，為本期產成品發出單價。

本期收貨數量+期初結餘數量

4、退貨入庫

貨物退回，根據銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數量計算出退貨金額，並將品種，數量，單價，金額等資料編表彙總，本崗根據其彙總表，編制記賬憑證。

借：庫存商品——醫藥庫

貸：庫存商品——中轉庫

注：（1）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。

5、產成品出庫

審核倉庫產成品明細賬登記的發出數量——→抽出產成品發出憑證並編制分類彙總——→計算髮出金額（=數量×產成品加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發出金額——→憑彙總表編制記賬憑證

（1）銷售單

借：庫存商品——中轉庫

貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫——→傳銷售核算崗審核

注：（1）銷售單須按品種分類彙總並製表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數進行核算。

（2）發出武馬產品須向銷售部索取銷售單清單，據此由武馬向公司開具發票，辦理產成品入庫手續。

（2）領出返工

借：生產成本——基本生產—車間—材料

貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫——→傳主管崗複核注：（1）摘要欄須註明產品名稱及產量。

（2）須將領出返工產品明細提供給車間成本核算員。

（3）部門領用

借：管理費用——研究開發費（產品開發中心臨牀、檢驗用）

製造費用——質保部—檢驗費（質保部抽樣、檢驗用）

營業費用——辦公費—樣品（試賣樣品）（成本+價差）

營業費用/管理費用——招待費（成本+價差）更改工程——gmp—其他（成本+價差）貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫

其他應付款——價差（產品執行價/1.17）×17%——→傳主管崗複核

注：（1）領料單內容須填寫完整，備註欄須載明用途，且簽字手續完備。

6、結倉庫產成品明細賬

倉庫明細賬審核登記完畢，結出各產品餘額，督促倉庫管理員與實物核，並將賬本餘額分類彙總與財務賬核對。

7、盤點

每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時提供盤點結果——→協助倉庫管理員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編制記賬憑證

（1）盤盈

借：庫存商品——醫藥庫/塑料庫

借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費用——處理財產損失

貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫

（六）管理性工作

1、每月10提供成本分析，動態跟蹤產品成本升降情況。

2、組織車間成本核算員進行規範成本核算，保證及時提供準確的原始資料。

3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。

4、深入車間、倉庫熟悉公司各產品生產工序、原輔材料耗用等相關知識，有效挖掘成本管理的潛能。

第二篇：成本核算會計的日常工作

成本核算會計的日常工作

做成本會計要比財務會計難，因為成本會計還要知道生產流程、工藝等。

一、成本會計的崗位職責

成本會計崗位是企業會計工作的一個重要崗位，該崗位的主要職責（僅供參考）是：

1.在財務部門經理的領導下，按照國家財會法規、公司財會制度和成本管理有關規定，負責擬訂公司成本核算實施細則，在董事會批准後組織執行。

2.主動為有關人員對公司重大項目、產品等進行成本預算、編制項目成本計劃，提供有關的成本資料。

3.當公司推行全面成本核算管理和內部銀行等制度時，協助有關主管制定總體方案和實施辦法，確定各類成本定額、標準，並協助各部門和下屬企業的推廣培訓。

4.不斷監督、調查各部門執行成本計劃情況，並就出現問題及時上報。

5.學習、掌握先進的成本管理和成本核算方法及計算機操作，提出降低成本的控制措施和建議。

6.做好相關成本資料的整理、歸檔、數據庫建立、查詢、更新工作。

7.完成財務部門經理臨時交辦的其他任務。

成本會計內容的界定及其完善和發展

來源：中國論文下載中心 [ 07-04-07 11:02:00 ] 作者：未知 編輯：studa20成本會計從十九世紀下半葉產生到今天，是逐步成長完善起來的。在知識經濟時代，如何恰當的界定成本會計的內容，現代成本會計的完善和發展應主要體現在哪些方面，筆者在此想談點個人看法，以就教於同仁。

一、成本會計內容的界定

隨着時代的發展，成本會計不斷引入新的內容，成本會計的範圍越來越廣。當今較有代表性的觀點認為成本會計包括以下內容：（1）成本預測；（2）成本決策；（3）成本計劃；（4）成本控制；（5）成本核算；（6）成本分析；（7）成本考核。筆者對此有不同看法，主要理由是：1、仍未擺脱傳統計劃經濟觀念的束縛；只注重生產領域的產品成本，而忽視7其它環節和其它方面的成本，其結果是成本信息失真，造成經濟決策失誤和成本失控。事實上，隨着科學技術的進步和市場競爭的加劇，生產成本在企業總費用中的比重已不斷下降，而與產品相關的研究設計、供應、服務、銷售等活動引起的成本將不斷上升；其數額甚至遠遠超過生產成本。

2、將成本會計與成本管理混合在一起，不能突出成本會計的中心，達不到成本會計的目的，不能明確各部門職責。成本會計不管是包含於財務會計之中還是成為一門獨立的學科，其本質特徵是財務會計，成本會計的中心只能是成本核算，更具體地説，成本會計的所要研究的就是向誰提供成本信息、提供哪些成本信息及成本信息的提供方式問題，成本會計的目標即會計主體在特定歷史時期與環境中對成本會計工作所追求或希望達到的預期境地或標準始終是利用成本信息資料加強成本管理，提高經濟效益。然而由於成本會計內容走入了盲目橫向拓展的誤區，使成本控制、成本分析這些曾經有效的成本管理方法，因成本信息的失真而失去了其效用，因成本項目的過於簡單而使控制缺乏針對性，因而實現不了成本會計為成本管理服務的目標；另外現代成本管理決不是某一部門的工作，而是企業各個部門及全體員工的責任．會計人員不可能承擔現行成本會計賦予的成本預決策，成本控制，成本分析等職責。

3、將與成本有關的價值問題全部羅列到成本會計中，造成了成本會計與管理會計、財務管理等學科大量內容的交叉重複，不利於學科建設。成本預測、成本決策、成本控制是管理會計的基本內容，成本計劃、成本分析、成本考核也只能是財會人員與其它管理人員共同利用成本信息所開展的工作，將其歸入財務管理學科更為合適。

4、未能對成本會計中最本質的“費用”要素及成本會計基礎理論、成本計算模式及成本計算方法進行深入研究，使成本會計跟不上時代發展的步伐，未能在實踐中發揮出應有的作用。總之，筆者認為現行成本會計在完善發展過程中縱向深入不夠，而走入了橫向擴充的誤區，而氾濫和膚淺是聯繫在一起的，現行的成本會計教材很能説明這個問題。筆者認為成本會計的內容應該是：（1）成本會計基礎理論，這是成本會計的基石；（2）“費用”要素的構成及反映方式和成本計算模式及方法；（3）成本信息報告模式；（4）計算機在成本計算中的應用、完善和發展成本會計也只能從以上幾方面入手。

二、成本會計的完善和發展

成本會計的內容指明瞭成本會計完善和發展的方向，根據現行成本會計的實際情況和現代管理的需要，迫切需要完善和發展成本會計，筆者想就以下幾個方面談點看法。

（一）建立成本會計假定問題

成本會計作為一門獨立的學科，應具有完整的理論體系。建立成本會計假定和確定成本會計原則應是發展和完善成本會計的一項重要內容。成本會計應建立以下基本假定作為成本會計工作的前提。1、成本對象假定。即在成本核算中要根據誰受益誰承擔的原則確定費用的“歸宿”，也就是確定成本核算的空間範圍。成本對象可以是某種產品、某項經濟業務、某個生產環節、某道工序、某個班組、某個車間或某個製造中心。顯然成本對象具有層次性。2、公平分配假定。由於成本對象具有層次性，當成本管理需要的信息資料和費用的“歸宿”不一致時，原歸集的費用需要在不同層次的成本對象之間轉移。如車間照明貴的“歸宿”只能是車間，但當需要計算某種產品或某個班組的成本時，原歸集的費用就需分配落實到產品和班組頭上。公平分配假定就是指這種費用的轉移是和其實際受益情況相吻合的。

（二）成本會計一些基本概念的界定問題

準確界定支出、費用、生產費用、成本及成本會計對象等基本概念，是完善和發展成本會計的另一項重要內容。現行成本會計對這些基本概念界定不清，同一概念在不同場合的內涵和外延不同，其相互關係不明確；成本會計對象的表述既不統一、又欠科學。筆者認為：支出應是企業資產的流出，是一個會計主體與外界發生的一種交換關係，它屬於收付實現制的概念。支出應具有下列基本特徵：（1）支出的發生必然伴隨着資產的減少；（2）是會計主體與外部發生一種交換關係；（3）是可以以貨幣計量的；（4）其計量是以實際發生為標準的。而費用則是和收入相對應的概念，是企業在生產經營過程中的不同業務環節發生的，為了組織和管理生產、或是為了製造產品、或為了銷售產品、或為了獲得其它收入而發生的耗費。這種耗費要和收入相配比，以營業收入來抵充。至於成本，馬克思認為是商品生產中耗費的物化勞動和活勞動的貨幣表現，這是成本理論的基礎，它揭示了成本在經濟學意義上的內涵。然而在知識經濟時代，由於生產環節重要性的下降；成本中知識含量的逐步增加，產品的成本結構已發生了重大變化。有研究表明：產品的開發和服務成本在整個成本中的比例已達到45％。因此傳統的成本概念難以全面界定和計量更廣義的企業資源耗費，也越來越不能滿足現代企業管理的需要。筆者認為，在知識經濟時代，企業的價值形態遠遠超出了人、財、物的範疇，成本也不再僅是財、物和人力活化勞動的耗費，成本應定義為：企業為特定目的而發生的資源耗費。它揭示了成本在會計學意義上的內涵。按照這一定義，產品成本應是產品從研究開發到售後服務整個過程所付出的代價。包括上游成本（如研究開發）、中游成本（生產加工）、下游成本（如售後服務），還應包括環境成本、人力資源成本和社會成本等。只有這樣才能使成本會計系統的運行過程與經濟運行主體的全過程相適應，才能提供準確的成本信息。至於“生產費用”概念是否有存在的必要值得商榷。而成本會計的對象應定位於成本核算，這樣既能使各門會計學科的對象涵蓋整個會計學科，又避免不同學科的交叉重疊。

（三）關於成本構成要素及成本計算模式和方法問題

成本是由各個“費用”要素構成的，對構成成本的各要素如何反映，對有關“費用”要素的轉移分配如何選擇一個恰當的標準，應是完善和發展成本會計的又一項重要內容。現行成本會計對“費用”的反映至少有三個方面的問題：首先，不能反映企業產品的全部成本，也不能反映成本的經濟內容；其次，生產費用按經濟內容分類的含義不明確，現行成本項目也不能真正體現出經濟用途。因為“直接”或“間接”只是人們按成本計算對象，按成本要素彙總各項費用的一項核算技術工作問題；最後，由於製造費用、管理費用、銷售費用在成本中的比例不斷攀升，且各項目中均包含了不同性質和內容的開支，顯然採用任何一個標準去分配製造費用都不可能符合公平分配假定，而將管理費用和銷售費用直接計入當期損益也不完全合理。按現行作法必然使成本信息嚴重失真，從而使企業管理者的管理舉措和生產策略帶有很大的盲目性。筆者認為，應該結合資用的性質和用途劃分類別，減少管理費用、製造費用、銷售費用中的內容，增加成本項目。通過重新分類應能一方面提供管理需要的各種成本信息；另一方面要能實現成本會計、管理會計、財務管理對資料的共享。

另外，現行成本會計只介紹製造成本核算模式，從而使產品成本並沒有包括實際的資源消耗，而知識、技術、信息等資源的消耗更是傳統成本核算的薄弱環節。筆者認為成本會計應在介紹製造成本計算模式的同時，介紹全部成本計算模式和責任成本計算模式；在介紹品種法、分批法、分步法的同時，研究介紹項目成本法、作業成本法，並實現各成本計算方法對基本數據資料的共享，從而能夠為企業生產經營全過程的管理提供準確的成本信息資料。當然要

達到這一目的，改革現行的成本會計報告系統也就成為必然。這也是完善和發展成本會計的核心內容。轉貼於 中國論文下載中心 http://

第三篇：成本核算工作總結

成本核算培訓總結

一 業主公關帳的統計與核算

1 、業主公關帳的報送：

每天運作審計把業主公關賬彙總表及業主消費的賬單一起報送給成控會計，成控會計要審核賬單是否有業主本人簽字、彙總表是否正確。

2、關於業主帳的統計：

每天將業主公關帳按照食品、海鮮、酒水、茶藝、香煙等項目並分中餐廳、西餐廳、中餐吧、西餐吧等消費地點分別統計錄入電腦固定文件夾。

3、月末處理：

月末將平時統計的食品、海鮮按照上月食品、海鮮成本率計算出本月成本價格填在本月食品成本報表費用分析相應位置上，原裝酒、飲料按照當月的進價計算出成本價，自制飲料，茶水按標準食譜計算出成本價填在本月酒水成本報表費用分析相應位置上。

4、上統計表經主管審核後要作為憑證附件粘貼在憑證後面。

5、業主公關賬彙總表及相關賬單要按月存檔。

二 公司帳（費用帳）的統計與核算：

1、公司費用帳報送：

公司費用帳是各部門高級管理人員為聯繫酒店業務而在酒店消費產生的業務招待、試餐、贈送而產生的費用。每天運作將報表、賬單及相關宴請單送至成本會計。成本會計要按照以下要求進行審核：

a各位領導及有關部門，贈送酒水為不含酒精的飲料。

b 贈送食品標準為：經理以下人員贈送標準36元以下。超過規定金額的須餐飲部經理簽字。 c宴請，需提前填制宴請單，由財務總監，採購部經理，副總經理批准有效。

2、統計方法同業主公關賬。

三 物料的購入

1 、審核收貨報表，成本只需審核存貨報表、成本收貨日報。

a、存貨的審核

存貨類收貨記錄收貨人由庫房來簽字,由庫管員錄入，成本審核。

b、成本類的審核

成本收貨記錄由各收貨部門領導來簽字。由成本錄入帳套內。

c、海鮮類的審核

由海鮮池的負責人簽字，及使用部門負責人簽字。由成本錄入帳套內。

2、原則上不準更改收貨記錄上面的簽字，如更改需在更改的旁邊簽上更改人的姓名。

3、退貨的單據，應有供應商簽字。

4、報價單上沒有的物料，特別是調料因請購單上庫管已填寫進價，所以予須特別審核。但個別物料漲幅多得新貨必須通知主管確認價格方可。

5、中廚、西廚的水果都單統計。

6

、每天將成本收貨日報及存貨報表錄入文件夾內。

四 內部調換

1、有關部門：中廚房、西廚房、中餐吧、美食吧、大堂吧、音樂酒吧、迷你吧、茶藝苑。

2、西廚房調到房務部的水果，月底按房務部的贈送（業務推廣費）來審核。

3、美食吧平時偶爾有賣咖啡、華邦果汁、燕京普啤、可樂漿等。但物料算做西廚房，到月底根據銷售數統一調撥過來。

4、有時美食吧和大堂吧之間也有調撥，但無需核算。

5、關於月底調撥

調撥單上的價格由廚房自己填制，由於交來的單子價格雙方已確認簽字，所以這類單據就不作審核。在做每日成本分析表時，從中廚的銷售中減調，加到西廚的銷售中。月底報送運作彙總數，調整好月底的銷售收入分析表。然後根據調整後的收入報表調整每日銷售收入分析表的最後一天。並且根據調整後的報表做月底成本分析表。

6、目前中廚贈送的水果由中餐吧來管理，但成本算在中廚房內。中廚調到中餐吧和西廚調到中餐吧的水果，都是做鮮榨果汁用的。

7、中餐吧往宴會部門調撥酒水，需要核實是否做了酒水的收入，如果做了收入就不用開調撥單。如果沒有做收入，須開中餐吧調到中廚。

五 物料的領用及審核

1、領用不同倉庫的物料需要分開領料單填寫。

2食品、酒水、由指、定負責人審批。燕、鮑翅的領用必須有廚師長、餐飲部經理同時簽字審批，並由上雜主管領用，庫房發貨才可以。

3、百貨倉的物料不管餐飲部領用什麼，都由餐飲部經理簽字方可。

4、特別注意：財務運作領用酒水時錄入單據時入中餐吧。領用香煙時錄入財務運作部。

5、咖啡、華邦果汁、礦泉水領料由西廚領。

6、食品及酒水類出庫由庫管員錄入，成本審核，審核時需注意倉號、部門、原始單據號、日期，及領用明細。

財務部王庚武

2014. 09. 28

第四篇：成本核算工作總結

劉環年度工作總結：

2014年的工作我想應該為兩個階段，

第一階段：1-7月份的文化、宣傳、培訓、改善等等，

第二階段：8月份至今的採購部發票審核、成本核算。

為了便於更好的工作，我想就重點存在問題、以及2014年計劃進行總結匯報：

問題一：價格庫問題

首先公司價格庫比較亂，不規範，從輸入格式、到價格情況，價格可能有多個，可能對一個價格就要落實多次，追溯到幾個月前的單子，在工作中就存在一些困難。

問題二：填報價格的準確性

每月需要多次給財務填報價格而無價格情況。針對這種情況目前的方法向王雷、常麗蓉進行反饋，或者向可能的採購員進行詢價，相關人員進行圖紙查詢、定價等等，工作也就非常被動，可能還存在無圖紙、無法核算的情況。只能進行估價，估價出入大，影響成本核算準確度情況。

問題三: 價格更新落後

在填報的價格過程中，我們的產品成本確實存在更新落後的情況，財務部對此頗有微詞。

問題四：核價工作的滯後

核價工作的滯後，造成一定的影響，也給後期的審票工作

帶來困難。一張紅聯中，如果有無價格的就會出現，此聯供應商無法開票的情況，如果零件價格需要隨着市場價格變動情況，就造成一定的困難，高的我們吃虧、低的話，供應商有意見，華偉就是例子。

問題五：在總成成本方面進行進一步的完善

目前我們的產品總成成本沒有人進行彙總、但是財務部價格方面又需要、市場開發也是參考，13年在此方面要進行完善。 工作中存在問題：

1、發票審核

工作中自已也是本着細緻、認真的工作原則，但對發票的審核過程中還是存在對價格不敏感問題，而且前期對工作流程不夠清楚。

工作中的想當然：

產品價格可能有多個，在審核過程中又沒有標註過於清楚，容易犯想當然的情況，10月份有份發票中dzl6n/3-012產品就是這種情況。該產品價格庫沒有價格，自己知道，並進行標註但是自己疏忽沒有上報就進行了價格錄入工作。雖然沒有造成損失，但是自己深深自責，沒有做好最後一關的監控。通過後兩個月的意識的強化。沒有出現上述問題。在下一步的工作中要檢查做到幾下幾點：

1、對發票審核過程中的發現的問題，及時向計劃員、領導進行反饋，對問題及時處理。

2、新產品、新價格在錄入過程中加強訂單的審核，對無領導簽字的堅決不予錄入，嚴格按照相關規程進行執行。

3、對新錄入方式進行規範，對新錄入的價格，要標註時間、廠家，為價格的核查做好基礎。

2、核價工作：

核價方面自己還在學習過程中，對管子、橡塑、線束方面有了初步的瞭解、內部的核價方法也比較清楚。自己在鈑金、芯體方面加大學習。

2014年工作計劃：

1、 進一步對價格庫進行捋順。

下一步將對重複的價格進行篩查，進行重新的核定，目前已經對橡塑方面、軟管方面進行了篩查，在橡塑方面，最多有四種價格的現象，準備首先從常用產品入手進行核定，已經與航豫進行溝通，爭取在較短的時期完成，這也是核算組在降本方面一個措施。

2、價格庫進行進一步的細化

每家供應商的報價不同、質量不同，在核算過程中有可能存在價格的不同，對供應商進一步進行細化，供應商進行詢價，即使當面查詢，其它廠家價格也不會有泄露的現象。加強財務部的溝通與財務價格的銜接。

3、對各種產品的核價進行學習。

雖然自己近期一直在不斷的學習、瞭解產品零件的核算方法，在發票審核過程中，在給財務部的報價過程中，自己還是深深感到對產品的瞭解、業務知識不足，自己對產品的價格敏感度還是有待提高，不能夠快速識別存在問題。再有就是通過核價的學習，自己能夠在工作上能夠得心應手、獨當一面、

2014年將是我對產品深入瞭解、加強學習的一年，我自認雖然年齡不小，但是學習能力還是非常強的，工作上我要幹一行、愛一行、專一行。

5、 通過erp的平台，在成本核算、價格管理上能上新的台階。

2014年erp一定能夠得到非常好的應用，隨着erp的推進，對價格也要進行(感謝訪問本站)全面的錄入工作，這也是一個較大的工程，我會在此方面儘自己最大的力量。

不覺自己來到採購部已經有半年了，想起剛來自己對好多工作摸不到頭緒，到現在工作思路不斷清晰，我感謝採購部這個集體、感謝領導的幫助，2014年的工作我有信心把它做好。

採購部核算組： 劉環2014、12、27

第五篇：工業會計成本核算

借：生產成本-製造費用

貸：製造費用-

借：庫存商品

貸：生產成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品

製造費用是分攤生產成本後結轉的，生產成本是生產完工入庫時結轉的，主營業務成本是銷售時結轉的。

產品成本計算表，沒有什麼固定的格式，尤其現在已經實現電算化了，不同的行業、不同的會計軟件，都有不同的成本計算表，現就一般的手工操作的成本計算表表述如下，供同仁參考：我們現在計算成本的方法是製造成本法，它區別於過去的完全成本法，現在的製造成本法只算到製造成本為止，其他諸如管理費用、銷售費用和財務費用鈞視為期間費用，不參加產品成本費用的分配，而是直接抵減當期損益。其二，直接發生的材料、外加工費等，不用分配，可以憑領料單和有關帳單直接進入各該品種。而製造費用需要採用一個標準通常是加工的工時，進行分配。表樣基本是這樣的，它基本包括以下幾方面的內容：

產品工藝單號碼、產品名稱、規格型號、數量、消耗的主要材料、輔助材料、製造費用等，按照有關材料和費用明細帳載數額，抄到計算表中，按照一定的方法分配到各該品種中去，各該品種的費用相加後，應該等於總的費用。之後，就可以進行總帳帳務處理了。首先，借記生產成本科目，貸記製造費用科目；其次，借記產成品科目，貸記生產成本科目。當然在計算原材料消耗時，還要計算期末在產品的成本，藉以保證當期成本的準確。

在採用計劃成本進行材料核算時，非應税項目領用的原材料，也必須先按計劃成本進行結轉。然後於期末計算出材料成本差異率和差異額，並將計劃成本調整為實際成本後才能確認應轉出的進項税額，而計劃成本與實際成本的差異額又涉及到增值税進項税額轉出問題。所以在採用計劃成本核算時，更應注意相關增值税的計算。

舉例如下：

例：某工業企業為增值税一般納税人，其生產過程中耗用的主要原材料為甲材料，該企業對甲材料按計劃成本進行核算，有關資料如下：

一、有關賬户期初餘額：甲材料月初結存10800公斤，每公斤計劃單價1元；甲材料成本差異月初借方餘額590元。

二、本月發生經濟業務

（一）材料採購業務

1.本月採購甲材料100 000公斤，單價0.90元，共計價款90 000元，專用發票上註明的增值税款15300元，價税合計為105300。其中：以銀行存款支付60 000元，開出商業匯票40 000元，餘款暫欠。另以銀行存款支付給某國有運輸企業運輸費用2903.23元，並取得運輸發票。另以現金支付裝卸費用550元，以現金支付貨物運輸保險費50元。

2.材料運達企業後，經整理挑選，整理出殘料200公斤，共作價50元入庫，殘料率在規定的標準以內，整理挑選中發生職工工資費用400元。

3.材料整理挑選後，實際驗收入庫99200公斤，發現短缺800公斤，其中200公斤屬於定額內損耗（即整理挑選出的殘料），尚缺600公斤原因待查。

4.經查明，短缺材料中，有200公斤系供貨方少發，供貨方核實後同意按實發數結算貨款，本企業經主管税務機關審核同意，開具了“進貨退出與索取折讓證明單”，並取得對方開給的“銷項負數”增值税專用發票；有100公斤系運輸公司責任，該運輸公司同意按含税購買價賠償；有300公斤系自然災害造成的損失，由於對該批貨物加入了財產保險，保險公司核實後以銀行存款賠償了災害損失額的80%，其餘20%損失報經税務機關批准後列入營業外支出。

（二）發出材料業務

本月發出甲材料89200公斤，其中：生產產品領用58，000公斤；基本生產車間一般消耗用400公斤；輔助生產車間一般消耗用200公斤；企業管理部門修理辦公用具領用400公斤；內設銷售部門修理低值易耗品領用200公斤；安裝設備領用800公斤；生活福利部門領用200公斤；委託外單位加工包裝箱發出1，000公斤；與其他企業聯營投資發出28，000公斤，雙方協議價按每公斤0.95元（不含增值税），並給對方開出增值税專用發票。

要求：根據以上資料，做出材料購進和發出的會計處理。

1.材料採購的會計處理

（ 1）材料採購時，按增值税專用發票上註明的不含税金額加上發生的各項採購費用記入“物資採購”科目，按增值税專用發票上註明的增值税額加上運輸費用中應計提的進項税額記入“應交税金—應交增值税（進項税額）”科目。

借：物資採購93300.00（90 000+2903.23×93%+550+50）

應交税金——應交增值税（進項税額）15503.23（15300+2903.23×7%）

貸：銀行存款 （60 000+2903.23）62903.23

應付票據40 000.00

現金600.00（550+50）

應付賬款5300.00

（2）殘料作價入庫和發生的整理挑選費用

借：原材料——殘料 50.00

貸：物資採購 50.00

借：物資採購 400.00

貸：應付工資 400.00

（3）發現短缺尚待查明的處理：共短缺800公斤，其中200公斤屬於符合規定的合理損耗，相應提高甲材料單價即可，不必通過待處理類科目核算；但短缺原因尚待查明的600公斤應記入“待處理財產損溢”科目，並計算轉出相應的進項税額。由於本例是在入庫前發現的短缺，所以一般按購進價格計算轉出進項税額即可。會計分錄為：

借：待處理財税損溢——待處理流動資產損溢631.80［（600×0.90）×（1+17%）］

貸：物資採購540.00

應交税金——應交增值税（進項税額轉出）91.80

（4）原因查明後短缺材料的處理：由於供貨方少發的部分已開給了“銷項負數”專用發票，企業應據以衝減“進項税額轉出”和“進項税額”兩個明細科目，已達到賬簿記錄和增值税納税申報表相符之目的。其他短缺按會計制度規定處理即可。

借：應交税金——應交增值税（進項税額）－30.60（200×0.90×17%）

貸：應交税金——應交增值税（進項税額轉出）－30.60

借：應付賬款210.60［200×0.90×（1+17%）］

其他應收款——運輸公司105.30［100×0.90×（1+17%）］

銀行存款252.72［300×0.90×（1+17%）×80%］

營業外支出－—非常損失63.18［300×0.90×（1+17%）×20%］

貸：待處理財產損失——待處理流動資產損溢631.80

（5）月末，結轉入庫甲材料的計劃成本；並按實際成本和計劃成本計算出甲材料的成本差異額，做出相關賬務處理：

借：原材料——甲材料99200.00（99200×1.00）

貸：物資採購99200.00

材料成本差異額=（93300.00－50.00+400.00－540.00）－99200.00= －6090.00

借：物資採購6090.00

貸：材料成本差異6090.00

2.材料發出的會計處理

（1）在材料按計劃成本核算時，對發出材料應先按計劃成本進行結轉。

借：生產成本——基本生產成本58 000.00

製造費用——基本生產製造費400.00

製造費用——輔助生產製造費200.00

管理費用——修理費400.00

營業費用200.00

在建工程——某設備800.00

應付福利費200.00

委託加工材料1000.00

貸：原材料61200.00

（2）以原材料對外投資，應按含税協議價計算投資成本並計提銷項税，但由於材料按計劃成本核算，則必須先按計劃成本貸記“原材料”科目，待月末計算出材料成本差異率和差異額時，再據以調整“長期股權投資”科目。

借：長期股權投資——其它股權投資32522.00［28000×1.00+（28000×0.95×17%）］

貸：原材料28 000.00

應繳税金——應繳增值税（銷項税額）4522.00（28 000×0.95×17%）

（3）月末，計算甲材料的成本差異率：

甲材料成本差異率 =（590－6090）÷（10800+99200×100%）=－5%

（4）結轉發出材料的成本差異額：

借：生產成本——基本生產成本－2900.00

製造費用——基本生產製造費用－20.00

製造費用——輔助生產製造費用—10.00

管理費用——修理費 －20.00

營業費用－10.00

在建工程—某設備 －40.00

應付福利費 －10.00

委託加工材料 －50.00

長期股權投資——其它股權投資 －1400.00

貸：材料成本差異——甲材料成本差異 －4460.00

（5）轉出非應税項目領用甲材料的進項税額：在計算轉出進項税額時，應按所耗材料的計劃成本加上（或減去）相應的成本差異額後來確定須轉出的進項税額，即按經過材料成本差異調整後的實際成本和增值税税率計算轉出進項税額。本例為節約差，應從計劃成本中減去差異額進行計算。

借：在建工程129.20［（800－40）×17%］

應付福利費32.30［（200－10）×17%］

貸：應繳税金——應繳增值税（進項税額轉出）161.50

企業在材料採購過程中有些費用計入採購費用而未計或少計進項税額，如裝卸費、保險費、整理挑選費等就不允許抵扣進項税額；再如運輸費用只允許按7%抵扣，廢舊物資憑票按10%抵扣，但貨物的基本税率為17%，低税率13%。這就存在未抵扣或少抵扣而多轉出進項税額的現象。但按現行税法規定，應計入材料採購成本而未抵扣或少抵扣進項税額的費用在計算進項税額轉出時不得剔除。

1、加權平均法（全月一次加權平均法）；

2、先進先出法；

3、移動加權平均法（每次單價變動計算平均單價）；

4、個別計價法。

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