公司2021年產業單位專項審計方法

公司2021年產業單位專項審計方法

依據《xxxxx年產業單位專項審計實施方案》審計重點的要求，現將現場工作的方法整理彙總，供現場審計人員參考使用。

一、基本情況

1.審計重點：組織架構、資質情況、經營範圍等綜合情況。

審計方法：查看組織架構圖、資質及營業執照等資料，對照有無違規經營或不符合國網文件規定經營範圍的情況，組織架構是否完整，職責是否清晰。

2.審計重點：截止2020年底企業資產規模和構成、負債規模和結構，評價被審單位的運營和償債能力；2020年度盈利能力指標、債務風險質變、經營增長指標等績效指標及各類人均指標等。

審計方法：結合2020年報審計結果，測算相關運營和償債能力指標，例如：總資產週轉率、流動資產週轉率、存貨週轉率、應收賬款週轉率、資產負債率、流動比率、速動比率、現金負債率。盈利能力指標：例如：毛利率、利潤率、成本費用利潤率。經營增長指標：例如：收入增長率、利潤增長率、總資產增長率。人均指標：勞動生產率。通過指標分析企業運營等情況。

二、重大政策決策部署落實方面

1.審計重點：檢查各單位改革改制任務是否按期完成，“瘦身健體”是否到位，處置方案是否合規合法；處置措施是否根據批覆意見組織實施，處置方式是否恰當，處置價格是否公允；處置涉及的工商登記以及股權、資產變更手續是否完備，處置結果有無遺留風險因素和後續事項等。

審計方法:對照改革改制任務清單，結合國家工商公示系統、NC賬目系統、相關文件程序規定等，檢查處置方案、措施、方式、價格、變更手續、結果等是否合規，有無風險。

2.審計重點：落實清理拖欠民營企業賬款工作中，組織是否有序有效、措施是否合理到位，有無清理不及時、虛報瞞報拖欠數據等情況。

審計方法:對照企業應付款項明細及工商公示系統確定民營企業範圍，結合企業相關物資、施工等資料，確定是否屬拖欠行為。

三、公司治理和內部控制方面

1.審計重點：是否按規定建立健全內部管控機制，在資產、資金、資本運作、重大資金使用、融資擔保管理、核心業務管理、經營風險管控、內部監督制約等方面制度是否完善，落實是否到位，管控措施是否有效。

審計方法：內控機制是否建立，各種相關管理制度是否完備，對照制度重點檢查人、財、物三個方面，落實是否到位，管控措施是否有效。

2.審計重點：“三重一大”應決策事項是否履行決策程序或決策程序是否合規。

審計方法：檢查辦公會記錄或會議紀要等資料，對照三重一大事項範圍及相關文件要求，檢查決策程序是否合規。

四、財務管理方面

審計重點：1.資金管理、內部控制是否到位，有無對公款項支付個人、賠青款項未支付到人、非本單位職工從事財務核算工作等情況；有無坐支現金和公款私存、違規提供擔保、從非金融機構高息借款等情況；備用金管理是否符合標準，有無建立備用金台賬等。

2.銀行賬户管理是否規範，有無管控外賬户，有無低效閒置賬户未及時清理、超標準開立或同行開立多個賬户等情況。

3.往來款項、應收賬款是否及時清理，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結算回收等情況。

4.資金使用監管措施是否落實、執行是否到位，有無違規佔用、借用、挪用資金行為；擔保、抵押、質押等方面有無資金不規範運作引發經營風險情況；網上銀行日常支付管理有無資金安全風險。

5.收入、成本、費用管理是否落實國網公司通用制度和省公司制度要求；各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準確合規；內外部業務收入是否分開核算，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業務盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調節利潤情況。

6.檢查企業“三公經費”（公務接待、公車運行、公務出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓費，以及領導幹部履職待遇和各類業務支出，檢查有無奢靡之風、損失浪費、虛列成本等行為。

審計方法：1.資金方面。（1）詢問公司資金管理和內部控制制度。（2）監盤保險櫃，對保險櫃內保管現金、有價證券、單位個人物品等進行檢查。（3）實地觀察財務專用章、法人代表私章、銀行密鑰保管情況，檢查是否符合國網印鑑、密鑰管理規定，網上銀行日常支付管理有無資金安全風險。（4）取得銀行餘額調節表、銀行對賬單，檢查是否按照國網規定編制和審批。檢查是否存在長期未達賬項，有無違規佔用、借用、挪用資金行為，是否存在擔保、抵押、質押等情況。（5）取得公司銀行賬户開銷户資料，檢查是否經過嚴格審批，有無管控外賬户，有無低效閒置賬户未及時清理、超標準開立或同行開立多個賬户等情況。（6）檢查大額資金收付憑證，是否按照國網收付規定，是否存在對公款項支付給個人、賠青款項未支付到人情況。

2.往來款項管理方面。（1）取得期初、期末往來款明細表。（2）取得期末賬齡分析表，檢查是否存在大額款項長期未清理情況，有無保證金長期未收回、遷建工程款未及時結算回收等情況。（4）檢查和主業往來情況，是否存在長期、大額佔用主業資金未支付資金利息，未予清理償還情況。

3.資產方面。（1）取得企業房屋、土地、車輛產權證，檢查是否存在未辦理產權或產權證產期未辦理過户手續情況。（2）實地檢查公司房屋、土地、車輛，檢查是否存在帳外資產或違規佔用主業資產情況，檢查是否存在閒置、毀損情況，是否存在被其他單位佔用情況。（3）檢查公司是否存在租賃主業資產，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（4）檢查主業資產否存在租賃公司資產，如有是否簽訂租賃合同和足額支付租賃費用，支付的租賃費用是否公允。（5）實地檢查公司物資庫存情況，檢查是否存在賬實不符、閒置、毀損、報廢情況未及時處理。

4.成本費用方面。（1）檢查收入、成本、費用管理是否落實國網公司通用制度和省公司制度要求，各項成本費用、收入來源是否真實合法、核算是否準確合規，有無亂提、亂攤成本費用行為，能否真實反映不同業務盈虧情況；各項收入與成本費用是否匹配，有無利用會計核算行為調節利潤情況。（2）檢查企業“三公經費”（公務接待、公車運行、公務出國（境）費用）、辦公費、差旅費、會議費、培訓費，以及領導幹部履職待遇和各類業務支出，檢查有無超標準報銷、虛列成本等情況。（3）檢查公司施工材料採購是否採用集中採購方式確定，是否嚴格履行材料出入庫審批程序，材料款支付是否嚴格按照合同預留保證金，材料款是否取得增值税專用發票。（4）檢查勞務分包單位是否採用集中採購方式確定，勞務分包費用是否嚴格按照分包合同結算，是否嚴格按照合同履行勞務人員考勤、勞務成果檢查等程序。（5）檢查施工機械租賃單位是否採用集中採購方式確定，施工機械租賃費用是否嚴格按照租賃合同結算，是否嚴格按照合同履行施工機械租賃使用成果驗收等程序。（6）檢查車輛費用，檢查維修是否採用公開招標定點維修，維修是否完整履行事前、事後審批程序。抽查大額車輛費用報銷有無具體車輛明細表，是否存在重複、虛假報銷情況。（7）檢查是否存在違規墊付主業費用情況。（8）檢查法律訴訟、賠償事項，檢查是否存在工程施工安全管理不嚴格情況，是否發生安全生產事故。

五、人力資源管理方面

1.審計重點：檢查勞動用工總體情況，分清各類用工的人員身份、用工性質、勞動關係、薪酬、福利、社會保險制度，分析評價被審單位用工管控機制。

審計方法：取得公司的勞資報表年報、職工花名冊、工資表，借工手續，落實各類職工身份信息（全民工、集體工）：（1）關注年報人員身份信息與花名冊是否相符；（2）結合考勤、借工手續，關注集體工服務於主業、主業支援多經人員，是否辦理借工手續，是否辦理借用人員的人工成本結算手續；（3）將工資表、績效獎明細與花名冊核對，是否存在勞務派遣工等外聘人員；（4）抽查部分用工合同，尤其針對花名冊中審計期間勞動合同到期的情況，關注合同簽訂是否規範、續簽是否及時；（5）查賬落實公司各項社會保險是否足額繳納，結合其他人資項目的審計，分析單位用工管控機制的不足。

2.審計重點：績效考核制度是否完善、執行是否到位，有無考核結果流於形式、績效考核等級不符合要求等問題，分析評價薪酬分配製度是否科學合理。

審計方法：取得公司2020年度職工處分台賬、績效考核資料、績效獎的計算過程，結合績效考核制度的相關規定，關注以下幾個方面：（1）績效評價是否人資部門統一實施，而非各部門自行評價；（2）當年受處分人員的評級是否合規；（3）績效獎的計算係數，是否與評級等級相掛鈎，是否拉開分配檔次，是否存在吃大鍋飯現象；（4）年度績效獎總額所佔工資總額的比例是否不低於50%。

3.審計重點：人員及考勤管理是否規範，有無個別人

員長期不在崗未處理、外包人員管控不嚴、財務和管理崗位使用外包人員等情況。

審計方法：（1）查看工資表，針對職工長期未發放績效獎或長期工資偏低的職工，結合花名冊、考勤表，落實是否存在長期不在崗職工，如果為歷史遺留的內退職工，需提供內退手續，如無內退手續，即可認定為長期不在崗職工；（2）取得公司崗位設置明細情況，結合勞動用工的審計情況，交叉核對，是否存在財務和管理崗位使用外包人員等情況，如有，其考勤管理是否完善。

4.審計重點：療養及報銷管理是否規範，有無事前審批不規範、培訓等費用報銷依據不充分等情況。

審計方法：取得療養機構的中標通知書、2019年、2020年、2021年療養人員名單，（1）關注其是否按照中標通知書中的優惠率結算費用；（2）是否存在主業人員、內退人員、當年受處分人員參加療養的情況，是否存在連續兩年參加療養的情況；（3）查閲培訓費的列支憑證，關注是否有培訓通知、事前審批手續，培訓期間是否報銷生活補助；（4）

職工家屬醫療費，取得公司的職工家屬醫療費報銷彙總表、職工家屬檔案資料，結合制度規定，檢查其家屬報銷年齡是否合規、是否有政府機關出具的無生活來源的證明、報銷的藥物是否為治療性的藥物；（5）食堂經費，取得食材供應商的招標資料，關注是否在中標範圍內選擇供應商，是否按照中標通知書中的優惠率結算費用，是否採購乾果等非食材商品，是否每次採購均辦理、而非定期辦理驗收領用手續。

六、工程管理方面、招標採購及合同管理方面

審計重點：1.檢查被審單位承攬業務情況，經濟合同、賬面收支、資金收付“三位一體”，分析評價被審單位內外部收入比例、業務構成、市場份額、競爭能力。

2.檢查被審單位轉分包情況，分析評價被審單位的裝備水平、施工能力、分包比例、企業經營發展能力，按照分包業務類型，逐類檢查分包單位的經營資質、資格、選擇方式、合同價格、結算依據、結算價款、盈虧情況、安全生產管理措施等；檢查有無違規使用框架外分包商、無任何資質的“空殼”公司承接工程、無資信備案分包商承攬工程等現象，分析評價分包業務管理的合規、合法、效益情況等。

3.檢查施工、賠償等費用列支依據是否充分；項目成本中的人工費、材料費、機械使用費、分包費用報銷業務是否真實、手續是否完善，有無弄虛作假行為。

4.物資、服務採購程序是否合規，有無應招未招、圍標串標、應廢標未廢標、評標專家抽取不規範、不按照招標文件的評價標準打分等情況。

5.採購物資的類別是否違反公司集中採購要求，採取的物資招標採購方式是否符合企業管理制度的規定，供貨廠家是否從審定的合格供應商中選擇，採購價格是否為社會公允的市場價格；採購物資是否建立質量檢測措施，委託檢驗是否選擇有鑑定資格的單位。

6.物資收發、結存管理是否落實相關規定，是否存在物資賬實不符情況；庫存物資管理是否完善，是否進行定期盤點，盤盈盤虧物資是否按規定及時處理等。

7.合同訂立、履行是否規範，有無合同訂立依據不充分、簽訂不及時、內容不規範、履行不到位等情況。

審計方法：1.工程項目管理。（1）審計期間承攬工程項目明細表：①抽查審計期間承攬項目合同簽訂是否規範，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、質保金比例是否恰當、非法人代表簽訂是否經授權審批；（2）審計期間勞務分包合同明細表：①抽查勞務分包商是否入圍合格供應商範圍，關注入圍分包商投標範圍；②勞務分包商選定是否經二次競談；③查看勞務分包商是否具有相應資質；④抽查審計期間勞務分包合同簽訂是否規範，檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。（3）審計勞務分包費用結算情況：①抽查勞務分包結算資料是否齊全、結算資料是否存在與中標價、合同約定價相矛盾的情況；②抽查勞務分包人員考勤明細是否存在虛假列支（是否存在同一人員同時出現在不同工程項目）；③是否存在多結算勞務分包費用現象；④計算分析勞務分包比例，分析是否存在轉包現象。（4）審計機械費結算情況：①分析機械使用費結算是否合理（工程施工是否需要使用大型機械）；②選取機械設備供應商是否履行招投表程序、合同簽訂是否規範；③機械費結算單價是否合理；④機械費用結算是否提供結算明細表

（5）審計賠青費用：①賠青款是否按照國家標準賠償；②賠青費用是否簽訂賠償合同；③賠青款是否直接打給應賠付人員賬户、是否存在代領現象。（6）審計工程項目存檔資料：工程項目結束後是否及時歸檔、歸檔資料是否齊全

2.工程物資管理方面。（1）查閲公司物資管理制度，取得公司合同台賬、審計期間物資採購計劃、供應商信用評價登記台賬等，關注其大額物資採購：①查看物資採購招標程序是否合規（是否存在圍標、串標現象、招標過程是否規範）；②抽查物資供應商是否入圍合格供應商範圍，關注入圍供應商投標範圍；③物資供應商選定是否經二次競談；④抽查審計期間物資採購合同簽訂是否規範，檢查合同簽訂時間、合同金額、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。（2）查看物資採購出入庫單據，與相關工程資料進行交叉核對，核實工程物資使用是否真實，物資結存管理是否規範；（3）落實庫存物資管理是否完善，是否進行定期盤點，根據被審單位盤點情況，審計人員進行現場抽盤，查看是否存在物資賬實不符情況；（4）抽查廢舊物資，關注其處置程序是否符合制度規定，處置車輛、房屋等資產是否有評估報告。

3.零星採購方面。（1）抽查零星採購是否履行競爭性談判、詢價、單一來源等非招標採購程序；（2）抽查採購程序是否規範（評審小組人數是否為3人及以上的單數、詢價單位是否是3家及以上、單一來源採購是否符合相應條件）

（3）查看零星採購合同簽訂是否規範（檢查合同簽訂時間、合同金額、工程期限、合同雙方是否簽字蓋章、合同簽訂人是否為法人代表、非法人代表簽訂是否經授權審批。）（4）查看零星採購結算依據是否充分。

八、關聯交易方面

審計重點：被審單位與主辦單位之間的關聯交易是否真實，關聯交易管理是否依法合規、公平合理，有無產業單位無償佔用主業房屋、低價承租主業單位資產、多結算工程費用等情況。

審計方法：與相關人員溝通了解，同時索取公司辦公用房屋、倉庫等的房權證，如無房權證，結合公司的固定資產卡片，查看其賬面房屋坐落地等信息，落實房屋是否為主業所有；結合汽油費消耗明細、車輛維修清單，與公司車輛核對，是否存在佔用主業車輛情況，如有，關注其費用結算是否不低於“折舊+税金+合理利潤”。

九、落實巡視巡察、審計等發現問題整改方面

審計重點：檢查2019年集體企業專項審計及2020年集體企業後續審計發現問題整改情況，有無對問題整改重視不夠、整改措施落實不徹底、存在整改打折扣、紙面整改等問題；有無把抓整改融入日常工作深度不夠、長效化機制不完善、存在反彈反覆現象。

審計方法：取得檢查公司2019年集體企業專項審計及2020年集體企業後續審計發現問題整改情況表及佐證資料，結合省公司審計問題整改要求，落實已整改問題是否整改到位，結合本次審計發現問題，是否存在反彈反覆現象。