重點税源自查報告

第一篇：重點税源户税收管理調研報告

重點税源管理是組織税收收入工作的重要組成部分。税務機關通過各種方式，調查分析、跟蹤監控重點税源企業收入增減變動，及時掌握應徵税款的規模和分佈情況，準確預測重點税源的發展變化趨勢，對於有針對性地改進徵管措施，強化税收管理具有重要的現實意義。

一、重點税源管理現狀

(一)以武漢市東湖開發區地税局為例

**年，武漢市東湖開發區地税局的重點税源企業有333户，與10年前相比，範圍有了明顯擴大。為此，東湖開發區地税局及時瞭解税源變動情況，通過強化重點税源企業監控管理，進一步增強税收收入預測準確度，掌握組織收入主動權，為圓滿完成税收任務提供有利保障。

重點税源户的管理工作中，按照實質重於形式的原則，以日常監控為重點，以彙算清繳、税源分析、納税評估為手段，實行“一户式”監控管理。對重點税源户的生產經營、資金週轉、財務核算、涉税指標(收入、成本、費用、利潤、應納税所得額、應納所得税額)等靜態和動態數據情況進行適時跟蹤。並根據監控需要，及時採集重點税源户的相關涉税信息，準確掌握企業相關情況。

通過加強對重點税源户管理，及時、全面地掌握企業納税申報數據的真實性;通過對重點税源户生產經營變化的深入分析，準確把握經濟税源的變動情況;通過税源變動因素分析，預測税源發展變化趨勢，提高税收分析預測的準確性;編制和分配税收計劃中，通過抓住重點税源管理，提高税收計劃編制和組織收入工作的科學性;税收計劃執行過程中，通過抓住重點税源，發現和及時解決組織收入工作中出現的問題，確保税收計劃任務順利完成。2014年，列入監控範圍的年納税50萬元以上重點税源企業實現税收收入313294.66萬元，佔同期税收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點税源户的管理，降低了税收徵管成本，提高了税收管理質效。

二、重點税源户管理中存在的問題

(一)税源信息不對稱，税源監控水平較低

在重點税源監管工作中，由於納税人實際財務信息與税務機關掌握的信息不對稱，致使納税人上報的財務會計報表和納税申報表所反映的税源狀況真實性難以確認。“隱匿收入，少報收入”的現象時有發生，税務機關按納税人提供的相關納税信息徵税，往往會造成税收流失、税源失控。

(二)報表種類繁多，工作效率不高

目前，重點税源企業向税務機關報送的報表除重點税源的“企業表”外，還必須報送納税申報表、附列報表、企業財務報表(包括資產負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類報表中存在重複填列、重複報送的情況，不同程度地增加了納税人的牴觸情緒，對報表的質量以及報送工作效率造成了一定影響，税源管理機會成本增加。

(三)受管理水平制約，監控數據分析利用度不高

目前，對於重點税源涉税數據採集的利用大多僅停留在就數字層面，深入分析利用度不高。主要表現在：分析方法較為簡單、數據分析應用內容相對單一、重點税源監控數據的分析應用面較窄三個方面。

三、加強與完善重點税源管理的建議

(一)合理確定重點税源管理範圍

重點税源的確定應根據地區經濟條件的差異，合理確定數量;重點税源企業既可以根據其規模合理劃分，也可依照行業劃分。如房地產行業、建築安裝行業等實行集中管理。重點税源企業確定後，可以根據企業特點將企業分為若干種類型，並針對特殊企業和相關事項，實行不同層次和不同深度的税源管理。對於税收徵管薄弱環節，要進行有針對性的強化;同時要突出管理重點，帶動税源管理整體向精細化和規範化推進。

(二)實行個性化、信息化的重點税源管理

由於重點税源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創新管理方式，填補非常規性管理的空白。同時，由於重點税源是一個層次結構複雜、經營範圍廣泛、內部運作緊密的系統，需要充分運用信息網絡技術，建立和完善以信息手段為支撐、規範管理為原則、嚴密監控為體系的綜合性管理，實現專業化的重點税源管理。

(三)綜合運用多形式的管理手段

充分運用日常管理、預警指標、納税評估等重點税源户管理的手段，及時發現重點税源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常税收管理，對重點税源户的生產經營情況進行深入瞭解。如納税所得和税前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術轉讓費、特許權使用費等的分攤，是否相符相關政策的規定;佣金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關規定標準;母、子公司控制與受控的關聯程度如何，是否存在轉移利潤等問題。通過預警指標的運用，對税收、税負與資產、存貨、收入、費用、人員工資等比例關係的進行分析，掌握納税人的税款納税情況。通過納税評估，對納税人的納税申報情況進行有效的監督，確保納税申報的真實性。只有綜合運用多種方式進行深層次的税收管理，才能確保重點税源的有效管理和監控。

(三)強化社會化的重點税源監控體系

充分利用社會協税網絡，進一步強化重點税源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協作，避免漏徵漏管現象的發生;強化與金融、海關等部門的協作，及時掌握重點税源納税申報情況;強化與審計、公檢法等部門的協作，對重點税源税款繳納情況進行有效監督。同時，通過建立税收違法事件有獎舉報制度，充分調動廣大人民羣眾協税護税的積極性。

(四)完善科學的重點税源管理績效考核評價辦法

落實崗位責任體系，力求重點税源管理考核精細化。針對重點税源管理不到位的現象，建立與之相配套的績效考核評價體系;結合執法責任制和過錯追究制內容，按照重點税源管理工作的目標和要求，細化工作標準，量化管理內容，明確崗位職責;按照統一的税源管理工作評價標準和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進一步增強税收管理人員對重點税源管理工作的責任感。為此，要分階段制訂重點税源管理的階段目標，層層分解至各個税收管理崗位。按照科學的工作流，應用信息技術手段，及時、準確記錄税收管理人員的工作進程，對各個崗位的工作績效進行實時監控，並依據記錄的績效給予獎懲，確保重點税源管理目標順利實現。

第二篇：2014馬鞍山市雨山區重點税源走訪調查報告

新年伊始，為切實掌握2014年的税源發展變化走勢，在組織收入、抓好税收主業上取得突破，雨山區國税局認真分析2014年經濟税源變化情況，科學預測影響全年税收任務完成的有利條件和不利因素，在加強税源精細化、專業化管理的同時，成立五個税源調查小組，由王鳳彬局長及各分管局長分別帶頭，深入 56户年納税百萬元以上的重點税源企業開展走訪式調查。

一、基本情況

（一） 調查目的及調查方式

本次調查主要目的有三點：一是瞭解企業生產經營情況和對11年產銷量及税收的預測；二是徵求企業對國税局意見和建議；三是收集企業在政策方面的需求。

為保證此次調查的質量，準確掌握第一手資料，我們在調查方式上主要做到問、看、統等多種方式。一是問，即向法人和財務負責人詢問經營現狀、產品市場銷路、發展思路、經濟環境、面臨的實際困難、需要調查組向上級反映的問題等；二是看，即實地觀看企業新上項目和擴規引資項目的建設情況；三是統，即預先設計了户管員工作滿意情況調查表和重點税源企業調查表，讓企業財務負責人填制以便統計數據和事後分析。

（二） 2014年56户重點企業税收完成情況

我們此次調查的56户重點税源企業2014年共完成税收33012.5萬元，其中增值税23443萬元，所得税7672萬元，佔雨山區國税局2014年入庫税收的72%.。這些數字表明，56家重點税源企業的發展情況直接影響2014年及以後年度的税收完成情況。

二、2014年企業發展情況和税收預測

（一） 税源變動情況分析

通過我們的逐一調查，對數據統計、彙總、分析，11年56户重點税源企業預測税收41840萬元，增長8827.5萬元，增幅27%，佔全年税收任務的75%.其中同比增長23家，持平20家，減少13家。預計全年税收任務可以較好完成。

（二）税收有利因素分析

1、大型企業發展勢頭良好。十七冶集團有限公司積極轉變企業理念，尋求重新定位，近年取得了突飛猛進的發展。2014年實現銷售60億元，利潤2億元，實現税收3000萬元（其中外地納税100萬元）。2014年預計實現銷售65億元，利潤3億元，預計實現税收4000萬元。青島啤酒（馬鞍山）有限公司2014年實現產量8.2萬噸，入庫“兩税”3183.1萬元（消費税1890萬元）。2014年公司產量目標為9~10萬噸，並在開拓市場、調整產品結構上有所突破，預計2014年實現“兩税”3700萬元左右（消費税2280萬元）。

2、一批骨幹企業發展勢頭迅猛，積極準備上市融資。甬興模塑有限公司去年設備投入較大，固定資產抵扣較多，使得增值税入庫為0。今年固定資產抵扣完畢，預計税收有較大釋放。格瑞德機械製造有限公司2014年產銷大幅增加，去年入庫税款178萬元，今年預計實現税款560萬元。該企業籌備2014年上市。

3、企業擴充規模，一大批新項目上馬。隨着金融危機陰霾散去，各企業積極開拓市場，擴大規模。據統計，雙益機械製造有限公司、鑫洋永磁有限責任公司、天馬建材有限公司、斌勇礦產有限公司、亞星錨鏈（馬鞍山）有限公司、鼎華釩氮科級有限公司、鑫港再生資源股份有限公司、順鑫廢舊物資回收有限公司都有新項目準備或已經上馬。

4、高技術水平企業發展前景廣闊。中鋼天源（馬鞍山）通力磁材有限公司主要生產汽車發動機磁瓦，科級含量較高，利潤大。其產品去年單件含税價格為6000元，目前價格為13000元。去年實現銷售7500萬元，今年預計實現銷售15000萬元。鑫洋永磁有限責任公司主要生產電動機磁瓦，產品技術全國領先，現為三洋公司供貨，有穩定的銷售渠道。該類企業較高的技術水平可以保證其擴大產能後的穩定銷路，預計此類企業有較大的發展前景。

5、鐵礦石價格上漲。受國內精礦粉價格上漲影響，該類型企業銷售有較大提高。信盛實業有限公司去年實現税收282萬元，今年預計實現税收500萬元。

（三）税源不利因素分析

1、再生資源回收企業政策不明朗。56户重點税源企業中含再生資源回收企業7家，佔總數的12.5%。2014年這7户企業入庫税收9400萬元，佔56户重點税源企業入庫税收的28.5%；2014年7户企業預測税收14710萬元，佔56户重點税源企業預測税款的35.4%，所佔比重有所上升，是我區今年主要税收增長點。2014國家再生資源回收企業退税政策到期，企業普遍反映資金週轉困難，持續發展難以為繼，需要市、區政府的幫扶。

3、國家政策調控，房地產市場前景不明。國家房地產調控出台，居民對房地產市場普遍持觀望態度。3月1日市政府出台新政策，一次性開盤達30000平方米才可取得預售證，且取得預售證後15天內必須開盤。該政策可能導致下半年房地產市場集中放量，造成局部供大於求的局面。紫元家和房地產開發有限公司2014年準備推出商品房35000平方米，比去年減少25000平方米，但價格有所上升，預計全年實現税收1000萬元左右，與去年持平。錦江開發建設有限公司有40000平方米高層項目在建，預計到6月開盤。去年銷售40000平方米，銷售額1億元，實現税收200萬元左右，預計今年與去年持平。但該公司已無儲備用地，準備所有項目銷售完畢後退出房地產市場。仁信房地產開發有限公司主要項目為御景園，2014年預計税收和去年持平。

2、紡織企業遭遇多重不利因素影響。年初，棉花價格從去年的10800元每噸上漲到32014元每噸，國外採購商不肯接受大幅調價，加上人民幣升值因素，給服裝加工出口企業帶來嚴重的壓力。紅利來服裝有限公司由於是馬鞍山唯一一家通過美國客商驗廠的紡織企業，銷量得到保證，預計税收與去年持平。怡人時裝有限公司有可能面臨拆遷，暫不準備擴大規模，預計税收與去年持平。天成紡織有限責任公司面臨全國性用工荒，生產能力不及原來的三分之一，去年完成税收1321萬元，今年預計只能完成500萬元左右。

3、馬鋼一級代理商銷售萎縮。由於鋼材市場波動較大，鋼材出廠價格與期貨市場價格倒掛，造成大量庫存，鋼材銷售公司利潤無法保證。三合倉儲配送有限公司、曉宇金屬材料有限公司、大漢物資有限責任公司2014年税收預計與去年持平。

4、南山礦主礦即將閉坑。今年礦石價格一路走高，礦石加工類企業產銷兩旺，但隨着礦源枯竭，南山開發公司、南山實業有限責任公司、南山利民公司和南山利民公司興達分公司今年税收預計不超過去年。南山礦主礦2014年年末完全閉坑，在消耗完剩餘廢礦、礦渣後，這些企業面臨着尋找新礦源和轉型。

5、市政建設規劃要求部分企業拆遷。江濱新區的建設範圍涉及部分雨山區企業，雨山冶金新材料有限公司、恆大線路器材有限公司、廣通金屬材料有限公司三家企業市場銷售勢頭良好，但已下達拆遷通知書，下半年税收情況難以預測。

6、傳統行業附加值低，老企業亟需轉型。十七冶集團裝備製造公司主要承接鋼結構安裝項目，技術難度低、週期長、墊資多，使資金週轉困難，税收增長空間低。現準備轉型，並通過税收籌劃，將税收收回本地。十七冶工程技術服務公司主要做大型鋼廠設備維修，由於國家對大型鋼廠成本進行壓縮，該企業利潤和發展空間受限。今年税收預計不超過去年。目前正積籌備水電纜公司，實施轉型計劃。

7、馬鋼壓縮成本，其上游企業經營困難。由於馬鋼今年大力壓縮成本，壓低為其提供礦石、勞務的上游企業價格，此類企業經營情況不容樂觀。

8、國家信貸緊縮。中央銀行要求馬鞍山農村商業銀行股份有限公司信貸規模不超過去年，加上國家連續調整存款準備金比率，雖然本地信貸市場潛力很大，但2014年的信貸放量依然存在很多不確定因素。

三、建議

根據出現的問題和企業提出的需求，我們做出以下建議：

1、 強化協税護税，積極探討扶持重點再生資源企業的新舉措，保護好現有企業的發展勢頭，

並繼續加強在再生資源領域的引資力度，把再生資源這塊重要税源做大做強。

2、 土地是這次走訪企業集中提出的一個問題。對於要拆遷的企業，我們應做好與政府的溝

通工作，在不影響拆遷工作總體進度的前提下，積極為重點税源企業的搬遷爭取時間；對於需要擴大規模的企業，應主動在本轄區內為其協調土地。力爭重點税源不因拆遷問題而流失。

3、 抓好企業產業結構調整，強化技術進步和創新。立足現有重點税源，加大科技投入，運

用高科技“嫁接”轉化老弱税源，不斷形成新的税收增長點。協同政府對有增長潛力的高技術水平企業協調信貸融資。大力支持老企業進行轉型，拓展新的市場和業務。盤大有限的經濟存量，拓展產業發展空間。

4、 積極幫助企業開展税務籌劃，與政府商討財政獎勵方案，促使本地企業在外地税收收回。

第三篇：重點税源系統

第一章 tras系統概述

第一節 系統概述

為了整合税收信息資源和信息系統，在國家税務總局計統司的指導下，在計統司宏觀分析處的全力配合下，我們開發了重點税源監控分析業務軟件—— tras（tax resource analysing system）。

tras採用先進的軟件設計思想和軟件實現技術，具有良好的穩定性和運行效率。tras不只是簡單涵蓋了sdms的功能模塊，更是融入了計統司、宏觀處領導和各級業務人員的大量先進工作理念，使系統不僅能更高效地完成 sdms系統能完成的工作，更能滿足隨着重點税源工作的加強而提出的更多更新的業務需求。例如，允許各級方便地定義個性化的重點税源指標體系；提供更豐富的數據採集方式；提供更強大更便捷的數據分析手段等等。總之， tras在開放性、易操作性、個性化應用適應能力、數據分析能力、錯誤控制能力等方面，都有極大的提升。

當然，我們深知一個優秀的軟件離不開用户的關心和厚愛。我們非常歡迎大家隨時對tras提出各種建議，遇到問題請大家及時向我們反饋，我們會不斷優化改善 tras，讓tras能更好地為大家服務，讓大家更加喜愛tras系統。tras由兩部分組成： tras設計系統 和tras運行系統。

【設計系統】

簡單説來，設計系統是用來定義、設計報表任務（報表）的tras子系統。tras設計系統採用所見即所得的操作界面，操作方式與excel、word等常用軟件基本一致。tras 設計系統可以讓用户快速設計任意報表格式、定義運算審核公式、定義報表代碼、定義分析表等，上級單位將報表任務（報表）設計好後，將任務下發，下級單位在收到的報表任務中填寫數據即可，無須再次進行報表格式定義等工作。

【運行系統】

設計系統設計的報表、報表任務，其實只是一個框架，並不包含報表數據。tras 運行系統，就是一個對報表任務進行數據處理的系統，這些數據處理包括報表填寫、運算審核、報表彙總、上報下發、統計分析等。

第四篇：重點税源企業

重點税源企業

重點税源監控是通過對重點税源企業有關財務、税收數據指標的分析，瞭解和掌握企業的生產經營情況，分析企業税源變動和税收問題的聯繫，為税收徵收管理提供數據支持和決策參考的基礎性工作。從2014年開始，税務部門根據開展税收工作的需要對大中型企業的生產經營和税收情況進行全面監控，旨在全面瞭解重點税源企業的生產情況，掌握重點税源企業的税收動態，並通過二者之間的相關關係研究，為組織收入和徵收管理提供信息服務。

一、重點税源監控選户標準

1999年，重點税源監控選户標準是年繳納“兩税”在2014萬元以上的增值税納税人、年繳納營業税在500萬元以上的營業税納税人，監控企業1404户。隨着税源管理的不斷加強，對重點税源監控工作提出擴大監控面的要求，從2014年起重點税源監控標準不斷調低，監控範圍逐年擴大。到2014年重點税源監控標準調低至年繳納“兩税”在500萬元以上的增值税納税人、年繳納營業税在100萬元以上的營業税納税人，監控企業户數增加到30287户，比1999年監控範圍擴大了20倍。2014年將把年繳納企業所得税在500萬元以上的納税人以及年銷售額在1億元以上的納税人納入監控範圍，並將因出口退税、享受税收減免等因素造成的納税額度不達監控標準、但生產經營規模較大的企業納入監控範圍。同時將充分利用徵管系統採集數據，減少納税人重複數據填報。

二、重點税源監控税收比重

2014年重點税源監控企業入庫税收2982萬元，佔到了全國税收收入（扣除海關代徵進口税收和證券交易印花税，下同）的27.9%。2014年重點税源監控企業入庫税收9865萬元，佔到了全國税收收入的45.17%，監控收入比重提高了17個百分點。2014年1-9月重點税源監控企業入庫税收7955萬元，佔到了全國税收收入的39.66%。

三、重點税源監控企業指標體系

隨着税收管理信息化建設的快速發展，對税收管理提出了全新的理念和要求，重點税源監控企業充分利用徵管系統採集數據已是必然趨勢，對監控企業進行各種需求和深入分析的要求越來越迫切。2014年全國税收徵管工作會議提出“税源管理是税收徵管工作的核心”。總局不斷完善重點税源管理和細化重點税源監控指標體系，為各地税務機關分析企業的税收問題提供了直接客觀的依據。2014年重點税源監控指標體系的指標數量由2014年88項增加到130項，2014年企業表的指標將增加到147項。並摸索出了一套進行税源管理和開展微觀税收分析的方法，編寫了《税源監控管理及其數據應用分析》和《微觀税收分析指標體系及方法》兩本書，用以指導全國税源管理和微觀税收分析工作。同時以加強重點税源監控企業的常規分析工作，來促進重點税源監控數據質量的提高，進一步完善了税源管理。

四、重點税源監控的重要作用

重點税源監控工作實施幾年來，為積極推進科學化、精細化管理，強化税源管理，加強税收徵管發揮了重要作用，具體表現在以下六個方面：

第一，推動微觀經濟與宏觀經濟的相關性分析。企業是納税人，更是市場的主體。通過對企業生產經營情況和財務狀況的掌握和了解來認識宏觀經濟，可以對宏觀經濟形勢做出更直接的判斷分析，客觀把握宏觀經濟形勢，才能建立税收與宏觀經濟的真實聯繫，為開展税收分析、把握税收收入形勢提供客觀依據。

第二，深入開展税收收入影響因素分析。利用重點税源監控企業分期、分税種、分行業、分註冊類型和分地區的各項數據，可以將影響税收收入的各種因素從不同角度展開，充分展示税收的各種規律和特徵，把握税收變化的命脈，認識税收與經濟的細微聯繫，把科學化、精細化管理理念滲透到税收分析工作的每一個領域和環節。當前各月的收入分析會議，都需要重點税源數據提供影響因素的數據支持。

第三，開展同業税負分析，為納税評估和重點稽查選案提供數據支持。利用同業税負分析原理，可以測算各個行業的税負水平以及各納税人圍繞這一水平所表現出的各種規律和特徵。以此為基礎，可以建立行業税負客觀標準，指導基層税務機關的納税評估工作；揭示徵管漏洞和薄弱環節，為重點稽查選案提供數據支持。

第四，利用同業税負分析原理，考核評價各地徵收力度。同業税負分析原理，由於剔除了經濟結構和税收政策的影響，使同一行業的税收負擔更多地體現税收徵管因素的影響，使宏觀税負這一不可比指標變成一個可比的實用指標，從而可以用於考核評價不同地區的徵收力度，為税收徵管考核增加更為客觀的評價指標，豐富了税收徵管考核指標體系。總局利用2014年和2014年的企業税收資料調查數據，分別對43個大行業500個小行業的增值税税負、38個大行業100個小行業的營業税税負進行了測算，使徵管考核工作更加科學化、精細化。

第五，基於監控數據，建立預警機制。重點税源監控數據指標體系由企業財務指標、税收指標和其他統計指標組成。利用各指標間內在的邏輯關係，結合同業税負分析原理測算出的各種規律特徵，建立起我國唯一的指導全國税收徵管工作的預警體系。目前，可以按季發佈500多個小行業的增值税和100多個小行業的營業税預警報告，查出企業税收與企業生產經營情況不符的税收問題，併發布了全國各行業預警企業的名單，為強化税源管理、組織税收收入提供信息。

管理

一、 重點税源户管理必須有堅定的信心

重點税源管理就是以重點税源企業為具體對象，通過建立管理台帳、税源數據庫，對企業生產經營和税收情況進行跟蹤、監控、分析、預測等管理。加強重點税源户管理能起到為整體税收管理提供信息服務，為税收分析提供數據支持，為領導決策提供科學依據的作用。事關重大，責任重大，工作千頭萬緒，工作事無鉅細，基礎要求夯實，管理要求到位，為此我們必須有堅定的信心，充分了解加強重點税源户管理工作的重大意義：一是加強對重點税源户管理，能及時、全面地掌握企業納税申報數據的真實性、準確性和及時性；二是加強對重點税源户管理，在第一時間內對重點税源户生產經營變化動態進行了解和分析，及時掌握經濟税源變動情況，分析税收收入變化原因，預測税收收入發展趨勢，提高税收分析水平和税收預測的準確性；三是通過加強重點税源管理，能促進税收計劃編制和組織收入工作水平的提高，在編制和分配税收計劃時，抓住了重點税源，就掌握了計劃落實的主動權，有利於提高計劃編制的科學性和準確性；在税收計劃執行過程中，抓住了重點税源，就抓住了主要矛盾，有利於發現和解決組織收入中的主要問題，採取相應措施，確保税收計劃任務的完成。

二、重點税源户管理必須有專門的機構

1、重點税源户要有專門確定機制

重點税源户的確定應以先進的計算機系統為依託，利用科學的技術手段，對全體轄管户實行有機篩選，滾動確定重點税源户。我們可以從企業註冊資本、經營收入、應交税金三個方面考慮，在税源調查的基礎上，重點加強監控税源相對集中、行業特點明顯，或者徵管相對薄弱、容易出問題的行業，如房地產行業等。重點税源户可以按照以下原則確定：

（一）是達到一定規模的重點税源户：即按照上一年税收收入的多少排序選取，選擇佔税收總收入60％∽70％的企業進行監控。

（二）是具有行業特點的税源户：第一是圍繞全局中心工作或上級確定的監控點。第二是針對當年區域經濟中特殊行業、熱點行業確立的監控點。

（三）是確定實時或臨時重點監控户：即將當年非重點税源户中每月新增税收收入額超過一定數額或新開企業投資規模較大、影響力較強的企業納入監控户管理。

當然，重點税源户在經過一定的選擇排序後，應由專門機構進行審核、刪除、明確、公佈，穩定在一定時間內不得任意變動，從而保障重點税源户管理工作的有序性、長效性。

2、重點税源户要有專門管理機構

在目前的税收管理機構的構架內，可以實行分類分組管理，結合或參照國家税務總局制定的信用等級制度將重點税源户專門劃組管理，試行專門的重點税源户管理機構，配備具有一定工作經驗，業務熟悉，熟練掌握財務、税收技能的税務幹部；設立專門管理機構，便於集聚專業人員，形成税收徵管合力，通過分組管理後，不斷積累實踐經驗，逐步深化管理舉措，提升專職管理效能，以點串線、以點帶面，以較少的人力資源投入，獲取最大的徵管效果。可以説重點税源户中以往分散式管理、常規式管理不到位的問題，以集約式、專門化管理來取代已是勢在必行。

三、重點税源户管理必須有明確的目標

重點税源户必須以科學的方式進行管理，明確目標，即實行個體化、綜合式、深入型管理：

一是重點税源户個體化差異現實需要税務機關實施有差別的税務管理。在現實日常税務管理工作中，我們能充分認識到這種個體差異不單單反映在數量上和規模上，而且體現在納税人治理結構和經營模式上，重點税源户這類特徵更為明顯。應對這一類納税羣體，常規性的税務管理力度明顯不足，如重點税源户在經營擴張中經常採用融資（如紅豆股份採取增發股票方式進行融資）的方式，資本運作需選取最適當的比例，減至最少的費用支出，追逐最大的邊際效益，來達到增加資產規模的目的。這種現實中的個體化差異需要我們認真對待，不斷開闢管理領域，填補非常規性管理的空白。

二是重點税源户實施綜合式管理重點就是要掌握重點税源户的綜合信息，以便於專業化税收徵管的開展。重點税源户往往是一個層次結構複雜、經營範圍廣泛、內部運作緊密的系統，如存在母子公司、存在關聯交易等現象，如果按照以前屬地管理模式極易造成信息中斷，造成管理漏洞，影響徵管質量，我們必須有計劃實行綜合性管理，及早取得企業信息，摸清企業底細，瞭解税源，掌握情況。這些信息主要是：價格信息、融資信息、結算方式信息、資本結構信息等，通過對此類信息分析，可以判斷重點税源户納税遵從程度和有無良好的納税意識，從而把税收專業化管理定位在以信息為基礎，與企業運作相同步的實質性、全方位控管上。

三是對重點税源户的管理僅僅依靠常規管理或以監控間接税為主，已不能涉及深層次的問題，強制性的管理稽查手段在實踐上亦不能取代重點税源户的專門管理。税務機關在較短的時間內想全部、深入地掌握重點税源户的納税能力、獲利能力

等是不現實的，直接帶來的後果就是税收分析、預測、規劃收入缺乏深入廣泛的信息資料，信息失靈就勢必造成管理失控。要改變這一狀態，應及時調整管理目標，健全制度，落實措施，逐步使税務管理由表層向內核發展。

四、重點税源户管理必須有健全的制度

重點税源户管理應分解任務，明確責任，建立健全規章制度，嚴格照章辦事。目前創新的税收管理服務制度包括：税收聯絡員制度、預約服務制度、專項税收宣傳制度、提醒輔導制度、跟蹤服務制度、税源分析預測制度、重大事項管理制度、數據積累制度。

税收聯絡員制度，即專人負責，明確責任，定期交流，及時溝通，一方面由税收管理員瞭解企業最新經營情況，掌握企業動態信息，為健全企業信息數據奠定基礎，另一方面促進税企雙向交流，為企業排憂解難，有針對性的進行納税輔導，取得納税人工作上的理解和支持，夯實徵管基礎。

預約服務制度，即根據企業提出的約請，税收管理員根據問題涉及的範圍，為企業安排服務的時間、地點和參加人員或根據税務機關工作部署，涉及重點税源户的事項事先進行通知或友情提醒，告知注意事項或要求內容，使得企業能先期準備或騰出更多時間、人員配合税務機關開展工作。

專項税收宣傳制度，即對重點税源户採取普遍宣傳和重點宣傳相結合的方法，凡涉及該類企業的税收新政策、規定，及時通過各種方式進行税收宣傳，如採取電話告知，e-mail宣傳，上門服務等形式。並且注意做好納税輔導工作，一方面可以促進納税人對政策的理解和掌握，提高財務人員的辦税效率，另一方面通過與企業進行直接交流和及時溝通，讓納税人主動參與辦税，幫助其解決申報中實際困難，不斷地改正問題，總結經驗，能提高重點税源户管理的工作質量，優化税收發展環境。

提醒輔導制度，即税收管理員深入企業內部瞭解企業生產經營過程中發生的重大事項,如企業發生重大項目投資、發生登記註冊內容變更、在建工程投入使用或採用電子財務軟件記帳等等，分析可能出現的涉税問題,提醒企業做好相關備案、報告工作，並且按時依法如實申報納税，防止企業因缺乏對政策的瞭解而出現無意識漏税。

跟蹤服務制度，即税收管理員準備專門的紙質文件，對税收服務的內容和質量進行監督與跟蹤，及時收集企業的意見和建議，不斷完善税收服務的內容和方式。

税源分析預測監控制度，即做好税源的調查預測分析，掌握税源增減變動，分析異常原因，充分挖掘税收增長潛力。 重大事項管理制度，即企業發生重大的生產經營、財務制度、產業宏觀政策及税收政策發生變動，應完整詳細記錄，一方面做好記錄，及時錄入數據庫，形成信息共享，另一方面及時參與重大事項管理，理順涉税事宜，督促納税人按照規定完成納税工作。

數據積累制度，即建立重點税源户基礎資料檔案，並且在初步建立檔案的基礎上對其進行逐步完善，藉助重點税源户平時積累的資料及每月報送的相關報表，對重點税源報表按户歸檔，建立管理台帳，按月份序時積累，從而保證重點税源户基礎資料的完整性。

五、重點税源户管理必須有完善的手段

在確定重點税源户管理目標的基礎上，税收管理員的管理手段也要添加新的內容，這些內容主要體現在日常管理、預警指標、納税評估、税務檢查等幾個方面。

1、日常管理手段。加強日常管理，必須朝更深層次的方向發展，善於發現問題，挖掘難點，查找疑點，突出重點便是業務上必須強化對重點税源户經營交易活動處理的能力，具體如涉及納税所得和税前扣除方面問題，我們對企業所得的確定離不開列支的把關，是否允許扣除或是列支，同樣關係到企業是否存在轉移利潤的問題，比如投資利息、技術轉讓費、特許權使用費等的分攤；資產的報廢審核；佣金的收取比例及支付方合理的列支標準；虧損的發生及成因；母公司與子公司控制與受控的關聯程度等，不一而足，所有這些都是目前或將來税收管理員可能涉及的，構成比較有深度的税務管理事項，更多的需要税收管理員進行有深度的分析，形成我們管理的要點，進而掌握重點税源户經營能力，確保重點税源不流失。

2、指標預警手段。通過充分的統計分析和計劃預測的基礎上，建立一整套税收預警指標，主要是税收、税負與資產、存貨、收入、費用、人員工資等比例關係的分析指標，具體有進銷項税額比較、銷售税金負擔率、銷售收入變化幅度、銷售利潤率、銷售毛利率、應收帳款比率、資產負債率、固定資產綜合折舊率、人均工資額、土地税收分析、房產税收分析、車船財產税收分析等多項指標；通過制訂這些指標以儘量貼近納税人的財務核算實際，綜合反映納税人整體經營、納税情況。在設置指標體系後，及時進行數據採集，以確定適合本地區的企業經營數據峯值和警戒值，及同一指標的區間上下限數值，通過設立預警指標，發現指標差異，查糾原因，發現問題。

3、納税評估手段。根據税收預警指標及日常税源監控確定的申報異常的納税人，及時進行納税評估。對於評估中發現的疑點，敦促企業認真自查舉證，對評估問題重大或疑點未解決且無正當理由的，應移交稽查或進行反避税調查。當然在深入評估過程中，應首先明確納税評估並不是單純地為評估税款，目的是通過評估真實地掌握納税人税收負擔率、生產經營

情況，從而更有效地對納税人以後的納税申報進行監督和控制，促使其提高納税申報的真實性，保證國家税款及時足額入庫。

4、税務檢查手段。對重點税源户檢查必須慎重對待，嚴格按照規定程序進行，應由專門的選案部門按照一定的程序和要求進行確定，設定專門的審批程序，以減少對大企業檢查的隨意性。當然在檢查中應抽調業務骨幹進行重點檢查，確保檢查和審理的質量，對待重點税源户檢查工作，態度必須明確，不查則已，一查到底。

六、重點税源户管理必須有充實的內容 重點税源户管理應有深刻的內涵，積累大量的數據，形成紮實的管理基礎。重點應建立三個資料庫或電子台帳：基礎資料台帳、生產經營台帳、徵管信息台帳。其中基礎資料台帳主要從税務機關內部資料獲得,包括企業名稱、税務登記證號碼、微機代碼、開辦資金、主要設備、生產經營（註冊）地址、電話、法人、財務負責人、辦税人員等重點税源户基本信息；生產經營台帳主要從企業及相關部門取得，包括產品生產情況、行業情況、經營/管理情況、銷售情況、財務情況、生產工藝及流程、主要產品的“產銷存”、主要原材料及包裝物的“進銷存”、主要生產設備（帳實）明細，税負變化差異、税負變化幅度、銷售變動率，銷售額增長幅度與應納税額增長幅度對比、銷售毛利率、成本毛利率、往來賬户異常變動情況、存貨、負債、進項税額綜合對比、資產負債率、存貨週轉率、總資產週轉率、銷售利潤率、總資產利潤率、成本利潤率等情況；徵管信息台帳主要從税務機關內部資料獲得,包括:1、各類資格認定， 2、税收優惠政策的審批；3、增值（消費）税申報資料， 4、所得税申報資料； 5、出口退税申報資料；6、 財務報表資料，如資產負債表、損益表、現金流量表等；

7、税務違章處罰信息；8、關聯企業及業務往來；9、其它相關數據。通過這些數據的取得，充實管理內容，形成信息共享，促進對重點税源户管理情況的掌握，奠定紮實的徵管基礎，税源管理工作才可以真正到位。

第五篇：重點税源分析模板

重點企業税源分析模版(討論稿)

重點税源企業税源分析報告主要反映重點税源企業的生產經營狀況、税收增減變化的主要特點，分析企業税收與相關經濟指標的關係，評價税收徵管質量和納税申報的真實性，對經濟税收前景展開預測，提出加強徵管措施。基本結構和模式如下：

企業基本情況

簡要介紹企業的主要產品、生產能力、生產經營規模、生產銷售的主要方式、主要原材料及購進方式等內容。

一、報告期主要經濟指標和税收完成情況及相關因素分析

（一）報告期主要經濟指標完成情況

主要包括報告期和截止本期累計工業總產值、工業增加值、產銷量、產品銷售收入、利潤完成和增減變化情況。

（二）報告期税收完成情況

主要包括報告期和截止本期累計的增值税和其他税收增減變化情況。

（三）税收增減變化相關因素分析

主要從產品產銷量、產品結構、產品銷售價格、原材料價格變動以及税收政策變化影響的角度，就本期增值税增減變化的主要原因進行概括性分析。

二、企業工業增值税與工業增加值彈性分析

工業增加值是是工業企業全部生產活動的總成果扣除了 1

生產過程中消耗或轉移的物質產品和勞務價值後的餘額，是工業企業生產過程中新增加的價值。按現行企業普遍採用的生產法計算方法，工業增加值與增值税税基基本一致，尤其通過兩者彈性的對比，更能説明兩者之間的關聯度。但兩者之間在口徑上仍存在着部分差異。一是出口產生的有增加值無增值税直接收入問題；二是未銷售產品產生增加值，不形成增值税問題；三是增加值在扣除中間投入時的項目和時限，與進項税額抵扣的項目和時限不對稱問題；四是非即期因素變動對增值税收入的影響。

具體分析過程中，可按以下方法進行調整

（一）出口影響的調整方法

按現行增值税政策規定，企業的產品出口存在產生增加值不形成增值税直接收入問題，就需要對出口產生的那部分增加值從全口徑增加值中剔除，具體計算時可以依據內外銷收入比重，計算出報告期與基期內銷工業增加值，得出與工業增值税直接收入同口徑的工業增加值增長比例。

內銷銷售收入?全口徑工業增加值全部銷售收入 報告期內銷工業增加值內銷工業增加值增長率??100%基期內銷工業增加值內銷工業增加值?

（二）庫存商品影響的調整方法

由於增加值是從生產的角度以產品（包括半成品和再產品）的產生反映經營成果，而增值税是以價值是否實現作為衡

量標準；即生產出來未銷售的產品產生增加值而不形成增值税，就需要對企業未銷售產品的工業增加值從全口徑工業增加值中剔除。具體計算時可以依據工業增加值率，計算出報告期與基期未銷售產品中包含的工業增加值。

工業增加值率?工業增加值?100% 工業總產值

未銷售產品工業增加值?（期末庫存商品?期初庫存商品）?工業增加值率 已銷售產品的工業增加值?內銷產品工業增加值—未銷售產品工業增加值 已銷售產品的工業增加值增長率（%）?

報告期已銷售產品工業增加值?100%—1基期已銷售產品工業增加值

（三）原材料影響的調整方法

由於增加值在扣除原材料時採取當期實耗法，增值税對原材料的扣除是以購進法為主要依據，不考慮當期是否消耗，因此出現了增加值與增值税抵扣信息不對稱問題，並且增值税抵扣還受到是否取得增值税發票，以及增值税發票是否認證因素的影響。具體計算時可以依據進項税額的增長幅度與中間投入的增長幅度的差額，對當期實現增值税進行調整。

中間投入增長率?報告期中間投入—基期中間投入?100% 基期中間投入

進項税額增長率?報告期進項税額—基期進項税額?100% 基期進項税額

進項影響額?（進項税額增長率—中間投入增長率）?基期進項税額

進項調整額對工業增加值的影響程度?進項調整額?100% 基期工業增值税

（四）非即期因素影響

影響工業增加值與工業增值税彈性分析的另一個重要因素是非即期因素變動的影響，即非報告期企業生產形成的增值税。當報告期非即期增值税發生變動，就會影響工業增加值與工業增值税的對比分析（增值税非即期因素主要包括：清理以前年度欠税、以前年度緩繳税款入庫、查補以前年度税款等），具體計算時可以通過剔除非即期因素影響程度，對增值税進行調整。

非即期因素變動額?報告期非即期因素髮生額—基期非即期因素髮生額 非即期因素變動額對工業增值税的影響程度?非即期因素變動額?100% 基期工業增值税

對比分析結果：通過上述分析，計算得出企業實際工業增加值與工業增值税增長彈性係數為：

實際彈性係數?考慮出口和庫存商品影響因素後的工業增加值增長幅度

剔除進項調整額和非即期因素變動額的工業增值税增長幅度

四、其他税收指標變化情況分析

(一 )增值税税收負擔率（簡稱税負率）

税負率?本期應納税額?100% 本期應税銷售收入

對企業報告期的税負率與企業近三年的税負率變化情況進行縱向比較，與市局公佈的全市、全省和全國同行業或類似行業税負水平進行橫向比較，並簡要分析差異原因。

（二）進項税金控制額

本期進項税金控制額=（期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少數）×主要外購貨物的增值税税率+本期運費支出數×7%。

通過計算的本期進項税金控制額與增值税納税申報表中的本期進項税額進行比較，並與該納税人歷史同期的進項税額控制額進行縱向比較；與同行業、同等規模的納税人本期進項税額控制額進行橫向比較，並簡要分析差異原因。

（三）投入產出變化情況

計税收入估算值?當期燃料、動力投入量 燃料、動力消耗率

燃料、動力消耗率可以根據同行業或類似行業燃料、動力的平均值或企業上期歷史數據進行計算。

通過計算的計税收入估算值，與企業的實際申報銷售收入進行比較，並簡要分析差異原因。

五、通過分析發現的疑點及擬採取的措施

通過上述分析，對企業納税申報情況的真實性和合理性提出觀點和看法，認為存在問題的，按《收入分析辦法》和《納税評估辦法》的相關規定，及時移送評估和稽查環節。

六、經濟税收前景預測

主要對企業下一期的生產經營情況和税收實現、入庫情況進行分析預測。