施工企業會計制度 優選(範例8篇)

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【目錄】

篇1：施工企業會計制度篇2：施工企業會計制度篇3：施工企業會計制度篇4：施工企業會計制度篇5：施工企業會計制度篇6：施工企業會計制度篇7：施工企業會計制度篇8：施工企業會計制度

【正文】

篇1：施工企業會計制度

施工企業會計核算辦法

一、總説明

(一)為了統一規範施工企業的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合施工企業的實際情景，特制定《施工企業會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。

(二)中華人民共和國境內的施工企業在執行《企業會計制度》的同時，執行本辦法。

二、補充會計科目使用説明

(一)會計科目的設置

1、本辦法在《企業會計制度》的基礎上增設了“週轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業”科目。

2、根據《企業會計制度》規定，施工企業確認的工程合同收入和工程合同費用分別經過“主營業務收入”和“主營業務成本”科目核算，本辦法對其核算資料進行了補充。工程施工合同預計損失準備經過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。

3、施工企業能夠根據需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來”等科目。

(二)補充會計科目的使用説明

1233週轉材料

一、本科目核算施工企業庫存和在用的各種週轉材料的實際成本或計劃成本。

週轉材料是指施工企業在施工過程中能夠多次使用，並可基本堅持原先的形態而逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他週轉材料等。

二、本科目應設置“在庫週轉材料”、“在用週轉材料”和“週轉材料攤銷”三個明細科目，並按週轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。

採用一次轉銷法的，能夠不設置以上三個明細科目。

三、購入、自制、委託外單位加工完成並已驗收入庫的週轉材料、施工企業理解的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的週轉材料、非貨幣性-交易取得的週轉材料等，以及週轉材料的清查盤點，比照“原材料”科目的相關規定進行賬務處理。

四、施工企業應當根據具體情景對週轉材料採用一次轉銷、

分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。

(一)一次轉銷法。一般應限於易腐、易糟的週轉材料，於領用時一次計入成本、費用。

(二)分期攤銷法。根據週轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。

(三)分次攤銷法。根據週轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。

(四)定額攤銷法。根據實際完成的實物工作量和預算定額規定的週轉材料消耗定額，計算確認本期攤入成本、費用的金額。

五、領用、攤銷和退回週轉材料時，應分別以下情景進行賬務處理:

(一)採用一次轉銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。

(二)採用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目(在用週轉材料)，貸記本科目(在庫週轉材料)；攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(週轉材料攤銷)；退庫時，按其全部價值，借記本科目(在庫週轉材料)，貸記本科目(在用週轉材料)。

六、週轉材料報廢時，應分別以下情景進行賬務處理:

(一)採用一次轉銷法的，將報廢週轉材料的殘料價值作為當月週轉材料轉銷額的減少，衝減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。

(二)採用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目(週轉材料攤銷)；將報廢週轉材料的殘料價值作為當月週轉材料攤銷額的減少，衝減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目(週轉材料攤銷)，貸記本科目(在用週轉材料)。[由本站網友投稿]

七、採用計劃成本核算的施工企業，月度終了，應結轉當月領用週轉材料應分攤的成本差異，經過“材料成本差異”科目，記入有關成本、費用科目。

八、在用週轉材料，以及使用部門退回倉庫的週轉材料，應當加強實物管理，並在備查簿上進行登記。

九、本科目期末借方餘額，反映施工企業在庫週轉材料的實際成本或計劃成本，以及在用週轉材料的攤餘價值。

1281存貨跌價準備

一、本科目核算施工企業提取的存貨跌價準備。

二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。

三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目。

合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失準備，按確認的工程合同費用，借記“主營業務成本”科目，按確認的工程合同收入，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時，按相關工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。

四、“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。

五、“存貨跌價準備——合同預計損失準備”科目期末貸方餘額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。

1506臨時設施

一、本科目核算施工企業為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際成本。

二、施工企業購置臨時設施發生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款’’等科目。需要經過建築安裝才能完成的臨時設施，發生的各有關費用，先經過“在建工程”科目核算，工程到達預定可使用狀態時，再從“在建工程”科目轉入本科目。

三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施經過“臨時設施清理”科目核算，按臨時設施賬面價值，借記“臨時設施清理’’科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“臨時設施清理”科目。發生的清理費用，借記“臨時設施清理”科目，貸記“銀行存款’’等科目。臨時設施清理後，如為清理淨損失，借記“營業外支出”科目，貸記“臨時設施清理’’科目；如為清理淨收益，借記“臨時設施清理”科目，貸記“營業外收入’’科目。

四、本科目應按臨時設施種類和使用部門設置明細賬，進行明細核算。

五、本科目期末借方餘額，反映施工企業期末臨時設施的賬面原價。

1507臨時設施攤銷

一、本科目核算施工企業各種臨時設施的累計攤銷額。

二、施工企業的各種臨時設施應當在工程建設期間內按月進行攤銷，攤銷方法能夠採用工作量法，也能夠採用工期法。當月增加的臨時設施，當月不攤銷，從下月起開始攤銷；當月減少的臨時設施，當月繼續攤銷，從下月起停止攤銷。攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。

三、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設施的累計攤銷額，能夠根據臨時設施卡片上所記載的該項臨時設施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。

四、本科目期末貸方餘額，反映施工企業臨時設施累計攤銷額。

17021臨時設施清理

一、本科目核算施工企業因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉入清理的臨時設施價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入等。

二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續使用的臨時設施，按臨時設施賬面價值，借記本科目，按已提攤銷額，借記“臨時設施攤銷”科目，按其賬面原價，貸記“臨時設施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。發生的清理費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。臨時設施清理後，如為清理淨損失，借記“營業外支出”科目，貸記本科目；如為清理淨收益，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。

三、本科目應按被清理的臨時設施名稱設置明細賬，進行明細核算。

四、本科目期末餘額，反映尚未清理完畢臨時設施的價值以及清理淨收入(清理收入減去清理費用)。

2123工程結算

一、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。

二、向業主開出工程價款結算單辦理結算時，按結算單所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工後，將本科目餘額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對衝，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

三、本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。

四、本科目期末貸方餘額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。

4104工程施工

一、本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目應設置以下兩個明細科目:

本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位複測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業下屬各施工單位為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括施工、生產單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等。

其中，屬於人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目(合同成本)下設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按必須分配標準，分配計入有關工程成本。

篇2：施工企業會計制度

一、為規範施工企業的會計核算，貫徹執行《企業會計準則》，特制定本制度。

二、本制度適用於設在中華人民共和國境內的所有施工企業。

三、企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標彙總，以及對外供給統一的會計報表格式的前提下，能夠根據實際情景自行增設、減少或合併某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記帳簿，查閲帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

四、企業向外報送的會計報表的具體格式和編制説明，由本制度規定；企業內部管理需要的報表由企業自行規定。

企業會計報表應按月或按年報送當地財税機關、開户銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應於月份終了後１５天內報出；年度會計報表應於年度終了後４５天內報出。國家另有規定的，從其規定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應註明：企業名稱、地址、開業年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，並由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

企業對外投資如佔被投資企業資本半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合併會計報表。特殊行業的企業不宜合併的，可不予合併，但應當將其會計報表一併報送。

五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

六、本制度自１９９３年７月１日起執行。

會計科目

（一）會計科目表

序號｜科目編號｜科目名稱｜序號｜科目編號｜科目名稱

｜｜一、資產類｜１７｜１３２｜材料成本差異

１｜１０１｜現金｜１８｜１３３｜委託加工物資

２｜１０２｜銀行存款｜１９｜１３７｜庫存產成品

３｜１０９｜其他貨幣資金｜２０｜１３９｜待攤費用

４｜１１１｜短期投資｜２１｜１４１｜長期投資

５｜１１２｜應收票據｜２２｜１４５｜撥付所屬資金

６｜１１３｜應收帳款｜２３｜１５１｜固定資產

７｜１１４｜壞帳準備｜２４｜１５５｜累計折舊

８｜１１５｜預付帳款｜２５｜１５６｜固定資產清理

９｜１１７｜內部往來｜２６｜１５７｜臨時設施

１０｜１１８｜備用金｜２７｜１５８｜臨時設施攤銷

１１｜１１９｜其他應收款｜２８｜１５９｜專項工程支出

１２｜１２１｜物資採購｜２９｜１６１｜無形資產

１３｜１２２｜採購保管費｜３０｜１７１｜遞延資產

１４｜１２３｜庫存材料｜３１｜１８１｜待處理財產損溢

１５｜１２４｜週轉材料｜｜｜

１６｜１２９｜低值易耗品｜｜｜

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序號｜科目編號｜科目名稱｜序號｜科目編號｜科目名稱

｜｜二、負債類｜４９｜３１３｜盈餘公積

３２｜２０１｜短期借款｜５０｜３２１｜本年利潤

３３｜２０２｜應付票據｜５１｜３２２｜利潤分配

３４｜２０３｜應付帳款｜｜｜

３５｜２０４｜預收帳款｜｜｜四、成本類

３６｜２０９｜其他應付款｜５２｜４０１｜工程施工

３７｜２１１｜應付工資｜５３｜４１１｜工業生產

３８｜２１４｜應付福利費｜５４｜４２１｜機械作業

３９｜２２１｜應交税金｜５５｜４３１｜輔助生產

４０｜２２３｜應付利潤｜｜｜

４１｜２２９｜其他應交款｜｜｜五、損益類

４２｜２３１｜預提費用｜５６｜５０１｜工程結算收入

４３｜２４１｜長期借款｜５７｜５０２｜工程結算成本

４４｜２５１｜應付債券｜５８｜５０４｜工程結算税金及附加

４５｜２６１｜長期應付款｜５９｜５１１｜其他業務收入

６０｜５１２｜其他業務支出

｜｜六、所有者權益類｜６１｜５２１｜管理費用

４６｜３０１｜實收資本｜６２｜５２２｜財務費用

４７｜３０５｜上級撥入資金｜６３｜５３１｜投資收益

４８｜３１１｜資本公積｜６４｜５４１｜營業外收入

６５｜５４２｜營業外支出

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附註：１．有調進外匯業務的企業，應增設“外匯價差”科目；

２．有發行不超過一年期債券的企業，應增設“應付短期債券”科目；

３．企業其他業務中經營規模較大、收入較多的業務，可參照相應行業的會計制度，增設有關資產、成本、費用等科目進行核算。

（二）會計科目使用説明

第４０１號科目工程施工

一、本科目核算企業進行建築安裝工程施工所發生的各項費用支出。

工程施工費用，包括房屋、建築物、設備基礎等的建築工程，管道、輸電線路、通訊導線等的敷設工程，特殊爐的砌築工程，金屬結構工程，上下水道工程，道路工程，鐵路工程，礦山掘進工程，以及生產、動力、起重、運輸、傳動等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程等的施工費用。其中房屋等建築物工程施工費用，除了包括其本身的施工費用外，還應包括列入房屋工程預算內的暖氣、衞生、通風、照明、煤氣等設備的價值。設備安裝工程的施工費用以及為測定安裝工程質量對單個設備進行的試車費用，一般不包括被安裝設備本身的價值。

二、企業在施工過程中發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象可根據本企業施工組織特點、所承包工程實際情景和工程價款結算辦法而確定。成本項目一般應包括：（１）人工費；（２）材料費；（３）機械使用費；（４）其他直接費；（５）間接費用（指企業各施工單位，如工程處、施工隊、工區等為組織和管理施工生產活動所發生的支出）。其中，屬於人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按必須分配標準，分配計入有關的工程成本。三、企業發生的各項施工生產費用，借記本科目，貸記“庫存材料”、“應付工資”、“輔助生產”、“銀行存款”等科目。企業應根據工程合同確定的工程價款結算辦法，按月或按期結算已完工程成本。採用按月結算工程價款辦法的工程，應按月結算已完工程（即本月結算工程，下同）實際成本，借記“工程結算成本”科目，貸記本科目；採用竣工後一次結算或分段結算工程價款辦法的工程，應按合同確定的工程價款結算期結算已完工程成本，借記“工程結算成本”科目，貸記本科目。按月或按期結算的已完工程成本，可根據期末未結算工程成本累計減未

完工程成本進行計算。期末未完工程成本是指期末尚未辦理結算的工程成本。

四、本科目的月末餘額，為未完工程的實際成本。

五、本科目應按成本核算對象設置明細帳，並按規定的成本項目分設專欄，進行明細核算。

第４２１號科目機械作業

一、本科目核算企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設備進行機械作業（包括機械化施工和運輸作業等）所發生的各項費用。企業及其內部獨立核算的施工單位，從外單位或本企業其他內部獨立核算的機械站租入施工機械，按照規定的台班費定額支付的機械租賃費，直接計入成本核算對象的“機械使用費”成本項目中，不經過本科目核算。

二、企業內部獨立核算的機械施工、運輸單位使用自有施工機械或運輸設備進行機械作業所發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般應以施工機械或運輸設備的種類確定。成本項目一般分為：人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用（為組織和管理機械作業生產所發生的費用）。

三、發生的機械作業支出，借記本科目，貸記“庫存材料”、“應付工資”、“累計

折舊”等科目。月份終了，分別不一樣情景進行分配和結轉：

１．企業及其內部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊為本單位承包的工程進行機

械化施工和運輸作業的成本，應轉入承包工程的成本，借記“工程施工”科目，貸記本科目。

２．對外單位、本企業其他內部獨立核算單位以及專項工程等供給機械作業（包括運輸設備）的成本，借記“其他業務支出”、“專項工程支出”等科目，貸記本科目。

四、本科目在月份終了時，應無餘額。

五、本科目應設置以下明細科目：

１．承包工程；

２．機械作業。

在明細科目下，再按施工機械或運輸設備的種類等成本核算對象設置明細帳，並按規定的成本項目分設專欄，進行明細核算。

第４３１號科目輔助生產

一、本科目核算企業非獨立核算的輔助生產部門為工程施工、產品生產、機械作業、專項工程等生產材料和供給勞務（如設備維修、構件的現場製作、鐵木件加工、固定資產清理、供應水、電、汽、施工機械的安裝、拆卸的輔助設備的搭建工程等）所發生的各項費用。企業下屬的生產車間、單位或部門，如機修車間、木工車間、混凝土車間、供水站、運輸隊等，如果實行內部獨立核算，所發生的生產費用，應在“工業生產”、“機械作業”科目核算，不使用本科目。

二、輔助生產部門所發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本核算對象一般可按生產的材料和供給勞務的類別確定。成本項目一般可分為：人工費、材料費、其他直接費、間接費用（指為組織和管理輔助生產所發生的費用）。

三、發生的輔助生產費用支出，借記本科目，貸記“應付工資”、“庫存材料”等有關科目。月份終了，按受益對象分配輔助生產費用。其中對外單位供給的部分，借記“其他業務支出”科目，貸記本科目；對本單位專項工程供給的部分，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；對本單位工程施工、產品生產、機械作業、管理部門等供給的部分，借記“工程施工”、“工業生產”、“機械作業”、“管理費用”等科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方餘額為輔助生產部門在產品的實際成本。

五、本科目應按車間、單位或部門和成本核算對象設置明細帳，並按規定的成本項目分設專欄進行明細核算。

第５０１號科目工程結算收入

一、本科目核算企業承包工程實現的工程價款結算收入。企業向發包單位收取的各種索賠款，也在本科目核算。

企業按規定向發包單位收取的除工程價款以外的按規定列作營業收入的各種款項，如臨時設施費、勞動保險費、施工機構調遷費等也在本科目核算。

二、企業的工程價款收入應於其實現時及時入帳：

１．實行合同完成後一次結算工程價款辦法的工程合同，應於合同完成，施工企業與發包單位進行工程合同價款結算時，確認為收入實現，實現的收入額為承發包雙方結算的合同價款總額。

２．實行旬末或月中預支，月終結算，竣工後清算辦法的工程合同，應分期確認合同價款收入的實現，即：各月份終了，與發包單位進行已完工程價款結算時，確認為承包合同已完工部分的工程收入實現，本期收入額為月終結算的已完工程價款金額。

３．實行按工程形象進度劃分不一樣階段，分段結算工程價款辦法的工程合同，應按合同規定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現。即：應於完成合同規定的工程形象進度或工程階段，與發包單位進行工程價款結算時，確認為工程收入的實現。本期實現的收入額，為本期已結算的分段工程價款金額。實行其他結算方式的工程合同，其合同收益應按合同規定的結算方式和結算時間，與發包單位結算工程價款時確認為收入一次或分次實現。本期實現的收入額，為本期結算的已完工程價款或竣工一次結算的全部合同價款。

三、企業實現的工程價款收入和應向發包單位收取的列作營業收入的款項，借記“應收帳款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業按合同有關違約職責條款規定向發包單位收取的索賠款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、月份終了，本科目餘額應轉入“本年利潤”科目。結轉後，本科目應無餘額。

第５０２號科目工程結算成本

一、本科目核算企業已辦理工程價款結算的已完工程實際成本。

實行合同完成後一次結算辦法的合同工程，其本期已結算工程的工程成本，是指合同執行期間發生的累計合同工程成本。實行按月或分段結算辦法的合同工程，其本期已結算工程的工程成本，應根據期末未結算工程成本累計，減期末未完工程成本進行計算。未完工程成本是指期末尚未辦理價款結算的工程成本，可採用“估量法”或“估價法”計算確定。

二、月份終了，企業應根據本月已辦理工程價款結算的已完工程實際成本，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

三、月份終了，應將本科目的餘額全部轉入“本年利潤”科目，即借記“本年利潤”科目，貸記本科目。結轉後，本科目應無餘額。

第５０４號科目工程結算税金及附加

一、本科目核算企業因從事建築安裝生產活動取得工程價款結算收入而按規定應交納的營業税和城市維護建設税以及隨同營業税一併計算交納的教育費附加等。企業開展其他經營業務按規定應交納的營業税、產品税、城市維護建設税以及隨同營業税一併計算交納的教育費附加等，在“其他業務支出”科目核算，不在本科目核算。二、月份終了，企業按規定計算出應由建築安裝工程價款結算收入負擔的營業税金以及隨同營業税金一併交納的教育費附加等，借記本科目，貸記“應交税金”、“其他應交款”科目。

三、月份終了，應將本科目的餘額，全部轉入“本年利潤”科目。結轉後，本科目應無餘額。

篇3：施工企業會計制度

後面還有多篇施工企業會計制度！

(一)、費用報銷制度

1、報銷人必須取得合法有效的報銷單據(發票)。

2、費用報銷單填寫及票據粘貼要求：報銷單據填寫應力求整潔美觀，不得隨意塗改；報銷單據一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫；報銷單各項目應填寫完整，大小寫金額一致，並經部門領導批准；有實物的報銷單據須由驗收人驗收後在發票背面簽名確認，需入庫的實物單據應附入庫單。

3、差旅費報銷具體要求參照總公司下發的關於《差旅費管理制度》。

4、辦公費報銷由綜合辦（材料部）負責統一採購報銷。

5、業務招待費，單次3000元以下應事先報告請示項目部領導，經商務經理批准後方可招待，單次3000元以上招待費以上必須經商務經理同意後方能開支。

6、費用報銷審批基本流程：

7、其他説明：凡發生費用後取得報銷單據後，應及時辦理報銷手續。對審批手續齊全的報銷單據應及時給予報銷，對於不貼合審批手續的報銷單出納有權拒絕報銷，對審核人、審批人在資料不全、原始憑證不充分、項目不真實的情景下簽名財務不予報銷，並向報銷人説明退回理由。

(二)、材料、辦公物資財務管理制度

1、材料採購人員按照工程部材料採購計劃及時採購，所有采購的材料、物品必須附有正規發票（成批採購必須附發貨清單），材料運費單獨結算的必須附有正規運輸發票，且必須附庫管人員現場驗收入庫單，後交由財務會計審核，商務經理、項目經理審批後，出納才能支付、結算。對於暫時未取得發票或賒購的材料也應將材料入、出庫單送交財務，由財務暫估入庫掛賬。但最終必須有供應商供給的正規發票才能列衝暫估入庫材料。

2、發票説明：供應商開具的發票應列明單位名稱，寫清材料名稱、規格、單價、數量、金額等事項。同時加蓋開票單位“發票專用章”或“財務專用章”，所有發票不允許有塗改，異常是金額塗改的為無效發票，材料採購人員有權要求發票供給者重新開具。材料採購人員應在採購前向供應商聲明，由其供給的發票被税務部門驗證為假髮票而對我項目部造成的損失由供應商承擔全部職責。

3、庫管人員對庫存材料負有保管的職責，對發出材料負有監督職責。每一天按照施工現場材料購進和耗用實際的數量，及時辦理入、出庫手續，並將入、出庫單及時上交財務；同時根據入、出庫單登記材料明細賬簿；並堅持每週最少一次與財務賬簿核對一次，每月末隨同財務人員對庫房全面盤點一次，做到賬賬相符，賬實相符。確保材料的入、出庫真實、準確。

4、項目辦採購或自有的辦公物資、儀器設備由綜合辦歸類建立登記清冊。發出時由領用人簽字負責保管，原領用人由於工作變動時，應辦理移交手續。對於物資、儀器正常合理耗用費用由項目部承擔，由於個人原因丟失或損壞由個人賠償。

(三)、機械設備財務管理制度

機械進場時，機械管理人員嚴格按照機械管理規定建立機械設備台賬信息，詳細記錄、核對機械入場時間、機械型號、操作手（駕駛員）按照先簽訂租賃合同後進場工作的原則執行，現場機械管理人員每一天必須對每台機械進行嚴格計時、考勤，按要求登記《機械設備工作記錄》，並於每一天下班後將台班記錄及時上交財務。月底財務部統計、核實後，報項目負責人審批後，並依據出租方供給的正規租賃發票，按財務管理要求辦理支付、結算手續。臨時租賃機械、設備同樣嚴格執行簽字程序，根據具體要求進行結算。

(四)、人工費用財務管理制度

1、所有人工進場按公司管理要求首先簽訂《勞動合同書》，同時要求進場人工必須供給有效身份證複印件。由綜合辦建立人事管理檔案。

2、人工費結算單，必須有施工負責人、施工員、計量員、現場負責人、項目經理簽字、項目總工確認，並經財務審核，報送商務經理、項目經理審批，方能作為結算、支付或財務掛賬的依據憑證。

3、民工工資支付應按統一格式結算。表中必須註明姓名、性別、身份證號、工種、工資標準、考勤時間、應結算工資、實發工資、領款人簽字(捺印)事項。

（五）印鑑管理制度

一、財務印鑑範疇：財務專用章、發票專用章、預留銀行印鑑（法人、會計主管章）會計私章、出納私章。

二、財務印章管理

1、刻章項目部成立，基本財務印鑑（財務專用章、法人私章、印鑑章）的刻制，應由指定的印章管理人員刻制，後交由項目綜合科備案，並從刻制之日起執行相關使用條例。

2、保管財務印鑑的管理應做到分散管理、相互制約，財務專用章由財務部負責人保管，銀行預留印鑑（單位或項目法人章）由專人或委託授權人保管，銀行預留印鑑（會計主管章）由出納保管，財務私章由財務人員自行保管。

3、使用財務部門所使用的銀行匯票、現金支票、轉賬支票、財務專用收據及上報税金、銀行等部門文件資料需要蓋章使用時，由財務經理或負責人審批後，並登記《財務印章使用登記薄》後方可蓋章使用。財務人員私章主要用於財務報表及記賬憑證加蓋處。

4、廢止、更換廢止或繳銷的財務印鑑應由保管人員填寫《廢止申請單》，並呈公司總經理審核後交由公司行政部統一廢止或繳銷。遺失財務印鑑時應由財務印鑑保管人員調諧《廢止申請單》，並呈公司經理核准後，籤批遺失處理及處罰辦法後，交由綜合部按批示處理，如是遺失公司基本財務印鑑時必須登報申明。更換財務印鑑時應由財務印鑑保管人員以公司文件填寫《廢止申請單》，並呈公司總經理核准後，交由綜合部按批示處理，如需要填寫《財務印章制發申請表》申請新的財務印鑑。

5、職責（1）財務專用章的保管人無權私自使用，但有監督及允許使用權利，所以財務章的保管人對財務章的使用結果負主要職責，經手人則負部分職責，而對未經由保管人（財務負責人）籤批的而使用經手人負主要職責。保管負責人付部分職責。（2）單位或項目法人私章的保管着者本人或委託授權人。單位或項目法人私章是單位或項目銀行支付印鑑，本人或委託人無用作其他用途的權利，須依據財務科負責人審批的支付申請或取匯款憑證方可使用，負責負全部職責。（3）項目嚴禁個人將財務專用章、法人私章、印鑑章獨立帶離項目部使用，如遇需要帶出辦公使用，需保管人與辦事人一同前往監督使用。項目部高、中層領導，因異地執行重大項目或完成重要業務，需要攜帶項目部財務印章出差的，須將項目部經理審批後方可帶離公司。（4）所用財務印章的使用，必須嚴格執行項目部的財務章使用流程，不得從事有損項目部利益之行為。如出現問題，後果自負。給項目部造成重大損失的，項目部將依法追究其法律或刑事職責。

（六）支票管理制度

1、支票（現金支票、轉賬支票）由出納保管。出納根據單位負責人簽字的資金審批表填寫支票日期、用途、金額，經辦人在支票存根上簽字備查，並在“支票使用登記薄”登記。

2、支票付款須先審後付，支票印鑑章分散管理、相互制約，財務負責人或會計保管財務專用章，出4納保管印鑑私章，項目部負責人印鑑由項目部負責人或授權委託人保管。

(七)、財務部人員制度

項目出納：1、負責項目部所有現金、銀行款項收付結算；費用報銷；工資管理、結算；負責編制現金收支業務的記賬憑證。2、對於現金收支做到日清月結，每一天將前一天結清的憑證、票據傳遞交給項目會計，每一天向商務經理、項目經理上報《庫存現金日報表》。3、完成項目交給的其他工作。

項目會計：1、完成日常賬務處理及財務審核。2、機械、人工、材料、費用的結算複核，並及時送商務經理、項目經理審批；3、已上交財務部有關合同(機械、人工、勞務協作、材料採購、運輸等合同)的歸檔及管理。4、完成每月的各類會計報表和上報工作。5、完成項目部交給的其他工作。

篇4：施工企業會計制度

按照財政部關於印發《施工企業會計核算辦法》的通知(財會(2003)27號)規定，已執行《企業會計制度》的施工企業於2004年1月1日起同時執行《施工企業會計核算辦法》，不再執行財政部1992年印發的《施工企業會計制度》。另外，財政部19968年6月制定了《企業會計準則--建造合同》(財會字(1998)25號)，於1999年1月1日起暫在上市公司執行，其他企業可暫不執行。所以執行《企業會計制度》的施工企業除需同時執行《施工企業會計核算辦法》外，還可選擇執行《企業會計準則-建造合同》。現就施工企業首次執行《企業會計制度》有關問題進行簡要分析

一、新會計制度及其他相關規定與行業會計、財務制度的主要變化

《企業會計制度》、《施工企業會計核算辦法》及《企業會計準則-建造合同》(以下簡稱新制度及準則)與《施工企業會計制度》和《施工、房地產開發企業財務制度》的規定相比，主要表此刻建造合同收入的確認、計量和開單結算的會計處理以及預計合同虧損的處理方法等方面存在較大變化。

(一)對施工合同的類型比較。施工企業會計制度在實際工作中沒有對建造合同作具體分類，但從合同價款的確定上看有投標造價、施工圖預算造價和成本加成造價幾種方式。新制度及準則將建造合同劃分為固定造價合同和成本加成合同兩大類。這兩種建造合同的主要區別在於所含風險的承擔者不一樣，固定造價合同的風險由建造承包商負擔，而成本加成合同的風險主要由發包方承擔。

(二)合同收入的確認比較。新制度及準則與施工企業會計制度確認收入的主要區別在於收入確認的時點和金額不一樣。

施工企業會計制度規定，企業工程價款應於實際實現時及時入賬(具體分三種情景:1、實行合同完成後一次結算工程價款辦法的工程合同，應於合同完成，施工企業與發包單位進行工程合同價款結算時，確認為收人實現，實現的收入額為承發包雙方結算的合同價款總額。2、實行旬末或月中預支，月終結算，竣工後清算辦法的工程合同，應分期確認合同價款收入的實現，即:各月份終了，與發包單位進行已完工程價款結算時，確認為承包合同已完工部分的工程收入實現，本期收入額為月終結算的已完工程價款金額。3、實行按工程形象進度劃分不一樣階段，分段結算工程價款辦法的工程合同，應按合同規定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現)。新制度及準則規定，如果建造合同的結果能夠可靠地估計，企業應根據完工百分比法在資產負債表日確定合同的收入與費用；如果建造合同的結果不能可靠計量，則主要區別以下情景進行處理:(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為費用；(2)合同成本不能收回的，應在發生時立即確認為費用，不確認收入。

(三)建造合同虧損的處理。在施工企業會計制度中未對建造合同虧損和預提合同損失準備作出規定。新制度及準則要求在合同預計發生虧損時，預提合同損失準備。合同預計虧損是指如果建造合同預計的總成本將超過總收入，出於會計上的穩健原則研究，應將這部分虧損全部確認並計入當期損益中去。具體確認時，應先按完工百分比法計算當期的合同收入，與當期實際發生的工程成本相配比後，確認為當期的工程毛利(虧損)，然後再用預計總虧損減去已累計確認的工程虧損，記入“管理費用-合同預計損失”賬户，列入損益表。(注意:關於合同預計損失的轉銷施工企業會計核算辦法和建造合同準則的規定不一致，暫不作詳細説明)

(四)開單結算的會計處理不一樣。新制度及準則針對開單結算的處理應研究到供給的信息量因素及有用性等方面的原因，在會計處理上有了很大的改變。施工企業會計制度規定將開單結算與收入確認同時進行核算，即開單結算時借記“應收賬款”科目，貸記“工程結算收入”科目，同時結轉已結算工程成本，借記“工程結算成本”科目，貸記“工程施工”科目，這種處理表面上直觀、容易理解，但實際上在供給信息方面有必須的侷限性，另一方面，對市場風險因素的研究較少。而新制度及準則將工程價款結算和收入確認分開處理。即開出工程結算單時，借記“應收賬款”科目，貸記“工程結算”科目。確認合同收入時，借記“主營業務成本”科目、“工程施工-毛利”科目，貸記“主營業務收入”科目。收到工程款時，再借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。

(五)工程施工的核算資料不一樣。新制度及準則規定“工程施工”除核算在建施工合同的合同成本外，還核算合同毛利，“工程結算”作為“工程施工”的備抵科目，於工程施工合同完工後，應將“工程結算”和“工程施工”兩科目的餘額對衝結平。

(六)新制度及準則還規定了披露建造合同的有關事項，從而擴大了財務報表的信息量，增強了財務報表的適用性。

需要披露的有關事項主要包括下列資料:

(1)在建合同工程累計已發生的成本和累計已確認的毛利(或虧損)；

(2)在建合同工程已辦理結算的價款金額；

(3)當期確認的合同收入和合同費用的金額；

(4)確定合同完工進度的方法；

(5)合同總金額；

(6)當期已預計損失的原因和金額；

(7)應收帳款中尚未收到的工程進度款。

二、新舊制度銜接中涉及的未完施工項目的會計處理

施工企業在新舊會計制度轉換時，要根據新制度的要求對相關科目餘額進行追溯調整，以實現新舊賬目的銜接。調賬前，先根據新制度的要求，設立新賬户，然後分建造合同項目進行銜接調賬。其中，新“工程施工”賬户應設置“合同成本”與“合同毛利”明細賬，並將“工程施工”舊賬科目的餘額轉入“工程施工——合同成本”新賬科目。

原《施工企業會計制度》規定的“工程結算收入”均需按施工企業與建築工程發包單位進行結算的款項進行確認，但實際工作中經常遇到施工企業會因建築工程發包方接到結算文件後遲遲不予答覆及其他原因而未能按行業會計制度規定的方法確認收入，而是按工程形象進度或項目部統計的產值等方法確認收入，並相應引起結轉成本。所以，分別施工企業是否嚴格按照《施工企業會計制度》核算建造合同收入、成本不一樣情景説明新舊制度銜接的會計處理。

(一)施工企業已按照《施工企業會計制度》的規定核算工程結算收入、成本的情景

1、某項目預計合同總收入大於預計合同總成本時，做如下賬項調整:

(1)恢復工程施工合同成本、確認工程施工合同毛利和工程結算金額，並調整期初損益

借:工程施工-合同成本(根據以前年度已經確認的工程結算成本確定)

-合同毛利(按新制度計算確認的全部已完成工程合同毛利)

貸:工程結算(按以前年度已經確認的工程結算收入確定)

利潤分配——未分配利潤[(合同總收入—合同預計總成本)×完工進度-以前年度已經確認的工程結算收入+以前年度已經確認的工程結算成本](若應調整的未分配利潤為負數，“利潤分配——未分配利潤”應在借方。)

(2)企業所得税按納税影響會計法時，應調整遞延税款及期初損益

借:利潤分配——未分配利潤

貸:遞延税款{[(合同總收入-合同預計總成本)×完工進度-以前年度已經確認的工程結算收入+以前年度已經確認的工程結算成本]×所得税率}(若上式計算的應調整遞延税款為負數，做相反會計分錄。)

2、某項目預計合同總收入小於預計合同總成本時，做如下賬項調整:

(1)恢復工程施工合同成本、確認工程施工合同毛利和工程結算金額，並調整期初損益

借:工程施工-合同成本(根據以前年度已經確認的工程結算成本確定)

利潤分配-未分配利潤[(合同預計總成本-合同總收入)×完工進度-以前年度已經確認的工程結算成本+以前年度已經確認的工程結算收入]

貸:工程施工——合同毛利(計算確認的全部已完成工程合同毛利)

工程結算(按以前年度已經確認的工程結算收入確定)(若應調整的未分配利潤為負數，“利潤分配——未分配利潤”應在貸方。)

(2)企業所得税按納税影響會計法計算時，若以前年度工程結算利潤總額為正數，應調整遞延税款及期初損益

借:遞延税款(以前年度工程結算利潤總額×所得税率)

貸:利潤分配——未分配利潤(若以前年度工程結算利潤總額為負數即虧損，不做調整。)

(3)確定未完施工預計合同損失，計提合同預計損失準備

借:利潤分配——未分配利潤[(合同預計總成本-合同總收入)×(1-完工進度)]

貸:存貨跌價準備——合同預計損失準備

3、根據期初損益的調整情景，補提盈餘公積金

借:利潤分配——未分配利潤

貸:

篇5：施工企業會計制度

目錄

一、總説明

二、會計科目

（一）會計科目表

（二）會計科目使用説明三、會計報表

（一）會計報表種類和格式

（二）會計報表編制説明附錄：主要會計事項分錄舉例

一、總説明

一、為了貫徹執行《企業會計準則》，規範施工企業的會計核算，特制定本制度。

二、本制度適用於設在中華人民共和國境內的所有施工企業。

三、企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標彙總，以及對外供給統一的會計報表格式的前提下，能夠根據實際情景自行增設、減少或合併某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記賬簿，查閲賬目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

四、企業向外報送的會計報表的具體格式和編制説明，由本制度規定；企業內部管理需要的報表由企業自行規定。

企業會計報表應按月或按年報送當地財税機關、開户銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應於月份終了後15天內報出；年度會計報表應於年度終了後45天內報出。國家另有規定的，從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應註明：企業名稱、地址、開業年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，並由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

企業對外投資如佔被投資企業資本半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合併會計報表。特殊行業的企業不宜合併的，可不予合併，但應當將其會計報表一併報送。

五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

六、本制度自1993年7月1日起執行。

二、會計科目

（一）會計科目表

附註：

1.有調進外匯業務的企業，應增設外匯價差科目；

2.有發行不超過一年期債券的企業，應增設應付短期債券科目；

3.企業其他業務中經營規模較大、收入較多的業務，可參照相應行業的會計制度，增設有關資產、成本、費用等科目進行核算。

（二）會計科目使用説明

三、會計報表

（一）會計報表種類和格式

（二）會計報表編制説明

附錄主要會計事項分錄舉例

2003年，財政部文件（財會200327號），為了統一規範施工企業的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律、法規，並結合施工企業的實際情景，特制定《施工企業會計核算辦法》。施工企業在執行《企業會計制度》和本辦法時，不再執行1992年印發的《施工企業會計制度》。

篇6：施工企業會計制度

一、施工企業會計制度制度適用於設在中華人民共和國境內的所有施工企業。

二、企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標彙總，以及對外供給統一的會計報表格式的前提下，能夠根據實際情景自行增設、減少或合併某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記帳簿，查閲帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

三、企業向外報送的會計報表的具體格式和編制説明，由本制度規定；企業內部管理需要的報表由企業自行規定。

企業會計報表應按月或按年報送當地財税機關、開户銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。月份會計報表應於月份終了後１５天內報出；年度會計報表應於年度終了後４５天內報出。國家另有規定的，從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應註明：企業名稱、地址、開業年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，並由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。

企業對外投資如佔被投資企業資本半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合併會計報表。特殊行業的企業不宜合併的，可不予合併，但應當將其會計報表一併報送。

四、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

五、本制度自xx年xx月xx日起執行。

篇7：施工企業會計制度

一、總説明

一、為了貫徹執行《企業會計準則》，規範施工企業的會計核算，特制定本制度。

二、本制度適用於設在中華人民共和國境內的所有施工企業。

三、企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標彙總，以及對外供給統一的會計報表格式的前提下，能夠根據實際情景自行增設、減少或合併某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記帳簿，查閲帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

四、企業向外報送的會計報表的具體格式和編制説明，由本制度規定；企業內部管理需要的報表由企業自行規定。

企業會計報表應按月或按年報送當地財税機關、開户銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應於月份終了後15天內報出；年度會計報表應於年度終了後45天內報出。國家另有規定的，從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應註明:企業名稱、地址、開業年份，報表所屬年度、月份、送出日期等，並由企業領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

企業對外投資如佔被投資企業資本半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合併會計報表。特殊行業的企業不宜合併的，可不予合併，但應當將其會計報表一併報送。

五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

六、本制度自1993年7月1日起執行。

附註:

1、有調進外匯業務的企業，應增設“外匯價差”科目；

2、有發行不超過一年期債券的企業，應增設“應付短期債券”科目；

3、企業其他業務中經營規模較大、收入較多的業務，可參照相應行業的會計制度，增設有關資產、成本、費用等科目進行核算。

(二)會計科目使用説明(略)

(二)會計報表編制説明

資產負債表

一、本表反映企業月末、季末、年末全部資產、負債和投資者權益的情景。

二、本表“年初數”欄各項目，應根據上年末資產負債表“期末數”欄所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和資料同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。

三、本表期末數各項目的資料及填列方法:

1、“貨幣資金”項目，反映企業庫存現金、銀行結算户存款、外埠存款、

銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數。本項目應根據“現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末餘額合計填列。

2、“短期投資”項目，反映企業購入的隨時能夠變現的股票和債券等各種有價證券的實際成本。有市價的，應在本項目內註明期末時市價。本項目應根據“短期投資”科目的期末餘額填列。

3、“應收票據”項目，反映企業收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兑匯票和銀行承兑匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末餘額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內。其中已貼現的商業承兑匯票應在本表下端補充資料內另行反映。

4、“應收帳款”項目，反映企業應收的與企業經營業務有關的各項款項。企業預付的帳款，應在本表“預付帳款”項目反映；預收的帳款，應在本表“預收帳款”項目內反映。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末餘額合計填列。

5、“壞帳準備”項目，反映企業提取尚未轉銷的壞帳準備金。本項目根據“壞帳準備”科目的期末餘額填列。本項目為“應收帳款”項目的減項。

6、“預付帳款”項目，反映企業預付給分包單位的工程款和預付給供應單位的購貨款。本項目根據“預付帳款”科目期末餘額填列。

7、“其他應收款”項目，反映企業對其他單位或個人的應收和暫付的款項，本項目根據“其他應收款”科目的期末餘額填列。

8、“待攤費用”項目，反映企業已經支出但應由以後各期分期攤銷的費用，開辦費以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用，應在本表“遞延資產”項目反映。本項目應根據“待攤費用”科目的期末餘額填列。“預提費用”科目期末如有借方餘額，也在本項目內反映。

9、“存貨”項目，反映企業期末結存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種材料、低值易耗品、週轉材料、庫存產成品、在建工程等。本項目應根據“物資採購”、“採購保管費”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“週轉材料”、“材料成本差異”、“委託加工物資”、“庫存產成品”、“工程施工”、“工業生產”、“輔助生產”等科目的期末餘額合計填列。其中在建工程應單獨列示。

企業如有除上述各項流動資產以外的其他流動資產，根據有關科目期末餘額，在“其他流動資產”項目單獨列示，並在財務情景説明書中加以説明。

10、“待處理流動資產損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批准處理的流動資產盤虧和毀損扣除盤盈、溢餘後的淨損失，根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理流動資產損溢”明細科目期末餘額填列。

11、“一年內到期的長期債券投資”項目，反映企業長期投資中，將於一年內到期的債券，根據“長期投資”科目所屬有關明細科目期末餘額分析填列。

12、“長期投資”項目，反映企業不準備在一年內變現的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。其中，股票和債券如有市價的，應在年度財務情景説明書中説明期末時的市價。長期投資中，將於一年內到期的債券，應在流動資產類中的“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目根據“長期投資”科目的期末餘額扣除一年內到期的長期債券投資後的數額填列。

13、“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業所有的各種固定資產原價和累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未移交本單位之前，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在本表補充資料內另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末餘額填列。

14、“固定資產淨值”項目，反映企業固定資產原價減累計折舊後的淨值，根據“固定資產原價”項目數字減“累計折舊”項目數字後的差額填列。

15、“固定資產清理”項目，反映企業毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的淨值以及在清理過程中發生的清理費用減變價收入後的數額。本項目應根據“固定資產清理”科目的餘額扣除臨時設施清理後的數額填列。

16、“待處理固定資產損失”項目，反映企業在清查財產中發現的尚待批准處理的固定資產盤虧扣除盤盈後的淨損失。根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理固定資產損溢”明細科目期末餘額填列。

17、“專項工程”項目，反映企業期末尚未竣工投入使用的各種專項工程，包括自行建造固定資產，固定資產改建擴建，購入需要安裝設備的安裝工程以及建造臨時設施等各種專項工程發生的實際成本。本項目根據“專項工程支出”科目期末餘額填列。

18、“無形資產”項目，反映企業各項無形資產原價扣除攤銷後的淨額。根據“無形資產”科目期末餘額填列。

19、“遞延資產”項目，反映企業發生的不能全部計入當年損益應在以後年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、融資租入固定資產改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出及其他遞延支出。本項目根據“遞延資產”科目期末餘額填列。

20、“臨時設施”項目和“臨時設施攤銷”項目，反映企業所有各種臨時設施原值和累計攤銷。分別根據“臨時設施”科目和“臨時設施攤銷”科目的期末餘額填列。

21、“臨時設施淨值”項目，反映企業臨時設施原值減累計攤銷後的淨值，根據“臨時設施”項目數字減“臨時設施攤銷”項目數字後的差額填列。

22、“臨時設施清理”項目，反映企業已轉入清理但尚未清理完畢的臨時設施淨值以及在清理過程中發生的清理費用減變價收入後的數額。根據“固定資產清理”科目所屬“臨時設施清理”明細科目餘額填列。

除以上長期投資、固定資產、專項工程、無形資產、遞延資產及臨時設施之外，企業如有其他長期資產，應根據有關科目的期末餘額，在“其他長期資產”項目單獨列示，並在財務情景説明書中加以説明。

23、“短期借款”項目，反映企業向銀行或其他金融機構借入的，尚未歸還的1年以內的款項。根據“短期借款”科目期末餘額填列。

24、“應付票據”項目，反映企業為了抵付貨款和工程款等而開出、承兑的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兑匯票和商業承兑匯票。根據“應付票據”科目期末餘額填列。

25、“應付帳款”項目，反映企業因購買材料、物資和理解勞務等而應付給供應單位的款項，以及因分包工程應付給分包單位的工程價款。預付購貨款和預付給分包單位的工程款、備料款，應在本表“預付帳款”項目反映，不包括在本項目內，本項目應根據“應付帳款”科目期末餘額填列。

26、“預收帳款”項目，反映企業預收發包單位的工程款和備料款，以及預收購貨單位的貨款。本項目根據“預收帳款”科目的期末餘額填列。

27、“其他應付款”項目，反映企業除應付票據、應付帳款、預收帳款、應交税金、應交利潤、應付投資人利潤和其他應交款以外的其他各種應付、暫收款項。根據“其他應付款”科目的期末餘額填列。

28、“應付福利費”項目，反映企業按規定提取尚未支用的福利費，根據“應付福利費”科目期末餘額填列。

29、“未交税金”項目，反映企業應交未交的各種税金，根據“應交税金”科目的期末餘額填列。

30、“未付利潤”項目，反映企業按有關投資合同規定計算確定的應付但尚未支付給投資人的利潤，根據“應付利潤”科目期末餘額填列。

31、“其他未交款”項目，反映企業除應交税金、應交利潤以外的按規定應上交國家的其他各種款項，根據“其他應交款”科目期末餘額填列。

32、“預提費用”項目，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。根據“預提費用”科目的期末餘額填列。如果“預提費用”科目為借方餘額，應在“待攤費用”項目反映。

企業如有除以上流動負債之外的其他流動負債，應根據有關科目的期末餘額，在“其他流動負債”項目單獨列示，並在財務情景説明書中加以説明。

33、“長期借款”項目，反映企業向銀行及其他單位借入的期限在1年以上的各種借款，以及企業基建部門隨交付使用財產一併轉來的基建借款。根據“長期借款”科目期末餘額填列。

34、“應付債券”項目，反映企業實際發行的債券及應計的利息，根據“應付債券”科目期末餘額填列。

35、“長期應付款”項目，反映企業除長期借款和應付債券以外的期限在1年以上的其他各種長期應付款項。根據“長期應付款”科目期末餘額填列。

企業如有除上述長期負債之外的其他長期負債應根據有關科目期末餘額，在“其他長期負債”項目單獨列示，並在財務情景説明書中加以説明。

上述長期負債各項目中將於1年內到期的長期負債，應於本表“1年內到期的長期負債”項目單獨反映。本表長期負債類各項目均應根據有關科目餘額扣除將於1年內到期償還數後的餘額填列。

36、“實收資本”項目，反映企業實際收到的資本總額。本項目應根據“實收資本”科目期末餘額填列。

37、“資本公積”項目和“盈餘公積”項目，分別反映企業在生產經營過程中取得的資本公積金和按規定從實現的税後利潤中提取的盈餘公積金。根據“資本公積”、“盈餘公積”科目的期末餘額填列。

38、“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配的利潤。根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的餘額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內用“-”號反映。

損益表

一、本表反映企業在月份、年度內利潤(或虧損)的實現情景。

二、本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編報年度報表時，“本月數”欄改為“上年累計數”，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度損益表與本年損益表的項目名稱和資料不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年累計數”欄。

本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發生數。根據上月本表本欄數字與本月本表“本月數”欄數字合計數填列。

三、本表“本月數”欄各項目的資料及其填列方法:

1、“工程結算收入”項目，反映企業已結算工程的價款收入。根據“工程結算收入”科目貸方發生額分析填列。

2、“工程結算成本”項目，反映企業已結算工程的實際成本。根據“工程結算成本”科目借方發生額分析填列。

3、“工程結算税金及附加”項目，反映企業由工程價款收入負擔的營業税和城市維護建設税等。根據“工程結算税金及附加”科目借方發生額分析填列。

4、“工程結算利潤”項目，反映企業已結算工程實現的利潤，根據“工程結算收入”項目數字減“工程結算成本”、“工程結算税金及附加”項目數字後的餘額填列。如為虧損以“-”號表示。

5、“其他業務利潤”項目，反映企業除工程價款結算收入以外的其他業務收入扣除其他業務支出(包括其他業務成本及應負擔的費用、税金)後的淨收益(如為淨支出應以“-”號表示)。本項目根據“其他業務收入”和“其他業務支出”科目的發生額分析計算填列。

6、“管理費用”項目，反映企業發生的應由工程收入負擔的管理費用。根據“管理費用”科目借方發生額分析填列。

7、“財務費用”項目，反映企業發生的應由工程收入負擔的財務費用。根據“財務費用”科目的借方發生額分析填列。

8、“營業利潤”項目，反映企業實現的營業利潤。根據“工程結算利潤”項目數字加“其他業務利潤”項目數字減“管理費用”、“財務費用”項目數字後的餘額填列。如為虧損以“-”號表示。

9、“投資收益”項目，反映企業對外投資取得的收益。包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認購股票應得的股利等。本項目應根據“投資收益”科目期末結轉“本年利潤”科目的數額分析填列。如為投資虧損，用“-”號表示。

10、“營業外收入”項目和“營業外支出”項目，反映企業業務經營以外的收入和支出，分別根據“營業外收入”科目和“營業外支出”科目期末結轉“本年利潤”科目的數額填列。

四、企業所屬內部獨立核算的工業企業、商業企業等，其損益表內的主營業務能夠根據本身的特點設置。企業在彙編本表時，將主營業務利潤總額列入“其他業務利潤”項目。

財務狀況變動表

一、本表反映企業在年度內流動資金的來源和運用情景以及各項流動資金的增加和減少情景。

二、本表左方反映流動資金的來源和運用情景，右方反映各項流動資產和流動負債的增減情景。左方流動資金來源合計數與流動資金運用合計數的差額和右方流動資產增加(或減少)淨額與流動負債增加(或減少)淨額的差額，都反映企業流動資金增加(或減少)的淨額，兩者應當相等。

三、本表“流動資金來源和運用”各項目的資料及填列方法:

1、“本年利潤”項目，反映企業本年內實現的利潤(如為虧損用“-”號表示)，本項目應根據“損益表”中“利潤總額”項目“本年累計數”欄的數字填列。

2、“固定資產折舊”項目，反映企業本年度內累計提取的固定資產折舊，本項目應根據“累計折舊”科目本年貸方發生額分析填列。

3、“臨時設施攤銷”項目，反映企業本年度內累計提取的臨時設施攤銷額，本項目應根據“臨時設施攤銷”科目本年貸方發生額分析填列。

4、“無形資產、遞延資產攤銷”項目，反映企業本年度內累計攤入成本、費用的無形資產和遞延資產價值。本項目應根據“無形資產”、“遞延資產”科目本年貸方發生額分析填列。

5、“固定資產盤虧(或盤盈)”項目，反映企業本年度內經批准在營業外支出中列支的固定資產盤虧減去盤盈後的淨損失。本項目應根據“營業外支出”和“營業外收入”科目所屬有關明細科目中固定資產盤虧損失扣除固定資產盤盈收益後的差額填列。

6、“清理固定資產損失”項目，反映企業本年度內因出售固定資產和固定資產報廢、毀損發生的淨損失，即投入清理並已清理完畢的固定資產原值減累計折舊後的價值損失。不包括髮生的清理費用和取得的變價收入等。本項目應根據與“營業外支出”科目所屬“固定資產清理損失”明細科目相關聯的“固定資產清理”科目的有關記錄分析填列。

7、“其他不減少流動資金的費用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失，如固定資產捐贈支出等，本項目根據“營業外支出”等科目填列。

8、“固定資產清理收入”項目，反映企業年度內清理固定資產發生的變價收入、出售固定資產價款收入以及因固定資產損失應向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用後的淨額。本項目應根據“營業外收入”科目有關明細科目本年發生額分析填列。

9、“收回長期投資”項目，反映企業本年度內收回的長期投資累計數。本項目應根據“長期投資”科目本年貸方發生額分析填列。本年度內企業增加的長期投資應在本表“增加長期投資”項目單獨反映，不從本項目數字內扣除。

10、“增加長期借款”、“發行債券”和“增加長期應付款”項目，分別反映企業本年度內新增長期借款、發行債券和增加的長期應付款，應分別根據“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目的貸方發生額分析填列。企業本年度內歸還長期借款和收回的債券以及支付長應付款，應分別在本表“償還長期借款”、“收回債券”和“支付長期應付款”項目填列，不從上述有關項目數字內扣除。

11、“投資轉出固定資產”和“投資轉出無形資產”項目，分別反映企業在本年度內用固定資產、無形資產對外投資累計數。這兩個項目應根據“固定資產”、“無形資產”科目貸方發生額有關數字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發生額有關數字分析填列。

12、“資本淨增加額”項目，反映企業本年度內增加的資本，根據“實收資本”、“資本公積”、“盈餘公積”科目年末餘額合計數減年初餘額合計數後的餘額填列。

13、“應交所得税”項目，反映企業年度內應交納的所得税。本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交所得税”明細科目的借方發生額填列。

14、“應交財政特種基金”項目，反映企業年度內應上交財政的特種基金，本項目應根據“利潤分配”科目所屬“應交財政特種基金”明細科目的借方發生額填列。

15、“提取盈餘公積”項目，反映企業年度內提取的盈餘公積。根據“利潤分配”科目所屬“提取盈餘公積”明細科目本年借方發生額分析計算填列。企業以盈餘公積彌補虧損在本項目以“-”號表示。

16、“應付利潤”項目，反映企業年度內已分配給投資者的利潤。根據“利潤分配”科目所屬“應付利潤”明細科目本年借方發生額分析填列。

上述利潤分配各項目均不包括調增調減上年利潤相應調整的利潤分配數。

17、“增加固定資產”項目，反映企業本年度內增加的固定資產淨值，根據“固定資產”科目本年借方發生額和“累計折舊”科目本年貸方發生額分析計算填列。

18、“增加專項工程”項目，反映企業本年度內發生的各種專項工程支出，根據“專項工程支出”科目本年借方發生額分析填列。

19、“增加臨時設施”項目，反映企業本年度內增加的臨時設施價值，根據“臨時設施”科目本年借方發生額分析填列。

20、“增加無形資產、遞延資產及其他資產”項目，反映企業本年度內增加的無形資產、遞延資產及其他資產，根據“無形資產”、“遞延資產”、“臨時設施”等科目的本年借方發生額分析填列。

21、“增加長期投資”項目，反映企業本年度內增加的長期投資，根據“長期投資”科目本年借方發生額分析填列。

22、“償還長期借款”、“收回應付債券”和“支付長期應付款”項目，分別反映企業本年度內償還的長期借款、收回的應付債券和支付的長期應付款。

分別根據“長期借款”、“應付債券”和“長期應付款”科目本年借方發生額分析填列。

四、本表流動資金各項目反映流動資產增加(或減少)和流動負債增加(或減少)情景，應根據“資產負債表”中各項流動資產、流動負債的年末數減年初數後的差額直接填列。如果年末數小於年初數時，表示流動資產或流動負債的減少，以“-”號表示。

五、為如實反映企業流動資金的來源、運用以及增減情景，企業能夠根據實際情景，在本表中增加或減少必要項目。

利潤分配表

一、本表反映企業利潤分配情景和年末未分配利潤節餘情景。

二、本表“本年實際”欄各項目，根據當年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細科目的記錄分析填列。

1、“利潤總額”項目，反映企業全年實現的利潤。如為虧損，用“-”號表示。本項目數字應與“損益表”中“利潤總額”項目本年累計數一致。

2、“應交所得税”項目，反映企業年度終了時，根據税法規定計算的本年應交所得税。

3、“税後利潤”項目，反映企業本年度繳納所得税後的利潤。根據“利潤總額”減“應交所得税”後的數字填列。

4、“應交財政特種基金”項目，反映企業按規定應上繳國家的能源交通重點建設基金和預算調節基金。

5、“年初未分配利潤”項目，反映企業上年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，用“-”號表示。本項目數字應與上年本表“年末未分配利潤”項目的本年實際欄數字一致。如為未彌補虧損，用“-”號表示。

6、“上年利潤調整”項目，反映企業由於某種原因對上年(或以前年度)利潤進行調整而引起年初未分配利潤的變化金額，即調增或調減年初未分配利潤數額。調減數用“-”號表示。本項目數字應根據“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目的記錄分析填列。

7、“上年所得税調整”項目，反映企業因調整上年利潤而引起的所得税調整數額，即調增或調減的應交所得税數額。調整減少的應交所得税以“-”號表示。

8、“可供分配利潤”項目，反映企業可用於分配的利潤。根據“税後利潤”減“應交財政特種基金”加“年初未分配利潤”、“上年利潤調整”減“上年所得税調整”後的數字填列。

9、“盈餘公積補虧”項目，反映企業用盈餘公積彌補虧損的數額。

10、“提取盈餘公積”項目，反映企業按規定從當年税後利潤中提取的盈餘公積金。

11、“應付利潤”項目，反映已決定併入帳分配給投資者的利潤。

12、“年末未分配利潤”項目，反映企業年末未分配的利潤。

三、本表“上年實際”欄各項目一般應根據上年本表“本年實際”欄各項目填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和資料不相一致，需將上年度報表項目名稱和數字按本年項目資料進行相應的調整，並按調整後的數字填入本表“上年實際”欄內。

如果本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調整”項目和“上年所得税調整”項目有數字列示時，“上年實際”欄所屬各項目應作如下調整後填列:

1、“利潤總額”項目，根據上年本表“本年實際”欄所屬“利潤總額”項目數字加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調整”項目數字後的數額填列。

2、“應交所得税”項目，根據上年本表“本年實際”欄所屬“應交所得税”項目數字加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年所得税調整”項目數字後的數額填列。

3、“税後利潤”項目，根據上述調整後的上年利潤總額減調整後的上年應交所得税數額後的餘額填列。

4、“應交財政特種基金”項目，根據上年本表“本年實際”欄所屬“應交財政特種基金”項目數字填列。

5、“年初未分配利潤”、“上年利潤調整”和“上年所得税調整”項目，根據上年本表“本年實際”欄所屬相關項目數字填列。

6、“可供分配利潤”項目根據調整後的“上年實際”欄所屬“税後利潤”減“應交財政特種基金”加“年初未分配利潤”加“上年利潤調整”減“上年所得税調整”後的餘額填列。

7、“盈餘公積補虧”、“提取盈餘公積”和“應付利潤”項目根據上年本表“本年實際”欄所屬相關項目數字填列。

8、“年末未分配利潤”項目，根據調整後的“上年實際”欄所屬“可供分配利潤”加“盈餘公積補虧”減“提取盈餘公積”、“應付利潤”後的餘額填列。

篇8：施工企業會計制度

在新經濟時代，財務管理在企業的各項管理中處於戰略核心地位。其中，對財務風險的認識、防範和控制的研究已成為當今企業所面臨的重要課題。施工企業主要依靠工程項目建設生存，項目管理水平相對於公司治理水平對企業的風險控制更具決定意義。所以，筆者擬就施工企業財務風險管理制度的建立問題展開論述，並提出施工企業財務風險管理制度的構建措施。

一、財務風險的涵義

企業財務風險是企業財務活動中由於各種不確定因素的影響，使企業財務收益與預期收益發生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能。企業財務活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環節的問題，都可能促使這種風險轉變為損失，導致企業盈利本事和償債本事的降低。財務風險是一把雙刃劍，既可能給企業帶來預期的收益，又可能給企業帶來意外的損失。風險的大小和收益的多少是成正比關係的，高風險往往伴隨着高收益。

二、建立財務風險管理制度的目的

目前，由於建築市場尚不規範，工程招、投標管理沒有完全法制化、規範化，不正當的競爭依然存在。異常是工程投標依然採取各種手段進行惡性競爭。施工企業為了爭得施工項目，通常是以降低標價、提高標準、縮短工期或減少應有的費用項目等為代價承攬工程，造成施工項目到手後經營風險極大。同時，在項目管理過程中，偶然性的不可預見因素出現，也會給施工企業帶來必須的管理和經濟風險。隨着建築市場的不斷髮展，投資主體的法人化程度不斷提高，許多業主在投標過程中增加了風險抵押或履約保證金的比例和數量，越來越多的業主要求履約保證金用貨幣資金支付，這樣又加大了施工企業貨幣資金的額外沉澱量。工程結算按比例付款和質量保證金制度又會積壓必須比例的應收工程款等等，最終都凝聚成財務風險。

施工企業面臨來自上述內外環境的各種風險因素，必須建立和完善自身的財務風險管理制度。

三、施工企業財務風險的成因

總體來看，按照企業財務風險的分類，不一樣的財務風險構成的原因也不盡相同。具體來説，表現為以下幾個方面。

(一)企業外部宏觀環境因素

1、建設工程主材、輔材、週轉材與人工成本持續快速上升

目前，施工企業普遍缺乏剔除成本變動風險、鎖定無風險的經營收益意識。沒有清楚地認識到成本的巨大波動對施工企業自身的經濟效益的持續性和可預測性是個巨大挑戰。現行的固定總價合同或固定單價合同，將成本上升的壓力與風險完全轉嫁到了施工企業自身。而作為工程總承包企業的施工企業，在承攬工程以後進行專項工程承包或勞務分包時，由於工程被分割後工期相對短暫，又大多以現行的市場價簽定分包合同。

2、環保要求日趨嚴格

施工企業為禮貌施工付出的額外成本正在不斷加大。一是禮貌施工費用開支不斷加大。僅就項目臨時駐地來説，動輒就要花費數百萬元。其它諸如施工圍擋、工程灑水車、形象建設等都費用不菲。為了堅持工地的整潔，還要另配禮貌施工小分隊，人工費用每一天都要發生。二是影響了工程正常的工期進度。近年來，施工中造成的噪音、揚塵等污染問題，正成為市民投訴的重點，自然也是政府治理的重點。夜間施工要經過專門的申請，並且要受到嚴格的噪音監控。出土作業只能在夜間進行等等，打亂了企業正常的工期計劃。

3、價格、貨幣政策、利率和匯率的影響

施工企業大多具有較高的資產負債率，當前緊縮的貨幣政策和持續的加息，一方面加大了企業籌資難度，影響企業資金的流動性；另一方面加大了企業的資本成本，負債利益成為企業沉重負擔。對於具有海外承包業務的施工企業來説，大多以美元結算。由於美元的持續貶值，正承擔着巨大的匯兑損失。

4、各種偶然因素的巨大破壞作用

這主要是指工程建設中地震、火災、食物中毒、爆炸等突發事件對人員安全和構築物質量的影響。對施工企業來説，一齊安全事故或質量事故，就有可能給企業造成毀滅性的打擊。擁有資質是施工企業承攬工程的前提條件之一，而一旦因各種偶然因素造成重大事故，則有失去後續承攬工程資格的可能。

(二)企業內部微觀環境因素

1、財務決策缺乏科學性

財務決策失誤是產生財務風險的重要原因。目前，施工企業的財務決策普遍存在着經驗決策和主觀決策現象，由此導致決策失誤經常發生，從而產生財務風險。決策失誤使承擔的工程建設不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，給企業帶來巨大的財務風險。

2、企業管理人員對財務風險的客觀性認識不足

在建築業市場競爭日趨激烈的情景下，企業中標的難度正在不斷加大。很多施工企業為了取得工程項目中標權，擴大市場佔有率，往往答應建設單位一些不合理的要求，如墊付工程款、滯後結算時間等，企業應收賬款很多增加。同時，很多比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，給企業帶來巨大的財務風險。

3、財務管理可控範圍的侷限性

財務管理過程中存在很多的主觀確定，財務管理依據的信息也是不完全的。企業進行財務預測、決策和控制所依據的會計報表、財務分析、經營分析、市場分析等信息都只可能儘量接近真實情景而不可能完全反映事實，管理依據的不可靠決定了財務風險的存在。這時，很多的確定也決定了財務風險的存在。

四、施工企業財務風險管理制度的構建措施

(一)樹立風險意識，建立投標風險評估機制，合理承接工程任務

企業應對不斷變化的財務管理宏觀環境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規律，制定多種應變措施，提高財務決策的科學化水平。施工企業取得招標文件後，應當進行深入研究和分析，全面研究風險成本，正確理解招標文件，把握業主的意圖和要求，從企業自身實力和項目投資盈虧預測中確定企業的風險承受度，最終決定是否投標以及以何種標價投標。

(二)實行資金統一調度管理，拓寬籌資渠道

1、統籌資金預算

年初，施工企業根據新上項目和施工生產需要，統一編制資金預算計劃，指導和調節日常的資金管理工作。在資金預算編制的過程中，要堅持全局性、系統性的原則，機關管理預算與項目預算結合的原則，編制的預算既能保證機關管理層正常經營的開支，又能滿足現場施工生產的需要。

2、統一調配、市場化運作

在資金運作上實行集中管理，統一調配，充分發揮資金規模優勢，滿足發展需要。融集各工程項目富裕資金，把上交款由原先的年末上交改為按業主撥款的必須比例定期上交，由公司統一調度；按市場化運作，能夠採取收取資金佔用費的形式，誰使用、誰支付資金佔用費，這樣不僅僅解決了融資難的問題，並且保證了工程項目資金的正常週轉，提高了資金利用率。

(三)加強成本管理，完善內部控制制度

1、科學管理，優化項目施工流程

在項目施工過程中，先要根據設計圖紙和技術資料，研究合同工期、施工現場條件、目標職責成本等因素，制定出科學先進、經濟合理的施工方案，以到達縮短工期、提高質量、降低成本的目的。同時，要擬定經濟可行的技術組織措施計劃，列入施工組織設計。

2、大力推行職責成本管理

要根據所選定的施工方案，大力推行職責成本管理，職責成本按照“指標分解-指標控制-指標考核”三個環節進行分解，層層分解到隊部、班組、個人，以職責成本為控制目標，加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監控，把成本費用控制在職責成本範圍內。

3、不斷完善內部控制制度，加強制度建設，重視過程控制

施工企業應當建立和完善企業各項管理制度，健全企業內部控制制度，樹立工程項目事前、事中、事後全過程控制的管理理念。制度制定後，關鍵還在於嚴格執行，並在實踐中不斷完善健全，不能讓制度流於形式而成為擺設。落實經濟職責制，對失職行為實行職責追究制，規範經營行為。

(四)完善合同簽訂評審，重視索賠條款設定

首先，要建立合同評審制度，完善企業合同管理。合同簽訂前，企業各相關部門對合同的風險性進行評估，防止合同中不利條款的現出，把合同的隱患消滅在評審階段。其次，應進取爭取運用合同自身具有的保證性條款來維護企業的合法權益。最終，要重視分包合同的簽訂。

(五)及時辦理竣工結算，降低外欠款風險

1、及時辦理竣工驗收，加速竣工工程款回收

在工程後期，大多數建設項目資金緊張，若不能及時結算，業主則不會再撥付工程款，拖延的時間越久，外欠款的風險也越大。所以，施工企業一旦按照圖紙要求完成施工後，就要及時辦理竣工驗收，編制工程竣工決算，按照施工合同規定的時間辦理決算送審。對於設計變更部分或因業主原因導致的停工損失、場地原因而發生的材料倒運費等費用要及時進行現場簽證，追加合同價款辦理工程結算，確保取得足額結算收入，加速竣工工程款的回收。

2、根據施工合同做好工程的索賠工作

索賠是市場經濟活動中常見的社會現象，是一種以合同和法律為依據、合情合理的簽證認可行為。當工程施工中出現合同資料之外的自然因素、社會因素引起工程發生事故或拖延工期等情景時，施工單位應及時收集相關證據，認真分析，提出索賠申請，追補損失。

(六)加強會計基礎上作，提高財務人員財務風險意識

財務風險是客觀存在的，存在於企業管理的各個環節，任何環節的工作失誤都有可能會給企業帶來財務風險。所以，從企業來講，應不斷強化會計基礎上作，提高財務人員的自身業務素質，增強參與經濟決策和經濟活動分析的本事，能夠透過經濟活動現象看本質，及時準確捕捉財務風險的信號並向管理者進行反饋，以進取採取措施進行防範和規避。

【小編簡評】

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