年終獎金如何繳納個人所得税（精品多篇）

年終獎個人所得税計算方法 篇一

國税發[2005]9號文件基本規定是：“納税人取得全年一次性獎金，應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納税”。

年終獎個人所得税計算方式 篇二

1、發放年終獎的當月工資高於3500元時，年終獎扣税方式為：年終獎*税率-速算扣除數，税率是按年終獎/12作為“應納税所得額”對應的税率。

2、當月工資低於3500元時，年終獎個人所得税=（年終獎-（3500-月工資））*税率-速算扣除數，税率是按年終獎-（3500-月工資）除以12作為“應納税所得額”對應的税率。

這裏我們以一個示例進行計算演示：

小王在2013年12月工資6000元，同時領到2013年的年終獎20000元，當月所需繳納的個人所得税如下：

1)當月工資個人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元

2)年終獎個人所得税=20000*10%-105=1895元

當月個人所得税總額=145+1895=2040元

由於單位發放給員工的年終獎形式不同，個人所得税計算方法也不盡相同。學習啦小編總結歸類9種年終獎個人所得税計算方法與案例。

第一種、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得税。

全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找税率，但計算税額時，速算扣除數只允許扣除一次。

例一：趙某2014年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。

趙某工資部分應繳納個人所得税：(5000-3500)*3%=45元

趙某年終獎(24000)部分應繳納個人所得税計算：

先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數確定適用税率為10%，速算扣除數為105.

趙某年終獎24000應繳納個人所得税：

24000*10%-105=2295元。

趙某2014年1月份應繳納個人所得税2340元。

第二種、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得税。

但可以將全年一次性獎金減除“僱員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的餘額，作為應納税所得額。其中“僱員當月工資薪金所得”以收入額扣除規定標準的免税所得（如按規定繳納的社會保險和住房公積金等）後的數額。

例二：錢某2014年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。

錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得税。

錢某2014年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額（1500元）”，22500元為應納税所得額。

22500除以12個月，即：22500/12=1875元，

再按其商數確定適用税率為10%，速算扣除數為105.

錢某年終獎24000應繳納個人所得税：

(24000-1500)*10%-105=2145元。

錢某2014年1月份應繳納個人所得税2145元。

第三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國税發[2005]9號文件規定，在一個納税年度內，對每一個納税人年終獎計税辦法只允許採用一次，納税人可以自由選擇採用該計税辦法的時間和發放單位計算。

該條款的要點是：

1，一個員工2014年1月發放的年終獎適用了除以12找税率的優惠計算政策，2014年其它月份就不能再適用了。

2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。

3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。

例三：孫某2014年1-3月在石油企業工作，2014年4-8月跳槽到電信企業，2014年9月至今跳槽到房地產企業工作，

如果孫某2014年12月在房地產企業取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某隻2014年在房地產企業工作4個月，但其應繳納個人所得税與例一趙某相同，即當月工資部分應繳納個人所得税45，年終獎部分也是除12找税率，應繳納個税2295元。

房地產企業計提年終獎時，計提、發放會計處理同例一。

第四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國税發[2005]9號文件優惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合併到當月工資薪金項目繳税。

國税發[2005]9號文件規定：“在一個納税年度內，對每一個納税人，該計税辦法只允許採用一次”。如果同一個人同月在兩個企業都取得了年終一次性獎金，納税人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合併計算繳納個人所得税，享受一次性獎金的政策；對該個人按規定只能享受一次全年一次性獎金的優惠算法。

例四：李某2014年1月工資5000，取得本企業發放的年終獎24000元，另取得兼職單位發放的年終獎6000元，無其它收入。

李某本企業年終獎(24000)部分應繳納個人所得税計算：先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數確定適用税率為10%，速算扣除數為105.

李某本企業年終獎24000應繳納個人所得税：

24000*10%-105=2295元。

李某取得的兼職單位發放6000元年終獎應合併到李某當月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發放年終獎計算個人所得税，代扣代繳了個人所得税6000*3%=180元。

李某在本企業取得工資5000元，本企業代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得税。

年終彙算清繳，李某工資部分應繳納個人所得税：(50006000-3500)*20%-555=945元。

應補繳工資薪金的個人所得税：945-180-45=720元。

李某所在本企業計提年終獎時，計提、發放會計處理同例一。

第五、員工無論在本單位工作多長時間，都可以按照國税發[2005]9號文件規定：“先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數”。

如果取得年終獎的職員在本年度工作未滿12個月，也應除以“12”來確定適用税率，因為一年一個人只能用一次。

例：周某是2014年應屆大學畢業生，2014年7月入職，以前沒有工作。2014年12月工資3500元，年終獎24000元，

周某當月工資3500元不需要納税。

周某年終獎(24000)部分應繳納個人所得税計算：

先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數確定適用税率為10%，速算扣除數為105.

周某年終獎24000應繳納個人所得税：

24000*10%-105=2295元。

企業計提年終獎時，計提、發放會計處理同例一。

第六、補發年終獎需要在發放時按規定計算繳納個人所得税。

國税發[2005]9號文件規定：“僱員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合併，按税法規定繳納個人所得税”。

年終獎本月發放了一部分，按税法的有關規定計算了個人所得税，後在次月又補發年終獎，不能與上月的年終獎合併計算個人所得税，應合併到再發放當月工資中計算個人所得税。

例六：吳某2014年1月工資5000，按本企業考核要求，應得年終獎30000元，當月發放了24000元，餘下6000元，準備在2014年7月再發放。2014年1月實際取得所得為29000元，無其它收入。

2014年1月，趙某工資部分應繳納個人所得税：(5000-3500)*3%=45元

吳某實際取得的年終獎(24000)部分應繳納個人所得税計算：

先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，

再按其商數確定適用税率為10%，速算扣除數為105.

吳某實際取得的年終獎24000應繳納個人所得税：

24000*10%-105=2295元。

對於吳某預計在2014年7月取得的年終獎(6000)的税務處理：

個人所得税：2014年7月實際取得時，需要合併到取得當月工資薪金項目繳納個人所得税。

企業所得税：如果1月計提了6000元應付職工薪酬，在預繳企業所得税時，可以按會計利潤計算預繳。

如果7月份發放了這6000元年終獎，年終彙算清繳按工資薪金項目規定在税前扣除。

如果計提的6000元年終獎在2014年度彙算清繳前仍未發放，依據國税函[2009]3號文件和國家税務總局公告2011年34號的規定，企業工資薪金計提而未發放的數額(6000)，不允許在税前扣除。

企業計提年終獎時，計提、發放會計處理同例一。

第七、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兑現的年薪和績效工資也要按國税發[2005]9號文件規定計算繳納個人所得税，並且在一個納税年度內，對每一個納税人，該計税辦法只允許採用一次。

例七：鄭某2014年年薪12萬元，每月發放工資5000元，2014年12月終按照績效考核補發2014年度剩餘年薪60000元。

鄭某2014年每個月工資部分應繳納個人所得税：(5000-3500)*3%=45元，全年合計45*12=540元。

鄭某2014年12月補發的年薪60000元應繳納個人所得計算：

先將僱員當月內取得的年薪，除以12個月，即：60000/12=5000元，

再按其商數確定適用税率為20%，速算扣除數為555.

鄭某補發年薪60000元應繳納個人所得税：

60000*20%-555=11445元。

第八、關於僱主為僱員代付全年一次性獎金全部或部分税款問題，年終獎的個人所得税，無論是自行繳納、代扣代繳，還是僱主為僱員代付全部或部分税款，其繳納的個人所得税税額是相同的。如有不同，一定出現了錯誤。

國家税務總局2011年28號公告《關於僱主為僱員承擔全年一次性獎金部分税款有關個人所得税計算方法問題的公告》規定：僱主為僱員負擔全年一次性獎金部分個人所得税款，屬於僱員又額外增加了收入，應將僱主負擔的這部分税款併入僱員的全年一次性獎金，換算為應納税所得額後，按照規定方法計徵個人所得税。

例八：王某2014年度每月工資收入5000元，2014年12月發放全年一次性獎金24000元。該單位全部負擔王某的年終獎的個人所得税。

王某2014年12月當月工資5000元，應繳納個人所得税45元。

王某全年一次性獎金24000元，由企業代付個人所得税。

王某應納税所得額=（未含僱主負擔税款的全年一次性獎金收入「24000」-當月工資薪金低於費用扣除標準的差額「0」-不含税級距的速算扣除數A「105」×僱主負擔比例「100%」）÷（1-不含税級距的適用税率A「10%」×僱主負擔比例「100%」）

即：（24000-105)/(1-10%）=26550元

王某年終獎應繳納個人所得税：

26550*10%-105=2550元。

按照《國家税務總局關於僱主為僱員承擔全年一次性獎金部分税款有關個人所得税計算方法問題的公告》（國家税務總局公告2011年第28號）第四條的規定，僱主為僱員負擔的個人所得税款，應屬於個人工資薪金的一部分，按照工資薪金支出的扣除標準進行税務處理。凡單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得税時不得税前扣除。

企業負擔年終獎個人所得税的會計處理

計提年終獎時，按含税獎金額計提：

借：管理費用(等)26550

貸：應付職工薪酬——獎金(等)26550

發放時：

借：應付職工薪酬——獎金(等)26550

貸：銀行存款24000

應交税費——應交個人所得税2550

繳納税金時：

借：應交税費——應交個人所得税2550

貸：銀行存款2550

第九、多發1元年獎金，可能導致多交一萬元的個人所得税——關注年終獎個人所得税無效問題。

由於國税發[2005]9號文件規定的年終獎計算方法是：先將僱員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用税率和速算扣除數。而計算公式的應納税額=僱員當月取得全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數。

其中，年終獎除12找税率，但只允許減除一次“速算扣除數”，而不是十二次，由此導致在計算年終獎個人所得税時會出現員工應繳納的個人所得税，並不與年終獎額度同比例增加。由此造成應得年終獎金額度高的員工，可能要比年終資金額度低的員工實際到手的會更少。

例九：2014年1月馮某取得年終獎18000元，找税率：(18000/12=1500)，因此其年終獎適用税率為3%。馮某年終獎應繳納個人所得税18000*3%=540元。税後收入為17460元。

陳某2014年1月取得年終獎18001元，找税率：(18001/12=1500.1)，因此其年終獎適用税率為10%，速算扣除數為105.陳某取得18001元年終獎應繳納個人所得税18001*10%-105=1695.1元。

陳某年終獎税後所得為16305.9元。陳某因為多發一元，造成多繳個人所得税1154.1元。類似情況在税收實踐中多有發生。這是由於國税發[2005]9號文件規定的税額計算方法的原因，導致所得與税額的不匹配。

導致上述不合理的年終獎無效區間如下：

「18000——19283」、

「54000-60187」、

「108000-114600」、

「420000447500」、

「60000-706539」、

「960000-1120000」。

如果發放的年終獎在上述無效區域內，會造成單位多發獎金，而個人税後所得變少的結果。

避免上述不合理現象，一是減少或增加一定數額年終獎，使發放的年終獎在無效區間外。二是在無效區間內的部分年終獎，轉化為其它獎勵或補貼，與當月工資合併納税。

全年一次性獎金的計算方法不是十全十美的，但國税發[2005]9號文件規定如此，我們只有執行。華人文摘税收法律和政策文件是用來遵從的。納税人和扣繳義務人所能做的，只能是在税收政策規定的範圍內合理發放年終獎，以爭取相對合理的税負。

不同情形的年終獎個人所得税計算方法 篇三

一、全年一次性獎金如何繳納個税？

單獨作為一個月工資、薪金所得納税，將僱員當月全年一次性獎金除以12個月，確定適用税率和速算扣除數。當月工資薪金所得≥費用扣除額的，應納税額=全年一次性獎金×適用税率-速算扣除數當月工資薪金所得<費用扣除額的應納税額=（全年一次性獎金-差額）×適用税率-速算扣除數

注意：1.該辦法每人每年只許採用一次；2.其它獎金與當月工資、薪金合併繳納個人所得税。

案例1

某公司職員朱先生2015年12月14日取得工資、薪金所得5100元，當月又取得全年一次性獎金收入24000元。

解析

以24000除以12，其商數2000對應的適用税率為10%，速算扣除數為105，年終獎金應納税額為：24000×10%-105=2295(元)

當月工資、薪金所得應納税額=（5100-3500)×10%-105=55(元）

該納税人當月共計應納個人所得税=2295+55=2350(元)

案例2

某公司職員李先生2015年12月14日取得工資、薪金所得3000元，當月又取得全年一次性獎金收入12000元。

解析

12000-（3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數958.33對應的適用税率為3%，速算扣除數為0，年終獎金應納税額為：11500×3%=345(元）

當月工資、薪金所得由於低於3500元的費用扣除標準，不再繳納個人所得税該納税人當月共計應納個人所得税345元。

二、年底雙薪問題

《國家税務總局關於明確個人所得税若干政策執行問題的通知》（國税發〔2009〕121號）規定，國税函[2002]629號第一條有關“雙薪制”計税方法停止執行（即：已取消年底雙薪的單獨計税辦法）。個人取得年底雙薪，如果其單位沒有發放全年一次性獎金，可以按照全年一次性資金計税辦法計税。如果其單位既有年底雙薪，又有全年一次性獎金，並且二者在同一個月內發放，可以將年底雙薪與全年一次性獎金合併，統一執行《國家税務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得税方法問題的通知》（國税發〔2005〕9號），如果二者不在同一個月份內發放，應將年底雙薪併入當月工資、薪金，統一計算個人所得税。

三、個税盲區是什麼？多發一元年終獎到手卻少數千元？！

“個税盲區”是指年終獎發放金額在超過某個臨界點後獎金數額只增加“一點點”、而納税額卻增加了“好多點”的現象。

也就是可能出現多發一元獎金，扣除個税後，到手卻少數百、數千元的情況。對此，要找出每一級税率對應的“盲區”，有效地避開“多發少得”的情況發生。下面就為大家詳細説明6個盲區的形成原因及避開方法：

假設個人取得年終獎為Y元，且當月的工薪所得高於或等於3500元。

1、若年終獎18000960000，則月平均年終獎(Y÷12)>80000，適用税率為45%。

設Y-(Y×45%-13505)=960000-(960000×35%-5505)，Y=1120000元。因此，若年終獎為Y>960000元時，應避開盲區【960001，1120000】。

四、雙薪年終獎同發繳個税更省錢

歲末，很多企業都要發放年終獎金及年終雙薪，年終雙薪和年終獎同時發放可否同時按全年一次性獎金計税呢？近日，廣州地税表示，年終雙薪與年終獎金同時發放可合併按全年一次性獎金計税，與分月發放相比，可省250元左右的個税。

舉例：

同月發放：

連小姐1月份工資收入4500元，年終雙薪5000元，年終獎6000元，2月份取得工資收入4500元，應如何計算個人所得税？

(1)1月份應繳個税：

工資收入：（4500-2000)×15%-125=250(元）

年終雙薪及年終獎：

(5000+6000)÷12=916.67確定税率為10%

（5000+6000)×10%-25=1075(元）

（2)2月份應繳個税：(4500-2000)×15%-125=250(元）

以上兩個月共應繳個税1575元

分月發放：

張小姐1月份取得工資收入4500元，年終雙薪5000元，2月份取得工資收入4500元，年終獎6000元，應繳多少個人所得税？

(1)1月份應繳個税：

工資收入：（4500-2000)×15%-125=250(元）

雙薪收入：5000÷12=416.67確定税率為5%

5000×5%=250(元)

(2)2月份應繳個税：

（4500+6000-2000)×20%-375=1325(元）

以上兩個月共應繳個税1825元

注意事項

當年終獎數額超過某個臨界點哪怕1元時，對應的納税税率將提高一檔，如從3%提高到10%。如果處理不當，將會出現納税人的納税額大幅增加，導致年終獎“多發少得”、實際收入不升反降的情況。所以，年終獎如何發？發多少？如何規避納税風險，需要我們考究。