會計調查調查報告多篇

會計調查調查報告篇1

一、事件回顧

麥科特公司20xx年8月7日在深交所上市，擁有光學機械、紡織輕化、生物醫藥、精工電子、投資貿易等五大產業，是全國最大光學生產基地之一。經查，麥科特利用虛構鉅額利潤、欺詐上市。證監會通過對麥科特利潤虛假問題調查，查明該公司的問題主要為通過偽造進口設備融資租賃合同，虛構固定資產9074萬港元;採用偽造材料和產品購銷合同、虛開進出口發票、偽造海關印章等手段虛構收入3011.8萬港元，虛構成本20789萬港元，虛構利潤9320萬港元。為達到上市規模，麥科特將虛構利潤9000多萬港元先轉成資本公積金再轉為實收資本，明顯屬於欺詐上市。

二、案例分析

1.麥科特事件的原因主要就在於人的素質缺乏和制度的不完善

會計職業人員誠信缺失，缺乏職業道德修養，在利益的鏈條上環環造假。在麥科特發行上市過程中，深圳華鵬會計師事務所會計師為其出具了嚴重失實的審計報告，廣東大正聯合資產評估有限責任公司評估師出具了嚴重失實的資產評估報告，廣東明大律師事務所律師出具了嚴重失實的法律意見書，南方證券有限公司券商參與編制了嚴重失實的發行申報文件。誠信是市場經濟的要求，是企業的無形資產，事關企業的成敗。誠信從業更是會計人員工作的必要前提。麥科特造假事件突顯了嚴重的誠信危機和提高會計人員職業道德的重要性。

麥科特做假案曝光後，再一次引起市場譁然。究其原因，不僅該企業三年內共虛構利潤9000多萬港元，並以此騙得虛假上市的行徑讓人愕然驚歎;更恐懼的是，在此過程中所有中介機構無一例外地“開閘放水”、“推波助瀾”，使這起造假工程發揮到了“極致”。對在麥科特上市過程中，由會計師、評估師、律師及券商出具的審計報告書、資產評估書、法律意見書及發行申報文件，中國證監會發言人一概給出了“嚴重失實”的結論，並認定其中有涉嫌犯罪的行為。如此“全面”地追究中介機構造假的刑事責任，在中國證券市場還是第一次。中介機構本來就是作為一種市場制衡力量來設置的，“勤勉盡責，誠實守信”是其最基本的職業信條，可為什麼有那麼多的中介機構會不約而同地選擇這一條路呢?這與我國證券市場長期監管不到位有關的，即便處罰也不痛不癢打不到痛處，也正因為如此使中介機構視法律為兒戲。把違規當遊戲。在利益的驅動下，造假者只要將其成本與效益作一比較，總會選擇“道義放兩旁利字擺中間”，並且總會認為該行為不會受到太大的傷害。

2、麥科特本來是不具備上市資格的，如果現在因其補足了虛假出資就將其欺詐獲得的上市資格保留，那麼;對於公司來説，無異於以罵名換來大實惠，麥科特發行股票籌集的52 000萬元的資金只有7 158.96萬元投入項目，閒置資金用於購買國債19 320萬元，歸還銀行流動資金借款7 711萬元，剩餘17 810.04萬元則躺在銀行生利息。如果大股東僅僅將相當於募集資金18.5%的9 074萬港元的等值人民幣劃入上市公司賬户以補足出資不實部分，就可以將虛增股本、欺詐上市、違規多募集資金等一筆勾銷，那麼，對於其違法違規的行為無疑是極大的鼓勵，杜絕上市公司出現造假和盲目圈錢及盲目投資等違規現象將根本無從談起。

3、通過這個事件我們應注意以下幾點：

(1)註冊會計師應保持和堅守應有的獨立性和道德防線。

(2)應該強調註冊會計師的專業勝任能力和職業謹慎理念。過去我們做審計時習慣於按照傳統的帳目基礎審計方法，從報表到總帳、明細帳、記帳憑證直至原始憑證進行追索審計，但從發生的各項案件來看，對我們的審計技術方法、職業謹慎理念提出了嚴峻的挑戰。現在證券市場的會計舞弊與作假，我會朱祺珩副會長將其概括為“三高”現象：第一“高”是作假所牽涉到管理層的職位越來越高，以前會計報表作假的是會計，現在基本上都是董事長、總經理;第二“高”是現在作假的技術手段越來越高，過去原始憑證塗改塗改，記賬憑證塗改塗改，現在高科技作假在上市公司得到充分的體現，增值税發票、報關單、銷售合同都可以做到天衣無縫的地步;第三“高”是高度的組織性與系統性，對上市公司來講系統化的假帳，從各部門到子公司到分公司等等。

(3)註冊會計師在承接任何類型的審計業務時都應評估其風險。根據《獨立審計準則》的規定，註冊會計師在承接業務時對必須評估客户的經營風險和審計風險，沒有能力做的業務應予以拒絕，不要勉強地做。

(4)要注意防範和化解註冊會計師及其助理人員的道德風險的。事務所業務質量能否得到保障是依賴於註冊會計師的專業勝任能力，但從另一方面講，並非專業水平越高就越能能保證執業質量，還應注意防範道德風險問題。

會計調查調查報告篇2

一、公司概況

洋洋精密有限公司是專業生產和銷售自產的各種化粧品配件，如化粧用鏡，盒及各種用途毛刷產品的台資公司。公司憑藉自身雄厚的資本實力與管理優勢，加強創新及優化企業核心能力，勇攀行業高峯。公司產品90%外銷，10%內銷。產品有：artistry(雅姿)、nyx（尼克斯）、babyliss pro(法國依韻)、chlitina(克麗緹娜)、mary kay等名牌的化粧配件均由洋洋精密有限公司負責生產，公司對產品的研發及設計也是不可缺少的一部分。洋洋精密有限公司堅持經優質的服務，完美的品質，最低的價格為目標，以客户利益為中心為廣大客户服務。

二、洋洋精密有限公司基本財務狀況

洋洋精密有限公司註冊資金為300萬元人民幣。因企業規模不大，該公司的總員工不足200人，公司財務管理結構的組織形式為外聘財務事務所為該公司報税,公司內部只設一位出納及內賬會計，負責現金管理支出及內部財務所有統籌工作。其主要會計政策是執行我國的會計制度和會計準則，會計年度為每年的1月1日至12月31日，記賬本位幣為人民幣，採用速達財務軟件。公司20xx年度報表的主營業務收入為7096981萬元，銷售成本為2344851萬元，毛利為562萬元，毛利率為13.78%。

三、該公司在應收賬款管理方面的成功經驗

應收賬款是企業擴大市場份額，爭取競爭主動性的強有力的措施。幾年來，洋洋精密有限公司為了在激烈的競爭中立於不敗之地，不斷開發新產品、開拓新市場並制定新的營銷策略。隨着業務發展不斷擴大，公司內部財務管理制度日趨規範，應收賬款的管理制度也更加完善。其在應收賬款管理方面有以下幾方面的成功經驗：

（一）制定合理的信用政策和有效的信用標準。公司財務部門強化會計基礎工作，規範會計核算，在做好應收、應付款項的日常工作外，根據應收賬款的特點結合自身的具體情況，制定往來款項的信用政策和制度，並嚴格執行。公司根據不同時期、不同市場環境、不同的銷售合作對象，制定出不同的信用期間、信用標準和現金折扣政策，儘量為減少壞賬創造條件。該公司決定給予客户信用優

惠時，必須考慮具體的信用條件。在制定信用標準時應考慮同行業竟爭對手的情況、公司承擔違約風險的能力以及客户的資信程度，在成本與效益比較原則的基礎上，確定適宜的信用標準，對客户信用等級做出合理的判斷並決定是不是給予客户優惠。

（二）進行風險排隊，確定信用等級。該公司通過對客户信用資料的調查分析，確定評價信用優劣標準。對反映客户短期償債能力的流動比率、速動比率、現金流動負債率以及長期償還負債能力的指標資產負債、產權比率、或有負債比率、已獲利息倍數和帶息負債比率進行分析。結合公司承受風險的能力及競爭的需要，劃分客户的信用等級，對於不同等級的客户給於不同的信用優惠或附加限制條款。

（三）定期編制《應收賬款催收報表》。該公司按照客户賬期情況設立《應收賬款催收報表》，詳細反映內部各業務部門以及各個客户應收賬款的發生、增減變動、餘額及其每筆賬齡等財務信息，每週由財務部門主管信用控制管理人員發送給相關業務部門人員跟進。同時加強合同管理，對客户執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。通過《應收賬款催收報表》的編制，公司管理決策層和相關部門就能夠準確、及時、全面地掌握應收賬款的現狀，有針對性地制定欠款催收政策。

（四）建立催收責任制。該公司嚴格執行應收賬款催收責任制度。即將應收賬款催收工作責任化到個人，將應收賬款回收與個人績效考核掛鈎，對造成未收回賬款的項目負責人予以警示，而對完成收款任務的個人予以獎勵。

四、該公司在應收賬款管理方面存在的主要問題

洋洋精密有限公司司的整個應收賬款管理體系還是比較全面、規範的。隨着社會日新月異的變化，經濟迅速發展，公司也面臨着新的挑戰。在實踐中本人也瞭解到該公司在應收賬款方面尚存在以下幾方面的問題：

（一）佔用流動資金，降低資金使用效率。賒銷商品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，大量的流動資金被應收賬款佔用，造成現金流入短缺，影響該公司資金週轉，從而影響其正常經營。

（二）增加經營成本，削弱短期償債能力。賒銷雖然使公司產生了較多的收入，增加了利潤，但現金流入並未增加，而且在應收賬款引起的催收中，該公司要投入一定的人力、物力、財力，這些都加速了公司的現金流出，也削弱了公司的短期償債能力。

（三）應收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風險。應收賬款如得不到及時清理，該公司不能按時收回貨幣資金，則意味着潛在的壞賬風險，賬齡越長，壞賬的風險越大，會增加收賬成本。該公司還發生了長期賒銷客户（個體户經營的小化粧供應客户）在協議結賬時竟然人去樓空的情況。

五、改進建議

針對該公司在應收賬款管理方面的不足，本人結合專業所學提出如下改進建議：

（一）強化應收賬款回收工作。採用賬齡分析的方法計算每一筆應收賬款的賬齡和所有應收賬款的平均賬齡，並以此來強化應收賬款的回收工作。為了加快應收賬款的變現速度，除了制定合理的獎懲措施外，也應該制定合理有效的收賬程序和方法，如採用電話、信函和發電子郵件等通信方式，也可採用個人拜訪或委託專門收賬機構進行回款，必要情況下，也可以對欠賬客户採取提起法律訴訟的方式來收回應收賬款。

（二）重視做好客户的信譽評價工作。銷售人員不能一味追求銷售量，收款是比銷售更需要管理和慎重的環節。要回避應收賬款的風險，就必須定期對客户進行信用評價，並根據信用評價結果確定銷售政策。在與客户建立新的合作關係的時候，事前一定要做評審，綜合評價這個客户的品德、能力等，在合同執行一段時間後，就要對此客户進行一次綜合評審，對於一些毛利不理想的客户，在查找自我成本控制的問題的同時，也需對確實沒有合理利潤的客户中止合同。

（三）對客户的信譽要進行長期動態的監管。由於市場環境各個因素的影響，客户的經營狀況、償付能力也會隨之變化，所以在與客户建立長期合作關係後，要注意後續的監督調查，根據客户的狀況調整銷售策略。公司要發展，必須擴大業務，將必然會出現賒銷，應收賬款回收風險以及由此而產生的財務風險總是並存，只要洋洋精密有限公司採取適當的信用政策及有效的管理方法，就能使應收賬款風險降低、收益最大。相信在該公司管理層的正確領導和全體員工的共同努力下，企業在今後的各方面會有更新的突破，取得更好的發展。

六、調查體會

此次在洋洋精密有限公司的社會實踐，收穫頗多。通過這次實踐，有很深的體會，感覺到理論和實踐之間還是有一定差別的，因此本人在實踐過程中能主動的請教，虛心的學習，儘量把理論知識融入到實踐中去，使自身的理論知識更上一個台階，實踐能力與水平也得到較大地提高。

會計調查調查報告篇3

汕頭市伊芳實業有限公司位於廣東省汕頭市潮南區司馬工業區，公司擁有廠房三幢，生產車間一萬五多平方米，員工宿舍樓達三千多平方米，擁有一千一百多平方米現代化辦公室及樣品室、設計室，多條流水線及熟練車工400多名，生產中高檔內衣，套裝，束腹褲、吊帶裙，時裝、睡衣、睡袍等服裝系列產品。

筆者利用暑假期間對伊芳公司應收帳款的`現狀進行調查，並針對存在的問題，提出自己的一些建議。

一、伊芳公司應收賬款現狀

該公司目前屬於快速成長階段，此類產品的市場需求很大。該企業為了爭奪更多市場份額，不斷地擴大規模，並以提供更長的信用期來吸引客户，銷售額也不斷上升，利潤也大幅增長。不過，問題也隨之而至，過度擴大使得企業的流動資金不足以維持正常運轉，該公司目前出現資金週轉困難現象，應收賬款佔用流動資金比例高。根據該公司資料顯示20xx年12月31日、20xx年12月31日應收賬款淨額分別為175.5萬元、262萬元，分別佔當期期末總資產的54.09%、65.29%、從其資料計算得出應收賬款週轉天數分別為59天及65天。調查發現公司客户信用期在90天以上的佔65%,而且能夠按信用期支付貨款的客户僅佔48%。該公司的主要客户為國內一些小中企業，公司至創辦以來，發生壞賬損失43.2萬。從以上數據顯示，該項公司

應收賬款存在問題存在以下問題：①賒銷比重大及應收賬款佔公司資產比重大；②應收賬客户屬中小企業，缺乏高信用度；③客户應收賬期太長；④應收賬款週轉率太低，影響現金週轉；

二、伊芳公司應收賬款存在的問題分析

（一）、管理者重業務，輕財務

其實民營企業的老闆重業務，輕財務已是不爭的事實，該企業

老闆是業務員出身，經過較長時間戰鬥在企業營銷第一線。這使得他有着這樣的潛意識：市場是決定企業生存與發展的根本動力，市場知識比財務知識更重要，搞管理銷售報表比財務報表更誘人，做決策來自市場的調查數據比來自財務的預算核算更關鍵。過度重視銷售和利潤的增長，將銷售人員的工資報酬與銷售任務相匹配，忽視了將能否收回所欠銷售貨款及回收應收賬款的質量納入銷售人員的相應績效考核中，使得銷售人員只重銷售量完成的多少，而不考慮應收賬款的回收情況，導致應收款居高不下。大家對此問題可能覺得不可思議：企業是贏利的機器，老闆的職能是組織社會資源實現資本增值，也就是賺取利潤。賺取利潤就離不開賬，老闆怎麼可能不管賬呢？但事實上該老闆確實不管賬。在他認為：企業效益是靠業務做出來的，而不是由財務管理管出來的。

（二）、財務人員人力不足

由於該企業老總不重視財務工作，在財務人員的投入上也明顯不足，一個擁有400多員工的企業，其財務人員只有兩名，僅佔公司人員的二百十分之一，財務人員的工作量大，缺乏時間管理，其財務人

員表示；能將賬務做完就不錯了，很難有時間進賬務分析及財務工作的規範，對於應收賬款管理的也因人手不足而忽略了，導致企業存在應收賬款責任對賬不及時、催收不力的現象，從而導致企業應收賬款負擔沉重。

（三）、對客户信用度調查不夠

該企業在賒銷貨物前對客户的信用狀況調查不夠，導致應收賬

款不斷增加。在對客户的信用狀況還沒有充分調查瞭解情況，為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項無法及時收回，企業的應收賬款規模也就越來越大，從而增加企業經營的風險。例如，20xx年該公司在與某公司簽定一項5.2萬的合同，由於沒對客户進行詳細的信用度調查，就給對方發貨，等到付款期限到時才發現對方公司面臨破產，早已資不抵債了，結果給公司造成了損失。

（四）、沒有應收賬款賬齡分析

由於該公司財務人員沒作應收賬款的賬齡分析，導致企業風險增大。對企業應收賬款的賬齡沒有及時發現，大量呆賬造成企業資金週轉困難，同時對於應收賬齡時間很長的應收賬款也沒有采取相應措施，以至於在債務人破產或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當事人離職情況不明等使應收賬款成為壞賬，這樣既增加了企業管理成本，也直接減少了企業的經濟效益。

（五）、企業缺乏風險意識

為了搶佔市場擴大銷售，一些企業在進入當地市場之初，為了盡

快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，採取與客户簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客户，擴大其市場份額，於是產生了較高的賬面利潤，忽視了資金大量被客户拖欠佔用，不能及時收回的問題。

三、對伊芳公司存在的問題提出的建議

（一）、老闆應重視財務，加大財務人員投入

想要讓老闆重視財務工作，先要讓其瞭解財務工作的重要性，公司老闆對財務工作的高度重視會激勵及督促財務人員完工作，，因為中堅力量的重視才會真正讓員工的作用發揮到最大。曾經聽過看過一個漫話，説中國的長征4號成功發射了，但卻連電池都做不好。有關人事就提出來，當國家領導支持哪一塊，哪一塊就會有出色的成績，還有人開玩笑説，哪一天，中國的領導人下指令要將電池做好，那中國的電池肯定會是世界一流。這絕不是玩笑，當領導給出絕對的重視與支持，我們才能將工作完善及順利地開展。

（二）、調查與評價客户資信情況，建立客户資信檔案

公司客服應該建立客户信用資料，。為企業的所有客户建立一個完整交易記錄，作為對客户信用管理的基礎。該數據可作為對客户查詢和信用分析的主要信息來源。

對客户資信程度的高低通常取決於以下五個方面，信用品質、

償付能力、資本、抵押品、經濟狀況。根據這五個方面設計一組具有

代表性，能夠説明客户信用品質、付款能力和財務狀況的定量指標和定性指標，如賒購付款履約情況、資產負債率、流動比率、存貨週轉率等等，作為信用風險評級指標。根據各項指標的重要性確定其相應的風險權數，然後對客户資信展開調查，計算各客户累計風險係數，按照客户累加風險係數進行排序，給客户打分，評定客户的信用等級，並對客户檔案資料實行動態管理，實時更新。這樣可以及時獲取有關外界環境變化的信用，調整客户的信用等級記錄，改變自己的銷售策略；同時還可以審查舊的信用標準是否需要調整。對長期往來的客户，更應當建立起完善的客户資料，這樣更利於作出最客觀、準確的判斷。

在進行商品銷售前，銷售部門一定要了解對方的需求，掌握對方公司的詳細資料、經營狀況和財務狀況，調查該公司在行業中的地位和影響，經營者的信譽和能力。根據調查所得到的企業資料，然後與財務部門一道共同分析確對方企業的信用標準，最後整理、分類登記，作為公司的客户資料保存，為在銷售中選怎樣的信用政策及交易方式作參考，以減少交易風險。這就要求不僅要對新客户進行調查，對老客户一次交易的履行情況也應在該公司的客户資料中詳細記載，特別是對那些雖有一定業務量但成交金額突然變大，或要求放寬條件的客户應重新調查。

（三）、完善收款制度，制定獎懲規定

企業制定收賬政策，首先要分析拖欠的原因，對屬於產品質量問題的，應積極與對方有關部門聯繫，爭取儘快解決糾紛，儘早收款；

對於對方一直信用良好，暫時資金困難的，可以暫時寬限，但應積極派人溝通，爭取在增進相互業務關係中妥善解決賬款拖欠問題；對信用品質不良的客户，應加緊催收，必要時應採取法律手段，加大催討力度，儘可能收回債權。要制定收賬的目標責任制，原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人，按客户分工，將清理回收目標任務層層分解，落實到人，並嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。對追債部門追回的賬齡較長、金額較大的應收賬款按追回金額的一定比例給予獎勵，這樣可以增強追債部門的積極性和主動性。而在考核計算業務部門的利潤、獎金時，應對該業務部門按其所發生的應收賬款金額的大小、賬齡的長短分別以不同的比例在利潤、獎金中扣除再計發獎金。這樣將利潤、獎金與應收賬款掛鈎，增強了業務部門的風險意識，積極的調動了企業的流動資金。

（四）、建立壞賬準備金制度

壞賬損失當然是無法避免的，有的是因為債務人發生重大自然災害，有的是因為債務人破產，有的是因為債務人突然死亡，有的是因為債務人涉及訴訟案件，有的是因為新實施的法律法規對債務人不利，有的是因為市場供求發生變化、商品供過於求等原因而導致債務人財務狀況暫時或長期的惡化。這些都會導致該項應收賬款部分或全部無法收回。因此，企業應定期對應收賬款進行檢查，具體分析各項應收款項的特徵、金額大小、信用期限、債務人的信譽和當時的經營狀況等因素，確定各項應收賬款項的可收回性，預計可能產生的壞賬

損失，計提相應的壞賬準備。當發生壞賬時，用提取的壞賬準備金抵補壞賬損失。可以有效化解企業的壞賬風險，積極彌補壞賬損失。

四、結論

應收賬款的實質是企業為了擴大銷售而向客户提供的一種商業信用，雖然企業經營的目的是以創造利潤為唯一目標。但如果只是一味注重經營業績而忽視了應收賬款的管理，導致賬款不能夠及時地回收回來，一方面降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降；另一方面會大量的佔用流動資金，造成企業的資金短缺，現金流量不足，致使企業的生產經營活動受到限制。因此，企業在面對大環境的影響，應保持一定理性，雖然賒銷能給企業帶來更多的銷售收入，但也應在確認收款有保障的情況下進行，否則只會給企業帶來更多的壞賬風險，嚴重的話可能會威脅到企業的生存。

會計調查調查報告篇4

企業名稱：

1. 本調查問卷由企業分管財務工作的負責人填寫

2. 請在符合你判斷的選擇題標題上打勾，如果多項被選答案均符合您的判斷，您可以同時選擇多項。

3. 希望能夠得到你們的支持與合作，本次調查問卷不對外公開。

一.基本情況

1.企業所屬行業

a農林牧漁業 b工業 c建築業 d交通運輸倉儲業 e商業 f服務業g餐飲住宿業 h其他

2.企業類型

a個人獨資 b合夥企業c有限責任公司d股份有限公司d其他

3.本單位工資附加費包括（多選）

a養老保險b失業保險c基本醫療保險 d工傷保險 e生育保險 f住房公積金g工會經費 h職工福利費 i職工教育經費

4.您認為目前財務制度是否完善

a非常完善b較完善 c一般d不完善

二.財務機構情況

1.有無獨立的財務機構 a有b無

2.會計、出納崗位是否分設 a是b否

3.本單位是否實行會計電算化 a是b否

4.是否執行小企業會計制度 a是b否

5.本單位的會計組織結構（多選）

a會計核算 b檔案管理 c報表分析及編制 d發票管理

6.本單位財務人員人數

a 2人以下人b 2至5人c 5至10人d 10人以上

三.會計核算情況

1.是否按照會計制度設立會計科目 a是 b否

2.是否按照會計制度和核算要求設立明細賬 a是 b否

會計調查調查報告篇5

暑假期間，我有幸能有機會進入浙江省衢州市東方大酒店有限責任公司的財務部進行為期二十天的會計實踐工作。通過這段時間的切身實踐，不但使我體會到了將會計理論實際應用於會計實務操作中的重要性，更令我學會了一些如何在社會中為人處事的道理。

正所謂百聞不如一見，經過這次自身的切身實踐，我才深切地理會到了走出課堂，投身實踐的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只是侷限於課本的範圍之內，這就導致我們對會計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們會計知識水平的提高。雖然我們已經歷了會計模擬實驗的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業務處理程序，其與實際的業務操作相比還是有一定的差距的，這是實驗室所替代不了的，是要我們走出去才能學到的。

課本上所學到的理論知識只是為我們的實際執業註明框架、指明方向、提供相應的方法論，真正的執業技巧是要我們從以後的實際工作中慢慢汲取的。而針對實際操作中遇到的一些特殊的問題，我們不能拘泥於課本，不可純粹地以本為本，而應在遵從《企業會計準則》與《企業會計制度》的前提下，結合本企業的實際情況可適當地加以修改。這就將從課本上所學的理論知識的原則性與針對實際情況進行操作的靈活性很好地結合起來。如課本上及會計模擬實驗中都要求將記帳憑證分為收款憑證、付款憑證及轉帳憑證三類憑證，但我所在的衢州東方大酒店財務部就根據自身業務相對簡單的特點及節約會計成本的考慮，而將三類記帳憑證都統一為一種類型的記帳憑證。

更重要的是，我在此次實踐中深刻地體會到了會計電算化的重要性與便捷性。由於電腦技術的快速發展及電算化理論的普及，現在，大部分的企業都已採用電算化記帳。這就要求我們能將會計知識與計算機知識很好地相結合起來，一旦熟練掌握了會計的電算化技術，那將大大地簡化會計帳目的處理程序，從而最終將會計人員從煩瑣的手工記帳工作中解放出來。只要企業實現了電算化，企業的會計人員只需將每筆業務的相應會計分錄輸入電腦之中，之後電腦便會自動生成記帳憑證、明細帳、總帳以及報表會計資料，從而極大地節約了人力，提高了企業會計部門的工作效率。

由於衢州東方大酒店還擁有一個東方商廈這樣的子公司，所以經常會涉及到一些母子公司間的內部往來款項及代收、代付等業務，這無疑進一步加深了我對高級財務會計中所學的母子公司往來的理解。但唯一遺憾的是，我所在期間並不是公司合併報表期間，這就使得我失去了加深瞭解合併公司報表的機會。

在此期間，我還粗略地瞭解了公司的會計組織的設置情況，讓我切身瞭解到企業會計部門是如何進行內部控制及會計職權適當分離的，這一點對於任何企業來説都算得上是至關重要的，且是必須牢抓的。

限於時間的不足，我只在該公司實踐了短短的二十天。雖説時間很短，但其中的每一天都使我收穫很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我對一些會計知識的理解，從而真正做到了理論聯繫實際；更讓我學到了很多之前在課堂上所根本沒法學到的東西，這對於我的學業，乃至我以後人生的影響無疑都是極其深遠的。

1、你認為思想彙報專題我們這個社會中有那些社會歧視？

性別家庭背景年齡，身高，外貌 有錢程度，還有是否是城市户口，是否本地口音，比如在廣州人就看不起不説廣州話的人。

2、你認為你在這個社會中你遭受了哪些歧視？

性別身高，還有就是口音，在找工作時遭到身高歧視，現在很多招工廣告就明顯帶有歧視的要求。

3、你認為在受到歧視的時候給你造成了那些傷害？

覺得自尊受到傷害，心理上不平衡，認為那樣做違反了法律的（我是學法律的）。

二、被調查對象b，在讀大學生：

1、你認為我們這個社會中有那些社會歧視？對看上去不順眼的有歧視。

2、你認為你在這個社會中你遭受了哪些歧視？

這個呀，在不同時期，不同的狀態下有不同的吧，不好説，比如我去羣光的時候，看珠寶的售貨員就有些歧視意味。

3、你認為在受到歧視的時候給你造成了那些傷害？

這個呀，在最受歧視的時候，讓我覺得歧視我的人很可笑，我並不是像他們認為的那樣的以前的不記得了。

1、你認為我們這個社會中有那些社會歧視？

一麼就是貧富造成的，富人有鄙視窮人的，這個例子很多不用舉了吧，二是權大的鄙視權小的，比如説部分城管對小販哦，再就是民族了性別我覺得還好，因為剛才那幾個是大前提，如果你有錢有權，誰會在乎你是男是女？我是這麼理解的

2、你認為你在這個社會中你遭受了哪些歧視？都有哪種類型？

要説社會上的遭遇，我覺得學生還是經歷少點，現在可能就是因為閲歷，年齡吧，前邊還沒説到，不好意思不過這些都是小方面，將來的話，可能會有的。

3、你認為在受到歧視的時候給你造成了那些傷害？

自尊就是自尊心受挫，可能心裏很不平衡，反正有可能。因為自己得到的是不公平，從而能再產生報復心理就很難説了。

1、你認為我們這個社會中有那些社會歧視？

有工種，比如腦力勞動者就看不起體力勞動者；還有地位還有收入學歷找工作的時候人家要本科的，專科免談，我是專科畢業，所以認為這是歧視。

2、你認為你在這個社會中你遭受了哪些歧視？

嗯好像沒有吧，我這公司是一個韓國貿易公司在蘇州的辦事處，人不多，不好説。

3、你認為在受到歧視的時候給你造成了那些傷害？

重要的心理上，當時只是覺得鬱悶。這些歧視對我傷害比較大，因為失去了和更多人公平競爭的機會，這樣我得走好多彎路，付出更多才能達到一個目標。

心理傷害和自尊

分析：此次調查因現實條件的限制，是通過網絡聊天的方式來進行的網絡聊天在理論上比現實調查要真實的多，因為網絡上可以消除很多面對面調查中存在的障礙。這次調查了五個對象，其中有四個是在讀大學生，如此取樣是不科學的，這也是無奈的選擇基本上只有大學生對這個調查感興趣，很少工作了的人願意做。而就從這幾個調查對象來看，調查結果也不盡人意：一是對歧視現象關注不夠；二是對歧視這個概念還很模糊，通常把歧視和偏見混淆。在這裏推測工作了的人不感興趣的原因：

一、為生計奔波而漠視歧視現象；

二、一直處於一種歧視狀態，形成了習得性無助；

三、根本沒有意識到自己所處情形為歧視狀態。綜調查對象所言，推測形成整個社會對歧視現象的態度的原因：許多國人的關於的歧視意識沒有啟蒙，即使有所啟蒙，也為整個社會整體所淹沒。

會計調查調查報告篇6

隨着會計制度的日臻完善，社會對會計人員的高度重視和嚴格要求，我們作為未來社會的會計專業人員，為了順應社會的要求，加強社會競爭力，也應該嚴於自身的素質，培養較強的會計工作的操作能力。於是，本學期初，我們樂於參加了學校為我們提供的會計實習。

作為學習了差不多三年會計的我們，可以説對會計已經是耳目能熟了。所有的有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我們也會是無從下手，一竅不通。

下面是我通過這次會計實習中領悟到的很多書本上所不能學到的會計的特點和積累，以及題外的很多道理。

以前，我總以為自己的會計理論知識紮實較強，正如所有工作一樣，掌握了規律，照蘆葫畫瓢準沒錯，那麼，當一名出色的會計人員，應該沒問題了。現在才發現，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。離開操作和實踐，其它一切都為零！會計就是做賬。

其次，就是會計的連通性、邏輯性和規範性。每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬户。這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計制度為前提、為基礎。體現了會計的規範性，這為其三。

登賬的方法：首先要根據業務的發生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然後，根據記帳憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目彙總表以及試算平衡表，最後才把它登記入總賬。結轉其成本後，根據總賬合計，填制資產負債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。

會計調查調查報告篇7

一、基本情況

截至五月底，我行待處理償債物科目餘額76510萬元，其中一年以內待處理償債物69177萬元，逾期未處理償債物6658萬元，已處理待處理償債物4645萬元，待核銷償債物折價674萬元。

自10月設立待處理償債物科目以來，我行的待處理償債物呈快速增長勢頭，一年半時間內，增長到7.65億元，平均每月增長4250萬元，佔各項貸款的比重也從97年底的1.25‰上升到今年五月底的11.88‰。

從統計情況看，全行累計接收償債物80926萬元，其中房屋建築物48萬平方米，價值43330萬元，佔53.5%；土地1603畝，價值17885萬元，佔22.1%；車輛169輛，價值2934萬元，佔3.6%；設備1786台，價值5341萬元，佔6.6%；其他11435萬元，佔14.1%。在其他項目中，大到皮衣、彩電，小到肥皂、襪子，可謂琳琅滿目，應有盡有。

在已處理償債物中，土地233.46畝，價值2457萬元，房屋13582萬元，價值1158萬元，共佔77.8%，實際變現3878萬元，損失767萬元，損失率16.5%。

二、存在的主要問題

（一）待處理償債物涉及的待轉營業收入核算辦法不夠合理，直接對我行效益產生不利影響

按總行待處理償債物核算的帳務處理規定，在收到待處理償債物時，借記待處理償債物科目（一年以內待處理償債物）；貸記貸款本金、應收利息、催收利息，其中衝減催收利息的部分，同時借記待轉營業收入，貸記利息收入。如果入帳的待處理償債物能夠在一年內變現，而且不發生變現損失，這種帳務處理方式無疑是準確合理的。然而待處理償債物本身就是我行在貸款單位無力償還貸款本息的情況下，不得已採取的保全措施，在實際處理時，普遍存在較大損失。雖然總行為處理和核算變現損失，設置了“待核銷償債物折價”二級科目，但從維護我行權益和效益的角度來看，對於涉及的待轉營業收入的核算仍很不合理，主要是把變現過程中可能產生的損失也視利息實收，將採用收付實現制核算的催收利息直接納入權責發生制核算的範圍，無形中既多計了利息收入，又虛增了利潤，從而使我行在承擔償債物變現損失的同時，必須墊交營業税和所得税。根據統計，我行已實際入帳待處理償債物衝減催收利息虛增利息收入5633萬元，需多交營業税金近500萬元。【您正瀏覽的文章由(第一·範·文網)整理，版權歸原作者、原出處所有。】

（二）對部分派生的收支項目核算規定不夠明確，給會計核算帶來很大不便

由於待處理償債物收回的條件和環境存在很大差異，接收的實物形態和處理的方式也是千差萬別，而總行的核算辦法相對比較籠統，有些實際處理過程中的細節問題規定不夠明確，會計處理較為困難。

一是在償債物接收入帳環節，根據總行核算辦法，對收到的償債物應按評估的金額入帳，但當待處理償債物評估金額大於我行債權時，則沒有明確的帳務處理方式，若按評估金額計入待處理償債物借方，貸方缺少對應科目，若按貸款本息計入貸方，則有一部分償債物無法入帳，均不符合有關會計平衡的規定。

二是由於償債物種類繁多，處理變現均存在很大難度，閒置不僅不能產生收入，而且還要相應增加保管費用，更不利於資產的維護和保養，因此，不少行為減少損失對部分償債物採取了出租的方式。然而，總行對待處理償債物的租金收入的核算沒有具體的規定。由於此類出租的償債物大多看是房屋、車輛等固定資產，但又不在我行固定資產科目核算，不能定期計提折舊。如果這部分固定資產類的償債物能夠變現，在變現處理的資產價值評估過程中必然將我行收回至評估的時間作為資產的折舊期限，計算資產折舊從評估價值中抵扣，變現價值肯定要低於償債物的入帳金額。同時出租資產收取的租金，作為待處理償債物的派生收入，應視為資產在保管過程中損耗的一種補償，擔在總行現有的會計核算辦法中沒有具體的核算規定，只能計入收入科目，虛增利潤，同時又涉及到納税的問題，對我行的效益產生不利影響。

三是在待處理償債物的收回、保管和處理的各個環節中，均需發生多種費用支出，特別是對變現之前各環節發生的各類費用，在待處理償債物的核算辦法中都沒有具體規定。首先在以物抵債環節，如通過訴訟程序收回債權，則必須向法院支付一定的訴訟費和執行費等，無論法院裁定還是雙方協商，在償債物收回入帳之前均需進行嚴格的資產評估，又將按評估金額向資產評估機構支付數額不小的評估費用。其次在產權變更，辦理資產過户手續時，又需繳納各種各樣的過户費用。在保管環節，需支付倉儲、看管等各種保管費用。同時在變現之前的各

環節，凡涉及土地、房產、車輛等資產的產權變更、佔有，均需按税法規定，繳納交易税、印花税、房產税、土地使用税、車船使用税等各種税金。這部分費用支出均屬於待處理償債物相關的派生費用，與正常的業務管理費用有着較大區別，如在業務管理費中列支不僅不夠合理，同時也會給本就捉襟見肘的費用指標帶來更大的壓力。

（三）待處理償債物相關税費徵收規定對我行極為不利

目前我行收回的待處理償債物主要以房產、土地和車輛為主，但此類資產在接收、佔有和處置過程中均涉及多種税費。一是收回集體所有制的土地，由於根據《中華人民共和國土地管理法》規定，不得自行轉讓，必須根據有關法律規定，經國家徵用變為國家所有後，才能辦理轉讓、過户手續，此間我行需按土地轉讓金額的一定比例繳納土地出讓金；二是在接收、處置過程中辦理土地、房產的過户手續，税務部門均視同正常的房地產交易，按照交易金額徵收交易税；三是在償債物產權轉移到我行後，税務部門對劃給我行待處理的土地、房產和車輛等償債物作為自用處理，依照税法規定分別向我行徵收土地税、房產税和車船使用税。由於待處理償債物只是我行保全資產，收回債權的一種手段，土地、房產和車輛產權的轉移與自行購置有着本質上的區別，並非留為自用，產權變更只是暫時的、過渡性的，如果貸款單位直接以貨幣資金方式歸還貸款，根本涉及不到此類税費，因此兩次徵收過户費、交易税以及過渡期間徵收的房產税、土地使用税、車船使用税顯然是不合理的。同時，企業採取以物抵債方式償還貸款，主要是由於沒有償債能力，而且不少企業本身已名存實亡，欠税現象較為普遍，因此不少地方税務部門在不同程度上把此類資產產權轉移作為擴大税源的一次機遇，進一步加大徵管力度，更使我行處於不利地位。

（四）接收償債物種類繁多，變現困難很大

根據統計調查，一方面，實行以物抵債的企業大多資不抵債，無法正常經營，償債物品普遍變現能力很差，同時由於多數此類企業多頭舉債，在收回待處理償債物時，經辦行存在“飢不擇食”的現象，往往對償債物的變現難度考慮不足；另一方面，我國目前尚未出台有關償債物處理的法規、辦法，償債物的處理無章可循，同時，償債物處理市場剛剛開始建立，發育極不完善，償債物處理的渠道過窄，這些都加大了變現的困難。從我行變現情況來看，全省8億多的待處理償債物目前僅處理4645萬元，變現比例不到6％，並且隨着時間的推移，待處理償債物的價值逐漸損耗，處理將越來越困難。從償債物變現的難度分析，比較突出主要有以下幾種情況：

一是接收的部分名存實亡企業的廢舊廠房、專用設備。由於企業帳簿資料相對較為齊全，因此無論其固定資產還是庫存商品，成本資料均有據可查，在地方保護等外部因素的影響下，評估價值普遍不低，但償債物品實際的利用價值很小，變現處理過程中，基本處於有價無市的狀況，變現非常困難。

二是跨地區接收的待處理償債物。此類償債物主要是由於以前年度經營不規範跨區貸款形成的，償債物以土地、房產等不動產為主，受地域、政策、環境等條件的限制，處理極為困難。

三是地處偏遠，尤其是在農村的房產和土地。如某集團公司在我行貸款本息合計3549萬元，因融資成本高和經營不善，無法按期歸還貸款，經該市第二評估事務所評估，將集團公司名下的飼料加工廠、第一肉雞廠、第二肉雞廠、種雞廠、豬廠、磚瓦廠和村委辦公樓的房屋、設備和土地使用權作價3549.6萬元抵償我行債務。該集團公司地處農村，距縣城40多華里，當地村民無力購買或承包，外地人又不便介入，因此變現極為困難，而且不易管理。

四是從商品流通行業接收的各種商品。這類物品一般是由於商家經營不善，我行接收的庫存商品，既有家電、煤炭等大件物品，也有肥皂、內衣、鞋襪等日用小商品，花樣繁多，但普遍質量較差，銷路不好，變現非常困難。

（五）資產接收、價值評估以及變現處理缺乏統一的標準。

調查情況看，由於總行沒有確定可以作為償債物的具體的資產種類，因此經辦行在我行債權受到損失特別是貸款企業基本喪失還款能力的情況下，普遍基於一種“搶”一點是一點、少損失一分是一分的良好願望，接收了很多難以處理的償債物，其中部分償債物變現收入甚至有可能無法抵補接收、保管過程中發生的費用支出。由於沒有固定統一的評估機構，待處理償債物在評估時，經辦行一般都是臨時委託評估機構或法院指定評估機構，難以建立長期穩定的合作關係，評估機構容易受到借款單位或地方政府的影響，致使評估費用普遍偏高。同時對於待處理償債物的變現處理也缺乏具體的規定和必要的授權，致使基層行在具體執行中無章可循，不少行在處理損失較大的情況下，由於擔心承擔責任，猶豫不決，貽誤處理商機。

（六）償債物折價核銷的規定不明確，實際操作非常困難。

總行待處理償債物會計核算手續中規定，對待核銷償債物折價的核銷，視同呆帳貸款管理，按規定程序報批核銷。但呆帳貸款除納入國家試點城市範圍的企業兼併破產和減員增效之外，必須經過人民法院宣佈破產，並報經省財監辦批准，方能核銷。而實行以物抵債的企業大多是名存實亡，並沒有經法院宣佈破產，因此變現後的損失不可能按呆帳貸款核銷的有關規定整理出完備的核銷材料，因此核銷的有關規定無法操作。

（七）地方政府和有關職能部門在待處理償債物的接收和變現過程中發揮的作用對我行產生了很大影響

調查發現，我行在待處理償債物的收回、保管和處理等多個環節受地方政府和職能部門有關政策和做法的影響較大，合作關係處理恰當可為保全我行信貸資產提供很大幫助。如a縣生產資料服務公司由a縣財政局提供擔保跨區向b縣支行貸款，由於貸款單位無力還款，擔保單位又拒不履行還款義務，b縣法院派出40餘名法警進駐a縣財政局長達20多天，經新聞媒體曝光，由a縣政府出面，不僅以402萬元的土地和房產抵償我行債務，而且免費代辦所有過户手續，最大程度地保全了我行資產。但處理合作關係的主動權很大程度上並不掌握在我行手中，受部門利益和地方保護主義因素的影響，地方政府及職能部門的政策和做法往往更側重和傾向於貸款單位。如某市商貿城集團公司因籌建商貿城向我行貸款，後因經營不善無力還貸，地方政府為解商貿城燃眉之急，以文件形式確定商貿城部分房屋出售底價，並以此為依據，促使商貿城與各家銀行簽訂房屋轉讓合同，辦理以物抵債手續。否則視同放棄債權，各行為避免債權被懸空，只能被迫接受，分配給我行的天山樓部分評估價值1680元/平方米，而據我行中介部測算，當時每平方米僅為1200元。類似的現象在待處理償債物的接收過程中極為普遍。

三、幾點建議

（一）健全制度，強化管理。針對目前全行待處理償債物管理各環節存在的問題，建議總行儘快制定出更加系統的管理辦法，從評估、收回到保管、變現、核銷等各個環節做出明確規定。一是在接收環節，儘可能明確全行可以作為償債物的資產種類，促使經辦行認真測算投入產出，有選擇的接收償債物。二是在保管環節，應明確責任部門和保管方式，儘可能減少損耗。三是在處理環節，按照損失金額和損失比例雙重標準確定相應的授權範圍，以便於經辦行能夠及時按照授權範圍，對償債物適時作出處理。四是制定待處理償債物的具體核銷辦法，明確核銷的具體條件、手續以及時間範圍，促使經辦行儘可能在折價損失發生的當期進行核銷，避免集中核銷給核銷年度損益產生過大的衝擊。五是建立完整的償債物報告體系，定期編報償債物報表，全面反映償債物的管理及處理情況。

（二）改進和完善會計核算辦法。從規範核算、提高效益的角度出發，建議總行在遵守相關財經法規的前提下，改進和完善待處理償債物的核算方式。