會計調查報告

目錄

第一篇：納税會計調查報告第二篇：會計調查報告第三篇：會計專業調查報告例文第四篇：財務會計調查報告第五篇：會計調查報告-會計學更多相關範文

正文

第一篇：納税會計調查報告

關於涿州市樺昌房地產經紀有限公司納税會計的調查報告

關於對涿州市樺昌房地產經紀有限公司納税會計的

調查報告

為了運用所學的專業知識來了解納税和財務報表的編制，加深對會計工作的認識，將理論聯繫和實踐相結合，培養實際的工作能力和分析解決問題的能力，達到學以致用的目的，為今後更好的工作打下堅實的基礎。為此我於2014年9月21日至2014年10月21日在涿州市樺昌房地產經紀有限公司對納税情況進行了為期一個月的實習。

在該公司的實習中，瞭解到涿州市樺昌房地產經紀有限公司，位於涿州市東興南街房產交易城內，成立於2014年9月，主要從事於房地產經紀業務，旗下有一家分公司，擁有員工8名，其中財會負責人1名，會計1名，出納1名，其主要是調查該公司的納税情況、所納税種、納税方法等。

通過以往的理論學習，我們瞭解到財務人員是企業效益的創始者之一。隨着市場經濟的發展，社會的不斷進步，特別是經濟效益觀念的日益強化和“企業管理以財務管理為中心”的提出，對企業財會人員的工作要求越來越高，財會工作不再侷限於簡單的記帳，算賬和報賬，而是充分利用掌握的專業知識和政策法規，積極參與企業生產經營管理和資本運營等方方面面工作，直接或間接為企業效益最大化發揮着越來越重要的作用。財會人員是企業不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創造企業效益中處於極其重要的核心地位，真正發揮着“內當家”的作用，在對企業效益的創造過程和結果進行全面核算與監督的同時為企業直接或間接的創造效益。

財務人員為企業創造效益有以下幾個方面：

（一）會計人員基礎工作。會計核算是會計最基本的職能之一，通過記賬，算賬和報賬，及時提供正確有用的會計信息，客觀的反映經營成果，為公司領導的決策提供可靠的依據，即是會計人員勞動價值的體現，也進而成為企業效益間接的創造者。如何做好會計核算是會計人員最基本的工作，也是對會計人員最基本的要求，會計核算不做好，談何進行會計監督與參與管理。以信息化（erp）為手段，結合財務軟件的使用，加強審核與對會計人員的考核監督，來規範我們的核算，提高核算的效益，降低核算的成本，從而間接的為企業創造效益。

（二）資金管理。資金是企業的血液，資金流貫穿企業生產經營的每個五一節，資金即是企業正常生產經營的保障，也是企業創造效益的最終體現。通過融資和投資，如何提高資金的使用率，降低資金的使用成本，為企業創造效

益是資金管理的根本。其管理的主要方式體現於融資籌劃，和採用有利的支付方式以及資本經營，加上資金的收支一級管理等方面。在此不再做詳細介紹。

（三）税收籌劃。我國是世界上税賦最重的國家之一，税賦在企業的成本中佔有一定的比重，如何進行税收籌劃，合法避税，是會計人員為企業節約成本，創造效益的重要方面。（1）充分運用國家財税新政策，如國產設備投資抵免政策，以國產設備投資抵免所得税；（2）積極向財税部門申請實施企業所得税合併納税，使各分公司盈虧在所得税前合併調節，達到節税的目的；（3）關聯企業銷售改為委託加工。關聯企業內部銷售實質上增加了企業的税賦，通過税收籌劃，改為委託加工形式，大大降低了企業税賦。

（四）參與管理。會計人員通過成本會計核算，進行實時跟蹤對比，加強成本的日常監控，對企業成本的降低起到很大作用；通過對財務數據分析，以及對專業知識和政策法規的掌握，為企業的發展提出有效的建議；通過制訂全面預算，明確企業總體目標，並在此基礎上分解各部門預算，健全責任制考核體系，調動子公司和分公司積極性，並促進了企業快速發展。

在本次實習調查中，我們將公司的會計核算形式、公司涉及的税種及納税申報方法及內容等作為調查的主要內容，具體包括為：第一，會計核算的形式；第二，公司涉及的税種有哪些；第三，納税申報的方法及內容有哪些？

根據以上內容進行了調查，現將主要情況報告如下：首先，我和單位會計學會了會計核算。1、會計核算的形式有：一是記賬憑證核算形式、二是科目彙總表核算形式、三是彙總記賬憑證核算形式、該單位使用的是記賬憑證核算形式，跟會計學會了如何記賬，報賬、怎麼樣登記會計賬薄等；瞭解了房產所涉及的税種有營業税、城市維護建設税、教育費附加、地方教育費附加、印花税等；納税申報方法是指納税人和扣繳義務人在發生納税義務和代扣代繳、代收代繳義務後，在其申報期限內，依照税收法律、法規的規定到指定税務機關或通過郵寄形式，辦理納税申報。具體方法有如下四種。(1)直接到税務機關辦理納税申報。納税人、扣繳義務人按照規定的期限到主管税務機關辦理納税申報手續。(2)郵寄申報。納税人到主管税務機關辦理納税申報有困難的，經税務機關批准，可以採取郵寄申報的方式，將納税申報表及其有關的納税資料通過郵局寄送主管税務機關，納税人實際申報日期以寄出地的郵戳日期為準。(3)數據電文元式辦理納税申報。(4)其他方式。

公司每月都需要報税的，一般情況下，按月報税的有營業税、城建税、教育費附加等，季度報税的是企業所得税。按月報税的時間是次月10日以前，按季報税的是季後15日，限期繳納最後一日，遇到休息日，順延一日；遇到長假（春節、五一、十一節），按休息日順延。

報税需要三份文件，首先是增值税納税申報表，小規模納税申報表內容包括計税依據、税款計算、納税人或委託代理人填報。一般納税人的申報表相對而言要詳細些，包括銷售額、税款計算、税款繳納、納税聲明或納税人申明。然後需要企業本月的資產負債表和利潤表。報税的相關文件一式三份，一份納税人留存，一份主管税務部門留存，一份徵收部門留存。申報後，會得到國家税務局認證結果通知書，會計人員要將認證相符的專用發票抵扣聯與通知書一起裝訂成冊，作為納税檢查的備查資料，通知書一式倆聯，第一聯税務機關留存，第二聯送達企業。

月底是公司出具財務報表的時候。總賬會計即主管會計，主要負責公司主要財務報表的出具。在實習期間，我主要學習了資產負債表、現金流量表、損益表、利潤表、所有者權益變動表以及各種附表，並對財務報表進行分析，計算出本期應納税所得額並進行納税申報。通過編制財務報表還能對公司的資產負債率以及銷售利率等財務指標進行分析。財務報表需一式三份，上交給國税及地税各一份，本公司自己留底一份。

公司財務部還設有出納及增值税發票開具處，出納主要管理日常現金收付業務，編制現金及銀行存款日記賬等，開具收款收據以及票據的辦理，專用收款收據需到税務局領購，且每次只能購買一本。通過出納崗位的實習，我還了解到真實的現金支票、轉賬支票的開具以及銀行承兑匯票的辦理。在增值税專用發票的開具中，必須核對單位的每一項税務信息，包括税號、名稱、電話、地址等，在開具過程中，必須真實準確，如發生錯誤的增值税發票，需向税務局提出申請，開具紅字發票等。

通過這次考查發現需要注意的問題：1.會計機構設置不符合規定，經常出現用自己的親屬當出納或會計，再外聘“高手”做兼職定期來做賬，甚至有些會計沒有從業資格證就上崗就業。2.所有者逃避納税現象很普遍，通常為了自身利益，竟想着逃避納税義務從而多獲得利潤。3.有時想要獲得原始憑證卻要加價，而不要發票時價格較低，也是逃税的一種做法。4.建賬不規範或不依法建賬，賬簿登記賬目混亂，也有企業設兩套賬，使會計信息失真。5.企業內部的監督和控制制度不健全，企業領導常會干預會計工作，會計人員受制於領導或用利益驅使，使會計工作不能真實的體現出來。

通過這次的實習，我瞭解到理論的應用一定要在實踐的基礎上，而相對的實踐必須在學習理論的前提下才可以更好的完成。作為現代大學生我們不但要學好我們的專業課，學紮實我們的專業知識，還要抓住任何實習機會努力加強實踐經驗，並把我們所學的和我們所做努力結合在一起。

當中我也深刻認識到會計工作的重要性，會計工作不僅僅是為了報表而已，更是為了掌握好企業的各個會計資料好用來正確的反映企業的經濟信息，用來為決策者提供必要的決策條件，使得企業能長足穩定健康的發展。會計工作人員可謂是處於公司財政的咽喉部位，在財政工作中起着不可或缺的重要作用，我們必須牢記會計準則，堅持會計的工作原則的處理我們今後需面對的會計工作。

第二篇：會計調查報告

對韶關市第一人民醫院財務管理

情況的調查

調查單位：韶關市第一人民醫院

調查目的：瞭解韶關市第一人民醫院的財務管理狀況 調查時間：2014年3月15日至4月10日

調查方式：資料查閲式

韶關市第一人民醫院建於1939年，是一所集醫療、教學、科研和預防保健、指導基層等任務於一體的大型三級甲等綜合醫院。是廣東醫學院附屬醫院，台北醫學大學附屬雙和醫院友好合作醫院，廣東省高等醫學院，南方醫科大學等6所院校教學基地；是世界衞生組織授予的“廣東省百家文明醫院”、“愛嬰醫院”，省、市精神文明先進單位，韶關市首批醫保定點單位、新農村合作醫療定點單位。 醫院學科齊全，綜合實力精強，設有40個臨牀科室，12個醫技科室，3個市立研究所。現有專業技術人員960民，其中高級職稱157人，中級職稱260人，承擔着廣東醫學院研究生培養和本科生的臨牀教學，成人本科醫療、護理教學及多院校臨牀實習教學和下級醫院臨牀進修任務。

一、 醫院2014年資金運行的基本情況

2014年度，上級撥入正常經費3000萬元，醫院創收2014萬元其中為補償經費不足，動用事業基金1000萬元，參與了資金循環。1

全年實際支出1000萬元，其中，職工工資、補助工資、福利費支出400萬元，離退人員費用支出300萬元，共佔支出總額70%，病員醫療費、生活費、服裝費等，共計支出75萬元，佔支出總額的7.5%，公務費、維修費、設備購置費等共計22.5萬元，佔支出的總額的22.5%。

從總體來看，職工、病員、離退休人員的支出費用佔77.5%，公用費用支出僅僅佔22.5%，符合“一要吃飯，二要建設”的財政方針和“保證人員經費，適當調整公用經費”的財政政策。

二、醫院2014年度財務管理工作情況

1、一年來，醫院的財務工作在省廳與省市財政部門的指導下，以“開源節流，增收節支”為日常工作的基本出發點，把核算與管理有機地結合起來，形成一套較為完整的財務管理辦法，使有限的資金能夠基本保證我院工作的正常運行，較好的實現了醫院年初制定的勤儉辦院工作的目標和省廳下達的年度工作計劃。

2、從醫院目前情況來看，人員經費支出不斷增長，公用經費相對減少，供求矛盾比較嚴重，在這樣嚴峻的形勢下，醫院通過合理調配資金，不但保證了人員增資部分發放工作，還能夠從醫院發展的長遠利益出發，特別是加大了對醫療一線的投入力度。除此之外，還改善了病人住院條件的需要出發購置了部分電腦等，為完成事業計劃和工作任務創作了基本硬件條件。

3、財務規章制度是單位內部控制制度的主要組成部分，以業務規範性、會計資料可靠性、財產安全性為原則，只有建立完善的適合

我院發展的會計規章制度，才能保證堅定不移地貫徹執行黨和國家的路線、方針、政策。今年醫院根據在職清產核資工作中發現薄弱環節，建立健全了醫院內部控制制度。重新審核了固定資產預算制度、授權 批准制度、賬簿記錄制度、定期盤點制度，修訂了，固定資產職責分工制度，對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修、均明確劃分責任，由專門的部門和專人負責。固定資產處置制度，包括對轉出、報廢、出售等，遵守維護保養制度，以防止各種人為的和自然的因素而遭受損失，對大型固定資產還建立了日常維護的定期檢修制度，完善和落實各項規章制度，明確責任，形成有效的監督管理機制，防止前清後亂。杜絕違反財經紀律的行為，杜絕有弄虛作假、侵害集體利益的現象，杜絕“跑、冒、滴、漏”現象的發生，使醫院公共財產不受損失。一系列財務會計制度的修訂，使醫院的財務管理做到從事業支出到業務收入，從貨幣到材料物資，從制定計劃到執行計劃，從財務分析到財務監督，從上級撥款到對外創收等各個不同環節，逐步朝着健康的方向發展，為醫院擴大對外創收，降低費用開支，合理有效的使用資金，起到保駕護航作用。

4、清產核資工作是今年財務工作全年的重要工作內容，在清產核資工作中，把實物盤點同核查賬務結合起來，把清理資產同核查負債結合起來，把收入與支出相對結合起來，以物對賬，以賬查物，查清了資產來源，去向和管理情況，特別是對積壓在病區的被服採用了突擊回收入庫的辦法，加強了對醫院資產的統一調度、統一管理，避免了醫院資產的閒置浪費。能夠嚴格執行清產核資有關規定和現行財

務會計制度，在一定程度上提高了醫院資產管理水平。

三、當前財務工作存在的主要問題

1、從固定資產清查情況來看，今年物資管理水平有所提高，但仍舊是整個財務管理的薄弱環節，重錢輕物的傾向比較重要。醫院的設備、各種物資材料是醫院財產的主要組成部分，能否管好用醫院資產，充分發揮這些財產的使用效能，對醫院的發展至關重要。當前在資產管理的主要問題是管理不善，物資超儲積壓現象比較重要，重購買、輕管理的現狀比較普遍，丟失現象市有發生，還有些設備購置多年閒置不用，也造成極大的浪費。

2、成本核算是我們工作的薄弱環節，部分科室在開展工作時沒有樹立投入產出觀念，沒有樹立成本效益觀念，以致消耗的料、工、費較高，增大了工作附加成本，造成了不同程度的浪費與損失。

3、經費嚴重不足，仍面臨資金短缺的挑戰。從貼越來越多，人員經費支出不斷增加；從醫院發展的需要出發各種設備設施更新，人才培訓再教育開支要增加等，上級部門近期內有不可能對公務經費方面進行增量投入，資金是醫院發展的基礎，是醫院生存的血液，再科學的管理、再高素質的職工隊伍都難以發揮作用。當前，醫院資金比較緊缺，拖欠嚴重，已經威脅到了醫院的生存和發展，因此，如何合理地使用資金，並在使用中厲行節約，要實實在在引起包括院領導在內的全院職工的重視。

四、加強財務管理工作的建議

1、注重制度落實、強化財務管理。首先是加強預算管理，醫院

的一切經濟收支活動都必須納入醫院的預算管理。越是困難時期，越要加強財務管理。決不允許脱離醫院財務統管的現象存在。其次，要加強收支管理。嚴格執行國家物價政策和收費標準，搞好醫保工作。充分利用現有人力，設備和技術條件，做到人盡其才、物盡其用。同時本着勤儉辦事的原則，優化支出結構，嚴格開支標準和開支範圍，嚴格審(感謝訪問本站)批手續和審批制度。凡屬大項修繕和大項設備購置，一定要經多方會審與可行性論證，防止盲目性、杜絕浪費現象出現。把好採購、人庫、發放、維修、清查、報廢等管理環節，做到數量清、狀況明、效益好，進行全過程控制，防止國有資產流失，保證醫院財產安全。

2、強化資金管理，提高資金使用效益。堅持量力而行，量入為出的原則，合理安排資金投向，把有限的資金安排在最能發揮效益的地方去，用發展增加積累，以積累促進發展，形成資金的良性循環；撇棄資金管理是財務部門的事情的陳腐觀念。把醫院管理的重心轉移到資金管理上來，樹立全員資金意識，醫院主要領導親自抓資金財務科要重點抓資金，其它職能部門要配合抓資金，樹立成本效益觀念，強化“投入產出”效益意識，不見效益的事不能辦、形成醫院全方位、全過程加強資金管理，節約使用資金的良好局面。

3、加強成本核算管理工作。對行政後勤部門實行目標成本節獎超罰經濟責任制，在下達任務指標的同時，也要下達成本控制指標，並在經濟承包單位的經濟利益掛鈎，鼓勵加強設備的日常維護保養，鼓勵修舊利廢，節約開支。對創收單位要規範科室成本核算原則、管理程序、成本構成和具體操作方法實行醫院科室完全成本核算，完全

成本核算，就是要劃小核算單位。讓每個職工關心醫院生存和發展，關心所在的核算單位的經濟效益，是節省開支、減少衞生資源浪費、加強醫院對科室投入產出狀況管理的重要工作，將會促進醫院加快向經營型管理轉軌。

第三篇：會計專業調查報告例文

會計專業調查報告例文

目前我國已經由有關機構發佈實施了一系列股票交易法律、規則,並規定了公司信息披露的原則要求和內容體系,但是,由於種種原因,我國上市公司信息披露中還存在不少不規範的現象,損害了我國證券市場和上市公司的健康發展,也使廣大投資者蒙受了許多不應有的損失和風險,因此規範上市公司信息披露的呼聲越來越高。本文試就上市公司會計信息披露規範化問題作些研究探討。

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一、上市公司會計信息披露的現狀

上市公司及時、真實、充分、公平地向廣大投資者披露可能影響投資者決策的信息是上市公司必須履行的義務。從宏觀而言,它有助於國家的宏觀調控和市場的運轉,有助於社會資源的優化配置,有助於維護證券市場秩序,促進證券市場的發展;從微觀而言,從企業外部信息需要者角度來看,它有助於保障投資者和債權人等信息使用者的利益,從企業角度看它有助於公司的籌資和降低籌資成本,有助於促進公司自身的發展,從企業經營管理者角度看,有助於落實和考核其經營管理責任。總之,公平、真實、充分、及時的上市公司會計信息披露於國家、於企業、於民眾都是大有好處的。

我國證券市場起步於90年代初期,經過近幾年的發展,在會計信息披露方面,已經取得了很大成績,上市公司會計信息披露正在向好的方向發展,但也存在不少問題。

1.取得的成績

(1)會計信息披露規範逐步完善。目前,我國已經形成了以《公司法》、《證券法》、《股票發行與交易暫行條例》為主體,以《公開發行股票公司信息披露實施細則(試行)》和證監安會發布的關於信息披露內容和格式準則為具體規範的信息披露的基本框架,和首次披露(招股説明書、上市公告書)、定期報告(中期報告、年度報告)和臨時報告(重大事項報告)三部分組成的信息披露內容,初步規範了上市公司的信息披露問題。目前我國證券市場信息披露制度的框架體系如圖1:

圖1 證券市場信息披露制度的框架體系

上市公司的會計信息披露往往不是單獨進行的,而是與其他非會計信息一起,在公司入市(一級、二級市場)、入市以後的適當時機公開披露。綜觀上市公司信息披露的文件,雖然在招股説明書、上市公告書、定期報告、臨時報告中,會計信息都是其主要內容,但是出於用户和市場管理的需要,同時披露非會計信息也是必要的。因此,上市公司會計信息披露制度就不可能象我們習慣上所理解的行業會計制度那樣獨立存在、自成一體,而是滲透在有關法規和信息披露規範性文件之中。在這些公開披露信息中,還應包含註冊會計師對上市公司披露信息所作的各種審查、鑑定、評估、驗資、查帳、審計的報告和意見。

(2)上市公司會計信息披露的監管體系正在不斷完善。1992年11月,為了適應證券市場管理的需要,我國成立了國務院證券管理委員會(簡稱證券委),同時還成立了中國證券監督委員會(簡稱證監會)。前者是我國證券市場的主管機構,後者是一個受證券委指導並授權全面監督檢查與歸口管理證券業務的政府執行機構,負責建立健全證券監管工作制度。它們從宏觀管理的角度出發,對我國上市公司信息披露進行了比較有效的管理。此外,證券交易所也積極地參與上市公司的信息披露管理。另外,在上市公司信息披露的監管體系中,註冊會計師不可替代的重要作用也正越來越明顯地發揮出來。從1997年年報的審計看,註冊會計師們出具解釋性説明的明顯增多,同時,重慶會計師事務所對“渝鈦白”説“不”,以及普東大華會計師事務所對“寶石ａ”年報的拒絕發表意見,都開了我國證券市場的先例。隨着1998年“脱鈎”工作的迅猛開展,我國註冊會計師的職業責任感更有明顯提高,其執業環境也正在改善。

(3)隨着證券市場的發展,證券市場投資者的心理素質和投資分析、決策水平等技術能力正在不斷提高。

2.存在的問題

(1)有關法規、制度不完善。迄今為止,規範我國證券市場的根本大法《證券法》雖然已經出台並實施,但有些規範仍然採用“試行”、“暫行辦法”的形式,明顯帶有過渡色彩;上市公司會計制度不規範。根據財政部和中國證監會規定,我國上市公司的會計處理從1998年起執行財政部發布的《股份有限公司會計制度》和“現金流量表”、“資產負債表日後事項”等幾個具體會計準則以及《關於執行具體會計準則和〈股份有限公司會計制度〉有關問題的解答》等有關條件,使上市公司對外公佈的會計信息的透明度得以加強,同時也體現了與國際慣例不斷接軌的原則,但隨着證券市場的擴大,現行會計制度中有些規定仍有些滯後,一是某些新情況、新業務,在會計處理上仍有待於進一步規範。如對收購、兼併、合併、破產等的帳務處理、對即將發行可轉換公司債券的帳務處理、對金融衍生工具的帳務處理等等,二是上市公司會計制度太分散,不易全面執行,三是與國際會計準則不一致,跟不上我國證券市場向國際化邁進的步伐,不利於我國企業在國際資本市場上融資。

(2)會計信息披露不規範。現行會計信息披露制度不很規範,散見於各種規定之中。而我國目前制定上市公司信息披露法規的有關機構有全國人大、證券委、證監會、財政部和其他機構等,令出多門,管理不統一,從而導致上市公司會計信息披露缺乏統一性;信息披露制度不穩定,有些治標不治本的規定經常變動,既不易把握,又不易執行,給會計信息披露出現虛假、遺漏、隱瞞等現象以可乘之隙。

(3)上市公司會計行為不規範。上市公司的會計行為是企業的會計人員收集、整理、加工會計數據並進行檢驗後,向利益相關方披露會計信息過程的總稱。上市公司會計行為的不規範,造成了其披露的會計信息的質量不高。具體表現在:①不夠真實。企業管理當局出於經營管理上的特殊目的,蓄意歪曲或不願披露詳細、真實的信息,低估損失,高估收益,這方面的信息造假行為在當前我國證券市場上屢見不鮮。1997年轟動一時的“紅光實業”、“瓊民源”事件便是例證。1998年ａ股上市公司年報中獲得補貼收入提升公司業績的公司有410家,説明我國上市公司會計信息的真實性仍有水份。再者,上市公司運用不恰當的會計處理辦法,提供帶有明顯誤導性的財務報告,以粉飾經營業績,在我國證券市場上亦不乏其例。1998年ａ股上市公司年報中主業業績下降、關聯交易頻繁、託管收益和資產置換收益劇增成為一種普遍現象。很多公司在招股説明書和上市公告書中披露的公司盈利的預測值與實際值相差一倍、

數倍甚至數十倍,用過高的盈利預測信息騙取股東和社會公眾信任,成為我國證券市場的一項痼疾。1998年以前,10%的淨資產收益率成為一般上市公司配股的資格線,多數達不到資格線的上市公司就利用會計制度(更有部分分公司違反制度)“操縱”利潤來達到目的,我國證券市場的“10%現象”蔚為奇觀,即淨資產收益率位於10%-11%的上市公司數量遠遠大於9%-10%之間的上市公司數量。1998年,隨着上市公司配股條件的修改,配股資格線由10%調整為6%,過去上市公司淨資產收益率集於10%-11%的現象得以改觀,1998年度上市公司淨資產收益率處於該區域的有112家,佔全部上市公司的15.45%,而在1997年是207家,佔當年全部上市公司的28.55%。①真實性是會計信息的生命,不真實的會計信息必然導致決策的失誤;②不夠及時。在證券市場上,上市公司會計信息披露能否及時,直接關係到眾多投資者的切身利益。一旦信息披露不及時,產生了內幕交易,一般投資者的損失可想而知。目前,我國絕大多數上市公司已經基本能夠做到在規定時間披露業績報告,但對重大事件的披露仍往往不及時。這就降低了會計信息的預測價值和反饋價值,降低了會計信息的相關性;③不夠充分。不少上市公司在信息披露中,對有利於公司的會計信息過量披露,而對不利於公司利益相關者利益的會計信息披露,常常不夠充分,甚至三緘其口。主要表現在以下幾個方面:對關聯企業之間的交易信息披露雖比以前充分,但仍不夠細緻。對企業償債能力的揭示不夠充分。很多企業在存在大量應收帳款的情況下,卻不對應收帳款的構成進行分析,或者對企業的對外擔保情況、或有負債的具體內容進行隱瞞等等。對資金投放去向和利潤構成的信息披露不夠充分。對一些重要事項的披露不夠充分。借保護商業祕密為由,隱瞞對企業不利的會計信息尤其是涉嫌違規的行為的披露;④不夠公平。證券監管部門一再強調上市公司必須在其指定的新聞媒體上發佈信息,然而迄今為止仍有個別上市公司不分時間、場合、地點隨意披露會計信息,有些上市公司的有關重要信息(如業績、分配方案、重大資產重組方案等)尚未公開披露,市場上一部分人已瞭如指掌,有些上市公司還擅自公佈涉及國家經濟政策方面的重要信息,助長了股市的投機性,有些上市公司公佈的會計信息朝令夕改,讓投資者無所適從。

(4)審計執業不規範。作為證券市場的鑑證者,會計師事務所在市場信息披露中發揮着獨特的作用,投資者能否得到可靠的信息,很大程度上取決於註冊會計師的意見。在過去的幾年中,惡性的虛假報表案件接二連三,不少潛在問題也令人寢食不安。在“紅光實業”和“瓊民源”等重大案件中,負責審計的成都蜀都、中華和海南大正會計師事務所扮演了很不光彩的角色,負有不可推卸的責任。目前,註冊會計師執業中存在的最主要問題就是風險意識淡薄。一些註冊會計師似乎並沒有意識到他們所出具的審計報告是投資者藉以判斷一家公司是否值得投資的重要依據,如果報告本身有錯誤或是有虛假成份,不但會給投資者造成大的損失,甚至還會帶來嚴重的社會後果。儘管監管部門對註冊會計師的違法執業有着嚴勵的處罰措施,但在實際中,一些註冊會計師依然不能規範執業。此外,註冊會計師的執業環境也是值得重視的問題,不少會計師事務所在執業時受到了來自上市公司、當地有關部門等方面的壓力和利誘;同時一些會計師事務所為了招攬客户,穩定與客户的合作關係,而接受了客户的一些不正當要求,不正當的競爭妨礙了執業質量的提高。從總體上説,註冊會計師的技術素質和職業道德也還有進一步提高的必要。

二、上市公司會計信息披露不規範的成因分析

1.利益驅動是產生上市公司不良會計行為的內在原因。首先,上市公司的會計信息具有公共產品的某些特徵,也就是説,一個會計信息需求者對它的合作並不影響另外的行為主體對它的使用。上市公司會計信息不僅對公司自身及其有直接利益關係者的利益會產生很大的影響,

而且會對其它上市公司、其他投資者、證券交易所乃至整個證券市場社會利益產生影響。由於利益驅動,公司總是要實施對自己有利的會計行為,使會計信息在數量上和質量上有失公平,不能滿足所有信息使用者的需要。其次,會計信息的供給主體呈現多元化格局。本來,會計信息的供給主體是上市公司的會計人員(代表上市公司),而現在,上市公司各個相關的利益集團(如發起人、公司主管部門、公司高層管理人員等)也千方百計地影響上市公司會計信息的供給,甚至積極參與會計信息的供給工作。這樣,經過協調而提供出來的會計信息便有失於偏頗。

2.會計準則制度的不完全為不公正會計信息的產生提供了可能。會計信息披露制度和會計準則制度同是證券市場會計規範的內容,區別在於前者規範的是被披露信息的表現形式,如坡露什麼、怎樣披露、何時披露等;後者規範的是被披露會計信息的內容實質,如會計怎樣通過特定程序生成符合用户需要的、具有一定質量的會計信息等。只有先生成客觀、公允的會計信息,才談得上信息如何披露。但是目前我國上市公司的會計準則制度仍然是不完全的,體現在兩個方面:一是會計準則制度與會計實踐之間存在着一定的時滯。由於會計實踐和經濟創新行為的層出不窮,實踐中經常出現企業的會計處理“無法可依”的情況;二是會計準則制度具有統一性的同時還兼顧一定的靈活性,如同一項會計事項的處理存在着多種備選的會計方法。多種會計處理方法並存為企業進行會計操縱提供了方便之門,造成部分上市公司為了配股、“扭虧”、“保殼”、兑現管理人員獎金、平衡實際盈利與預測盈利、參與二級市場炒作等目的,利用準則制度給予的“活動空間”進行會計操縱,從而忽視了會計信息的公平性、真實性。如用高估資產、延長遞延資產的攤銷期、提前確認營業收入、潛虧掛帳、變更會計處理方法,以實現虛增利潤,或者利用高估壞帳和工程投資損失、縮短無形資產和遞延資產的攤銷年限等方法隱瞞利潤。另外,上市公司的內部監督功能弱化,監事會和內審制度被以大股東為首的相關利益集團控制,不能代表中小投資者對上市公司披露的會計信息進行監督。

3.證券市場相關制度安排的不完善是上市公司粉飾會計信息的外在誘因。(1)股票發行的“額度”制。我國現階段股票公開發行、上市實行計劃額度制。在一級市場上新股額度的供給大大小於需求,額度成為一種緊俏的“資源”,所有準備上市的公司都渴望在爭取到一定“額度”後實現募集資本最大化的目標。要想最大限度地籌集資本必須提高股票的發行價格,而股票的發行價格的高低又取決於公司上市前盈利水平的高低和上市後盈利預測數的大小。這樣,圍繞提高“利潤”包裝上市這一目標,擬公開發行股票上市的公司便大做文章。(2)“剝離”上市制度。我國上市公司多數為國有企業改組上市,存在一個資產剝離的問題。即企業在不能整體上市的情況下將原有資產中的一部分剝離出來摺合成發起入股。公司在上市之前,會計人員將剝離出的資產假設為一個新的會計實體,且已存在3個或3個以上的會計期間,然後根據歷史資料從原來的會計實體中剝離出“歸屬”虛擬會計實體在會計期間的利潤,並編成虛擬財務報表。這給股份上市前的財務包裝、虛擬利潤提供了機會。統計顯示,1997年新上市公司招股説明書中披露的前3個會計年度的淨資產收益率是同期全國國有企業對應指標平均值的5倍以上。②另外,公司剝離上市後,其職工“福利”仍有相當部分由母公司提供,這又為上市公司與母公司的關聯交易增加了新的內容,為上市公司和母公司之間輸送、轉移利益又提供了方便。(3)配股“資格線”制度。股份公司上市後便獲得了利用“殼資源”繼續進行股權融資的可能,上市公司均想千方百計地實現這種可能。中國證監會對上市公司配股條件的規定中有這樣一條:淨資產税後平均利潤率在10%以上(1998年改為三年平均10%以上,最低年份6%以上)。這樣,10%的淨資產收益率便成為上市公司配股的資格線。多數達不到資格線的上市公司就會通過操縱利潤來達到目的。1997年700多家上市公司中淨資產收益率位於10%-11%的達200多家,而位於9%-10%之間的僅20多家,透過現象看本質,不

難發現其癥結所在。(4)關聯交易。目前有不少上市公司與母公司利用轉移價格、虛假報銷、費用轉嫁、資產置換等方法達到了操縱利潤的目的。從1998年年報看,上市公司關聯交易非常頻繁,關聯交易產生的利潤對上市公司業績的貢獻顯著,相當多的託管收益、資產置換收益等沒有現金到帳,有的上市公司的大額資金被關聯公司無償佔用,即使有償,收益也是掛帳,大量的關聯方其他應收款沒能收回。1998年以來,許多上市公司的母公司打着資產重組的旗號用母公司的財政來“補貼”上市公司,然後再用配股募集的資金反向高價收購自身的資產收回“補貼”,這樣一文不化既保持了殼資源,又臉上有光。這實際上是根據母公司的意志任意調節利潤的行為。

4.社會審計機構的“獨立性”困擾。由於我國很大一部分上市公司中,國有法人股佔控股地位,而目前代表國家行使所有權的主體還不十分明確,這樣上市公司的審計委託人實際上是上市公司的經營管理層,即由管理層聘請會計師事務所來審計監督管理者自己的行為,並且審計費用等事項由公司管理層來決定,這種畸型的委託代理關係使註冊會計師無法對上市公司不公正、不真實的會計信息進行嚴肅的監控,再加上前述的其他原因,使註冊會計師和事務所的獨立性受到很大困擾,甚至出現“同謀”現象。

5.證券監管力度不足。目前,我國尚我證券市場的自律性機構,交易所在運作過程中也很少嚴格約束會員。由於中國證監會力量薄弱,權威性不足,證券市場又是多種利益衝突的焦點之一,多方插手。一些領導經濟工作的同志習慣於用行政管理辦法來管理證券市場,不按證券市場的特有規律辦事。投資者的素質也還不高,造成有用的會計信息不能全面、及時地傳遞給投資者和其他信息需要者。因此證券監管力度不足也是造成我國上市公司會計信息披露存在問題原因之一。

三、規範上市公司會計信息披露的有效對策

目前上市公司會計信息披露中存在的問題主要由現行不完善的市場經濟特定製度安排下的環境因素所決定的,因此,要想一蹴而就予以全面解決是不可能的。只能從剖析其成因出發,抓住主要矛盾和矛盾的主要方面,以各方面的改革為基本立足點,加強制度建設和執行力度,加強監管,綜合治理,採取多管齊下的辦法,逐步地予以解決。

1.加快改革,提高認識,按證券市場的規律辦事。證券市場是市場經濟中較高形式的市場形態,上市公司是現代企業中最高層次的企業形式,因此,一定要從尋找證券市場發展的一般規律出發,加強市場經濟體制的改革和完善,加強現代企業制度的建設,提高認識,轉變觀念,清除計劃經濟體制遺留在人們思想上的影響,摒棄慣用的行政管理辦法,改變管理方式,按證券市場和現代企業特有的規律辦事,建立起真正規範化的市場經濟體制、現代企業制度和利益驅動機制。只有這樣,才能把這件事情辦好,其他的一切措施只能建立在這個基礎之上才能真正取得實效。否則,採取的任何措施手段都將是治標不治本,修修補補,這個問題將得不到根本解決。

2.制定科學、配套的會計規範體系。會計規範體系是上市公司會計行為和會計信息的規範和準繩,只有先規範了上市公司的會計行為,生成客觀公允的信息後,才談得上信息如何披露,因此,建立並嚴格執行一整套科學的會計規範體系,是實行會計信息披露制度前一步必須做好的事。目前我國上市公司會計的規範主要是《股份有限公司會計制度》、幾個具體會計準則和若干補充規定,它使得上市公司的會計處理規定不正規、不完備,很多問題得不到系統解

決。下一步一定要建立以會計法、基本會計準則、具體會計準則、上市公司內部會計制度等一整套完備的上市公司會計規範體系。現行的《會計法》要根據實際情況作修改補充,並要制定《實施細則》,便於真正施行,要建立健全基本會計準則,具體會計準則要制定完善並儘快出台,企業會計制度一定要嚴密詳細,使會計工作有章可循,並得於切實執行。

3.建立上市公司會計信息質量控制機制。上市公司會計信息質量控制機制由上市公司內部控制、註冊會計師控制和證券監管部門控制三個要素組成,通過它們正常執行自己的職能及各職能間的相互制約,保證會計信息質量。內部控制由上市公司內部各相關部門組成,通過公司內部會計部門、審計部門、各經營部門、股東大會、董事會、監事會的職能活動來完成。其機制主要從以下幾個方面來實現:①必須合理、有效地設置會計機構。目前必須將上市公司的會計部門和財務管理部門分立,分屬不同領導,分擔不同職能。財務管理部門由總經理領導、會計部門應由董事會領導,主要會計人員由董事會任命,並向董事會負責,讓會計人員真正成為會計信息供給的主體,使會計人員有責任也有能力拒絕管理人員的不合理要求,避免管理人員舞弊。同時,採取措施大力加強會計基礎工作,提高會計人員各方面素質,包括職業道德水準。②上市公司必須加強內部審計制度建設,設置內部審計機構,歸屬監事會領導,對會計業務進行日常的內部審計監督。至於註冊會計師和證券監管部門的上市公司會計信息質量控制機制下文再述。

4.加大證券市場會計信息披露的監管力度。首先,隨着《證券法》的出台,我國上市公司會計信息披露制度體系已初步形成,然而已經頒佈的一些規範性文件,有些內容不統一,有些相對滯後,有些比較分散,不易全面執行,因此相對於市場規範的要求來説,我國上市公司會計信息披露體系還有待於進一步完善。

其次,改變多頭管理的體制。目前,我國對上市公司會計信息披露的管理政出多門,權責不明,不利於對之進行統一有效的管理。因此,必須參照國際慣例,對現行證券市場管理體制和上市公司會計信息披露制度進行相應改革。目前,證券監管部門的設置應集中到兩個層次:一個層次是中央級的證券監管部門。負責對全國上市公司進行宏觀監管,統一制定證券市場政策和上市信息披露規範;另一個層次就是證券交易所。它遵循中央證監管部門的規定,對上市公司的日常活動和會計信息披露進行具體的詳細監管。

再次,建立上市公司信息監查員制度。由中國證監會及其駐各地派出機構委派信息監查員到各上市公司,對上市公司的信息包括招股説明書、中報、年報、股利分配信息等的生成和披露加以監督,防止外界各個相關利益集團對會計部門的信息供給橫加干涉。信息監查員在企業中行使職權時應保持高度的獨立性,不得持有公司股份,一切工資、待遇均在證監部門享受,任免考核均由證監部門進行。

最後,證券監管部門要制定一套切實可行的上市公司會計信息披露的監督管理辦法,對違規行為予以明確界定,堅決杜絕“你講你的,我做我的”

這種不規範行為。對於業已頒佈的法規制度,要加大執法力度,做到違法必究,儘快在上市公司及證券市場參與者心目中樹立法制意識。尤其對財務狀況異常的ｓｔ公司更要加強監管。

(教育歡迎您投稿)

5.發展和完善註冊會計師審計制度。目前,世界各國都實行上市公司會計信息的註冊會計師審計鑑證制度。我國在實行這一制度過程中還存在不少問題。為了提高我國註冊會計師的審計質量,應做到:第一,加快會計師事務所體制改革,改善執業環境,制定相應的執業自律準則,大力提高註冊會計師的風險意識、業務水平和職業道德水準;第二,嚴格遵守獨立審計準則及其他執業標準。證監會和中國注協對會計師事務所和註冊會計師的審查應形成制度,採取有效措施控制和提高證券市場民間審計質量;第三,應借鑑海外註冊會計師行業的管理經驗,建立註冊會計師懲戒制度。儘快出台《註冊會計師懲戒規則》,在中國注協成立註冊會計師懲戒委員會,明確賦予它以懲戒權。只有這樣才能使註冊會計師的獨立審計成為上市公司會計信息質量和會計信息披露的可靠保證,保護投資者的利益,促進證券市場公正健康發展。

第四篇：財務會計調查報告

一、實踐調查的目的

(一)目的和意義

為了運用所學習的專業知識來了解會計核算的工作流程和管理辦法,加深對會計工作的認識,將理論聯繫與實踐,培養實際工作能力和分析解決問題的能力,達到學以致用的目的,為今後更好地工作打下堅實的基礎。

學習好會計工作不僅要學好書本里的各種會計知識，而且也要認真積極的參與各種會計實習的機會，讓理論和實踐有機務實的結合在一起，只有這樣才能成為一名高質量的會計專業人才。為此我於2014年10月1日——2014年11月1日在朔州路橋建設有限公司一分公司實踐調查。

(二)公司概況

朔州路橋一分公司，位於朔州市經濟技術開發區，交通便捷，現在職工75個，雖然公司內部人員不多，但單位財務會計機構內部工作崗位設置是依據內部控制制度關於不兼容職務分離的原則。內部崗位分工是按照“經辦、審核、複核、審批”四分離原則確立的，在崗位設置與業務分工中堅持相互制約、相互監督的原則。該公司財務科

設有財務負責人1名，會計1名，出納1名，保管1名，其主要是核算公司所發生的經濟活動，報告該公司的財務狀況和經營成果，並及時、準確、完整地記錄、計算、報告財務收支和業務開展情況，為下一步工作提供真實、完整的會計信息。

二、實踐調查的內容與過程

主要針對內部財務制度是否健全。

根據以上安排我進行了實踐調查，現將主要情況報告如下:

首先，在第一個周的時間裏，我對公司先進的財務管理理念有了初步的瞭解。會計作為一門應用性的學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越發展會計工作就顯得越重要。會計工作在提高經濟在企業的經營管理中起着重要的作用，其發展動力來自兩個方面：一是社會經濟環境的變化;二是會計信息使用者信息需求的變化。前者是更根本的動力，它決定了對會計信息的數量和質量的需求。其次，在第二週的時間裏，我認真的學習了日常財務操作的全過程。跟公司出納人員學會了如何開支票、電匯等票據，如何根據原始憑證並運用財務軟件進行記賬憑證的編制，每月月底如何根據銀行對賬單與財務軟件上的銀行存款餘額賬户進行核對並及時編制銀行存款餘額調節表，向會計主管學習財務報表的編制和財務報表的分析。最後，在第三個周的時間裏，我學習和了解了公司的有關財務制度，對財務人員的崗位主要職責有了具體認識。

1、進行會計核算。會計人員要以實際發生的經濟業務為依據，記賬、算賬、報賬，做到手續完備，內容真實，數字準確，賬目清楚，日清月結，按期報賬，如實反映財務狀況、經營成果和財務收支情況。進行會計核算，及時地提供真實可靠的、能滿足各方需要的會計信息，是會計人員最基本的職責。

2、實行會計監督。各單位的會計機構、會計人員對本單位實行會計監督。會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補充;發現賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規定進行處理;無權自行處理的，應當立即向本單位行政領導人報告，請求查明原因，作出處理;對違反國家統一的財政制度、財務制度規定的收支，不予辦理。

3、擬訂本單位辦理會計事務的具體辦法。

4、參與擬定經濟計劃、業務計劃，考核、分析預算、財務計劃的執行情況。

5、辦理其他會計事務。

三、實踐調查的結果

通過這次調查，發現該公司崗位設置，賬冊設置基本齊全，記載及時，基本上做到了賬賬、賬證、賬實相符。賬務做到了日清月結。財務人員均取得了專業證書，都能夠遵守會計職業道德，沒有發現提供虛假財務會計報告、做假賬、隱匿或者銷燬會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、貪污、挪用公款、職務侵佔等與會計職務有關的違法

行為發生。而且公司財務管理制度完善、健全，並制定了各項規章制度。同時我還發現該公司有幾點好的做法：

(一)崗位設置與分工雖然該公司成立時間不長，但是他們合理的設置了會計工作崗位，堅持不兼容崗位相互分離，確保了崗位之間權責分明，相互制約、相互監督，使內部控制制度不折不扣地貫徹執行，基本做到了數據維護管理與電算審核相分離;資料錄入與審核記賬相分離;記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員的職責權限明確分工，並相互分離、相互制約。

(二)票據管理票據是單位財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。因此，空白票據是由專人去保管，保管票據的人員沒有參與銀行的全部印鑑章的保管，這也遵循了不兼容職務分離的原則。票據保管人員對票據的領用和使用上嚴格遵守了票據管理條例，基本上能夠按照規定的要求使用，對因填寫錯誤而作廢的票據，做到了全部聯次保存。記賬人員在會計賬簿的摘要中對已使用的票據號碼作了記錄，以便隨時檢查已使票據號碼的連續性。另外，未經批准公司財務人員沒有發現擅自將票據背書轉讓、擅自簽發空白支票，對已經開出的銀行本票、匯票等，做到了隨時關注使用情況，期滿後立即進行了使用餘額的核對和記錄。每月還由專人將銀行對賬單與賬簿記錄進行核對，還將票據的使用情況與銀行對賬單有關記錄一一核對，做到了賬證相符。加強票據管理是公司內部財務管理制度的一項重要內容，在工作中該公司建立了嚴格的票據保管制度，做到了專人保管制度;專庫保管制度;專賬保管制度;保管交接制度;定期盤點制度。

(三)資金管理一是加強現金管理，嚴格執行了國家現金管理條例及實施細則。對現金收入，如：銀行提取的現金、職工歸還的各種借款、其它收入等，按銀行規定的庫存現金限額，超出限額部分及時的送存銀行，禁止挪用現金和白條抵庫等現象發生。二是出納辦理的現金收支業務是以會計審核確認的會計憑證為依據的。職工個人預借的現金都是經過領導簽字批准後，才予以支付的。三是出納員對已辦理收支業務的原始憑證都分別加蓋了“收訖”和“付訖”戳記。同時還及時的根據記賬憑證登記了現金日記賬和銀行存款日記賬，做到了日清月結，賬賬、賬證、賬實相符。

(四)經費管理加強財務審核制度，建立嚴格的支出審核制度，對於辦公費、印刷費、宣傳費、設備購置費以及按規定支付給職工個人的工資、獎金、津貼等每一項開支，都嚴格按規定的權限審批後給予了報銷。制定嚴格的經費開支報銷程序，每一筆開支都必須取得合法的單據，並由經辦人員簽字，主管領導審批，財務人員審核後才能給予報銷。加強資金的事前監督和事後監督。嚴格按照支出計劃執行，堅持按制度辦事，抵制了不合理開支，杜絕了浪費現象。

四、實踐調查的總結與體會

(一)改進公司財務會計方面的建議

1、為了促進公司經濟業務的發展，提高公司的經濟效益，規範財務工作，應該根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規

定，結合公司實際情況，嚴格制定一套合理的財務管理制度。

2、公司會計核算要遵循權責發生制原則。

3、做好財務管理基礎工作，建立健全的財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

4、財務管理是公司經營管理的主要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財務人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，並嚴守公司祕密。同時要對財務人員的培訓加大力度，財會人員的再教育主要是通過自學和每年一次的財政部門組織的培訓來完成。致使相關專業知識更新較慢，涉獵不夠廣泛，這也在一定程度上制約着會計工作的發展。

5、加強原始憑證管理，在原來的工作基礎上，做到更加制度化和規範化。

6、做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和數據的準確性。編制會計憑證、報表時，應經專人複核，重大事項應由財務負責人複核。

7、建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計數據都應建立檔案、妥善保管，按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷燬。隨着社會的進步和公司體制改革的不斷深入，該公司的財務管理制度也應當在保留原有好的做法的基礎上，對在發展過程中出現的新問題，涉及到的新領域進行不斷修改、補充與完善，以保證公司所需資金的籌集、分配和使用更加暢通、合理、高效。

(二)對社會實踐調查的建議

這次社會實踐是學校根據教學計劃的要求安排的，是非常有意義的一次活動。為了更好的提高自身綜合能力和業務水平，作為學生應主動配合學校的安排，並積極參與，及時做好社會實踐調查報告，並在實踐活動中多發現成功經驗和不足之處，為將來踏上社會奠定一定的工作基礎。

第五篇：會計調查報告-會計學

廣東廣播電視大學

開放專科（財會方向）

社會調查報告

專 業會計學（財會方向）

年 級12春會計

分 校中山電大

姓 名

學 號

2014年6月4 日

關於中山市力科電器有限公司供應鏈管理下的庫存管理

的調查報告

一、工廠簡介

中山市力科電器有限公司成立於2014年09月，位於中山火炬健基地健康路23號，主要從事廚衞電器的研發、生產和銷售，產品包括吸油煙機、燃氣熱水器、燃氣灶、和取暖器等。公司目前的設計生產能力可達到年產120萬台電器，是中國廚衞電器行業最重要的出口製造商之

一。坐落於國家一級工業開發區——國家健康產業基地內，鄰近中山港，環境優美，交通便利，佔地面積達6.5萬平方米。

目前出口超過30個國家和地區，包括歐洲、美洲、澳洲、東南亞、中東及非洲等，在我們全球客户羣體中享有盛譽。2014年開始積極地投入到國內市場的產品開發和業務拓展活動中，有望在兩年內，在國內廚衞電器行業oem領域被廣泛認知並有所發展。2014年公司營業額超過3000萬美金。

二 庫存管理的概念及其目標。

（一）倉庫的收發貨是確保物料數據的真實性的重要依據

倉庫庫存管理系統是一個企業不可缺少的部分,它的內容對於企業的決策者和管理者來説都至關重要,所以倉庫庫存管理系統應該能夠為用户提供充足的信息和快捷的查詢手段。庫存管理是企業管理的重要組成部分。倉庫的收發貨是整個庫存管理中非常重要的環節。只有出入庫的數據準確，才能確保庫存數據的準確性。

（二）庫存管理的目標

庫存管理的主要目標就是通過對倉庫所有入出庫活動的管理和控制及對庫存數據有效的統計和分析，以保證企業生產中暢通的物流，使決策人員及早發現問題，採取相應措施，調整庫存結構,縮短儲備週期，加速資金週轉，最大限度地降低庫存佔用，同時，通過週期性的倉庫盤點，及時補救管理中的漏洞，使庫存管理系統實時地反映企業中各個倉庫的現時情況，為各類管理人員從不同側面提供所需信息，以便協調企業經營收到更大效益，庫存管理系統是協調企業生產經營的基礎，其數據的準確性、方便的查詢、有效的分析是整個計算機管理系統順利運行的關鍵。

三、庫存管理的主要形式

庫存管理具有多種形式：

（一） 委託保管方式。接受用户的委託，由受託方代存代管所有權屬於用户的貨物。即把所有權屬於用户的貨物存放在專業化程度比較高的倉庫中，由後者代理用户保管和發送貨物，用户則按照一定的標準向受託方支付服務費，從而在一定範圍內實現零庫存和無庫存式生產。

（二） 協作分包方式。主要用於製造企業，這種形式可以通過若干企業的柔性生產準時供應，使主企業的供應庫存為零，同時主企業的集中銷售庫存使若干分包勞務及銷售企業的銷售庫存為零。

（三） 輪動方式。也稱同步方式，是在對系統進行周密設計前提下，使各個環節速率完全協調的一種零庫存、零儲備形式。這種方式是在傳送帶式生產基礎上，進行更大規模延伸形成的一種使生產與材料供應同步進行，通過傳送系統供應從而實現零庫存的形式。

（四） 準時生產方式和看板方式。準時生產方式不是採用類似傳送帶的輪動系統，而是“在需要的時候，按需要的量生產所需的產品”，從而實現零庫存。這是在日本豐田公司生產方式的基礎上發展起來的一種先進的管理模式，是一種旨在消除一切無效勞動、實現企業資源優化配置、全面提高企業經濟效益的管理模式。

（五） 按訂單生產方式。即企業的一切生產活動都是按訂單來進行的，倉庫不再是傳統意義上的儲存物資的倉庫，而是物資流通過程中的一個“樞紐”，是物流作業中的一個站點。物是按訂單信息要求而流動的，因此從根本上消除了呆滯物資，從而也就消滅了“庫存”。由日本索尼公司首先採用。

（六） 無庫存儲備。國家戰略儲備的物資，是非常重要的物資，因為其在關鍵時刻可以發揮巨大的作用，所以幾乎所有國家都要有各種名義的戰略儲備。由於戰略儲備的重要性，一般這種儲備都保存在條件良好的倉庫中，以防止其損失，延長其保存年限。無庫存的儲備，是仍然保持儲備，但不採取庫存形式，以此達到零庫存。

（七）配送方式。企業通過建立完善的物流體系，及時地將按照訂單生產出來的物品配送到用户手中，在此過程中通過物品的在途運輸和流通加工，減少庫存。

四、庫存管理存在的問題

（一）庫存管理方式過於經驗化

完全憑經驗和存貨使用功能為依據進行分類管理，對所有存貨採用統一的庫存控制方式，並沒有對重點存貨進行重點管理，是一種較為粗放的庫存管理；沒有科學規範的方法，只是以足夠多的安全庫存以應會企業經常面臨的預期外需求，而不是根據不同存貨的服務水平以及各自提前期來確定；庫存控制仍然停留在庫內各種存貨的量上，沒有意識到存貨的積壓能夠造成企業流動資金的減少，對企業的影響很大。

對於庫存的成本計算，每年底才進行一資，這基本是事後統計，對於庫存的控制不能起到什麼作用。存貨管理是中，注重了存貨的收、發、存的管理和實物保全，但對存貨的介值管理重視不夠。

（二）技術手段落後

存貨管理的技術手段落後,造成存貨的信息不能及時傳遞到公司相關部門及其上、下游公司。公司內部僅僅建立了以統計核算為目的的小型數據庫系統,嚴重時甚至會誤導公司的採購與生產活動,造成存貨的脱銷或者積壓。

（三）不能態度反映實時庫存和消耗

管理效率低下。由於信息化程度不高，因庫存對於同一種材料的多次入庫和多次領用，是很難計算實時庫存的，即使材料入庫和材料領用是採用集中記賬方，但又為材料的採購查詢和消耗查詢帶來困難。

（四）交貨狀態混亂

因需要控制庫存的來料時間，減少倉庫堆放壓力及庫存所產生的費用壓力，所以物料的來料時間安排非常重要。但因為物料的製作工藝有簡易之分，生產週期不一致，所以會導致有的物料會先於或滯後於實際安排的到料時間。還有，跨月的物料因與付款給供應商的時間有關，所以到料時間也需要合理安排。

（五）庫存管理人員素質低。

管理人員專業素質的缺乏使得公司難以確定科學的庫存量。管理人員知識結構不合理,致使其在對庫存進行管理的過程中,習慣於單純憑藉主觀經驗,而不是運用科學的管理方法對存貨進行定性與定量控制。

（六）各部門之間的協調性差

公司各職能部門之間缺乏有效的溝通致使公司的庫存不能滿足市場的需求。公司供、產、銷各部門往往片面追求各自部門的利益,彼此之間缺少有效的信息溝通,導致要麼公司的存貨儲備量低於市場需求使之失去市場機會,要麼造成庫存積壓,增加其儲存成本。

五、加強庫存管理的對策

（一）完善內部制度，確保其行之有效。

1．建立庫存管理崗位責任制，明確相關部門和相關崗位人員的職責權限，確保庫存管理人員的不相容崗位相互分離、相互制約和監督。

（二 ）監督與檢查。

2.定期檢查庫存管理的相關崗位和人員的設置情況；定期檢查庫存管理授權批准制度的執行情況；定期檢查存貨收發、保管制度的執行情況；定期檢查存貨處置制度的執行情況；定期檢查存貨會計制度的執行情況。

（三）加強信息化管理

3.一個完整的企業物資供應管理系統應包括採購計劃管理，合同收託管理、倉庫庫存管理、定額管理、統計管理、財務管理等模塊。其中倉庫的庫存管理是整個物資供應管理系統的核心。因此有必要開發一套獨立的庫存管理系統來提高企業工作效率, 而所使用的這套庫存管理系統是企業生產經營管理活動中的核心，此係統必須可以用來控制合理的庫存費用、適時適量的庫存數量，使企業生產活動效率最大化。

（四）整合物料資源

4.物料編碼過多過細，通用性不強，導致庫存管理量增大，而且容易造成庫存，加大庫存管理的難度。建議整合物料編碼，儘可能的少出現特殊物料，已生產的物料建議由技術部主導優化方案，加強通用性。

（五）提高人員管理素質

5.提高庫存管理人員素質，是搞好庫存管理的關鍵。庫存管理人員要加強政治學習、業務學習。企業要加強對庫存管理人員的管理，建章立制，使大家有章可循。

（六）合理的庫存規劃

6.企業要進行庫存規劃，控制庫存水平，降低資金佔用，使庫存效益和成本達到最優。做好庫存規劃，首先應制定經濟訂貨規劃，確定好經濟訂貨批量和再訂貨點，及時補貨，避免缺貨。其次，要確定庫存資金的佔用額。

六、調查體會

通過調查學習瞭解了整個庫存管理的模式，對加強企業庫存管理，降低企業綜合成

本的目標，有效地保證企業生產經營活動的連續正常進行有了更深的認識，企業通過提高庫存管理以提高產品的競爭能力，確保企業持續、穩定、健康地發展。

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