説一説集團公司税務管理那些事

説一説集團公司税務管理那些事

集團公司税務管理主要有以下七個方面:税務管理組織分工;税務登記、税務核算 及納税申報;税務報告及檔案管理;財產損失申報和所得税彙算;税務審計及税務稽查;税務籌劃;税務管理的獎懲辦法。

集團公司税務管理的主要任務是:税務政策及法規研究,提供諮詢服務;及時收集、發佈税收法規;建立健全税務管理規章制度;研究會計、税務制度的差異,處理好二者關係;做好税務籌劃,降低運營成本。 

集團公司税務管理的基本原則:貫徹執行國家税收法規和財務規章制度;正確處理國家、企業及職工之間的利益關係;遵守國家税務政策,打造公司誠信納税形象; 維護集團公司的整體利益, 協調好公司與税務部門的關係。

下面從七個方面論述集團公司税務管理的主要內容。

一、税務管理組織分工

集團公司根據需要,可設立專門的税務管理機構,隸屬於集團財務部,集團本部及各子公司應設立專職人員負責税務管理工作。

集團公司税務管理職責:制定和完善集團公司税務管理規章制度;制定審核各類經濟業務的税務處理流程;服務、指導、協調、監督各單位的税務管理工作;對子公司的税務籌劃工作進行論證並促進實施; 建立與税務部門良好的溝通渠道,形成和諧的税企關係;負責集團本部的納税申報及日常税務管理工作。

子公司税務管理職責:執行集團公司税務管理制度及流程,對本單位的各類經濟業務進行税務審核; 負責本單位的税務登記、税務核算及申報; 負責税收優惠政策的運用及籌劃;負責本單位税務管理的基礎工作;對本單位各項經濟業務涉税問題進行把關,在重大經濟業務活動發生前與集團税務部門協商溝通和彙報,防止出現重大涉税問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的税務處理流程,並執行税務處理流程的規定。

二、税務登記、税務核算、納税申報及發票管理

(一)税務登記方面

集團新設子公司辦理税務登記前, 應及時報告集團財務運營管理中心,由集團財務運營管理中心根據税收徵管範圍及税收優惠政策的有關規定,指導子公司選擇合適的地區進行税務登記;子公司因經營場所變動需變更徵管範圍時,由集團財務運營管理中心指導、協調辦理;子公司宣佈歇業或清算時, 原則上應先對清算過程中存在的税務問題解決完畢, 再辦理税務及工商註銷手續。

(二 )税務核算及管理方面

子公司應做好税務管理基礎工作,依法設置賬薄,根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高徵税,核算不清導致核定徵税, 缺乏有效憑證導致企業所得税彙算調增損失。子公司應充分考慮税務成本,事前對發生的各類經濟業務進行税務審核並積極 進行税務籌劃,事後對納税情況進行分析並找出税收異常變動的原因,從而達到合理運用税收法規節約税收支出之目的。税收核算要嚴格按照税收法規和會計法規開展,當公司税收籌劃涉及到調整税收核算的,應按照税收籌劃要求進行核算;對經濟事項的處理涉及到税法和會計法中不明確之處,或税法與會計法之間存在衝突時,應作出一個合理選擇。

(三) 納税申報方面

嚴格執行納税申報流程。集團公司及子公司税務會計每月依據應交税金明細賬與相關涉税科目等資料填制納税申報表,經主管領導審核無誤後按規定上報,同時辦理納税申報手續。子公司需延期申報時,應按有關規定向税務部門辦理相關手續並在集團備案。

(四)發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中,應按發票使用規定,根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票,嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用;避免業務人員人為壓票影響增值税抵扣和不能按期抄報税的情況。

三、 税務報告及檔案管理方面

子公司應建立税務分析報告制度,加強税務檔案管理,定期對本單位税收實現情況進行分析,建立本單位税負率標杆。當税負出現異常變動時,應及時分析並向集團財務運營管理中心提交税務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的税務報表,對每年所得税彙算中調整的明細事項,應建立台賬進行管理;對每次國、地税稽查中出現的問題,要專項整理歸檔。税務人員工作調動時,應辦理税務資料、檔案的移交手續,按照會計法規要求,實施監交。

四、財產損失申報和所得税彙算

集團本部各單位應及時向集團税務部門提供有關納税申報的資料,承擔税款;集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產處理損失,在年終由集團税務部門負責收集清單, 報 董事會申請核銷,經批准後向税務部門辦理審批手續;集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上,查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料,準確計算資產損失的計價金額,需做進項税轉出的按要求轉出。子公司進行財產損失申報、所得税彙算需聘請税務中介機構時應服從集團統一安排;各單位聘請中介機構作税務顧問,要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務範圍、代理 費用等有關事項報告集團備案。

五、税務審計及檢查方面

(一)税務審計方面

原則上由集團税務部門統一聘請中介機構對各單位進行税務專項審計。集團公司對審計過程實施監控,子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通;子公司税務審計報告必須經集團審核確認,正式審計報告要交集團備案。

(二)税務檢查方面。

對子公司税務稽查事項的規定:對各級税務部門的納税檢查,子公司應積極配合;子公司財務主 管為税務檢查時的第一責任人,負責接受詢問和解釋,向税務部門提供的各類資料,應經本單位財務主管審核批准;在得知納税消息或接到納税檢查通知書時, 應及時報告集團税務部門, 對本單位存在的税務問題應及早發現並提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時刻關注整個檢查進展情況,對涉及到集團層面的涉税處理事項,在瞭解事情全貌後給出答覆;檢查後應及時將稽查結果整理歸檔並交集團備案;税務檢查結束後,子公司應積極取得税務檢查結論草稿,並組織相關人員討論,複核税務檢查結論,並制定改進方案。

六、 税務籌劃。

子公司財務主管和税務會計應積極關注和學習各類税收法規,要認真研究各項税收優惠政策享受條件, 在經濟業務發展過程中積極取得享受税收優惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類税務籌劃,實施前應徵求集團財務運營管理中心意見,籌劃方案應提交集團備案;集團定期組織子公司討論税收籌劃論證會及舉辦講座, 提高税務人員税收籌劃意識。

七、對各單位涉税事項的獎罰規定。

對各子公司税務管理工作業績突出的,應給予適當激勵;對在不同年度的税務稽查中出現相同性質的税務問題,財務主管負主要責任,集團財務運營管理中心可根據具體情況給予經濟考核;對子公司取得虛假髮票,或者虛開發票、虛報、漏報税額，造成重大損失的，比照《中華人民共和國税收徵管法》的處罰標準，對單位進行考核，並 對具體人員予以處罰；對各單位因涉税問題處理不當，影響集團公司整體形象及信譽的，將視性質嚴重程度，給予單位及相關人員經濟處罰。