內部審計論文【多篇】

內部審計論文 篇一

《 鐵路企業內部審計信息化探討 》

鐵路內部審計是旨在經濟考察、評估的重要獨立系統，這個系統一般用於對鐵路內部日常展開的活動進行監督和評估。①鐵路內部審計主要是通過對所屬的鐵路企業進行績效評估，針對事前、事中、事後3個階段進行檢查和審計。這樣的步驟可以使得鐵路的國有資本處於一個安全的狀態，並且使其得到集中合理的使用，保存應有的價值，甚至可以使得價值得到長期提升。②伴隨着鐵路內部市場機制的深度變革，加上產權關係的進一步明晰，鐵路行業的資產增值能力在不斷上升，從而對內部審計監督的能力需求也在持續增加。在這種情況下，內部審計信息化的地位顯得越發重要和牢固。

1內部審計信息化的基本內涵

1.1內部審計信息化的概念

從整體的角度出發，善於利用先進的信息技術解決問題是內部審計信息化的一個重要標誌。內部審計旨在促進企業運營模式轉變、提高運轉效率、控制審計風險、調整經營策略。針對企業或者組織運營過程中所建立的信息系統進行細緻的、具體的諮詢的有計劃性、有組織性全方位、高層次、寬領域的活動。①網絡系統；②人力資源系統；③應用系統；④安全系統；⑤規範與標準系統構成了內部審計信息化系統。內部審計信息系統集各種信息於一身，便於審計人員對信息進行分析、統籌、運用及維護。同時，也會對審計計劃、審計目標、審計對象、審計項目監管進行規劃和明確，以便於充分理解審計工作，併科學地實現監管。

1.2內部審計信息化的內容

內部審計信息化的內容構成：①利用信息技術為手段展開內部審計工作，這是一種計算機輔助審計人員的方法；②信息系統審計，這是一種通過建立科學的信息系統，並對企業定時、定期、定量進行內部審查、控制風險、高效管理的方法。這個活動能夠對信息的真實度和合法度進行評估，從而增強組織的信息管理，優化組織信息結構並且提高企業的核心競爭力。

2企業內部審計信息化建設的意義

當今科學技術進步驚人，可謂日新月異，而信息化的進程亦藉助這一股科學技術的助力在不斷髮展。時代的變化導致了企業需求的變化：對信息化管理的需求在不斷上升，對其自身組織應該如何構建、如何開發也投入了非常多的精力。建立科學、健康、持久的內部信息審計系統對組織而言具有重大意義，其主要表現為。

2.1企業的審計效率能夠顯著提升

手工操作的審計方式屬於傳統的審計方式，在過去一段很長的時間內，大部分的審計人員都是運用這種審計方式展開審計工作。但隨着近年來一大批企業對內部審計的需求持續不斷增加，經濟責任、審計業務和企業風險預測的需求也相應增加。基於時代的變革，我們應當積極投入研發新的審計方式，便於緩解企業審計需求旺盛的問題。此時，審計信息化應運而生。它能夠使得審計工作從審計項目確立到實施，從審計建議的提出到採納，從審計檔案的形成到完善更加系統化、科學化、速度化。因為審計信息化能夠通過網絡平台，收集、提取、分析、挖掘、管理各種審計信息和資料，加快審計速度，降低審計風險。

2.2能夠保障企業實現信息化管理

ERP是一種可以突破時間、區域、部門、公司來整合信息的企業管理信息系統。這種企業資源規劃系統能夠運用先進的信息管理想法，融入先進的信息技術，對組織進行全面集中的監管，將信息風險降至最低。伴隨着信息技術的不斷提高，企業ERP系統也運行得越來越好，它相對於以前的信息系統而言有巨大的進步。ERP系統作為企業未來發展的不二選擇，是因為它存在不可代替的優勢。這種優勢表現為它能夠更加科學、安全、系統、高效開展審計工作。在這種有保障性系統的監管下，企業的信息化管理可以在一個比較安全的軌道上發展。

2.3改善內部審計人力資源不足的情況

自從現代企業加速改革，新的企業制度逐步建立和完善。企業管理的重心從傳統的生產型變革成了經營型。審計部門也由原來的表層控制深入到了內部控制。這種深層的內部控制則要求審計工作負責範圍從單純的財務拓展到採購、營銷、管理等各個方面。因此，科技工作範圍的拓展，自然需要更多員工的參與。此時，就有可能會出現人手不夠的情況。採取審計信息化的方式，有助於通過計算機來輔助工作人員解決問題，這樣能夠改善人力資源不足的情況，優化審計資源的配置，發揮審計工作的最大優勢。

2.4對企業內部審計的轉型與發展有利

審計工作的開展不是孤立地自發開展，是需要各個部門的配合的。同時，審計工作的開展必須站在一個重視全局發展的位置和高度。一個企業運營的過程，是多種因素一起運轉的。內部審計則要去考察多種因素，對多重因素進行考察、把控、管理等。對於多種因素作用下的動態發展，審計人員要運用先進的信息技術迅速、準確處理。尤其是要注意開展3個階段的審計：①事前審計；②事中審計；③事後審計。採用3個階段審計的方式能夠形成全方位、多層次、寬領域的審計局面，幫助企業順利完成現代化審計進程。

3現階段影響企業內部審計信息化建設的`主要因素

內部審計信息化作為一個新興的事物，暫時處於一個發展的初級階段，尤其是建設程度和實踐水平方面，各種問題依然對審計人員造成了很大困擾，一系列問題阻礙了內部審計信息化的進程。針對會計信息的真實度和合法度的問題，內部審計擔任着重要的角色。審計證據的提供有利於實施有效的控制，並且對內部控制進行到位的評估，使得內部審計工作在會計信息化環境下依然能夠順利進行。

3.1欠缺一致的計算機審計規則與標準

隨着信息化的程度也在不斷加深，企業內部審計工作所使用的技術手段、所挑選的審計內容也跟着發生巨大的變革。面對各種各樣的變化，企業在開展內部審計工作，應當建立一致的計算機審計規則和標準，利於審計人員開展審計工作，也利於企業系統有效地管理。

3.2審計人員受到傳統審計方式的束縛，對新環境的內部審計信息化概念理解不充分，忽略信息化進程受到傳統的審計思想、手段、內容的影響，審計信息化沒有受到高度的重視，信息化的進程較為緩慢。企業對審計信息化的認識不同，對這項工作的重視程度也不同。對於企業而言，部分企業僅注重配備自動化的辦公設備，形成系統化的信息管理，在審計查賬方面還沒有適當運用計算機技術。對於個人而言，部分審計人員思想依然停留在傳統審計方式的層面，沒有合理運用計算機技術，難以適應時代和科學技術的需要，阻礙了審計信息化的進程。

3.3計算機審計軟件研發滯後

目前，計算機審計軟件開發主要側重於會計數據的採集，而憑證抽查、賬表通用檢查、賬務信息查詢等模塊的設計也僅僅侷限於企業內部審計的部分基礎工作。計算機審計軟件研發不足，勢必造成軟件的安全性無法得到保障，進而影響信息系統的安全和穩定。另外，軟件研發滯後還會導致某些重要信息在未經允許的情況被利用，甚至進行不合法修改，更有可能出現損害及丟失的情況。由於近年來信息技術的發展，會計電算化軟件已由單機版完善至網絡。相對來説，審計信息化的建設還是比較緩慢的。

3.4內部審計人員操作計算機的水平有限

傳統審計環境下，已經形成了一支較強工作能力的審計隊伍。但是，在新的審計方法衝擊下，大部分的審計人員沒有完成從傳統審計向現代化審計方式的轉變。要完成這個轉變，內部審計必須學習網絡技術，提高計算機水平。只有這樣，才能保持信息系統開發、操作、管理、維護幾個部分順利運轉。同時，我們要定時定量對信息系統進行檢查，發現問題，及時解決。

4促進內部審計信息化進程的策略和建議

在構建科學有效的內部審計信息化的過程中，我們將面臨“軟件問題”和“硬件問題”。“軟件問題”包括思想觀念、創新手法、組織管理等方面；“硬件問題”則包括組織審計人員上課培訓、優化內部審計資源配置、整合內部審計資源等方面。應當從以下幾個方面做起。

4.1計算機審計的規章、制度及標準不斷完善

目前，我國已經建立了《國家審計基本準則》，在此基礎上，我們應當加快其他一系列法規制度的建立和完善。在這一個過程中，必須建立科學有效、建設性強的計算機規章制度，幫助審計人員完成任務。需要特別注意的是，必須針對“如何進行計算機審計”、“如何對內部控制進行評價”、“如何收集審計證據”等問題設立相適應的準則。同時，明確審計的具體內容，限定審計的具體範圍，促使內部審計信息化向着規範化、制度化的方向邁進。只有這樣，才能將降低審計風險控制在一定的範圍。

4.2增加對內部審計信息化的瞭解，轉變傳統思想觀念，促進內部審計信息化的建設和完善

企業管理者應該更新關於內部審計信息化的思想觀念，合理分配人力、物力和財力，行使有效的手段。同時，加強組織網絡知識學習和計算機技能培訓，提高審計人員對信息化管理和信息化建設的重視性，鼓勵審計人員靈活使用審計模式和手段，將信息技術融合到審計工作當中，完成從傳統審計模式向現代化審計模式轉變的過程。

4.3對審計信息化建設進行科學、有效的規劃

內部審計信息化的構建會是一個長久的過程，這個過程需要企業投放大量資金和資源，而構建的終極目標是建立審計監控子系統。從企業的角度出發，企業要深刻意識到科學技術的進步所帶來的日新月異的變化，並結合這種變化做出自身改變。從審計信息化的角度來説，審計信息化的進程、階段、方向要得到明確。只有這樣，才有利於內部審計信息化的發展，從而利於企業的發展。

4.4鼓勵使用審計軟件，並積極研發和不斷創新

組織一批具有深厚的知識能力和對網絡技術以及計算機有資深瞭解的專業隊伍，鼓勵他們發揮自己的長處，促進內部審計通用軟件的研發，保障開發的軟件能夠讓其他非專業的人員也可以理解並且運用。同時，要定時定期定量，並且結合最新研究成果對軟件進行更新和維護，使得軟件的安全係數不斷提高。使用優秀版本的審計軟件，能夠保障電子數據的真實度和安全度，能夠使得審計信息化的方向往分析型的方向邁進，使得網絡成為內部審計工作不可缺少的一部分，進而提升工作速度和質量，有力控制並減少內部審計風險。

4.5鼓勵審計人員終身學習，增強綜合能力

內部審計工作的順利開展，離不開資金、技術、人才。資金是保障，技術是基礎，人才是關鍵。從速度和技術來看，我國內部審計信息化相對滯後，起步晚，起步低。因此，對審計對象的3方面要進行直接審計，這3方面具體是指：①信息系統；②內部控制；③電子數據。要達到這種審計水平，就無疑要求審計人員同時掌握計算機知識和審計知識。因此，要求審計人員學會新知識，適應新的機制、體制發展。同時，企業要建立規章制度，分層、分級別對審計人員進行培訓，增強培訓的特定性和實用性。更重要的是，結合審計工作的實踐情況，組織審計人員之間進行有效的交流和探討，進而解決具體問題，促進內部審計信息化的進程。

5結束語

為了企業的自身發展，選擇內部審計信息化是非常科學精準高效的，也是符合時代發展趨勢的。主要的變化歸納為以下幾方面：①由傳統的事後審計轉變為事中與事後審計相結合，以事中審計為要點；②從單純的靜態審計轉變為靜態和動態審計相結合，以動態審計為關鍵；③由過去的現場審計轉變為現場和遠程審計相結合，以遠程審計為重點。加快建設內部審計信息化，有利於幫助審計人員完成工作任務，有利於促進信息化概念的根深蒂固，有利於企業控制有可能遭遇的風險，讓企業立足於不敗之地。

內部審計論文 篇二

《 公立醫院風險導向內部審計探討 》

摘要：基於風險導向建立醫院的內部審計管理體系，是醫改深入實施對公立醫院內部管理的新要求。本文首先介紹了風險導向內部審計的內涵特點，進而分析了作為公立醫院引入風險導向內部審計的必要性，並就加強公立醫院自身基於風險導向的內部審計體系建設，提出了幾項建議措施。

關鍵詞：風險導向；內部審計；公立醫院

公立醫院作為我國社會上醫療服務的主要提供主體，對於整個社會的醫療衞生服務水平都有着重要的影響。在我國醫改深入推進實施的背景下，對公立醫院的職能發揮提出了更高的要求，進一步加強公立醫院的內部控制管理，防範各種風險問題的發生，已經成為公立醫院經營管理中最需要解決的問題。在這種形勢下，更要求公立醫院應該加強審計管理，特別是突出風險導向，通過建立基於風險導向的內部審計管理體系，提高醫院的內部控制管理水平，實現公立醫院管理的規範化、制度化。

一、風險導向審計內涵特點分析

風險導向審計的產生主要是為了滿足加強對組織和單位管控風險的相關要求而開展的內部審計，主要是將單位內部的風險評估以及風險分析等作為內部審計工作的出發點，根據單位的風險情況等來確定內部審計的主要內容、工作程序、審計方法等一系列的要素，通過將風險評估分析等貫穿倒內部審計工作的全過程，加強單位的風險控制管理能力。風險導向內部審計的特點主要有以下幾方面：

1、內部審計的目標與單位的整體組織目標更加契合

開展基於風險導向的內部審計管理，是以單位的整體目標作為基礎，基於此來進行風險的控制管理，並及時解決可能影響目標實現的各種問題，因而有助於確保整體目標的實現。

2、拓展了內部審計的職能

基於風險導向的內部審計，在傳統的內部審計基礎上，對審計工作範圍進行了拓展，尤其是關係到單位風險的有關內容特別是財務報表等，都會加強審計監督，因此對於提高內部審計效益非常有利。

3、審計模式發生了變化

基於風險導向的內部審計，主要是以內部控制等作為審計工作的對象，通過對內部控制管理以及風險管理適當性的評估等，提高單位內部的整體管理能力以及風險防控能力。

二、公立醫院開展風險導向審計的必要性分析

綜合分析，在公立醫院開展基於風險導向的內部審計主要是基於以下幾方面：

1、開展風險導向審計是強化公立醫院風險管理的基本要求

現階段，有的公立醫院對於風險管理重視不足，風險管理的有關責任難以落實到位，甚至影響了公立醫院的內部管理。這就迫切要求在公立醫院內部開展風險導向審計，通過審計完善風險管理流程，落實風險管理責任，提高風險管理水平。

2、開展風險導向審計是完善醫院內部控制的需要

內部控制是確保事業單位內部財務會計信息真實可靠，資產安全完整，管理經營目標順利實現的基礎管控手段。完善內部控制管理機制，加強內部控制管理力度，就需要通過風險導向審計，及時發現內部控制中的問題，進而採取措施加強控制。

3、開展風險導向審計是推進審計轉型的基本需要

傳統的基於財務或者是業務的內部審計模式已經難以適應當前管理模式的需要，因此需要推進內部審計轉型發展。風險導向審計則是內部審計轉型的主要趨勢，對於促進審計在公立醫院內部管理中職能作用的發揮也具有重要的作用。

三、公立醫院風險導向審計實施策略

1、建立完善的內部審計保障體系

在風險導向審計實施過程中，首先應該全面的改善公立醫院的內部審計工作環境，尤其是確保內部審計工作引起管理層的足夠重視，並提升內部審計機構在醫院內部的地位層次，確保內部審計工作的順利實施開展。其次，應該加強內部審計質量控制，重點是建立以審計複核、考核、責任追究為主要內容的質量控制體系。同時，應該加強審計過程的質量控制，制定相關審計準則、明確審計質量標準，來確保內部審計質量。

2、優化公立醫院的風險導向審計作業程序

首先應該科學地對風險導向審計工作進行規劃，主要是對醫院經營發展過程中可能面臨的風險，按照類別、層次進行科學合理的劃分，進而初步確定公立醫院的內部審計範圍、主要風險因素，並分析內部審計的資源，確定內部審計的初步計劃。第二，在審計實施階段，重點是全面的識別審計風險，主要是在社會公眾、醫藥設備供應、醫療技術、區域經濟、衞生政策、行業競爭等方面確定風險，並明確高風險領域，針對性地開展審計監督。第三，在審計終結階段，主要是做好審計發現的處理、審計報告的編制等工作，針對風險導向審計形成審計整改意見，明確風險管控以及內部控制管理方面的具體實施措施。

3、運用科學合理的內部審計技術方法

在公立醫院風險導向審計開展過程中，應該根據公立醫院的實際情況等，綜合採取審計抽樣技術、定量分析方法、定性分析方法、風險評估方法等開展內部審計。特別是要充分運用好風險評估方法，在調查清楚風險源以後，應該及時總結分析風險發生的可能性，並進一步分析風險評估後果，最終綜合評價風險問題。需要注意的是，為了提高審計結果準確性，在審計實施過程中，應該科學合理的建立審計風險模型，進一步的提高對風險的分析控制能力。

4、完善風險導向內部審計評價指標體系

為了提高風險導向審計的審計效益，還應該建立風險導向審計評價指標體系，督促內部審計工作水平的提升。內部審計評價指標選擇應該遵循定量指標與定性指標相結合的原則，重點是對財務經營指標、負債業務經營指標、資產業務經營指標、中間業務經營指標、戰略管理指標、決策執行管理指標、風險合規管理指標、行為管理指標等進行評價，不斷提高內部審計工作效率。

四、結語

加強風險管理，基於風險導向實施公立醫院的內部審計管理對於醫院自身發展非常重要。公立醫院管理部門應該根據自身風險特點，重點在內部審計作業程序制定、技術方法運用、內部審計評價與保障等方面，採取有效措施，以加強內部審計管理來提高內部控制管理水平，進而實現公立醫院整體管理水平的提升。

作者:張曉瑋 單位:濟南市中心醫院審計處

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