國庫集中支付制度

目錄

第一篇：國庫集中支付制度第二篇：國庫集中支付制度第三篇：國庫集中支付制度第四篇：國庫集中支付制度第五篇：淺談國庫集中支付制度改革更多相關範文

正文

第一篇：國庫集中支付制度

國庫集中收付制度

國庫集中收付，是指以國庫單一賬户體系為基礎，將所有財政性資金都納入國庫單一賬户體系管理，收入直接繳人國庫和財政專户，支出通過國庫單一賬户體系支付到商品和勞務供應者或用款單位的一項國庫管理制度。

實行國庫集中收付制度，改革以往財政性資金主要通過徵收機關和預算單位設立多重賬户分散進行繳庫和撥付的方式，有利於提高財政資金的撥付效率和規範化運作程度，有利於加強對收人繳庫和支出撥付過程的監管，有利於預算單位用款及時和便利，增強了財政資金收付過程的透明度，解決了財政性資金截留、擠佔、挪用等問題。

第二篇：國庫集中支付制度

《國庫集中支付制度》第一講

一、單項選擇題 (下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。） ·下列各項中，開户單位不可以使用現金支付的是（ ）。

a．各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出

b．向個人收購農副產品和其他物資的價款

c．根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金

d．購買大件固定資產abcd

【正確答案】：d

【解析】：

二、判斷題

·財政預留印鑑實行分離保管制度，不得以任何理由由一人統管或代管全部印鑑。（對錯

【正確答案】：對

國庫集中支付制度》第二講

一、單項選擇題 (下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。） ·對停止使用的印鑑要移交（ ）保管。

a．檔案室

b．財務室

c．辦公室

d．業務室abcd

【正確答案】：a

【解析】：

二、判斷題

·財政專户資金撥款會計與稽核會計不用分開設置。（ ）對錯

【正確答案】：錯）

【解析】：財政專户資金撥款會計與稽核會計必須分設

《國庫集中支付制度》第三講

一、單項選擇題 (下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

·下列各項中，市級預算單位可實行財政授權支付方式的是（ ）。

a．零星支出

b．工資支出

c．會議費支出

d．政府採購支出abcd

【正確答案】：a

【解析】：

二、判斷題

·對市級預算單位的零星支出及未納入直接支付管理的單位，實行財政授權支付方式。（

對錯

【正確答案】：對

《國庫集中支付制度》第四講

一、單項選擇題 (下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

·基層預算單位在財政性資金支付管理中的主要職責是（ ）。

a．負責按本單位的項目進度、工程質量請撥資金

b．負責組織本部門及所屬單位財政性資金支付管理的相關工作

c．負責編制預算執行情況和決算報表

d．根據財政授權支付管理規定，簽發支付指令，通知代理銀行支付資金abcd

【正確答案】：b

【解析】：

二、判斷題

·納入政府採購預算的政府採購支出實行財政直接支付方式。（ ）對錯

【正確答案】：對

）

一、單項選擇題 (下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

·下列各項中，市級預算單位可實行財政授權支付方式的是（ ）。

a．基建支出

b．工資支出

c．零星支出

d．政府採購支出abcd

【正確答案】：c

【解析】：

二、判斷題

·市財政局國庫支付執行機構對國庫管理機構批准下達的各預算單位分月度授權支付額度，不作正式會計分錄，也不用建立台賬登記。（ ）對錯

【正確答案】：錯

【解析】：市財政局國庫支付執行機構對國庫管理機構批准下達的各預算單位分月度授權支付額度，不作正式會計分錄，但建立台賬登記備查。

《國庫集中支付制度》第六講

一、單項選擇題 (下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

·下列各項中，屬於綜合科的工作職責是（ ）。

a．負責市本級工資統發單位的工資管理和發放工作

b．負責編制市級政府性基金預算，並按規定程序辦理支付

c．及時更新維護市本級財政供養人員信息系統

d．與國庫科定期核對工資預算指標和批覆計劃數abcd

【正確答案】：b

二、判斷題

·由財政直接支付的工資性支出、政府採購支出、統一結算的會議費、外事接待經費和財政代扣代繳的住房公積金等事項，在部門預算中應單列反映。（ ）對錯

【正確答案】：對

一、單項選擇題 (下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

·下列各項中，不屬於財政核心應用系統建設的是（ ）。

a．預算編制系統建設

b．應用支撐平台建設

c．決策支持系統建設

d．行政管理信息系統建設abcd

【正確答案】：b

【解析】：

二、判斷題

·財政信息化建設是政府電子政務建設的重要組成部分，是保障和推動財政改革，建立公共財政管理體系，促進依法理財、民主理財、科學理財的重要技術支撐體系。( )對錯

【正確答案】：對

【解析】：

第三篇：國庫集中支付制度

國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一帳户體系管理，收入直接繳入國庫或財政專户，支出通過國庫單一帳户體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單一帳户體系為基礎，資金繳拔以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是整個財政管理體制改革的有機組成部分和主要內容。

國庫單一帳户由五類帳户體系構成：一是財政部門在中國人民銀行開設的國庫存款帳户；二是財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專帳；三是財政部門在商業銀行開設的財政零餘額帳户，用於財政直接支付和清算；四是財政部門在商業銀行為預算單位開設的預算單位零餘額帳户，用於財權授權支付和清算；五是經政府批准或授權財政部門開設特殊性資金專户。

國庫集中支付制度的涵義

國庫集中支付制度是發達國家普遍採用的一種財政資金支出管理模式，由於各國的實際情況不同，其具體形式也有差異。在我國，這還是一個新的課題，對國庫集中支付的概念尚無一個規範的表述。國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認識：首先，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。

其次，國庫集中支付制度是相對於現行的財政國庫資金分散支付而言的。現行的財政資金撥付，是由單位按照預算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達的預算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預算級次層層下撥到基層單位，基層單位再根據有關規定及業務需要，購買商品或支付勞務款項，形成財政資金實際支出。國庫集中支付方式就是改變現行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫集中支付專户，單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經國庫集中支付機構審核後，將資金直接從集中支付專户支付給收款人。

再次，國庫集中支付制度是以計算機技術的發展和廣泛應用為基礎的，是歷史發展和社會進步的必然產物。實行國庫集中支付制度的主要控制目標和依據是財政預算指標，沒有功能強大、快速的財政預算管理和信息反饋系統是無法實現的。另外，還要求有一個準確、及時的銀行結算系統作保障。隨着計算機技術的發展和應用的普及，現在已完全能夠滿足這一改革的需要。

綜上所述，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它是改變現行的財政資金層層撥付程序，以計算機網絡技術為依託，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫集中支付專户，將所有財政資金存入國庫集中支付專户，單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經國庫集中支付機構審核後，將資金直接從集中支付專户支付給收款人的國庫資金管理制度。

國庫集中支付制度的基本內容

1. 改革現行機構設置和管理體制

實行國庫集中支付制度，首先要改革財政部門現行的機構設置和現行的財政核算體系，建立國庫支付中心、會計核算中心、政府採購部門有機結合的支付體系，確立預算審核、資金支付、監督管理為一體的預算機構設置和管理體制。

2.改進資金管理方式

根據國庫集中支付制度的基本內容和國外經驗,應當建立單一賬户和分類賬户相結合的賬户體系,實現集中資金、集中核算、集中支付。我國目前應在堅持資金使用權和審批權不變的前提下，取消各預算單位原來的一切賬户，由國庫集中支付中心在人民銀行開設“國庫單一賬户”，將所有政府財政資金都存放於該賬户，並在預算單位需要實際支付時，將資金從國庫單一賬户直接撥付供應商。在此之前，資金應該始終存放於國庫單一賬户中。與此對應的是建立國庫分類賬冊管理體系，即在國庫單一賬户下為每個預算單位都設立支出總賬和分類賬，記錄它們各自的預算執行情況和資金使用情況。政府的財政預算部門每年給預算單位下達預算指標，並審批預算單位提出的用款申請，委託支付中心辦理具體的支付手續。按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬户體系下統一進行，財政預算部門還要在商業銀行開設零餘額賬户，併為預算單位開設零餘額賬户，通過零餘額賬户，對政府財政資金採取財政直接支付和財政授權支付兩種方式支付到商品和勞務供應商。財政直接支付制度是按照部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，根據用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務供應者或用款單位。財政授權支付是根據部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，由預算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務供應者或用款單位。商業銀行代理支付的財政資金，每日與財政部門開設在中國人民銀行的國庫單一賬户進行清算。

3.規範資金運行程序

資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進行改革。按照政府財政資金的用途和性質，可將支出分為大宗購買支出、工資性支出和其他支出三大類，分別採用不同的方式進行支付。

實行國庫集中支付制度原因

國庫集中支付事關政府預算執行的科學性與有效性。

國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它作為政府支出管理的重要手段和改革預算執行的必要保障，是市場經濟國家適應市場經濟體制的要求，解決政府財政資金分散支付所存在弊端的國際通用方式。

長期以來，我國實行的是國庫分散支付制度將預算確定的各部門年度支出總額按期（中央部門按季、地方部門按月）撥付到各部門在商業銀行開立的賬户內由其使用。這種分散支付制度有很多弊端。

（1）各部門多頭開列賬户。各商業銀行為了承攬儲蓄往往置有關規定於不顧，推動多頭重複開列賬户，致使政府財政資金分散，脱離了預算統一管理，從而使預算執行中的監督得不到落實，資金使用效率低下，並滋生腐敗。

（2）預算信息管理落後。由於大量資金分散於各商業銀行，政府的預算管理部門無法及時瞭解資金使用效率和運轉情況，不利於政府對就形勢做出正確判斷。

（3）大量資金沉澱。因為各單位資金使用時間規模不一，有一個逐漸使用的過程，而政府預算部門又是按期撥付的，勢必造成一方面政府財政為如期撥付資金而不得不發行公債或向銀行借款，另一方面又有大量政府財政資金沉澱於各商業銀行的局面。

為了改變這一局面，我國於2014年在一些地區進行了國庫集中支付制度的改革試點。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對所有政府性收入，包括預算內資金和預算外資金均進行集中管理，統一收支。

實行國庫集中支付制度的原則

1.法制原則。

把政府的資金納入法制化、規範化管理軌道，既是提高政府資金使用效益的要求，又反映了建立市場經濟體制的法制化建設和管理的客觀要求。由於我國國庫集中支付的改革尚處於試驗階段，為了規範其運行和防止出現偏差，近期內在沒有正式的相關法律出台之前，仍應以財政部、中國人民銀行聯合頒佈的《財政國庫管理制度改革方案》為基本的法規依據，並且由於國庫集中支付制度涉及支付管理過程、會計核算和銀行清算等方面，因此也必須按照財政部國庫司制定的《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》、《財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法》、《財政國庫管理制度改革試點資金支付銀行清算辦法》等法規執行，以確保政府資金支付能夠在規範的體系下運作。

2.便利原則。

在法制和規範的前提下，國庫集中支付要使各部門、各單位用款更加方便，解決過去政府資金層層撥付，流轉環節多，資金滯留、沉澱和流轉慢的問題。

3.效益原則。

實行國庫集中支付的一個重要目的，是為了解決政府資金多環節撥付和多户頭存款的問題，提高資金的使用效益。在推行這項改革的過程中，必須堅持效益原則，加強政府財政部門對資金的統一調度和管理，有效遏制資金擠佔、轉移、挪用等現象，降低資金劃撥支付成本，提高資金使用效益。

4.積極穩妥、分步實施原則。

國庫集中支付是一項複雜的系統工程，涉及到多方利益關係，必須做充分的調研和宣傳工作，取得各個方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實施時，要先易後難，對各種資金合理分類，分步實行集中支付。要做好試點工作，總結經驗，不斷完善。

建立國庫集中支付制度的保障措施

1.國庫集中支付以明確政府職能為首要前提

在社會主義市場經濟體制下的財政是公共財政，整個政府預算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎的，只有明確了政府在國家事務和社會經濟生活中的角色，才能確定政府應該通過税收、各種收費、國債等方式籌集多少收入，分別用於那些項目，各花

費多少。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據年初預算合理確定所需購買的商品和勞務或者它們所需調撥的資金數額，而制定預算計劃本質上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的範圍應主要限定在政權機關和那些代表社會共同利益和長遠利益的非盈利性的領域和事務，包括政權建設、基礎教育、基礎科研、環境保護等。因此，明確政府職能和各級政府的事權範圍是實行國庫集中支付制度的基礎和前提。

2.國庫集中支付以建立和完善部門預算為先決條件

國庫集中支付與部門預算是相互配套，不可分割的。預算編制只有採取部門預算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬户本身就是按政府各支出部門設置的，各支出部門必須嚴格按照編制好的部門預算來確定用款項目和用款時間，並通過單一賬户進行資金劃撥，這有利於預算的執行操作，防範和制止預算執行中的不規範做法，便於預算審查和監督。另一方面，國庫分類賬户和政府財務信息系統很好地反映了各部門資金的使用情況和預算執行效果以及存在的問題，有利於下一年度按照零基預算的方法重新編制新的部門預算。

3.國庫集中支付以建立國庫單一賬户體系為核心內容

國庫單一賬户體系主要由以下部分組成：財政部門在中國人民銀行開設的用於記錄、核算、反映納入預算管理的政府資金的國庫單一賬户；財政部門按資金使用性質在商業銀行為預算單位開設的用於預算資金的日常支付和與國庫單一賬户清算的零餘額賬户；財政部門在商業銀行開設的用於記錄、核算、反映預算外資金使用情況的預算外資金賬户；用於記錄、核算和反映預算單位的小額零星支出的小額現金賬户；經國務院批准或授權財政部批准開設的特設賬户。國庫單一賬户集中了所有的財政資金，並且只有財政國庫部門才可以簽發支付命令。

4.國庫集中支付以嚴格的監督管理和控制體系為重要保障

完善責任制度，強化執法監督是有效發揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發揮其強化預算約束和監督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監督執行機制，包括政府財政內部監督和外部監督，專業監督、社會監督和輿論監督，對資金和財務的監督，事前、事中和事後的監督等。這是國庫集中支付體系順利進行的一個關鍵環節。

5.國庫集中支付與政府採購制度相互配合

國庫集中支付的顯著特點是資金的流轉鏈條短、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權，因此填補了預算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由於利益驅動而使支出部門與供貨商勾結起來共同侵吞財政資金的可能性，因而也就無法實現由“共謀博弈”向“囚徒博弈”的轉變，不能根本杜絕腐敗現象。政府採購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了採購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務的規格和數量告知政府採購機構，由該機構負責具體的招標事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯繫渠道。實行國庫集中支付制度的意義

（一）從根本上解決了財政資金多環節撥付、多頭管理、多户頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益

過去單位用款計劃批准後，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬户，一方面形成財政資金結餘多户頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調度困難。實行國庫集中支付後，實現了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結餘體現為用款計劃指標結餘，而實際資金結餘卻在國庫或國庫集中支付專户。從陝西省2014年4月份的實際數據看，省級國庫向會計中心集中支付專户撥款數佔實際用款計劃的57％，財政可緩撥經費達43％，較以前國庫結餘資金增加7677萬元，加上會計中心集中支付專户資金餘額，實際增加國庫結餘資金9533萬元，佔用款計劃數的53％。

（二）降低了財政資金運行成本

首先，實行國庫集中支付後，單位未使用資金全部結餘在國庫，可減少短期借款或發行國債數量。其次，由過去向多個户頭撥款變為向一個户頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。從陝西省2014年4月實行國庫集中支付制度的運行結果來看，國庫實際撥款次數僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬户開出撥款憑證300多張。

（三）強化了財政預算的執行，推進了部門預算改革步伐

過去是將資金直接撥入預算單位銀行賬户，而單位是否按既定的預算執行，執行進度如何，只能在事後檢查監督，容易形成預算和執行兩張皮。現在每筆支出都處應在相預算指標控制之下，財政可隨時掌握各項預算的實際支出進度，為制定更加合理的部門預算提供準確資料。

（四）真實反映了財政資金的實際支出數，使財政部門對財經形勢做出及時、準確的判斷

按現行總預算會計制度的規定，財政資金的支出數以財政撥款數列報支出。由於財政資金是層層下撥，而單位往往是先把資金要到自己賬户上後才開展業務，造成大量資金分散於各部門、各單位在商業銀行的賬户上，各項支出的實際形成有一定的滯後期，財政總預算列報的支出並不反映財政資金的實際支出數，而且兩者差距很大。財政部門和中央銀行無法全面瞭解整個財政資金的運轉狀況，給財政預算編制等項工作帶來一定困難，甚至造成資金的浪費。實行國庫集中支付後，財政總預算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預算支出能真實反映財政資金的實際支出數，有利於財政部門對財經形勢做出及時、準確的判斷。

（五）有效防止了對財政資金的擠佔、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗實行國庫集中支付後，所有財政資金不再預撥到預算單位賬户，在預算執行前就對其進行審核，結餘都以指標體現，所以擠佔、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。由於預算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨着部門預算改革的實施，預算更加細化，從而起到預防和遏制腐敗的作用。

（六）提高了資金到位速度

實行國庫集中支付制度後，對各預算單位來説，省去了國庫向單位撥款程序，國庫處批准單位用款計劃後，直接通過電子網絡傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。

實行國庫集中支付制度擊要研究解決的問題

1、財政支出範圍需進一步規範。為了有效地使用財政資金，首先應規範財政支出的範圍。按照市場經濟發展的要求，財政資金供給範圍主要限定在國家機關和那些代表社會共同利益、長遠利益的非盈利領域，主要作用是維護政權穩定，實施扶貧濟困，建設基礎設施，改善生態環境，發展科技、教育、文化、衞生和社會保障等公益事業。而現行財政一方面超越了政府的職能範圍，對本應由市場調節的一般競爭性領域涉足太多，以至於不堪重負；另一方面，本應由政府負擔支出的社會公共需要，卻因財力匣乏而無能為力。因此，政府財政應逐步退出應由市場配置資源的經營性和競爭性領域，轉移到滿足社會共同需要方面來。

2、預算的約束力有待加強。國庫集中支付制度，是預算執行方面的改革方向。國庫集中支付制度，能夠有效地監督預算的執行情況及結果。但如何有效地提高財政資金的使用效益，預算的編制才是根本。我省在預算編制改革方面已經取得明顯成效，通過實行綜合預算、零基預算、早編細編預算，加強了預算管理，對提高財政資金的使用效益起到了重要作用。但現行預算的約束力仍然不夠，應迸一步使預算管理體制法制化，使各級財政部門做到依法理財，各級政府部門做到依法行政。

3、充分調動預算單位的理財積極性。國庫集中支付，強化了財政的監督職能，但還應處理好監督與服務的關係。在原有管理體制下，各預算單位的財務會計人員，既算賬又理財，使他們的主觀能動性得以發揮。國庫集中支付制度的試行，各部門、各單位只見指標不見錢，首先從領導的思想上就產生了被動服從的觀念，理財的積極性降低，而財務會計人員在掌握會計信息的方便程度上也受到影響。因此，我們應建立相應的激勵機制，充分調動各預算單位領導與財務會計人員的理財積極性。

第四篇：國庫集中支付制度

國庫集中支付制度論文

國庫集中支付制度改革初探

[摘 要]實行國庫集中支付制度對於提高財政資金的使用效益，預防和治理腐敗具有重要意義，但現階段仍然存在一定問題。本文從國庫集中支付制度的內涵，存在的問題，改革措施和改革意義等方面對國庫集中支付制度改革進行了初步探討。

[關鍵詞]國庫集中支付制度 深化改革 意義 措施

財政是國家職能的重要組成部分，國庫集中支付制度改革是財政資金支出改革的重大舉措之一，是國家預算執行和財政管理制度的重大創新。

一、國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它是改變現行的財政資金層層撥付程序，以計算機網絡技術為依託，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫集中支付專户，將所有財政資金存入國庫集中支付專户，單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經國庫集中支付機構審核後，將資金直接從集中支付專户支付給收款人的國庫資金管理制度。

二、現行國庫集中支付制度存在的問題

1．沒有形成全國統一的系統網絡，電子信息化程度不適應發展的要求。

2．國家現有的與執行國庫支付資金制度相適應的法律和法規不健全。

3．地方保護、部門既得利益與國庫集中支付制度的矛盾突出。

4．國庫支付資金制度執行過程中應有的監督機制不夠完善。在國庫支付工作中，最終處置權在財政部門，隨着財政對預算單位監督力度的加大，財政的權力也會相應增大，因而也提出了對財政的權力實行必要監督的新問題。

三、國庫集中支付制度改革的建議

1.深化國庫集中支付制度改革，逐步建立相適應法律法規體系，將改革成果固化在法律層面。

2.統籌規劃，全面實施。從廣度和深度上擴大改革範圍，要積極穩妥地推進改革實施。在增加改革部門的同時，還要繼續深化和規範改革程序，擴大改革的資金範圍。

3.進一步落實相關配套措施，促進國庫集中支付改革協調發展。

4.加快信息系統建設，擴展集中支付系統功能。堅持應用與安全並重的原則，

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國庫集中支付制度論文

實施網絡安全防範措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯網後，要將財政核心業務信息與外網相隔離，提高系統安全管理水平。

5.建立健全國庫動態監控系統和國庫集中支付監督制約機制，對財政資金活動全過程進行實時動態監控。強化資金支付的事前和事中監督，建立財政部門、預算單位和代理銀行財政資金支付清算的內控管理制度和相互制衡機制建立健全財政外部監督管理制度。

6.建立對代理銀行的激勵約束機制，保證代理銀行規範，高效地開展工作。

四、實行國庫集中支付制度的意義

1.強化了財政預算的執行，推進了部門預算改革步伐。

2.真實反映了財政資金的實際支出數，使財政部門對財經形勢做出及時、準確的判斷。

3.有效防止了對財政資金的擠佔、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗。 參考文獻

[1]張治強 對做好國庫集中支付制度改革工作的探討[期刊論文] 經濟研究導刊2014(2)

[2]王昕 高等學校實行國庫集中支付制度的問題探討[期刊論文] 會計之友 2014(15)

[3]郭倉金 淺談國庫集中支付制度改革[期刊論文] 農經財審 2014(01)

[4]王預成 淺談對完善國庫集中支付的認識[期刊論文] 現代商業 2014(33)

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第五篇：淺談國庫集中支付制度改革

淺談國庫集中支付制度改革

［摘要］摘要：全面推進國庫集中支付制度改革，是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。改革取得了顯著的成效，同時也遇到了重重阻力，離全面推行國庫集中支付制度還有相當大的差距。對此，本文擬從加強改革的認識、解決國庫集中支付制度中的委託代理問題以及深化配套改革、完善各項規章制度等角度來探討進一步推進國庫集中支付制度改革。 ［關鍵詞］國庫改革問題

一、國庫集中支付改革的概述 （一）什麼是國庫集中支付制度

國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內容，是我國現階段建立現代財政國庫制度的核心內容。國庫集中支付制度是改變現行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫單一賬户，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫支付機構審核後，將資金直接從單一賬户支付給收款人的制度。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。目前，已有33個省份實施了國庫集中支付改革，並向城市、縣級推進。按照中央的統一設計和要求，2014年起我國將全面推行國庫集中支付制度改革。

（二）國庫集中支付改革的現狀

近幾年來，財政工作為適應市場經濟的發展，實現宏觀調控，穩定經濟發展，加大監督力度，實現資金優化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府採購。實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬户體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依託，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請，經國庫集中支付機構審核後，將資金通過國庫單一賬户體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預算單位，再由預算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環節，減少資金佔用，方便單位及時用款，提高資金使用效益。

為了推進國庫集中支付改革，經國務院批准，財政部、中國人民銀行聯合制訂出台了《財政國庫管理制度改革方案》，並由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點，財政部門對各試點單位的經費不再事先預撥，資金的使用，由各單位根據細化的預算自主決定，財政部門核對後由單一賬户進行轉賬結算。在實際支付之前，所有的資金都集中在國庫，財政部門可以統一調度。這種制度減少了財政支出的中間環節，有效防止了財政資金被擠佔、截留、挪用等問題，從源頭上預防和遏制了腐敗，確保了財政資金的使用效益。可以説，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現實意義。

二、國庫集中支付改革中存在的問題

（一）國庫集中支付制度在一定程度上調整了相關主體的既得利益，從而影響了制度執行的積極性

國庫集中支付是一項需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協作的系統工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執行起來就會異常困難。在傳統的財政收支管理方式下，財政預算性比較弱，資金按額度撥付給各個預算部門，預算部門具有很大的自主權，可以通過挪用、擠佔、坐收坐支等方式實現部門利益；對於銀行來説能獲得大量的信貸資金，並且就業務處理而言也比較簡單。在實施國庫集中支付制度後，預算單位必須專款專用，在資金支配上受到很大的限制，並且由於賬户分立核算，年底不能再像以前那樣用事業經費衝抵行政經費的缺口，原有的一些不規範的資金使用行為被嚴格限制；而銀行不僅需要投入大量的

人力、物力和財力，來處理比以往復雜得多而手續費卻很少的業務，而且還面臨着諸如墊付資金、資金損失等風險，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。

（二）支付流程比較繁瑣並且難以依法理財

在國庫集中支付制度下，從項目發生到預算單位或供應商收到資金需要經歷二十多個環節，任何環節出問題就會影響整個工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定採購計劃時，由於審批程序複雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進度和資金使用效率造成了很大的影響。並且由於財政資金性質複雜，涉及的業務和部門比較繁瑣，不僅增加了相關部門的工作量，而且也使得支付效率相對低下。另外，由於年度預算批覆時間在每年的3-4月份，而在此之前往往有些經常性專項由於沒有預算指標無法支出，迫使預算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導致預算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財的要求。

（三）業務模式存在一定的缺陷

由於國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預算單位主動發起，所以對於諸如銀行代扣代繳業務（税款、電話費、水電費、物業費）的扣繳等被動扣款業務還難以運用目前的業務模式進行處理，否則委託代收的“零餘額”賬户就會出現“負餘額”，滯納金的問題隨機產生，致使需要保留一些預算單位的基本賬户。並且現有的國庫集中支付制度規定下一年的經費的撥付指標參照本年度資金的使用情況，這樣容易導致預算單位年終大量支取零餘額賬户資金，把不該財政用款的支出也用財政經費支出或者採用提取現金方式、轉儲大額定期存單以及向本單位其他賬户劃撥資金的方式使年終零餘額賬户不會出現結餘，以避免財政會因本年度的資金未用完而減少單位下一年度的經費。

三、國庫集中支付改革的對策

（一）提高預算編制和管理水平

編制預算時應將以“基數加增長”編制方法為主的改變為“零基預算加項目預算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結合，這樣可以綜合考慮税源情況、政策性減收和經濟增長預期等多因素的基礎上進行預算編制；在編制支出預算時將預算工作分支細化，並結合單位當年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執行預算時候要做到統籌兼顧，不斷強化預算的剛性約束，嚴禁隨意超越預算、擴大預算範圍和調整預算等行為發生。

（二）要進一步推進和細化預算編制改革

財政資金不再區分預算內外。即將所有的財政資金都納入預算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支(感謝訪問本站)狀況，並使所有的財政收支都納入國庫的管理和監督範圍。改變預算年度的歷年製為跨年制。我國的預算年度是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執行缺乏法律依據。我國可以借鑑國外實行跨年制，這樣可使預算草案在預算執行前就得以通過，全年的預算都有法律依據。細化預算科目，深化部門預算改革。國庫集中支付制度要求部門預算具體而準確，而我國目前的預算編制比較粗糙、預算科目比較籠統，不利於國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質上進行預算科目規範分類，建立多級預算體系，每項支出都要有相應的科目，並在一套科目中反映。

（三）簡化業務流程，提高資金支付效率

進一步優化業務流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是

要簡化財政內部對用款計劃的審批環節。如對人員和公用經費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產生下達用款計劃；進一步規範財政部門的審批時限，儘量在規定的時間內完成審批，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序，節省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。同時，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實現網上資金的無紙化清算。

（四）協調各利益主體的利益

財政會計、代理銀行、國庫和預算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在着博弈關係，看似利益衝突，實際上只要它們相互鼎力配合協作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實現“共贏”。例如，代理銀行和國庫之間加強溝通和聯繫，代理銀行認真把關，決不允套取國庫資金的現象發生，否則取消其代理資格；與此同時，國庫也應積極配合代理銀行的工作，及時清算代理銀行的代墊資金，如果由於財政困難等原因難以及時清算，則應該及時和代理銀行溝通協商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進國庫集中支付制度的實施。2014年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預算執行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務管理中的核心基礎性地位。隨着國庫集中收付制度改革紮實有序推進，我國實現了財政資金運行由“中轉”變為“直達”， 財政資金運行監控能力和使用效益大幅提高，基層預算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實時傳輸到財政部門。同時，財政資金運行安全得到切實保障，通過建立預算執行動態監控機制，實現了財政部門對預算執行全過程的實時、明細和智能監控。

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