中華人民共和國企業所得税法實施條例（精品多篇）

章 應納税所得額 篇一

第一節 一般規定

第九條 企業應納税所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、税務主管部門另有規定的除外。

第十條 企業所得税法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得税法和本條例的規定將每一納税年度的收入總額減除不徵税收入、免税收入和各項扣除後小於零的數額。

第十一條 企業所得税法第五十五條所稱清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產淨值、清算費用以及相關税費等後的餘額。

投資方企業從被清算企業分得的剩餘資產，其中相當於從被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩餘資產減除上述股息所得後的餘額，超過或者低於投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。

第二節 收  入

第十二條 企業所得税法第六條所稱企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。

企業所得税法第六條所稱企業取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。

第十三條 企業所得税法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。

前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

第十四條 企業所得税法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

第十五條 企業所得税法第六條第(二)項所稱提供勞務收入，是指企業從事建築安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、諮詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衞生保健、社區服務、旅遊、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

第十六條 企業所得税法第六條第(三)項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

第十七條 企業所得税法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、税務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

第十八條 企業所得税法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人佔用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

第十九條 企業所得税法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

第二十條 企業所得税法第六條第(七)項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

第二十一條 企業所得税法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

第二十二條 企業所得税法第六條第（九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得税法第六條第（一）項至第(八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兑收益等。

第二十三條 企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；

（二）企業受託加工製造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納税年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

第二十四條 採取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

第二十五條 企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用於捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、税務主管部門另有規定的除外。

第二十六條 企業所得税法第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、税務主管部門另有規定的除外。

企業所得税法第七條第(二)項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批准，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取並納入財政管理的費用。

企業所得税法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

企業所得税法第七條第(三)項所稱國務院規定的其他不徵税收入，是指企業取得的，由國務院財政、税務主管部門規定專項用途並經國務院批准的財政性資金。

第三節 扣  除

第二十七條 企業所得税法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得税法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

第二十八條 企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

企業的不徵税收入用於支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

除企業所得税法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、税金、損失和其他支出，不得重複扣除。

第二十九條 企業所得税法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

第三十條 企業所得税法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

第三十一條 企業所得税法第八條所稱税金，是指企業發生的除企業所得税和允許抵扣的增值税以外的各項税金及其附加。

第三十二條 企業所得税法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款後的餘額，依照國務院財政、税務主管部門的規定扣除。

企業已經作為損失處理的資產，在以後納税年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

第三十三條 企業所得税法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、税金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

第三十四條 企業發生的合理的工資、薪金支出，准予扣除。

前款所稱工資、薪金，是指企業每一納税年度支付給在本企業任職或者受僱的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受僱有關的其他支出。

第三十五條 企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予扣除。

企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、税務主管部門規定的範圍和標準內，准予扣除。

第三十六條 除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、税務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

第三十七條 企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。

企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照本條例的規定扣除。

第三十八條 企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：

（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；

（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，准予扣除。

第四十一條 企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，准予扣除。

第四十二條 除國務院財政、税務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納税年度結轉扣除。

第四十三條 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

第四十四條 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、税務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納税年度結轉扣除。

第四十五條 企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。

第四十六條 企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。

第四十七條 企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

第四十八條 企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。

第四十九條 企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

第五十條 非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集範圍、定額、分配依據和方法等證明文件，併合理分攤的，准予扣除。

第五十一條 企業所得税法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

第五十二條 本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的；

（三）全部資產及其增值為該法人所有；

（四）收益和營運結餘主要用於符合該法人設立目的的事業；

（五）終止後的剩餘財產不歸屬任何個人或者營利組織；

（六）不經營與其設立目的無關的業務；

（七）有健全的財務會計制度；

（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；

（九）國務院財政、税務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。

第五十三條 企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。

年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

第五十四條 企業所得税法第十條第(六)項所稱讚助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

第五十五條 企業所得税法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、税務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

第四節 資產的税務處理

第五十六條 企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計税基礎。

前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。

企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、税務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計税基礎。

第五十七條 企業所得税法第十一條所稱固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

第五十八條 固定資產按照以下方法確定計税基礎：

（一）外購的固定資產，以購買價款和支付的相關税費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計税基礎；

（二）自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計税基礎；

（三）融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計税基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計税基礎；

（四）盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計税基礎；

（五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關税費為計税基礎；

（六)改建的固定資產，除企業所得税法第十三條第（一）項和第(二）項規定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計税基礎。

第五十九條 固定資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。

企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計淨殘值。固定資產的預計淨殘值一經確定，不得變更。

第六十條 除國務院財政、税務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建築物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的。器具、工具、傢俱等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

第六十二條 生產性生物資產按照以下方法確定計税基礎：

（一）外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關税費為計税基礎；

（二）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關税費為計税基礎。

前款所稱生產性生物資產，是指企業為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

第六十三條 生產性生物資產按照直線法計算的折舊，准予扣除。

企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計淨殘值。生產性生物資產的預計淨殘值一經確定，不得變更。

第六十四條 生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：

（一）林木類生產性生物資產，為10年；

（二）畜類生產性生物資產，為3年。

第六十五條 企業所得税法第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第六十六條 無形資產按照以下方法確定計税基礎：

（一）外購的無形資產，以購買價款和支付的相關税費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計税基礎；

（二）自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計税基礎；

（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關税費為計税基礎。

第六十七條 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。

無形資產的攤銷年限不得低於10年。

作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

第六十八條 企業所得税法第十三條第（一)項和第（二）項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建築物結構、延長使用年限等發生的支出。  企業所得税法第十三條第（一）項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第(二）項規定的支出，按照合同約定的剩餘租賃期限分期攤銷。

改建的固定資產延長使用年限的，除企業所得税法第十三條第（一)項和第(二）項規定外，應當適當延長折舊年限。

第六十九條 企業所得税法第十三條第(三)項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

（一）修理支出達到取得固定資產時的計税基礎50%以上；

（二）修理後固定資產的使用年限延長2年以上。

企業所得税法第十三條第(三)項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

第七十條 企業所得税法第十三條第(四)項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。  第七十一條 企業所得税法第十四條所稱投資資產，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。

企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，准予扣除。

投資資產按照以下方法確定成本：

（一）通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；

（二）通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關税費為成本。

第七十二條 企業所得税法第十五條所稱存貨，是指企業持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

存貨按照以下方法確定成本：

（一）通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關税費為成本；

（二）通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關税費為成本；

（三）生產性生物資產收穫的農產品，以產出或者採收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

第七十三條 企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。

第七十四條 企業所得税法第十六條所稱資產的淨值和第十九條所稱財產淨值，是指有關資產、財產的計税基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等後的餘額。

第七十五條 除國務院財政、税務主管部門另有規定外，企業在重組過程中，應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計税基礎。

章 源泉扣繳 篇二

第七十六條 企業所得税法第二十二條規定的應納税額的計算公式為：

應納税額=應納税所得額×適用税率-減免税額-抵免税額

公式中的減免税額和抵免税額，是指依照企業所得税法和國務院的税收優惠規定減徵、免徵和抵免的應納税額。

第七十七條 企業所得税法第二十三條所稱已在境外繳納的所得税税額，是指企業來源於中國境外的所得依照中國境外税收法律以及相關法律法規或政策規定應當繳納並已經實際繳納的企業所得税性質的税款。

第七十八條 企業所得税法第二十三條所稱抵免限額，是指企業來源於中國境外的所得，依照企業所得税法和本條例的規定計算的應納税額。除國務院財政、税務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國（地區）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額=中國境內、境外所得依照企業所得税法和本條例的規定計算的應納税總額×來源於某國（地區）的`應納税所得額÷中國境內、境外應納税所得總額

第七十九條 企業所得税法第二十三條所稱5個年度，是指從企業取得的來源於中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得税性質的税額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納税年度。

第八十條 企業所得税法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業直接持有外國企業20%以上股份。

企業所得税法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業以間接持股方法持有外國企業20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、税務主管部門另行制定。

第八十一條 企業依照企業所得税法第二十三條、第二十四條的規定抵免企業所得税税額時，應當提供中國境外税務機關出具的税款所屬年度的有關納税憑證。

章 源泉扣繳 篇三

第一百零三條 依照企業所得税法對非居民企業應當繳納的企業所得税實行源泉扣繳的，應當依照企業所得税法第十九條的規定計算應納税所得額。

企業所得税法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業向支付人收取的全部價款和價外費用。

第一百零四條 企業所得税法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。

第一百零五條 企業所得税法第三十七條所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兑價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

企業所得税法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

第一百零六條 企業所得税法第三十八條規定的可以指定扣繳義務人的情形，包括：

（一）預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納税年度，且有證據表明不履行納税義務的；

（二）沒有辦理税務登記或者臨時税務登記，且未委託中國境內的代理人履行納税義務的；

（三）未按照規定期限辦理企業所得税納税申報或者預繳申報的。

前款規定的扣繳義務人，由縣級以上税務機關指定，並同時告知扣繳義務人所扣税款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。

第一百零七條 企業所得税法第三十九條所稱所得發生地，是指依照本條例第七條規定的原則確定的所得發生地。在中國境內存在多處所得發生地的，由納税人選擇其中之一申報繳納企業所得税。

第一百零八條 企業所得税法第三十九條所稱該納税人在中國境內其他收入，是指該納税人在中國境內取得的其他各種來源的收入。

税務機關在追繳該納税人應納税款時，應當將追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該納税人。

章 徵收管理 篇四

第一百零三條 依照企業所得税法對非居民企業應當繳納的企業所得税實行源泉扣繳的，應當依照企業所得税法第十九條的規定計算應納税所得額。

企業所得税法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業向支付人收取的全部價款和價外費用。

第一百零四條 企業所得税法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。

第一百零五條 企業所得税法第三十七條所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兑價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

企業所得税法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

第一百零六條 企業所得税法第三十八條規定的可以指定扣繳義務人的情形，包括：

（一）預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納税年度，且有證據表明不履行納税義務的；

（二）沒有辦理税務登記或者臨時税務登記，且未委託中國境內的代理人履行納税義務的；

（三）未按照規定期限辦理企業所得税納税申報或者預繳申報的。

前款規定的扣繳義務人，由縣級以上税務機關指定，並同時告知扣繳義務人所扣税款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方法。

第一百零七條 企業所得税法第三十九條所稱所得發生地，是指依照本條例第七條規定的原則確定的所得發生地。在中國境內存在多處所得發生地的，由納税人選擇其中之一申報繳納企業所得税。

第一百零八條 企業所得税法第三十九條所稱該納税人在中國境內其他收入，是指該納税人在中國境內取得的其他各種來源的收入。

税務機關在追繳該納税人應納税款時，應當將追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方法等告知該納税人。

章 附則 篇五

一百三十一條 企業所得税法第五十七條第一款所稱本法公佈前已經批准設立的企業，是指企業所得税法公佈前已經完成登記註冊的企業。

第一百三十二條 在香港特別行政區、澳門特別行政區和台灣地區成立的企業，參照適用企業所得税法第二條第二款、第三款的有關規定。

第一百三十三條 本條例自2008年1月1日起施行。1991年6月30日國務院發佈的《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得税法實施細則》和1994年2月4日財政部發布的《中華人民共和國企業所得税暫行條例實施細則》同時廢止。