所得税管理報告多篇

【第1篇】所得税管理存在的問題及對策的工作報告

企業所得税是地税部門管理的一個主要税種，也是地方財政收入的重要來源，地税成立以來始終將所得税的管理作為日常徵管工作的一項重要內容，並採取和制定了一些切實可行的徵管措施，取得了較為顯著的成效。但是，縱觀企業所得税管理的現狀，企業偷逃税的問題依然存在，税務部門管理任務依然艱鉅，仍需我們對現行管理手段和方法進行新的改進和探索。

一、企業所得税管理中存在的主要問題

(一)、管理手段比較落後。主要表現在所得税徵收、管理、稽查的各個環節:一是對納税人申報表的審核手段落後。多年來，對所得税申報表的審核全部依靠人工進行。以我局為例，地税成立十年來對所得税申報表的審核一直沿襲的是納税人每月按時申報，徵收人員按申報數據打印繳款書這一模式，税務人員對申報表的審核絕大多數是就表審表，只要邏輯關係正確就認定企業申報沒有問題，且審核一直以人工方式進行。由於人員素質的差異，加之缺乏科學、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流於形式，沒有進行實質性的工作。二是管理環節中選擇所得税日常檢查對象和稽查環節中選擇專項檢查對象的方式落後，沒有針對性。管理人員進行日常檢查、稽查人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學的方法甄別納税人當年或以前年度所得税申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納税人進行鍼對性的檢查。在這種管理模式下，對納税人核算所得税真實性的檢驗雖然經過了徵收、管理、稽查三個環節，但對業户申報所得税真實性的審查全部依靠人工的表間數據審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得税的納税人進行普遍檢查，這無疑助長了納税人偷逃税的僥倖心理。

（二）、税源管理缺乏系統性和預見性。當前，基層單位對列為省、市局重點監控對象的所得税納税人的管理，採取的是按月或季查詢重點納税人入庫情況，按時填報《企業所得税重點税源季報表》和報送企業同期財務報表的方式，此種監控方法可以達到兩個目的，濾布一是可以掌握納税人一定時期內所得税入庫情況，二是能及時掌握重點納税人的税收增減變化情況，通過這種形式對重點税源單位的監控確實達到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面税源管理缺乏系統性。實際工作中，由於時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調查、微機查詢、電話詢問等形式瞭解企業經營狀況、納税情況和税收增減變化原因，對重點税源户的管理往往會流於形式,沒有一套系統、有效的管理流程和方案，税源管理較為雜亂，沒有形成較為規範的管理系統和管理制度。另一方面税源管理缺乏預見性。由於管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調查研究，缺乏對國家經濟政策的關注，致使税務機關對納税人和整個國民經濟運行的相關税源信息難以及時、全面、準確莆眨?狽χ韻喙匭畔⒂腖霸幢浠?榭齙墓亓?治觶?霸垂芾砣狽ぜ?裕?賈濾笆輾治齪退笆趙げ夤魅狽ψ既沸裕?荒芏曰?愎骱土斕季霾嚀峁┛曬┎慰嫉牡諞皇腫柿希?顧霸醇囁氐哪康暮苣咽迪鄭?鞽尚р幻饗浴?/span>;

（三）、對規模較小、納税較少的納税人忽略管理。當前各級税務機關客觀上存在着管理手段跟不上、人員有限等情況，對納税人的管理普遍存在着“抓大放小”的思想，即對税源大户無論從政策宣傳、日常輔導、税收分析、税務檢查等各方面都給予了高度重視，而對一些納税較少、規模較小、對收入影響不大的納税户基本疏於管理。這種管理現狀導致了以下幾種問題的出現：一是由於税收政策宣傳不及時，加之納税人對税法的學習、理解和掌握不準確、不及時，使納税人日常財務管理不正規；二是税務機關的疏於管理客觀上助長了納税人能少交則少交，查着再補的僥倖心理；三是税務機關雖然抓住了大户，但大量零散户的税收丟失，積少成多直接給國家税收造成損失，沒有做到應收盡收。

（四）、税收政策宣傳、培訓不夠及時、到位。企業所得税税基的計算與其他税種相比業務性更強，政策規定更詳細、具體。現行政策規定，企業在核算時按財務制度的規定進行處理，在向税務機關申報納税時，對財務制度規定和税收規定不一致的，按税收規定進行調整。這就要求企業財務人員不僅要精通財務知識，還要熟悉掌握税收政策的具體規定。由於當前税務機關宣傳税收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓手段上也比較單一、缺乏針對性，導致納税人很難獲取自己所需要的税收政策資料，對所得税政策瞭解的較少，理解的也很不到位，導致檢查時所得税出現的問題最多。

（五）、税務人員的業務素質有待加強。當前税務幹部結構多樣，專業院校畢業的人員佔的比例較少，軍隊轉業、外單位調入等人員佔據大多數，對所得税政策和與所得税緊密相關的財務知識知之甚少，即使學校畢業的人員在當前新財務制度實行和新所得税政策連續出台的情況下，不加快知識更新也很難進行日常的徵、管、查工作。特別是在越來越多的企業使用財務軟件記賬的情況下，不僅要求税務人員精通各行業財務制度，還應熟練操作微機、熟悉各種財務核算軟件。所得税管理對税務人員提出了更高的要求，而相當一部分税務人員未充分認識到學習的重要性，學習處於一種應付、無奈狀態，加之日常工作較多，內部培訓經常流於形式，學習效果得不到保證，致使有些人員業務水平較差，不能適應所得税管理的要求，對所得税政策的掌握、檢查僅限於工資、招待費等簡單費用項目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環節進行深入檢查，造成了税收的流失。

二、解決問題的方法和對策

一是開發所得税管理軟件和計算機選案軟件，由人工逐步向機器審核、機器選案轉變。在現有《河北省地方税收徵管信息系統》中增加所得税管理功能，將《企業所得税納税申報表》和《財務會計報表》等與所得税徵收相關的申報紙質資料用電子掃描儀掃入税收徵管信息系統，使税收徵管計算機軟件系統能審核申報資料，從中發現問題，檢索出納税異常户，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得税申報資料掃入計算機的基礎上，通過當期申報數據與上期、去年同期的分析以及相關財務指標的對比分析，增加收入指標、財務指標不正常時的報警系統，管理人員有針對性的下户開展檢查；同時開發、增加計算機稽查選案、網上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性。

二是制定管理制度，明確管理責任，使管理人員切實加強對税源的監督和管理。新一輪徵管改革後，實現了徵、管、查的徹底分離，職責分工更加明確，各崗位工作內容劃分更加詳細，税源管理在税務機關主要體現在管理人員對納税户的日常監控上，為實現税源管理的系統性、有效性和預見性，應做好以下幾方面工作：（1）建立系統、健全的税源監控制度，各單位根據本單位具體情況分級確定省市局、本局和本（科）所重點税源監控標準，不應將監控對象僅限於上級統一制定的標準。（2）各基層單位實行分片到組，分街到人的管理手段，各組對上級確定的重點税源户的調查每月應達到100%，對達到本所重點税源監控標準的，每季調查面應達到100%，按期下户調查、瞭解各級納税人的生產經營情況、税源變化情況、增減變化原因、當年預計納税情況等。對其他非重點税源納税人，管理單位應根據工作重點分行業、分經濟性質確定每月的調查重點，使税收分析更加符合納税人實際情況。（3）設計統一的《税源調查手冊》，內容包括納税人的具體情況、各月納税情況、預計當年税收繳納情況、納税人反映的涉税問題、税務機關税收政策宣傳、輔導事項等，由管理人員下户時根據調查情況進行填寫，及時與計算機中的税務登記事項、納税輔導記錄、申報徵收情況等核對，及時變更税務機關涉税資料內容，提高税收分析的可靠性和準確性。（4）擴大信息來源渠道，提高税源管理的預見性。改變税務部門與其他部門之間缺乏信息溝通的現狀，使税源管理的信息獲取渠道更加廣泛，使税收分析緊密聯繫國民經濟運行情況及有關指標的變化情況，提高税源管理的預見性，為領導決策提供參考依據，提高税源信息的使用價值。

三是對財務核算不健全、規模較小的納税人根據情況實行靈活多樣的管理方式。對“小規模”納税人的管理應採用以下方法：（1）改變向重點納税人提供納税服務多，忽視“小規模”納税人的管理理念，通過多種渠道、靈活多樣的方法，及時向“小規模”納税人宣傳税收政策，積極主動輔導納税人建賬建制；（2）採用人機結合的管理手段，根據計算機記錄的納税申報、税款徵收信息，由管理人員對有疑點的納税人下户調查、瞭解、檢查其經營情況、收入情況、賬簿設置情況，並與税收繳納情況相核對，及時發現偷税行為，通過日常檢查及時更正納税人存在的涉税問題；（3）對一時達不到建賬要求和不符合建賬標準的以及連續虧損的納税人，壓濾機濾布在一定時期內實行定額或核定應税所得率徵收企業所得税的管理手段，直至其符合查賬徵收標準，最大限度地減少國家税收損失。

四是通過各種形式、各種渠道加強税法宣傳力度。在信息傳播手段高速發達的今天，税務機關應儘快改變政策宣傳手段單一的現狀，將税收政策的宣傳擴大到各種媒體，發展為各種形式。一是與移動、聯通等部門合作，通過手機短信的形式定期發送最新政策；二是開闢税收政策，使納税人隨時能通過電話查詢瞭解自己所需的政策；三是通過網絡，建立税收政策諮詢板塊，分行業粘貼相關政策，在宣傳政策的同時，樹立依法納税意識；四是製作公益廣告、漫畫等顯而易見、通俗易懂的形式通過報紙、電視、路牌等加大宣傳力度；五是建立税法宣傳的長效機制，不能將税法宣傳視為某一階段的工作。

五是加強對税務人員的業務培訓，不斷提高綜合素質。所得税的管理對税務人員提出了更高的素質要求，儘快提高人員素質勢在必行。第一，樹立“終身學習”、自覺學習的學習理念，克服“工作忙，沒有時間學”、“任務重，沒有精力學”等錯誤認識，使税務人員認識到學習不是一件可有可無的事情，而是一項任務、一種責任、一份需要，變被動學習為主動學習。第二，建立學習激勵機制，對取得註冊税務師、註冊會計師和在各級業務考試中取得優異成績的人員予以獎勵，對素質高、能力強的人員在評先、晉職時優先考慮。第三，完善措施，保持學習的持久性。從局到各單位，都要保證學習時間，制定有針對性的學習計劃，特別是要將新財務制度、各行業財務核算辦法、會計核算軟件和所得税政策作為學習重點，做到工作需要什麼就學什麼，缺什麼就學什麼，什麼問題突出就學習討論什麼問題，要通過學習促進所得税管理工作，只有這樣才能收到事半功倍的效果。

【第2篇】最新企業所得税彙算清繳管理工作調研報告範文

企業所得税彙算清繳是企業所得税管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業所得税管理的關鍵環節，是保證企業所得税申報準確性和税款繳納及時性的重要手段。結合烏魯木齊市地税局20xx年度企業所得税彙算清繳工作，發現了工作中一些問題，如何進一步加強企業所得税彙算清繳管理工作，探討如下。

一、企業所得税彙算基本情況

20xx年我市繳納企業所得税户數為12713户，其中參加彙算查帳徵收户數11688户，核定應税所得率徵收户數1025户。參加彙算查帳徵收企業中盈利企業4347户，盈利面37%，實現營業收入1864億元，實現利潤總額248億元，納税調整後所得225億元，應納所得税額53.16億元，減免所得税29.79億元，抵免所得税額0.14億元，實際應納所得税額23.23億元，實際負擔率10.92%。虧損企業6597户，虧損面為63%，實現營業收入556億元，虧損額為23億元。零申報户744户。核定應税所得率徵收1025户，徵收企業所得税0.25億元。

二、企業所得税税源結構變化分析

行業性質的分佈情況：製造業641户，實際應納企業所得税1.78億元，應納企業所得税所佔的比重為8%。批發零售業1775户，實際應納企業所得税1.76億元，應納企業所得税所佔的比重為8%。房地產企業673户，實際應納企業所得税8億元，應納企業所得税所佔比重為33%。居民服務業4858户，實際應納企業所得税3.64億元，應納企業所得税所佔的比重為16%。建築業1349户，實際應納企業所得税2.9億元，應納企業所得税所佔比重為12%。科學研究、技術服務和地質勘察業404户，實際應納企業所得税0.69億元，應納企業所得税所佔比重為3%。租賃和商務服務業826户，實際應納企業所得税0.82億元，應繳企業所得税所佔比重為4%。

由此看出企業所得税税源集中在製造業、批發零售業、房地產及建築業四個行業，是烏魯木齊市市地税局企業所得税税源的支柱行業。

二、企業所得税彙算清繳工作存在的問題

（一）部分企業財務核算水平較低

不能嚴格按照税務部門規定建賬，無法準確核算盈虧，查賬徵收不能落實到位。

（二）税收政策宣傳輔導力度需加強。

有關税法方面的宣傳，只注重對納税人納税義務的宣傳和介紹，而很少涉及納税人的權利，影響税收優惠政策執行的質量和效率。存在納税人符合享受企業所得税優惠條件而未能享受企業所得税減免優惠的現象。應建立健全執法與服務並重的税收宣傳機制，切實做好税收法律法規的宣傳輔導工作，消除税收政策、税收知識的盲區，紮紮實實的把税收政策宣傳到户、輔導到納税人的工作中去，不斷提高納税人的依法減免意識，儘可能地減少因納税人不知曉而造成的應審批未審批現象。

（三）缺乏熟練進行日常管理和稽查的業務骨幹

由於企業所得税政策性強、具體規定多且變化快、與企業財務會計核算聯繫緊密、納税檢查內容多、工作量大等特點，部分税務人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得税政策、熟練進行日常管理和稽查的業務骨幹。

三、加強企業所得税彙算管理的建議

（一）強化對管理人員的業務技能培訓

經濟的發展，税基的擴大，企業經營方式的多變，都對企業所得税管理工作提出了新的挑戰。新會計準則的出台，新企業所得税法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業務素質。針對税務人員特別是基層管理人員業務能力普遍較低的情況，必須強化其業務技能水平，通過定期開展政策法規宣講、組織集體培訓等多種方式，切實提升幹部隊伍素質，適應不斷變化的經濟形勢及税收工作。

（二）抓好對企業辦税人員的政策宣傳和輔導

針對企業大多數會計核算人員和管理人員對所得税政策缺乏瞭解，嚴重製約着所得税的規範管理的現狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的税收法規宣傳，使納税人瞭解企業所得税政策法規的各項具體規定，特別是税前扣除項目的範圍和標準，涉及納税調整的税收政策，税法與會計制度存在差異時如何辦理納税申報等。

（三）加強所得税日常徵管

針對企業所得税政策執行不到位的問題，必須從加強日常徵管，搞好執法監督等方面入手。

一是加強税收信息管理，建立健全台賬登記制度，建立資料保管制度，並在此基礎上，完善對所得税税源籍冊資料、重點税源資料和所得税申報徵收、彙算清繳和檢查資料的.整理，形成比較完備的所得税户管檔案資料，為所得税管理打好基礎。

二是加強執法監督，要開展經常性、切實有效的税收執法檢查，認真落實税收執法責任追究制度。

企業所得税彙算清繳管理工作

【第3篇】企業所得税彙算清繳管理工作調研報告

企業所得税彙算清繳管理工作調研報告

企業所得税彙算清繳是企業所得税管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業所得税管理的關鍵環節，是保證企業所得税申報準確性和税款繳納及時性的重要手段。結合烏魯木齊市地税局20xx年度企業所得税彙算清繳工作，發現了工作中一些問題，如何進一步加強企業所得税彙算清繳管理工作，探討如下。

一、企業所得税彙算基本情況

20xx年我市繳納企業所得税户數為12713户，其中參加彙算查帳徵收户數11688户，核定應税所得率徵收户數1025户。參加彙算查帳徵收企業中盈利企業4347户，盈利面37%，實現營業收入1864億元，實現利潤總額248億元，納税調整後所得225億元，應納所得税額53.16億元，減免所得税29.79億元，抵免所得税額0.14億元，實際應納所得税額23.23億元，實際負擔率10.92%；虧損企業6597户，虧損面為63%，實現營業收入556億元，虧損額為23億元;零申報户744户。核定應税所得率徵收1025户，徵收企業所得税0.25億元。

二、企業所得税税源結構變化分析

行業性質的分佈情況:製造業641户，實際應納企業所得税1.78億元，應納企業所得税所佔的比重為8%;批發零售業1775户，實際應納企業所得税1.76億元，應納企業所得税所佔的比重為8%;房地產企業673户，實際應納企業所得税8億元，應納企業所得税所佔比重為33%；居民服務業4858户，實際應納企業所得税3.64億元，應納企業所得税所佔的比重為16%；建築業1349户，實際應納企業所得税2.9億元，應納企業所得税所佔比重為12%;科學研究、技術服務和地質勘察業404户， 實際應納企業所得税0.69億元，應納企業所得税所佔比重為3%;租賃和商務服務業826户，實際應納企業所得税0.82億元， 應繳企業所得税所佔比重為4%。

由此看出企業所得税税源集中在製造業、批發零售業、房地產及建築業四個行業，是烏魯木齊市市地税局企業所得税税源的支柱行業。

三、企業所得税彙算清繳工作存在的問題

（一）部分企業財務核算水平較低

不能嚴格按照税務部門規定建賬，無法準確核算盈虧，查賬徵收不能落實到位。

（二）税收政策宣傳輔導力度需加強。

有關税法方面的宣傳，只注重對納税人納税義務的宣傳和介紹，而很少涉及納税人的權利，影響税收優惠政策執行的質量和效率。存在納税人符合享受企業所得税優惠條件而未能享受企業所得税減免優惠的`現象。應建立健全執法與服務並重的税收宣傳機制，切實做好税收法律法規的宣傳輔導工作，消除税收政策、税收知識的盲區，紮紮實實的把税收政策宣傳到户、輔導到納税人的工作中去，不斷提高納税人的依法減免意識，儘可能地減少因納税人不知曉而造成的應審批未審批現象。

（三）缺乏熟練進行日常管理和稽查的業務骨幹

由於企業所得税政策性強、具體規定多且變化快、與企業財務會計核算聯繫緊密、納税檢查內容多、工作量大等特點，部分税務人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得税政策、熟練進行日常管理和稽查的業務骨幹。

四、加強企業所得税彙算管理的建議

（一）強化對管理人員的業務技能培訓

經濟的發展，税基的擴大，企業經營方式的多變，都對企業所得税管理工作提出了新的挑戰。新會計準則的出台，新企業所得税法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業務素質。針對税務人員特別是基層管理人員業務能力普遍較低的情況，必須強化其業務技能水平，通過定期開展政策法規宣講、組織集體培訓等多種方式，切實提升幹部隊伍素質，適應不斷變化的經濟形勢及税收工作。

（二）抓好對企業辦税人員的政策宣傳和輔導

針對企業大多數會計核算人員和管理人員對所得税政策缺乏瞭解，嚴重製約着所得税的規範管理的現狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的税收法規宣傳，使納税人瞭解企業所得税政策法規的各項具體規定，特別是税前扣除項目的範圍和標準，涉及納税調整的税收政策，税法與會計制度存在差異時如何辦理納税申報等。

（三）加強所得税日常徵管

針對企業所得税政策執行不到位的問題，必須從加強日常徵管，搞好執法監督等方面入手。一是加強税收信息管理，建立健全台賬登記制度，建立資料保管制度，並在此基礎上，完善對所得税税源籍冊資料、重點税源資料和所得税申報徵收、彙算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得税户管檔案資料，為所得税管理打好基礎；二是加強執法監督，要開展經常性、切實有效的税收執法檢查，認真落實税收執法責任追究制度。

（四）通過強化納税評估提高所得税申報質量

彙算清繳工作結束後，應及時開展納税評估，一是加強對零負申報企業及一些長虧不倒企業的納税評估，由税收管理員結合日常巡查掌握的企業生產經營情況，對其轄區內納税申報異常企業進行初步評價和疑點分析，通過分析疑點產生的原因，提供納税評估線索。税收管理人員要利用所掌握信息，實事求是地表述對疑點的見解，協助評估人員搞好評估；二是評估人員對當期評估情況應提出管理建議，税收管理員對上期管理建議的落實情況進行相互反饋；三是對納税評估有問題的企業要加大查處力度，以促進企業對彙算清繳工作的認識，不斷提高彙算清繳工作的質量。

【第4篇】2020最新企業所得税彙算清繳管理工作調研報告範文

企業所得税彙算清繳管理工作調研報告1

企業所得税彙算清繳是企業所得税管理的一項綜合性、基礎性工作，是企業所得税管理的關鍵環節，是保證企業所得税申報準確性和税款繳納及時性的重要手段。結合烏魯木齊市地税局20xx年度企業所得税彙算清繳工作，發現了工作中一些問題，如何進一步加強企業所得税彙算清繳管理工作，探討如下。

一、企業所得税彙算基本情況

20xx年我市繳納企業所得税户數為12713户，其中參加彙算查帳徵收户數11688户，核定應税所得率徵收户數1025户。參加彙算查帳徵收企業中盈利企業4347户，盈利面37%，實現營業收入1864億元，實現利潤總額248億元，納税調整後所得225億元，應納所得税額53.16億元，減免所得税29.79億元，抵免所得税額0.14億元，實際應納所得税額23.23億元，實際負擔率10.92%。虧損企業6597户，虧損面為63%，實現營業收入556億元，虧損額為23億元。零申報户744户。核定應税所得率徵收1025户，徵收企業所得税0.25億元。

二、企業所得税税源結構變化分析

行業性質的分佈情況：製造業641户，實際應納企業所得税1.78億元，應納企業所得税所佔的比重為8%。批發零售業1775户，實際應納企業所得税1.76億元，應納企業所得税所佔的比重為8%。房地產企業673户，實際應納企業所得税8億元，應納企業所得税所佔比重為33%。居民服務業4858户，實際應納企業所得税3.64億元，應納企業所得税所佔的比重為16%。建築業1349户，實際應納企業所得税2.9億元，應納企業所得税所佔比重為12%。科學研究、技術服務和地質勘察業404户，實際應納企業所得税0.69億元，應納企業所得税所佔比重為3%。租賃和商務服務業826户，實際應納企業所得税0.82億元，應繳企業所得税所佔比重為4%。

由此看出企業所得税税源集中在製造業、批發零售業、房地產及建築業四個行業，是烏魯木齊市市地税局企業所得税税源的支柱行業。

二、企業所得税彙算清繳工作存在的問題

（一）部分企業財務核算水平較低

不能嚴格按照税務部門規定建賬，無法準確核算盈虧，查賬徵收不能落實到位。

（二）税收政策宣傳輔導力度需加強。

有關税法方面的宣傳，只注重對納税人納税義務的宣傳和介紹，而很少涉及納税人的權利，影響税收優惠政策執行的質量和效率。存在納税人符合享受企業所得税優惠條件而未能享受企業所得税減免優惠的現象。應建立健全執法與服務並重的税收宣傳機制，切實做好税收法律法規的宣傳輔導工作，消除税收政策、税收知識的盲區，紮紮實實的把税收政策宣傳到户、輔導到納税人的工作中去，不斷提高納税人的依法減免意識，儘可能地減少因納税人不知曉而造成的應審批未審批現象。

（三）缺乏熟練進行日常管理和稽查的業務骨幹

由於企業所得税政策性強、具體規定多且變化快、與企業財務會計核算聯繫緊密、納税檢查內容多、工作量大等特點，部分税務人員還不能適應管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得税政策、熟練進行日常管理和稽查的業務骨幹。

三、加強企業所得税彙算管理的建議

（一）強化對管理人員的業務技能培訓

經濟的發展，税基的擴大，企業經營方式的多變，都對企業所得税管理工作提出了新的挑戰。新會計準則的出台，新企業所得税法的實施迫使管理人員必須不斷提高自身業務素質。針對税務人員特別是基層管理人員業務能力普遍較低的情況，必須強化其業務技能水平，通過定期開展政策法規宣講、組織集體培訓等多種方式，切實提升幹部隊伍素質，適應不斷變化的經濟形勢及税收工作。

（二）抓好對企業辦税人員的政策宣傳和輔導

針對企業大多數會計核算人員和管理人員對所得税政策缺乏瞭解，嚴重製約着所得税的規範管理的現狀。應通過開展多種形式，廣泛、深入的税收法規宣傳，使納税人瞭解企業所得税政策法規的各項具體規定，特別是税前扣除項目的範圍和標準，涉及納税調整的税收政策，税法與會計制度存在差異時如何辦理納税申報等。

（三）加強所得税日常徵管

針對企業所得税政策執行不到位的問題，必須從加強日常徵管，搞好執法監督等方面入手。

一是加強税收信息管理，建立健全台賬登記制度，建立資料保管制度，並在此基礎上，完善對所得税税源籍冊資料、重點税源資料和所得税申報徵收、彙算清繳和檢查資料的.整理，形成比較完備的所得税户管檔案資料，為所得税管理打好基礎。

二是加強執法監督，要開展經常性、切實有效的税收執法檢查，認真落實税收執法責任追究制度。

企業所得税彙算清繳管理工作調研報告2

一、加大宣傳和輔導力度

彙算清繳是企業所得税管理的關鍵環節。在新老税法銜接過渡期間，企業所得税政策、管理制度和涉税審批事項變化較多，需要納税人要及時瞭解有關政策和辦理程序。為此，税務機關要進一步加大宣傳和輔導力度，分行業、分類型、分層次，有針對性地開展政策宣傳、業務培訓、申報輔導等工作，幫助企業理解政策、瞭解彙算清繳程序和準備報送的有關資料，引導企業使用電子介質、網絡等手段，有序、及時、準確進行年度納税申報。

二、確認好彙算清繳工作主體

新企業所得税法及其實施條例改變過去以獨立核算的三個條件來判定納税人標準的做法，將以公司制和非公司制形式存在的企業和取得收入的組織確定為企業所得税納税人，具體包括國有企業、集體企業、私營企業、聯營企業、股份制企業、中外合資經營企業、中外合作經營企業、外國企業、外資企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。同時考慮到個人獨資企業、合夥企業屬於自然人性質企業，沒有法人資格，股東承擔無限責任，因此，新企業所得税法及其實施條例將個人獨資企業、合夥企業排除在企業所得税納税人之外。企業所得税納税主體與舊税法有很大不同，這就需要我們針對納税人的具體情況明確彙算清繳的主體。

三、加強受理年度納税申報後審核工作

認真審核申報資料是否完備、數據是否完整、邏輯關係是否準確。重點審核收入和支出明細表、納税調整明細表，特別注意比對審核會計制度規定與税法規定存在差異的項目。發現申報錯誤和疑點後，及時要求企業重新或補充申報。審核時應對以下幾方面進行重點分析。

（一）企業應納税所得額的計算要以權責發生製為原則。權責發生制要求，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用。不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。堅持按權責發生制原則計算應納税所得額，可以有效防止企業利用收入和支出確認時間的不同規避税收。

（二）工資薪金支出的税前扣除。新企業所得税法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、税金、損失和其他支出，准予在計算應納税所得額時扣除。在彙算清繳時，我們應着重對工資支出的合理性進行判斷。具體按以下原則掌握：

一是企業制訂了較為規範的員工工資薪金制度。

二是企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平。

三是企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的。

四是企業對實際發放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個人所得税義務。

五是有關工資薪金的安排不以減少或逃避税款為目的。

對工資支出合理性的判斷，主要包括兩個方面。

一是僱員實際提供了服務。

二是報酬總額在數量上是合理的。

實際操作中主要考慮僱員的職責、過去的報酬情況，以及僱員的業務量和複雜程度等相關因素。同時，還要考慮當地同行業職工平均工資水平。

（三）職工福利費的税前扣除。實施條例規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，准予扣除。這與原企業所得税對職工福利費的處理做法存在差異。在彙算時，要注意20xx年納税人職工福利費的支出要首先使用以前年度的節餘，不足部分在按新税法規定進行列支。

（四）業務招待費的税前扣除。新税法及實施條例規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照發生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，這與舊税法規定有很大不同。每一個企業基本都有業務招待費，在審核報表時，要特別注意納税人是否進行了納税調整。

（五）公益性捐贈的税前扣除。新企業所得税法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，准予在計算應納税所得額時扣除。實施條例將公益性捐贈界定為，企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。20xx年，我國先後發生了南方冰雪災害、四川地震，併成功舉辦了奧運會，各個企業先後捐贈了不少財物，在審核時要重點審核捐贈是否真實，捐贈部門是否符合法定規定。

四、協調聯動做好彙總納税企業的管理

要建立健全跨地區彙總納税企業信息管理系統，實現總分機構所在地税務機關信息傳遞和共享。總機構主管税務機關要督促總機構按規定計算傳遞分支機構企業所得税預繳分配表，切實做好彙算清繳工作。分支機構主管税務機關要監管分支機構企業所得税有關事項，查驗核對分支機構經營收入、職工工資和資產總額等指標以及企業所得税分配額，核實分支機構財產損失。要建立對總分機構聯評聯查工作機制，組織跨省、跨市總分機構所在地主管税務機關共同開展彙總納税企業所得税納税評估和檢查。