基層反映：淺談基層開展政策措施落實情況審計面臨的問題和對策

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基層是一切工作的落腳點，黨中央、國務院的一系列政策措施能否得到有效落實，關鍵在基層。當前，全國各地基層審計機關正在按照上級統一部署，對穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險各項政策措施貫徹落實情況進行全面、系統、實時地審計，關注經濟發展過程中出現的新情況、新問題，深入分析原因，提出切實可行的審計建議，力求打通政策措施貫徹落實的“最後一公里”、打破“中梗阻”，切實維護中央權威，確保政令暢通、令行禁止，這也是全面推動深化改革和依法治國的必然要求。然而，從當前基層的實踐情況看，政策措施落實情況審計工作的推進並非一帆風順，一些問題亟待引起重視。

一、基層開展政策措施落實情況審計面臨的主要問題

通過實踐發現，當前在基層開展政策措施落實情況審計還面臨諸多困難和問題，主要表現在以下幾個方面：

一是缺少具有可操作性的審計標準。政策措施落實情況的跟蹤審計，對於審計部門來説是一個全新的領域，是一項全新的課題，國務院和審計署將此項工作作為一項長期任務，然而，與之相適應的審計標準卻未見出台。基層審計機關在審計視野和經驗方面都存在較大欠缺，又缺少具有可操作性的審計規範、審計程序和審計評價依據。相同的一個事件，可能在一些地方審計機關看來問題很嚴重，而其他審計機關看來不是問題，各地只能摸着石頭過河，政策措施落實何謂好壞、孰優孰劣，只能籠統把握。

二是審計組織模式不利於基層審計機關開展工作。當前，在預算執行審計、經濟責任審計、政府投資審計等傳統審計項目中，基層審計機關直接對地方政府主要領導負責，是加強對各職能部門監督的重要抓手，人大和政府經常督促被審計單位毫無保留的配合審計機關開展工作，接受監督，給審計機關很大的支持。而政策措施落實情況審計與傳統審計不同，由基層審計機關審計本級政府及相關部門，發現的問題要同時向本級政府和上級審計機關報告，上級審計機關將問題彙總逐級上報後，還要回過頭來督促本級政府整改，在地方政府看來，審計機關由過去為政府服務，對內部監督的“利器”，轉變為向外部揭露問題，由上級審計機關安插的“眼線”，儘管也能支持審計開展工作，但配合的積極性和熱情不高，基層審計機關處境較為尷尬，在揭露問題過程中受到干擾的風險加大。

三是審計資源與審計任務之間的矛盾更加突出。當前，審計資源與審計任務之間的矛盾成為基層審計機關無法迴避的問題。一方面，審計力量與審計任務的要求不相匹配。隨着審計監督全覆蓋推進，基層審計機關承擔的統一組織項目越來越多，上級審計機關抽調人員協助開展工作也成為常態化。政策措施落實情況審計作為一項重要任務，需要投入大量的人員和精力來開展此項工作，在審計任務持續增加而人員編制維持不變的情況下，基層審計機關面臨這巨大的壓力。另一方面，人員素質與審計任務的要求不相匹配。政策措施落實情況審計是一項新的課題，對審計人員的知識面、專業技能要求高，不僅需要豐富的審計實踐經驗和較高的職業判斷能力，還需要具備較強的政治敏感度、政策理論水平和宏觀經濟知識，但目前基層審計機關普遍缺乏這方面的人才。

四是審計廣度和審計深度的關係難以把握。按照審計方案，政策措施落實情況跟蹤審計共有20多個大類的審計內容，涉及經濟和社會發展的方方面面。要審計政策措施落實情況，首先要熟悉政策，瞭解相關領域的具體業務，在目前基層審計人員力量有限的情況下，跟蹤審計的廣度和深度難以兩全，如果兼顧全部的審計事項則只能停留在皮毛，要把所有的審計事項都審深審透並不現實，基層審計機關在處理審計廣度和審計深度的關係方面缺少指導。

五是被審計單位的認知程度與審計系統的期望不匹配。當前，審計系統內部各級機關都將政策措施落實情況跟蹤審計作為一項重點工作，但在系統外部，與傳統的財政審計、經濟責任審計、政府投資審計相比，此項工作還沒有被很好地接受。在前期審計過程中，不少部門提出，跟蹤政策措施落實應該是發改部門、政府督查部門的工作，怎麼審計也來管？儘管經過耐心的解釋説明，各部門單位也都能積極的配合審計，但工作的推進與傳統審計項目相比並不十分順暢。

二、對策和建議

針對上述問題，提出以下對策和建議：

一是完善審計制度保障。建議上級機關在總結已有經驗的基礎上，建立、完善政策措施落實情況跟蹤審計的操作指南，儘快細化評價標準，明確審計定性依據，給基層審計機關提供更加具體的業務規範，最大限度地提升審計工作的質量，防範審計風險。

二是改進審計組織模式。注重整合現有資源，加強上下級審計機關的聯動，把政策措施落實情況審計作為上級審計下級或各地區之間交叉審計的項目，有計劃地組織大範圍跟蹤審計或聯合審計，同時也可以根據需要探索聘請社會中介機構參與跟蹤審計的模式，對一些專業性較強的項目邀請一些行業專家參與審計，實現資源共享。

三是加強對基層的培訓指導。建議上級審計機關進一步加強對基層人員的培訓指導，集中組織審計人員開展穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策跟蹤審計的專題培訓，掌握相關政策精神和審計方法，培養複合型人才，提高跟蹤審計的效能，強化專業隊伍建設，全面提升審計機關的整體業務水平。

四是科學謀劃突出重點。建議上級審計機關能夠充分考慮審計任務與基層審計資源的匹配程度，科學評估審計能力，合理配置審計資源，有所取捨、量力而行，比如每個季度有針對性的發佈幾項審計關注重點，集中有限的審計力量深入挖掘、逐個擊破，通過多個審計期間，有計劃、有步驟的實現政策

五是加強協調形成合力。建議從更高層面加強對政策措施落實情況審計工作的宣傳和部署，讓更多的職能部門和社會公眾瞭解、認可、關注此項工作，提高被審計單位的配合程度。通過溝通協調，深化政策措施落實情況審計“一盤棋”的思想認識，形成基層審計機關與上級審計機關、本級政府、相關職能部門之間密切配合、上下聯動的監督合力。

（青島市南區審計局 葉常青）