基層反映：淺議基層審計機關如何對政策措施貫徹落實情況進行跟蹤審計

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2014年10月《國務院關於加強審計工作的意見》中明確提出，對“穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險”等政策措施落實情況進行跟蹤審計，實現審計監督全覆蓋，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。從2014年第四季度開始，各級審計機關開始監督檢查各地區、各部門落實穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險等政策措施的具體部署、執行進度、實際效果等情況。那麼，基層審計機關對政策措施貫徹落實情況如何跟蹤審計呢?作為基層的審計人員的我，結合自己參與政策措施貫徹落實情況跟蹤審計的一些工作實際，認為在政策措施落實跟蹤審計中應做好以下五點：

一、加強學習培訓，讓審計人員儘快熟悉政策內容

政策措施貫徹落實情況跟蹤審計的內容多、覆蓋面廣，涉及政策寬，審計開始前，審計組應組織全體參審人員對相關政策文件進行學習討論，熟悉每項政策的出台背景、政策目標、實現路徑、主要措施、關鍵環節等。在此基礎上，結合各部門“三定方案”確定的部門職責和各部門的任務分工情況，全面梳理各部門承擔各項政策措施任務情況，深入瞭解掌握各部門的現狀，在審計過程中進行逐條核實，抓住重點，以點帶面，以期達到真正掌握各部門具體落實措施、任務分解、工作進展和完善制度等情況。

二、整合審計資源，將跟蹤審計與其他審計相結合

基層審計機關普遍存在人員少、工作量大的現狀，每年包括單位安排、上級統審項目、黨政交辦及參與抽調的審計項目較多，對基層審計機關來説，舉全局之力投入政策措施落實跟蹤審計很不現實，讓參與政策措施落實跟蹤審計的審計人員只專注該項目不參加其他審計項目又面臨其他項目人員緊缺的問題。

如何克服現有困難完成這項政策性強、涉及面廣的跟蹤審計，就是要整合資源，形成合力，實現審計資源配置最優化。“政策跟蹤審計+”模式將是一個不錯的嘗試。例如，將政策跟蹤審計與經濟責任審計相結合，重點關注不作為、慢作為、亂作為、假作為問題;將政策跟蹤審計與財政收支審計相結合，密切關注財政資金、地方債等方面存在的問題和隱患;將政策跟蹤審計與固定資產投資審計相結合，圍繞重大項目的建設情況檢查穩增長政策措施落實到位情況;將政策跟蹤審計與計算機審計相結合，用數據説話，分析潛在的政策風險情況……通過“政策跟蹤審計+”等新模式的不斷拓展，可以充分突出審計重點，又與基層審計機關既定年度審計計劃相輔相成。既緩解人員時間壓力，又提高了審計質量;既保證了業務審計的專業性，又推動了綜合型人才的成長。

三、採取科學的審計措施和方法

在審計機關具備獨立開展政策跟蹤審計力量的情況下，要統籌人員，分塊開展。具體實施時，以事實、數據、財政財務收支、公共資源作為切入點，突出資金、項目、計劃、任務的完成情況。在審計過程中，既要審查相關資料、數據，看賬、看錶、看資金等；也要深入政府、部門、企業和建設項目，採取召開座談會等方式深入瞭解情況，分析原因，研究提出解決問題的對策；還要跳出傳統審計的束縛採取其他的方法，比如依靠被審計單位提供的總結，進行抽查核實等。

在審計機關不具備獨立開展政策跟蹤審計力量的情況下，要加強對該項審計任務的宣傳，使涉及相關單位領導充分認識此次審計的重要性和必要性，使其認真配合審計工作，主動彙報問題、與審計共同探索解決問題的方法。

在一些審計事項中，除了傳統審計項目中使用的審閲、查詢、計算、函證等一般審計方法之外，也可以通過召開座談會，發放調查問卷等方式，詳細瞭解情況，從而提高工作效率，為審計人員進一步把握重點提供重要線索。

四、專題調查與重點延伸審計相結合

在掌握各項政策總體落實情況、深入分析政策措施要求的基礎上，審計組可以根據各部門、單位自查報告反映的情況，選擇問題比較突出的領域開展專題調查。針對政策落實情況跟蹤審計涉及政策複雜、具體內容多、專業性強以及要求按照不同時點多輪次跟蹤審計的特點，審計組可以按照相關政策逐一設計調查表，將政策的各項具體要求分解後以表格清單的形式細化，並做填報説明，如已經完成的要提供相關證明材料，未及時採取措施的，就説明原因，並提供今後整改計劃。

而對於財政資金投入較多的項目，審計組還應該對社會關注度高、與人民羣眾關係密切的部分項目進行延伸審計，檢查前期工作完成情況、檢查資金是否按規定用途使用，建設進度是否符合計劃，揭示項目中存在的問題及原因，提出改進意見。

五、查處問題與推進健全政策落實相結合

政策實施的主體主要是各地區政府及其相關部門，政策落實情況如何，最終還是取決於這些政府和部門的行動。通過審計可以發現體制機制制度與當前政策不相吻合的問題，發現阻礙政策順利實施的問題。與此同時，對政策措施落實情況的跟蹤審計，又不在於揭示了多少不作為、慢作為、亂作為的問題，更多地要在跟蹤審計過程中，對揭示出的問題進行認真分析研究，找出問題產生的“病根”，分析問題產生的背景和原因，揭示有可能出現的風險隱患，提出合理可行的建設性意見和建議。另一方面還要注重審計整改的落實，要把審計整改當作審計督促國家重大決策部署落實的抓手，將跟蹤審計與促進整改結合起來，促進政策措施落地生根和不斷完善。

政策措施貫徹落實跟蹤審計是審計機關一項重大的長期的任務，需要在持續開展過程中不斷總結完善，作為基層審計機關更應大膽創新思維，加大審計轉型力度，探索政策落實跟蹤審計理論和實踐，總結出一套行之有效的經驗及辦法，充分發揮基層審計機關在國家治理中的重要保障作用,當好重大政策的“監督員”和經濟發展的“守助推器”。

（李利平）