公立醫院財務分析報告

為進一步提升公立醫院經濟管理水平，客觀反映醫院的財務狀況及營運成果，根據《事業單位會計制度》、《醫院會計制度》等相關規定，我們對2017年度醫院財務決算報表及相關會計資料核對無誤後，進行了財務分析，出具瞭如下財務分析報告：

一、資產負債情況

截至2017年12月31日，醫院資產負債情況如下：

醫院資產負債情況表

（一）資產情況

醫院2017年資產總額為118248888.40元，比期初增9074313.44元，其中：貨幣資金2265833.79元，比期初減少4973951.80元；應收醫療款11108367.58元，比期初增1416127.57元；固定資產82409120.62元，比期初增557293.93元；在建工程2106065.34元，主要列支內容為醫院高低壓配電改造工程。

（二）負債情況

醫院負債總額110421923.90元，比期初增21041800.96元，其中：應付賬款65988464.48元，比期初增7394668.01元；預收醫療款1406492.79元，比期初減少166417.21元；其他應付款8824233.17元，比期初增1983550.56元；長期應付款13060621.47元，比期初減少6700835.23元，短期借款13600000元，應付票據5000000元。

（三）淨資產情況

醫院淨資產總額為7826964.55元，比期初減11967487.52元，淨資產減少的主要原因是2017年經營虧損。

二、收入支出及結餘情況

醫院收入支出及結餘情況表

2017年1月1日至2017年12月31日期間，根據醫院收入支出總表反映，醫院收支結餘情況如下：

（一）收入情況

2017年醫院總收入97961225.21元，其中：醫療收入80927383.06元（門診收入28023519.19元，住院收入52903863.87元），財政補助收入16827478.16元，其他收入206363.99元。

（二）支出情況

2017年醫院總支出107777118.47元，其中：醫療業務成本79357389.50元，財政項目補助支出2853798元，科教項目支出10800元，管理費用25304323.58元，其他支出250807.39元。

（三）收支結餘情況

2017年醫院總收支結餘-9815894.16元，其中：業務收支結餘-12416195.26元，財政項目補助結轉（餘）3918677元，科教項目補助結轉（餘）225609.60元。

三、財務分析

財務指標分析

根據醫院財務會計報表和經濟活動開展情況，我們採用趨勢分析、比較分析、比率分析等多種分析方法，對2017年1月1日至2017年12月31日醫院的財政保障水平、醫療費用控制、運行效率、償債能力、資產運營能力、收支結構、發展能力、工作效率等進行了財務指標分析。通過財務指標分析結果，能夠較明顯的反映出醫院目前在營運過程中還存在的一些問題，需要進一步整改完善，具體分析情況如下：

（一）財政保障水平分析

2017年財政補助收入佔總支出比例為15.61%，財政基本支出補助佔基本支出比例為10.83%，一是財政保障水平不足，財政對醫院投入比例較小，二是醫院支出較大，也使財政補助收入佔總支出的比例變小。

（二）醫療費用控制水平分析

1.2017年藥品收入佔醫療收入比例為36.24%，較2016年降低3.24%，隨着2017年7月1日起公立醫院取消藥品加成，藥品收入應隨着下降，。

2.每門急診人次收費水平較上年增加34.83元，2017年每門急診人次收費水平為375.72元，處於合理範圍內，2017年7月1日取消藥品加成，但是提高了醫療服務收費價格，是2017年門急診人次收費水平增加的主要原因。

3.每牀日平均收費水平較上年提高5.87%，2017年每牀日平均收費水平為745.41元，同比增加41.34元。

4.出院者平均醫藥費較上年增加9.45%，2017年出院者平均醫藥費為9585.97元，同比增加827.34元。

（三）運行效率分析

1.百元醫療收入的耗費水平仍呈略微上升趨勢，2017年百元醫療收入的醫療支出（不含藥品收入）為151.25元，較上年增長2.39%，百元醫療收入消耗衞生材料（不含藥品收入）24.41元，較上年增長0.66%，雖然漲幅不大，但是也應該引起相關部門的足夠重視，在公立醫院改革過程中，衞生材料消耗水平是一項重要的考核水平，建議醫院統一設立二級衞生材料庫，加大對衞生材料使用的管理，嚴格控制消耗。

2.每職工平均業務收入較上年增長16.62%，雖然職工創造的業務收入提高了，但是同時也隱藏着一些危機，醫院職工中約有40%為臨時人員，而且流動性較大，如何加強臨時人員的管理，降低臨時優秀人才的流失率是醫院下一步應該考慮的問題。

（四）償債能力分析

醫院償債能力嚴重不足，2017年醫院資產負債率高達93.38%，較上年增長14.06%，同時醫院的流動比率為34.65%，較上年較低11.65%，速動比率為18.04%，較上年降低40.99%，無論是醫院的長期償債能力還是短期償債能力，都嚴重不足，存在較大的財務風險。2017年醫院新增短期借款13600000元，陸續在2018年後半年到期，新增應付票據5000000元，將在2018年3月28日到期，到期後對方銀行會直接從醫院基本賬户進行扣款，如何在保證醫院穩步運行的情況下清償醫院短期借款與應付票據，是醫院面臨的一大難題。醫院在保證資產穩步增長的情況下，要儘量避免新增大額債務，過高的資產負債率只會讓醫院的運行舉步維艱，要逐步降低負債比率，將資產負債率維持到60%以下，同時增強醫院的短期償債能力，將流動比率維持到70%以上，將速動比率維持到55%以上，這是醫院近幾年應着力改善的狀況之一。

（五）資產運營能力分析

1.總資產週轉率較上年增長2.63%，但是總資產週轉率水平仍處於較低水平，只有加快資產週轉率，才能創造更多的效益。

2.流動資產週轉天數為135.85天，較上年增加2.23天，表明醫院的流動資產週轉速度減緩，醫院的營運能力下降，流動資產的經營利用效果較差，醫院應加強管理，縮短流動資產在各階段所佔用的時間，縮短流動資產週轉天數。

3.固定資產週轉天數為365天，百元固定資產醫療收入（不含藥品收入）為35.75元，表明醫院的固定資產使用率非常低，各項固定資產的效能未能充分發揮出來。醫院應加強對固定資產的管理，提高固定資產的使用效率，對於閒置不用的固定資產應要求相關科室充分使用起來，在新購買固定資產時，要充分進行可行性論證，以確保新購入的固定資產能夠真正運轉起來。

4.應收醫療款週轉天數為46.27天，較上年增加0.87天，與上年基本持平。

（六）收支結構分析

1.管理費用佔總支出的比例為24.12%，較上年增長12.76%，管理費用支出增幅較大，醫院應加強對管理費用的管理，降低管理費用，嚴格控制不合理支出。

2.藥品支出率為26.21%，較上年略有降低，2017年醫院在藥品管理方面做的較好，隨着國家政策的要求逐步嚴格，對藥品的管理更應嚴格、全面。

3.衞生材料支出率為15.87%，較上年增長33.81%，結合百元醫療收入消耗衞生材料來看，醫院應加強對衞生材料的管理，降低衞生材料消耗，杜絕浪費。

（七）發展能力分析

醫療收入增長率為12.63%、淨資產增長率均為-59.59%，雖然醫療收入較上年增長幅度較大，但是淨資產卻是大幅負增長，醫院在提高醫療收入的同時一定要注重成本的降低，要關注醫療收入增長同時為醫院帶來的淨利潤，而不是毛利，只有淨利潤增加了才是醫院整體效益的提升。

（八）工作效率分析

1.病牀使用率為48.61%，這一指標明顯低於同等級醫院同期水平，如何提高病牀使用率、增加病人數是各科室乃至全院職工共同面臨的嚴峻問題。

2.平均每牀位佔用醫療設備金額為41627.92元，較上年增長15.68%，平均每牀位佔用醫療設備金額增加了，醫療收入也增長了，但是醫院的結餘仍未負結餘，表明醫院現有的醫療設備使用率較低，工作效率有待進一步提高。

三、其他情況説明

（一）會計核算分析

1.醫院所有資產和收入、支出全部納入財務統一管理、統一核算，核算科目設置準確，符合《會計法》、《醫院會計制度》、《事業單位會計制度》的規定。

2.按照《醫院會計制度》的要求對2017年醫院所有經濟業務事項進行了正確的會計核算，並設置了部門、供應商、客户、個人等輔助核算。

3.按照《醫院會計制度》編制財務報表，各項會計數據反映真實、完整，會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計檔案按照《會計檔案管理辦法》進行編號並歸檔保存。

（二）其他分析。2017忻州市審計局對我院進行了2012-2015年的經濟審計，其中發現了一些問題，應引起全院各科室的注意。

四、建議

為進一步完善醫院經營管理，根據上述財務報告分析發現的運營過程中存在的薄弱環節和主要問題，醫院應採取如下措施：

（一）提高發展能力，醫院要全方位發展，但是要有側重的發展方向，既要百花齊放，也要一枝獨秀。

（二）加強成本核算與績效管理，醫院當前運營中各項消耗較大，醫院在收入穩步增長的同時一定要降低消耗，加強各項成本核算，讓每位員工參與成本核算，將成本與績效相結合、與每位員工的切身利益相結合，在提高員工工作積極性的同時真正的將各項消耗降低。

（三）加強資產使用率，不論是流動資產還是固定資產，使用率都比較低，沒有充分發揮各項資產的效能，醫院各級資產管理部門應加強對資產的管理，在新購固定資產時，應進行充分的調查論證，確保固定資產能發揮出應有的效果，杜絕資產閒置現象的發生。

（四）加強醫院內部控制與全面預算管理，醫院當前預算管理很不完善，內部控制管理也剛剛起步，醫院的發展必須是建立在嚴格管理的基礎上，而預算管理與內部控制管理正是加強醫院內部管理的最好途徑，加強內部控制管理會規避醫院發展過程中的很多風險，加強預算管理會使醫院的各項經濟事項在合理的範圍內運行。

（五）逐步降低資產負債率，提高醫院的短期償債能力與長期償債能力，加強醫院抵禦財務風險的能力，減少中長期債務，避免新增大額債務。