税務執法機制和制度的建設調研報告

近年來，我國税收制度改革不斷深化，税收徵管體制持續優化，使税務執法機制和制度不斷健全和完善。但在進一步深化税收徵管體制改革中，税務執法機制和制度的建設仍存在一定的問題。

一、税務執法機制和制度建設中存在的問題

（一）税收法定原則仍未健全。一方面，18個税種中仍有税種為暫行條例，暫未上升為法律。税收立法任務繁重複雜，實施暫行管理條例的税種，權威性不高，規定簡單，規章條例交錯重疊，這無疑給給税收執法帶來了困難。另一方面，非税收入管理體制仍未健全。政府非税收徵管職責劃轉税務部門徵收的項目越來越多，但是各項“非税收入”在劃轉税務部門後，税務局只是擁有簡單的“收錢”的權力，而且全國各地在各項“非税收入”的徵收標準上也難趨統一。

（二）部分税務執法行為缺少規範化，未依法依規徵税徵費。一方面，對於國家税務總局、財政部下發的税收優惠政策，由於未真正掌握政策的關鍵，導致未落實到位，從而使税收紅利未真正地帶給納税人。一方面，税務系統實行雙重管理體制，由於地方政府既定的税收任務，導致徵收“過頭税費”的行為，損害了企業肌體健康，摧毀經濟穩固發展的基石，埋下更大隱患。一方面，在税務執法活動中，税務幹部貪圖方便、省事，未嚴格履行税收執法相關制度，使執法行為存在紕漏。不僅損害了納税人在税收執法中的正當權利，也損害了税務幹部在納税人中的良好形象。

（三）税收執法標準區域化給經濟跨區域式發展帶來了困擾。一方面，當今區域間經濟融合越來越深，跨省市間的貨物、勞務、服務流動性日漸增多，不同省市的納税主體面對異地不同税收政策、執法標準，會有不同程度的困擾，這種困擾在一定程度上違背了“便捷”納税的初衷。另一方面，企業主體在辦理涉税涉費事宜中，面對本地和異地不同的税收徵管系統，面對繁瑣的程序，這在一定程度上違背了“只跑一次腿”的原則。

二、完善税務執法機制和制度的措施

（一）健全税費法律制度。一方面，實現所有税種、費種的設立、徵收、管理等均由法律規範的時機已經成熟，要全面推行税費法定原則，加快推進現行暫行條例上升為法律，使各項税費的徵收有法可依。一方面，對於劃轉税務部門的各項“非税收入”，在現行平穩劃轉的同時，要建立“非税收入”徵收的相關法律制度，細化相關的徵收規範，使各項“非税收入”的徵收在核定部門和税務部門之間更好的協調和運轉。既要確保核定部門“非税收入”的數額準確，又要確保繳費人能在法定期限內足額的繳納。

（二）嚴格規範税務執法行為。一方面，堅持依法依規徵税收費，做到應收盡收。税種、費種的設立，税率、費率的確定和税費徵收管理基本制度只能有法律規定，在税收工作中嚴禁任何徵收“過頭税費”的行政命令，始終恪守依法依規徵税收費的底線思維。一方面，在當前減税降費大環境下，税務幹部要認真領會減税降費的內在精神和政策本質，使税收優惠能夠真正地惠及到每一個納税人。一方面，税收執法活動作為一項日常工作，即要確保執法程序的正當、公開，又要確保執法結果有力度和温度。嚴格遵守執法程序，確保納税人合法權益，做到寬嚴相濟、法理相融。

（三）加強税務執法區域協同。一方面，擴大跨省經營企業全國通辦涉税涉費事項範圍，使跨省企業在經營之餘，無任何涉税税費事項辦理負擔，進一步促進公平競爭、優化營商環境。一方面，統一區域行政處罰標準，制定區域性行政處罰裁量基準和税務輕微違法行為“首違不罰”清單，形成統一的執法尺度，做到相同情形相同處理、教育與處罰相結合，打造更加穩定公平透明的營商環境、推動區域一體化高質量發展。