税務調研報告多篇

【第1篇】税務調研報告

調研內容：_____

調研目的：_____

調研地點：_____縣地方税務局

調研方式：實地查看資料、詢問

二、調研過程

甘肅省地方税務局新税收徵管軟件在全省範圍內成功上線後，實現了全省徵管數據的大集中，如何依託這一平台，提高基層税務機關的信息管税水平，是早日實現科學化、精細化税收徵管目的重要途徑。

問題一：數據大集中環境下，税務數據的屬性有哪些？如何去監控這些要素達到提高數據質量的目的？

通過調研，筆者認為數據作為税收信息化應用的主體，它具有多重屬性，其基本質量特性主要包括適用性、準確性、及時性、有效性等四個方面，要對數據質量進行較好地控制，就必須對數據的四個基本質量特性進行很好了解，從而在各個方面採取措施，杜絕數據質量問題的出現，使數據監控工作能夠真正達到控制數據質量的目的。

1、數據的適用性。在日常税收工作中，會產生大量的各類税收數據，這些數據有反映不斷數量變化的税收動態信息，也有反映相對穩定屬性的税收靜態信息。這些數據有的是為基層税收管理員服務的，有的則是滿足管理部門和領導決策服務的，這就從客觀上造成數據的多樣化。不同的數據具有不同的使用範圍，每個數據的正確性都要求它是進入正確的專業應用，換句話説：無論多麼準確、及時的數據，如果不具有適用性，它就不能產生任何作用，甚至使用之後會造成損失。

2、數據的準確性。在數據監控和質量控制的過程中，準確性越好的數據，其誤差應該越小。影響數據準確性的因素很多，數據誤差在數據採集、審核、錄入、傳輸和處理等的各個環節都可能產生。如：在數據採集環節，存在着對納税人輔導培圳不到位、納税人填表票差錯率高、税務人員因業務水平審核數據差錯率高的問題。所以，需要税務人員在工作中從各個方面分析影響數據準確性的因素，同時有效控制不同類型數據的合理變化範圍，將數據誤差控制在儘可能理想的範圍內，以保證數據的準確性。

3、數據的及時性。在税務部門日常數據的管理中，往往要求能夠更快、更準地收集到所需的數據。如：對於地税部門某個基層徵收管理分局，如果有一條線的税款徵收發生滯後，導致税收統計數據不實了，那麼拿在手裏的徵收數據就沒有任何及時性，也是毫無意義的。一個好的應用系統在使用數據時不僅要求數據的適用性還必須考慮數據的及時性，應用系統引入税收管理的主要目的是提高工作效率，把大量複雜、繁重的重複計算、統計、分類工作交由計算機處理並迅速得出準確結果。如果數據不及時，那麼應用系統的處理結果就可能違背了程序設計和使用者的初衷，不僅無法提高工作效率，還可能由於數據滯後而影響税款徵收的正常化。因此根據數據應用需求及時採集數據，按照操作人員要求及時發佈數據，是保證數據及時性的重要一環。

4、數據的有效性。在解決好數據適用性、準確性、及時性的情況，需要考慮數據的有效性。對於一個及時採集獲得，準確、及時、完整的數據，還需要考慮這個數據使用的時間和對象。一堆過期的數據無異於廢品或垃圾，是不產生價值的，因此在使用數據時，要考慮它是否有效。如：我們在3年前採集了某個企業的按月徵收的税款統計數據，記錄了當月各種税款的徵收數，而該企業現在已經註銷了，那麼我們拿着這一些數據來分析、管理這户企業，還有效沒有呢？

結論：税收數據是否可信、可用，這是税務部門關心數據的兩個層面。是否可信是指數據在適用性、準確性、完整性、及時性和有效性方面，是否滿足應用要求；是否可用是指數據的格式、內容等能否被操作人員讀取和使用，能不能很方便地進行深入處理和分析。以上兩個層面中，可信就是數據的基本質量問題，需要通過採取管理手段、技術手段等各方面的努力來解決；可用是技術層面的問題，主要通過技術手段使數據規範化、格式化。

觀點二：堅持數據質量可控的前提下，對目前大集中運行中存在的數據質量問題要理性對待、科學解決、持續改進

隨着新税收徵管系統的成功運行，全省地税系統税收信息化建設實現了又一歷史性跨越，税收業務流程的處理愈加便捷，涉税數據的管理更加規範，數據管理手段的現代化也對數據的準確性、操作的熟練性也提出更高的要求。自新系統運行以來，各基層税收管理部門總體感覺運行流暢、業務全面、滿足需求，較舊系統而言更合理化，但個別方面還存在個別矛盾有待化解。而數據質量作為影響整個流程的起始環節，其問題尤其使基層税收管理員所關注。

問題二：目前大集中環境下，在數據質量方面的問題和難點主要有哪些？解決的路徑如何去選擇？

目前，影響數據質量的因素主要表現在以下幾個方面：

1、數據採集手段相對單一，不能全面採集納税人數據。目前，基層税務部門大多依靠納税人自行申報來實施管理行為，信息來源面窄，獲取信息的手段落後，致使數據質量受到影響。數據採集不全的問題比較突出，多側重於對納税人靜態信息的收集，而對動態數據的採集不夠全面，不能真實掌握納税人的實際經營狀況。

2、數據信息共享程度差。一方面表現為系統內部各軟件間數據定義沒有統一標準，數據關聯性差，信息資源無法得到充分利用；另一方面，由於受社會條件的制約，國税、地税、工商、銀行等部門之間信息化建設程度各不相同，不能有效利用社會信息資源。

3、人員操作水平制約數據質量的提升。一方面，_____縣地方税務局，在職職工平均年齡達42歲，人員老齡化現象嚴重，並且計算機操作水平較低，儘管地税系統每年定期開展計算機操作能力的培訓，但效果不明顯。也有極個別人員工作責任心不強，對待一些簡單重複性的工作缺少工作耐心，致使錯誤數據屢屢出現。另一方面，辦税人員對網上申報等系統的掌握程度不一，以及誠信納税的意識不同，也影響到了原始數據的真實性和及時性。

針對以上存在問題，結合目前工作實際，提出以下解決思路。

1、完善數據質量管理機制。為了保證業務數據準確、及時、完整一致，必須要有專門的崗位負責業務數據質量的監督管理。當前，各級要在建立健全税源管理中心的機制、職能的過程中，專門設置數據質量管理崗，或將數據管理的職能詳細明確到相關崗位，牽頭負責税收業務數據的質量管理，使得業務數據質量管理工作制度化、常規化。如徵管部門負責統籌税收業務數據質量管理工作，制定有關制度和辦法，業務數據加工處理過程中的質量控制，按照規定進行技術崗位數據變更，並對系統税收業務數據質量情況進行考核；計算機中心負責系統數據資源的安全傳輸和存儲；各業務部門根據各自業務管理權限，負責對應範圍內的税收業務數據質量管理，參與相關制度辦法、數據審計規則和問題數據處理方案的制定；各基層單位所負責本部門業務範圍內税收業務數據質量管理；各崗位人員對自身採集錄入的業務數據質量負責；對其他崗位採集錄入的，且屬於本崗位管轄範圍的數據質量負責。在明確職責的基礎上，應相應完善一系列管理制度，確保落實過程中的可操作性。

2、提供數據質量管理工具。數據質量管理工具針對數據流中的特點，主要體現三個特點：前堵、中控、後審。

前堵——阻攔錯誤數據於進系統之前。在數據錄入環節、納税人涉税數據導入環節、部門間信息交換環節，設置相應的邏輯規則，自動排查錯誤數據，提高原始數據的準確度。建立徵收信息交流平台，通過徵收人員的相互交流，及時交流、解決徵收大廳錄入、開票、操作等問題，將可能的錯誤錄入解決在數據進入系統之前。

中控——通過數據審計及時校驗、修正數據。開發檢測軟件、預警軟件進行數據採集後的自動審核，及時發現各類異常數據，分層面推送至相關人員進行糾正。數據審計是組織開展數據質量評估，保障業務數據完整性、及時性、準確性的重要手段。可以運用人工審計和軟件審計兩種方式。人工審計即運用隨機抽樣方法，從總體中選擇一定容量的樣本數據進行審計，重點審查數據的準確性和完整性。主要方式是通過實地檢查，調閲資料，手工對各類錄入信息系統的電子數據與紙質資料內容進行對比核實。軟件審計即利用專門開發的計算機軟件對數據進行審核校驗，重點審查數據的時效性、一致性、完整性及相容性。

後審——檢測錯誤數據於日常維護之後。實施日常檢查和稽查的核查、抽查。檢查核查的範圍是綜合股到户日常檢查的納税人，稽查抽查的範圍是稽查局到户檢查的納税人和縣局確定的專項抽查對象，核查、抽查的內容為登記類、税源類、管理類三類信息。建立質量通報制度，定期發佈數據質量通報，將檢測的異常數據下發基層核實維護，提高數據的準確性。

3、完善大集中系統自身功能。一是加強系統間對接，減少重複勞動。大集中系統本身具備一定的處理功能，但是卻使用單獨系統處理個別業務或機外流轉的現象依然存在，帶來了一些重複勞動，最典型的是企業所得税的年度匯繳申報與貨物運輸業的管理。二是拓寬迴流數據分析途徑，實時反饋重點指標。在強調基礎信息、數據的登記上報的同時，要關注上傳數據的迴流、統計、分析，以便更好地實施税源監控。如在查詢分析上，需要更強大的組合查詢功能，便於根據各種需要批量或單一實時分析，特別是按不同對象對收入進度進行的查詢。三是完善系統內在設計不足。再好的系統與實際情況脱節的現象是必然的，百密難免一疏。後大集中時代，應對各種特殊情況已成為當務之急，對於諸如市內工程項目開票需更改賬户劃繳，項目開票退税需返回施工方管理員審核等問題應及時解決。四是結合系統整合流程文書，同步統一管理要求。根據大集中設定的相關流程、相關文書，對原有的所有管理辦法、涉税文書都需要進行重新審視，對不符合新系統流轉的管理辦法需要進一步修改、制定。譬如對雙定户的管理等，如此類推，不一而足。

5.提升操作人員數據應用水平。在培訓模式上，建議根據崗位需要，分批分崗位培訓，集中整理特殊環節、特殊業務處理的注意事項，儘快下發系統操作的幫助文檔。實際應用中其實並不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己崗位所涉及模塊的專才，只要每個崗位都能熟練操作，那整個系統才能發揮應有作用。

結論：數據質量問題不外乎兩方面原因，管理上（人）的因素和技術上的因素，建立健全科學、規範的數據質量管理機制，從組織、制度、技術等層面保障對數據的有效監控，是破解如何保證數據質量難題的關鍵。

觀點三：提高數據管理水平的過程中質量和效率的衝突、税務機關和納税人的衝突是必然的，但也是可以化解的

信息化在人的意識中往往意味着速度、效率，當信息化在税收徵管中全面應用、快速推進後，手工作業已基本被電子化所取代，由此帶來的工作提速是毋庸置疑的。這理應會帶來工作量的減輕與徵納的便捷，而易於被徵納雙方所接納。但事實往往會與理論產生偏差，在推進信息管税的過程中，特別是初期，數據質量的提高必然要付出效率的犧牲，也必然會有來自納税人的阻力，但提高數據質量或者説推進信息管税的根本目的決定了這種衝突是可以化解的。

思考：如何辯證地分析這些衝突的產生？

首先，數據質量的提升在短期內是以工作量的增加為代價的。數據是信息管税的關鍵。從實際情況看，涉税數據信息的採集與利用一直是我國税收工作的“軟肋”，信息數量少、質量低、利用差，最為重要的是與納税人存在嚴重的信息不對稱，對納税人所知曉、掌握的情況嚴重缺乏，這也是我們信息化運用多年而利用層次一直受限的主要屏障。現實背景下，信息是税收徵管的核心，但數據採集、整理、利用是一個長期的過程，長期必須以短期為基礎，大量涉税信息的採集，不可避免的將集中在某一時期，在這種情況下，短期內增加徵納税雙方負擔具有很強的現實性。

其次，數據質量的提升一定程序上也取決於納税人對税收徵管的認識。從長遠看，數據管理水平的提高將為納税人提供公平、公開、公正的税收徵管環境。但按照理性經濟人假設的原則，作為具體的納税人而言，依法納税與維護個體利益本身是個兩難取捨，徵管實踐中，解決信息不對稱問題，就是要解決納税不實問題，促使納税人依照法律規定及時足額的繳納税款。從納税人角度衡量，信息管税的制度安排本身就是對其利益的一種更深度“侵害”和“侵犯”，在這種情況下，納税人對提供真實的數據信息往往會產生一種不自覺的牴觸，必然會影響原始數據質量。

結論：提高數據信息的質量，加強數據管理，不僅需要在税收工作中充分利用現代信息技術，強化税收業務與信息技術的融合，還要依靠納税人的配合參與，税務部門設定的理想化程序未必是最符合當前納税人的訴求，必須循序漸進，穩步推進。但一切工作的成敗終究取決於人，提高徵納雙方的思想認識，更新理念觀念，不失為提高數據質量的治本之道。

税務調研報告

（二）

一、“税收存續期”的定義及管理現狀

企業當期所發生的經濟事項往往會影響到後期的税收問題，從經濟事項發生到涉税事項產生的這段時期即稱之為“税收存續期”。一般而言，“税收存續期”隨經濟事項發生而開始，隨涉税事項產生而逐步結束。現階段，對“税收存續期”的管理主要存在以下方面的問題：

（一）思想認識不夠。不管是税務機關，還是納税人，對“税收存續期”涉税事項管理的重要性還沒有充分的認識。雖然，目前從“後續管理”的角度對企業所得税“税收存續期”的管理有所強化，但如何從“税收存續期”的角度統籌各税的“後續管理”，還缺乏統一的認識與研究，更沒有系統的規劃、明確的目標和具體的措施等。

（三）政策水平不高。税收管理工作中，由於部分税務人員對涉及“税收存續期”的税收政策不熟悉，對税收政策與財會制度的差異不瞭解，導致不能對“税收存續期”相關税收事宜進行系統規範的管理。

（四）管理範圍不廣。目前對“税收存續期”的管理，較多的是從企業所得税“後續管理”的角度進行強化，而對個人所得税、營業税等税種的“税收存續期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區。

（五）管理手段滯後。目前對“税收存續期”的涉税事項管理方法較為落後、手段比較單一，既沒有推行專業化管理，也沒有實行信息化管理。

二、“税收存續期”產生的原因

（一）因税收政策原因產生的“税收存續期”。按照税收政策相關規定，企業當期所發生的經濟事項影響後期的税收繳納，特別是明確規定企業經濟事項發生時暫不徵税的税收政策。例如，國家税務總局國税發〔20_____〕年60號文規定“對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的量化資產，暫緩徵收個人所得税；待個人將股權轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用後的餘額，按‘財產轉讓所得’項目計徵個人所得税”。該政策中，從個人以股份形式取得擁有所有權的量化資產暫緩徵收個人所得税，到個人將股權轉讓時再按“財產轉讓所得”項目計徵個人所得税相隔一段時期即“税收存續期”，而且存續期的長短因股權轉讓的時間而定。又如，《企業所得税法》第十八條明確規定，“企業納税年度發生的虧損准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年”，該規定中，企業當期所發生的經濟事項（虧損），影響到後5年的企業所得税，其“存續期”最短可能一年，最長可能5年。

（二）因税收政策與會計差異原因產生的“税收存續期”。由於税收政策與財務會計的目的和前提，以及遵循的原則不同，税收政策對某些經濟事項的確認與財務會計存在差異，而不可避免地產生的“税收存續期”。例如，對房地產開發企業的預收賬款，會計上不確認收入；營業税上確認為計税收入；企業所得税上不確認收入，但要按毛利率預徵企業所得税；土地增值税上不確認為清算收入，但要按規定比例預徵土地增值税。由此，《企業所得税法》第二十一條專門規定：“在計算應納税所得額時，企業財務、會計處理辦法與税收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照税收法律、行政法規的規定計算”。如企業發生的廣告費和業務宣傳費，按會計制度能夠全額計入當期損益，但税法規定，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納税年度結轉扣除，其“以後納税年度”即屬於“税收存續期”。

三、“税收存續期”税收管理相關案例

【第2篇】税務系統國税部門內控機制建設調研報告

加強內控機制建設是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。今年，國家税務總局把“着力完善部門內控機制”作為今後一段時期全國税務系統黨風廉政建設和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。如何對“兩權”進行有效監督控制，是當前各級國税部門高度關注、亟待解決的重要課題。本文結合國税的工作實際，對如何進一步加強內控機制建設，推進黨風廉政建設工作進行調研探討。

一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵

內控機制是由各級國税部門的領導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配、規範權力運行程序、強化風險管理、健全三、進一步加強內控機制建設的對策建議

加強內控機制建設就是通過深入分析查找税收執法和行政管理中容易發生問題的風險隱患，有針對性地制訂防範措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國税部門內控機制建設，必須全面落實科學發展觀，堅持“聚財為國，執法為民”的宗旨，以統一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權”監督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿於部門權力運行的全過程，紮實有效地推進內控機制建設，保證權力規範、透明、高效運行。

（一）統一思想認識，樹立風險防範理念

思想是行動的先導。要進一步統一思想，讓全系統幹部職工充分認識加強內控機制建設對防範風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規範、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監督制約融入業務線條管理工作中，把監督貫穿於國税管理工作的過程中，牢牢把握

【第3篇】税務調研報告範文

納税服務是税務機關和税務人員的法定職責和義務，建設服務型機關，優化納税服務，是新形勢下徵管改革發展的趨勢。税務稽查是税務機關執法權力相對集中的部門，正確處理好税收執法與納税服務的關係，對於營造公平和諧的納税環境，提高納税人納税意識，促進地方經濟發展具有十分重要的現實意義。我局結合工作實際，就如何構建服務型税務稽查，進行了深入調研，現將調研情況彙報如下：

一、税務稽查服務工作的現狀

目前縣局稽查機構實行縣級稽查，具體是對外保留稽查機構，對外掛牌，對內保留稽查人員編制，具有獨立的執法主體資格。xx年4月我局推行了“全員徵管”模式，為加強税收徵管工作，稽查人員充實到徵管環節，每年主要是從事重點税源管理、徵管數據的統計和負責稽查日常工作的開展。與此同時，為落實好省、州稽查安排的税收專項檢查，縣局成立了以縣局局長為組長、分管業務的副局長為副組長，各股室負責人為成員的税收專項檢查領導小組。在實施專項檢查時，我們首先圍繞抓住案件查處、專項檢查、打擊發票違法犯罪等要求選擇稽查對象。如今年我局的稽查主要是開展對本轄區內的成品油零售加油站（中石油除外）實施全面檢查和對三年以上未實施稽查的重點税源企業檢查工作。稽查權的相對集中和稽查計劃制度的實施為縣局的檢查指明瞭方向、提供了參考的檢查方案，也避免了對納税人一年多次查和多頭檢查的現象發生。其次，在檢查過程中為納税人答疑解難，進行税法宣傳、納税輔導服務，稽查服務質量效率得到提高，也融洽了徵納關係的和諧。第三，在檢查方式上，實行調賬和約談，避免了税收檢查對納税人生產經營的干擾。稽查內部積極推行“選案、檢查、審理、執行”四權分離的原則，規範了執法行為。

二、税務稽查服務工作存在的主要問題

我局縣級稽查還處在探索和完善階段，納税服務的成效還剛起步，但是思維模式和工作方式與建設服務型税務機關的要求相比，還存在一些不足。具體表現在以下幾個方面：

（一）税務稽查與税務日常檢查銜接不強，執法缺乏公正性和嚴肅性。還是存在多頭稽查、重複稽查的現象，納税人不堪其擾。稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業往往稽查較多，對經濟效益差的企業稽查較少，使檢查失去了公正性。同時，由於税務稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個納税人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由於證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果，目前還缺少取證要求的規範藍本。

（二）稽查選案准確率有待提高。稽查對象的確定不夠準確，一方面稽查人力有限，我縣納税人雖然不多，根據管理員對出現納税異常的企業提供案源，準確率不高；另一方面信息來源渠道少，使稽查選案時獲取的資料不夠全面。因此，在選案環節所確定的對象，往往在稽查部門投入大量人力和時間實施稽查後，結果卻沒有發現納税人有違反税收法律法規的行為，從而使税務稽查的質量和效率大大降低。

（三）稽查風險有待控制。由於税收立法層次不高；税收政策的頻繁調整，一些新情況、新問題不能及時在税收立法上予以規範；税務稽查相關法律應用能力有限；税務稽查手段老化；税務稽查人員專業知識不全面，稽查方法存在一定的缺陷；部分稽查人員的責任意識不強，職業道德水平也有待於提高等主客觀原因存在，導致稽查執法風險存在於稽查工作的全過程，易產生存在的拖、積壓、查不力、辦不決的現象。縣級稽查機構處於過渡性階段，稽查人員擔任着稽查員和管理員的雙重身份，缺少有效的監督機制，易引起不必要税收執法風險。在新徵管法的修訂過程中，稽查機構的設置與權限在立法界就引起很大的爭議，給基層執法帶來操作難度。如執法時對於文書的蓋章問題，是用縣局的還是稽查局的，引起行政複議時承擔責任的被告等等問題。

三、税務稽查服務工作的創新理念和措施

建設服務型税務機關是強化税務稽查服務的前提，也是税務機關創新税收管理，促進現代税收文明發展，依法行政、執政為民的內在要求。我們稽查部門要“圍繞服務科學發展，共建和諧社會這一税收主題，自覺轉變觀念，更新觀念，增強服務意識，提升稽查水平，樹立新的稽查形象”的要求，要正確處理稽查與服務的同位關係。目前納税服務被提上了重要日程，國家税務總局設立納税人服務司即是一個證明，那麼作為稽查部門如何處理好服務與稽查的關係是一個難題，稽查和徵管不同，後者主要是強調納税服務，而前者則要通過懲戒偷漏抗税行為來達到税收威懾力，如果稽查片面強調服務，則使稽查之矛失去了鋒利，非但不能起到服務作用，還將使徵管部門的服務所依恃的強力後盾化為虛無。其實在當前的税收環境下，更應當強調的是税收威懾力下的納税服務，沒有税收的威懾力，強調服務必然損害税收的權威性與獨立性。但是在稽查工作中是否就沒有服務可言了，也不是這個概念，稽查可以在如下幾方面搞好服務：

（一）搞好税收政策宣傳和納税輔導工作。税務稽查應當根據自身工作的特點，圍繞納税服務需求開展有效服務。從納税服務需求來看，納税人最需要的服務是税收法律、政策宣傳，納税輔導等。這方面的服務到位了，即可提高納税人的税收遵從度，規避由於對税收政策不瞭解產生的税收違法行為，也可更好地維護納税人的合法權益。從xx年企業所得税的彙算清繳工作可以看出我們納税服務工作中存在的問題，如有的企業工資的調整還停留在計税工資的計算上，xx年應付福利費餘額的銜接不知如何處理。因此，我們稽查部門應當下力氣抓好這方面的服務工作，不僅是管理納税輔導要跟上，在稽查部門也要同上，建議增設“税收諮詢12366納税輔導”業務，專門負責納税人的税收法律、政策諮詢和上門納税輔導工作。同時，要求全體稽查人員將納税服務融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到税收執法與税收服務相結合，讓納税人在接受檢查的過程中享受税收優質服務，主動接受納税檢查，使納税人的主體地位得到更好地尊重和維護。隨着經濟的發展，為鼓勵水電行業的發展，建議稽查部門與企業結對提供納税服務，稽查局專門設立税收宣傳輔導崗，選派業務骨幹到公司與財務人員座談，就新政策現場宣傳和講解，分析會計核算與税收處理上的差異。發揮稽查人才資源和職能優勢，舉辦專題講座，結合水電企業經營中遇到的實際問題，切實為結對企業答疑解惑，出謀劃策。

（二）推行納税評估制度，提高稽查選案、稽查計劃的科學性和準確性。稽查對象的確定，必須建立在科學地納税評估的基礎上。xx年國家税務總局出台《納税評估管理辦法（試行）》，從目前看納税評估的效能越來越明顯，但由於辦法立法層次較低，法律效力較低，因此在徵管法税款徵收章節中建議增加納税評估條款，使納税評估制度的推行建立在有法可依的基礎上。納税評估制度的建立對促進税源管理、重點稽查有着深遠的意義，也能降低税收執法風險的可行性。

我局是以年銷售收入3萬元(含)、30萬元(含)的納税人為界按季、按月建立詳細的基礎數據源，實行與上年同期、基期等一般指標相比分析，形成分析基礎材料，進行重點指標評估分析，提出重點管理、稽查建議，出具評估分析報告。把運用到税收管理工作中指標同樣作為税務稽查選案的參考指標，進一步提高選案的準確率。對納税人可能有輕微違法行為，進行納税評估，通過評估自查能積極主動補繳税款的；以及生產經營正常，但連續三個月零申報的納税人，且税額未達到立案標準的，由稽查部門書面通知納税人進行自查，重新進行納税申報；但對其某些行為無法做出合理解釋和拒不申報有無正當理由的，才立案稽查。使納税人有一個自查改過的機會，體現了税收執法的人性化，税企關係和諧性。

（三）加大涉税違法查處力度，強化税務稽查的權威性。税務稽查是依法治税的關鍵環節，我們要在強化税務稽查服務的同時，必須充分發揮税務稽查職能，依法打擊偷逃騙税，為廣大納税人營造依法納税，公平競爭的良好環境。一是增強稽查的深度。對重點税源、執法難點、執法熱點、羣眾舉報的大案要案、危害較深、社會影響較大的“新聞”案，要重點稽查，查深、查細、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉税違法行為一經查實，就必須依法嚴格處罰；對屢查屢犯或偷騙税情節嚴重的予以重罰，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴大輿論宣傳。

總之，税收工作必須緊緊圍繞和服務經濟建設這一中心，實現税收與經濟的良性循環；把服務理念融入稽查工作，不斷探索規範、系統、整體的服務方式；不斷增加税收工作的知識含量和科技含量，努力用信息化統領、覆蓋、服務、支撐國税稽查工作，提高工作效率和水平。構建服務型税務稽查一方面是樹立“科學管理出優化服務”的理念，深入開展形象工程建設。另一方面是建立和完善稽查涉企服務制度，全面推行責成自查制度、推出稽查建議制度、實行稽查服務承諾制、納税人權利義務告知制度，強化宣傳，不斷探索稽查服務新途徑，做好稽查服務新文章，取得社會各界對稽查工作的瞭解和支持。

税務系統調研報告：發揮税收職能扶持企業發展調研報告

今年以來，縣地税局深入學習領會中央和省、市、縣黨委政府關於進一步擴大內需、促進經濟平穩較快發展的一系列指示精神，結合地方税收工作實際，切實轉變思想作風，積極發揮地方税收職能作用，不斷加大對企業的扶持力度，保障和促進全縣經濟平穩較快發展。

一、統一思想，轉變作風，增強扶持企業發展的緊迫感與責任感

去年下半年以來，受國際金融危機迅速蔓延等因素影響，當前我縣部分行業和重點企業生產經營困難。經濟與税收休慼相關，地税部門作為政府職能部門，理應堅定不移地實施“經濟興税”戰略，充分發揮税收職能作用，把扶持企業發展、穩定經濟税源作為當前首要任務來抓緊抓實。為此，縣地税局制定實施了《中共**縣地方税務局黨組關於轉變思想作風扶持企業發展的意見》，要求全縣地税系統幹部職工統一思想認識，轉變工作作風，進一步增強大局觀念和責任意識，增強扶持企業發展的積極性、主動性和自覺性，推動經濟社會又好又快發展。在開展税收工作中，正確處理企業發展與組織收入的關係、依法治税與優化服務的關係，妥善解決徵納關係中出現的矛盾和問題。以促進企業發展為要務，急企業所急，想企業所想，幫企業所需，積極履行職責，全面落實政策，優化税收服務，千方百計為企業發展排憂解難，為企業發展創造良好的税收環境，為促進全縣經濟平穩較快發展，加快推進**“百強縣”建設步伐做出新貢獻。

二、強化措施，優化服務，全力做好扶持企業發展這篇大文章

牢固樹立服務經濟建設、服務社會發展、服務納税人的“三服務”理念，緊緊圍繞上級黨委政府關於進一步擴大內需促進經濟平穩較快發展的指示精神，立足部門職能，加強調查研究，優化税收服務，不斷提高服務質量和工作水平。在具體工作中，重點落實好四方面服務措施。

(一)做好政策服務。一方面，加大税收優惠政策宣傳和執行力度。對現行的企業税收優惠政策進行全面梳理和彙總，分營業税、企業所得税、個人所得税等6個與企業發展息息相關的地方税種，明確30餘項税收優惠政策，一一發放到全縣各企業及縣委、政府相關部門。加大税收宣傳力度，通過廣播電台、電視台、報紙等新聞媒體，廣泛宣傳税收政策法規及扶持企業發展的措施，使廣大納税人享有知情權和監督權。結合xx年度企業所得税彙算清繳工作，舉辦面向企業財務、辦税人員新企業所得税法培訓班，引導企業依法納税，避免因不瞭解相關税收政策帶來經濟損失。結合當前正在開展地方税收“八項清查”活動，認真抓好税收減免政策執行情況的清查。另一方面，加強經濟税收分析研究。對中央、省、市出台的應對金融危機、擴大內需、投資拉動、促進經濟增長的若干措施進行專題研究，調查分析經濟税收政策對企業發展的影響，為黨委、政府科學決策當好參謀。

(二)做好執法服務。深入推行税收執法責任制、執法過錯責任追究制和執法考核定期通報制度，明確執法權限，規範執法行為，加強執法監督，推進依法治税。嚴格税務稽查和專項檢查審批程序，避免多頭檢查、重複檢查，提高辦案質效，減輕企業負擔。認真受理聽證、複議、訴訟等涉税事宜，確保公平、公正執法，切實維護納税人的合法權益，創造各類企業平等競爭的條件和環境。嚴格落實查前預告、查中輔導、查後約談等人性化執法制度，稽查人員在對企業實施税務稽查前，必須先下達檢查預告通知書，給企業自查並糾正問題的機會，對企業自查出來的税款不作處罰；在檢查過程中，加強涉税政策宣傳與輔導，幫助企業規範財務管理，提高理財能力；檢查結束後，及時與企業進行約談，就檢查出的問題與企業充分交換意見，提出整改建議，做好帳務調整，避免涉税爭議。

(三)做好管理服務。積極推進税務行政審批改革，在法律允許的範圍內，最大限度地精簡審批程序和手續。全面推行互聯網報税、雙委託報税等多元化納税申報方式，將具備條件的納税人全部納入電子報税範圍，力爭xx年電子報税率達到98%以上，方便納税人，節約辦税成本。建立納税服務聯繫點和納税服務質效回訪制度，縣局領導班子成員和科室負責人要分別確定聯繫企業，定期深入企業進行走訪調查，及時瞭解企業生產經營困難與具體需求，特事特辦，急事急辦，幫助企業解決具體困難。通過問卷調查、行風走訪、召開座談會等形式，主動徵求各級黨委、政府、社會各界和廣大納税人對改進税收工作的意見建議，徵求幫助企業發展的良計妙策，形成税企共渡難關、共同發展的良好局面。

(四)做好辦税服務。一是優化辦税服務流程。進一步整合縣局及各分局辦税服務廳工作職能和業務流程，實行“一站式”服務，納税人可在辦税服務一次辦理完税務登記、納税申報、發票領購等所有涉税事宜。二是嚴格落實各項服務制度。全面推行首問責任制、一次性告知制、限時辦結制等制度規定，在服務標準、文明用語、辦理時限等方面嚴格要求，對外公佈，接受納税人監督。相關涉税事宜辦理時限為：税務登記在5個工作日內辦結，免費受理；申報納税每個税種不超過5分鐘；領購發票不超過10分鐘。三是實施各種人性化服務。開通“12366”服務熱線，以便於廣大納税人涉税諮詢和投訴舉報；定期開展納税提醒、納税輔導、網送税法等服務活動，運用書面、電話、短信、網絡、上門等各種方式，為企業提供更多務實、便捷、高效的涉税服務，避免企業因逾期申報或不瞭解税法規定而受到處罰。

三、加強領導，狠抓落實，確保各項扶持措施收到實效

一是加強組織領導。為保障此項工作的順利有效開展,縣地税局成立了一把手任組長、其他黨組成員為副組長、機關科室負責人為成員的“**縣地方税務局扶持企業發展領導小組”。

二是轉變工作作風。要求全縣地税系統中層以上領導幹部以學習實踐科學發展觀活動為動力，率先垂範，帶頭深入基層、深入實際，及時瞭解基層扶持企業工作進展情況和縣局九項重點工作落實情況，幫助基層解決在工作中遇到的困難和問題，督促和大力支持基層把各項扶持措施落實到位。

三是加強考核監督。縣局將扶持企業發展情況納入年度目標管理考核，通過完善納税服務考核評價體系，採取服務評價卡、問卷調查、座談走訪等方式，不斷強化納税服務內部、外部考核評價。凡因工作不盡職盡責、政策措施落實不到位損害企業利益的，按照相關規定嚴肅追究責任。

税務分局爭優調研報告

近期，南京地税某某税務分局積極響應區委開展“學習先進、找準差距、加快發展、創業爭先”主題競賽活動的號召，採取“全面動員、全員發動、全體參與、全程跟近”等措施，分局上下廣泛掀起了“創業爭先”的熱潮，有力地推動了“學習型、法制型、服務型”的“三型税務”建設，税務幹部精神狀態有了新的改觀，納税環境有了新的改善，組織收入呈現出穩步攀升的良好態勢。

一、學習先進找準差距，全員行動積極爭先

一是根據實際在同行中找差距。自94年國地税分設以來，在區委區政府和市局的正確領導下，某某地税全面建設水平年年進步，税收收入歲歲攀升。xx年度入庫地方税收5210元，與上年同期相比，入庫税款增加1524元，增幅達到41.3;今年上半年又組織入庫地税收入3350元，同比增長達到22。始終保持良好的增長態勢。但與鼓樓、建鄴等區相比，我局也清醒地認識到我們的差距，從經濟和税收總量上與鼓樓、白下、玄武等區拉開較大距離;而從增速方面相比，又與建鄴、棲霞等區存在一定的差距。二是積極組織參觀學習。我局在全局範圍內廣泛深入地開展了“學先進、找差距”活動，分局領導不僅跟隨區裏到先進發達地區進行參觀見學，還根據税務的實際，組織分局領導、全體科所長和部分業務骨幹，分批到鼓樓、白下、玄武、建鄴等區學習取經，全方位考察外區加快經濟發展好做法、好經驗。三是針對差距訂措施。努力查找自身問題與不足，着力從強化税收宣傳提高税法遵從度、強化執法力度提高税法執行力、強化職責履行提高服務效能等方面入手，按照應收盡收的原則和不斷促進税源增長的目標要求，從實際出發，制訂切實可行的加快發展、爭先進位的措施。確保税收收入的快速增長。

二、積極打造透明税政，強化税收法律的宣傳

按照文明辦税“八公開”要求，一是堅持按月發佈納税公告，遇有新税收政策出台，及時進行專題的宣傳活動，促進納税人税收政策的掌握程度和依法納税意識的提高，確保税收政策宣傳的及時性;二是積極宣傳南京地税外部網站和12366諮詢投訴中心服務功能，方便納税人全天候查詢和了解最新的税收政策法規以及所需辦税工作流程，確保税收政策宣傳的便捷性;三是積極發揮新聞媒體受眾面廣的優勢，通過報刊、電視和電台積極宣傳税法，主動向社會公眾宣傳介紹各類税收政策，為納税人提供政策服務，確保税收政策宣傳的廣泛性;四是堅持按月舉辦新辦納税人税收基礎知識培訓班和新增社保户培訓班，提高新辦納税人税收基本知識的理解掌握能力。積極舉辦專題政策培訓。在各項專項工作開展前，認真梳理相關政策，彙編整理成冊，舉辦專題政策宣傳培訓班，提高納税人對專項政策的理解掌握，提升納税人的辦税能力，確保納税人對税收政策掌握的準確性。

三、狠抓制度落實，提高税法執行力

按照“公開、公平、公正”的“三公”原則，認真做好税收法律的貫徹執行。一是嚴格執行税收政策規定，注重工作程序與權限，堅持審批合議制度;二是以行政執法責任制、行政執法檢查和過錯責任追究制落實為主要內容，重點抓好對税收執法過程的全面監督;三是以履行“兩個維護”、做好“兩個服務”為宗旨，按照市委市政府《關於加快推進富民工作的意見》文件精神要求，運用績效考評機制，將各項税收優惠政策貫徹到位、執行到位。

四、立足納税人需求，強化税收服務效果

以納税人的需求為第一考慮，按照“服務五個零”的標準，創新服務方式，突出服務的主動性、針對性、便捷性、及時性、準確性，為納税人提供優質高效及時的納税服務。

(一)堅持提醒服務，注重服務的主動性。堅持上門服務，對重點税源户實行每月至少上門服務一次制度，其他納税户採取不定期上門服務方式;遇有新政策出台或開展税收專項工作，及時彙總編印宣傳手冊，廣泛贈送，積極宣傳;運用電話提醒、郵寄提醒、上門提醒等多種提醒服務方式，提醒納税人有關注意事項和需把握的時間節點。提高服務的主動性。

(二)堅持預約服務，注重服務的針對性。堅持在受理窗口設立《納税人需求預約登記簿》，《税法政策培訓需求登記簿》的做法，按納税人的需求提供預約服務;對重點税源户，利用互聯網絡，通過電子郵箱給企業法人、財務負責人及辦税人員郵寄“政策文件包”，為其提供網上速遞服務;對其他納税人的不同需求，有針對性地編印寄發一些宣傳材料，推行個性化郵寄宣傳，為納税人提供“到家”的服務。提高政策服務的針對性。

(三)堅持值班制度，注重服務的便捷性。堅持科所長大廳輪流值班制度，暢通税收服務“快速通道”，實行首問負責制，開展“一站式”服務，落實相關部門責任，為納税人提供“一條龍”服務。提高服務的便捷性。

税務機關績效管理調研報告

績效管理是運用科學的方法對下一層級組織實際業績及價值效能進行評價、衡量和獎懲的重要手段，是管理者與被管理者之間的有效溝通，也是管理者引導和激勵被管理者取得優異成績而實現組織目標的管理措施。將績效管理理念引入並運用到税收管理領域，實現税收工作效率的最大化，既是新時期税收管理現代化的需要，也是是推進税收事業不斷髮展的重要課題。

一、基層税務機關實施績效管理的必要性

市國税局多年來先後致力於税收目標管理、税收徵管質量管理、iso質量管理等方面的嘗試和實踐，在考核的內容上，實現了以徵管質量為主體考核內容到税收綜合工作全面考核的過程；在考核的標準上，實現了由定性考核為主到定量考核為主不斷細化完備考核項目的過程；在考核方法上，實現了由單一的工作組實地考核到採取實地考核、網上考核、日常監控多維考核的過程；在考核深度上，由簡單地對照分值項目扣分的粗放型考核評價到發現問題與網上、實地、日常監控比對後研究扣分的精細化過程；在考核面上，由市局對區縣單向考核到對區縣、市局機關處室，區縣對税務分局和辦税服務廳的“雙輪驅動、全覆蓋”轉變。應該説，每一次管理實踐和考核方式都在總結成績，汲取教訓，評價工作，反饋信息，整改問題，加強管理方面發揮了重要作用。

國税機關作為國家重要的經濟管理職能部門，以“為國聚財、為民收税”為神聖使命，完成組織收入目標和嚴格高效執行各項税收法律法規是税務機關的根本任務。但是受制於傳統行政管理模式制約，國税機關管理效能難以得到有效發揮。從宏觀層面看，長期把税收收入完成數及一些靜態指標作為衡量工作績效的主要尺度，標準單一且呆板。從微觀管理層面看，一是實施傳統的下達任務、計劃和指標式行政管理模式，管理者與被管理缺乏有效溝通，管理者“推動工作難”、被管理者“執行難”；二是長期計劃管理慣性形成的“大鍋飯”和平均主義，人力資源活力無法有效釋放。加之績效考核指標體系和考核辦法不盡科學合理，在考核項目的設置上，內容太多、太細，淡化了税收工作的目標；三是考核忽視了地區之間的差異和工作的個性化特徵，不利基層因地制宜發揮創造開展工作；考核過程不夠透明，扣分理由不公開，基層對“暗箱操作”意見大，對考核結果不甚服氣；考核工作統一設定項目、評分標準和辦法，束縛了基層工作的創新。要突破傳統管理模式對國税工作績效提升的桎梏，必須立足工作實際，引進以“目標管理”和“過程控制”為核心的績效管理理念和行為模式，應用通暢的網絡和成熟的業務應用系統信息化平台，構建符合國税部門實際的績效管理模式。

二、市國税局在績效管理方面的嘗試

市國税局結合多年來對績效考核工作的不懈探索和具體實踐，確立了“雙輪驅動，無縫隙、全覆蓋”的績效考核管理體系。

（一）機關與基層績效管理“雙輪驅動”，逐層滲透實現三個覆蓋。我們將全市國税系統的績效管理工作定位於“基層機關兩條線”。對基層單位，主要針對市局考核管理的各縣區國税局和直屬單位，制定了《市國税局績效管理考核辦法》和《xx年考核指標及評分標準》，參照關鍵業績指標（kpi）、平衡記分卡的理念和工具，年初根據省局要求，並結合各個目標的重要程度設置了160多個權重不等的税收執法、行政管理和服務質量績效評估指標，然後將它們按工作職責分解分配到各處室進行責任控制和監管落實。考核手段主要分為網上監控考核、信息交流監控考核、民主測評考核、實地抽查考核、利用社會評價等；考核方法主要有日常考核、綜合考核、黨組綜合評價、特別加減分和一票否決等；辦法對績效考核結果獎懲進行了明確，與經費獎勵和公務員評優掛鈎。各區縣國税局也制定了對各税務分局、辦税服務廳的績效管理辦法，開發並運用相應的考核軟件，通過設定權重和係數進行相應考核管理。對機關部門，我們嘗試突破機關績效管理指標難確定、考核難操作、容易得罪人的瓶頸，制定了《市國税局機關處室工作創新和績效管理考核辦法》，年初下發《市國家税務局機關年度工作目標及任務彙編》，機關部門考核以設定的目標和任務為基礎分，並確定為階段性工作和隨機性任務、創新工作項目、民主評績、黨組成員評議、上級表彰進行加分，年末確定各部門績效考核的得分。初步形成了“確保制定目標，鼓勵創先爭優，倡導積極和諧”的機關績效管理機制。實現了績效管理“三個覆蓋”，即覆蓋包括税收徵管業務和內部行政管理在內的所有税收工作，覆蓋領導層、中層和一般幹部在內的所有人員，覆蓋包括決策、實施、落實和監督在內的所有工作環節。

（二）績效管理以信息化為依託，考核評價以信息數據為依據。我們今年開發了《市國税局績效管理考核系統》，搭建了集部門責任明確、系統資源共享、流程化操作運轉和績效指標評估“四位一體”績效管理信息化平台。18個考核責任部門依託績效考核軟件按職能劃分對被考核單位的工作項目作動態性監控和評價，評估依據主要是綜合徵管軟件、公文處理系統、税收執法管理信息系統等應用業務軟件系統和各級國税局內部網站工作平台，績效考核軟件每月按部門提取的自動生成數據對應打分，經考核辦審核、分管領導審批、網上公示、被考核單位申辯確認、考核信息發佈、督查整改和信息反饋等流程操作運轉一次。月考只發現和通報存在的問題，不生成考核結論，年末對全年數據考核生成年度績效評估的結論。為了公平公正評價工作績效，通過引入數學回歸模型，根據各縣區局所屬分局數、職工數和納税户數的不同，計算出相應的係數，有效解決了“業務量大的失誤多，失誤多的扣分多”的弊端，把實際情況不同的各被考核單位合理地放到一個平等的考核平台上進行。基層税務分局和辦税服務廳的績效評估軟件，也將納税户、工作量、工作難易程度設定為係數，並將工作場景、工作態度、納税人評價等指標具體化，力求做到公平公正。真正實現了“抽象考核”到“具體考核”的轉變。初步實現了管理精細化、工作規範化、辦事流程化、考核自動化、監督常態化。

（三）將考核置於陽光下曬乾水份，充分聽取被考核單位意見建議。我們以確立一個讓大家都“接受和服氣”的績效考核辦法為目標，這就要求我們必須把“公開透明”作為首要突破口，確保績效管理考核走出“黑匣子”，在“陽光”下進行操作。考核軟件的開發運行，使績效考核工作從目標制定、過程實施、考核結果反饋、被考核單位申辯調整以及考核結果公佈等都能夠直觀地反映到每位幹部面前，有力地保障了各類打分依據充分，很大程度上解決和避免了以往考核工作中存在的考核部門與被考核單位之間存在的“暗箱操作”、“私下溝通”的問題及“相互扯皮”、“協調塗改”現象，也隨時對工作中存在的問題及過失進行提醒和敦促改進。從被考核單位的角度看，軟件針對考核部門打分，設置了不同週期的申辯調整，在每次考核信息發佈時，被考核單位的扣分項用紅色顯現，點擊可直觀地看到扣分原由和所扣分比例，如發現考核單位扣分依據不充分、扣分不準確、扣分不公平等情況，可在申辯窗口提出申辯理由申請調整，考核辦須即時作出迴應，申辯理由充分的經扣分部門和分管領導重審，及時作出調整處理；申辯有異議的，經扣分部門組織重審後維持“原判”的，可信息反饋欄作出詳細解釋説明。此舉最大限度地尊重和維護了基層單位的意見與權利，也激活了基層單位自覺投身績效管理的積極性與主動性。

三、關於在基層税務機關實施全面績效管理的幾點思考

（一）處理好三個關係，在推進中求深化

一是處理好績效縱向管理與橫向管理的關係。縱向各級國税機關層層設定績效考核指標，橫向本級國税機關明確各部門各崗位的績效指標，使縱向的層級要求與橫向職責互動統一起來，各部門根據績效指標設定將橫向互動工作責任落實分配到每個具體崗位，融入到每項具體工作中，形成既相互制約又相互配合的“網格狀”和“鏈條式”績效管理機制。

二是處理好績效實現與績效控制的關係。按照層級管理、下管一級的原則，建立由點到線、由線到面，貫穿上下，輻射左右的全方位績效考核評價體系。縱向由上一級國税機關通過綜合徵管軟件等信息平台對重點環節、重點部位的信息數據進行監控和考核，橫向各級國税機關考核職能部門對機關各科（處）室所承擔的績效指標隨機監控，打破以往定期組織檢查和事後監督的模式，實現更加嚴密、科學過程控制，有效化解了管理者與被管理者之間的矛盾。

三是處理好組織力與執行力的關係。績效管理組織力是連接績效戰略和執行力的橋樑，是績效戰略得到實現的重要保證，執行力則是績效戰略設想變成現實的能力。績效管理的組織優為重要，組織得力、組織有效、組織客觀，會激活績效管理的各個子系統，調動基層實施績效管理的積極性和創造力，從而產生績效管理的凝聚力。

（二）在四個方面推陳出新，在創新上求突破

一是始終圍繞國税部門的重點目標與核心工作，每年開啟新的績效管理思路。管理是一個大課題，況且我們不段面臨着應對和解決新情況、新問題的新挑戰，不能陷入將績效考核等同於績效管理的誤區，而要在績效指標科學、績效評價公正、績效反饋通暢、績效成果應用等方面進行探索和完善。

二是始終瞄準重點工作和重要指標，每年定新的考核辦法和考核方式。一套相對穩定或一成不變的辦法容易使組織者和執行者產生管理疲憊，一種相對穩定或一成不變的考核方式容易造成被考核者迎合或照模造具。革新辦法會使組織者和執行者有清新感，增加學習力和探索力。

三是始終以調動工作積極性為出發點，每年調整新的績效管理考核評價體系。為了顯現績效評價的公正性和公平性，管理者習慣把評價體系設定為多元式，但事與願違的是多元評價中經常會至少有一元大家意見最大。畢竟績效評價標準不像經久留傳的度量衡，不斷調整會產生一種“輪動公平”效應。

四是始終要密切結合當地國税工作實際，每年為基層國税工作留有充分的創新發揮的空間。上級機關績效考核指標制定過細，勢必會影響和束縛基層機關的能動力，進而影響基層機關的創造力，也可能不自覺地促使基層機關造假舞弊。我省地域遼闊，各地國税工作環境相差甚大，過於細膩且缺乏靈活性的績效管理指標在一些比較特殊的地區只能是一紙不公正的待遇。

（三）把握好五項原則，在實效上下功夫

一是自上而下。建議由省局出台粗線條的績效管理辦法，對税收工作一定要達到的宏觀目標作一確定，各地再結合實際進行細化和發揮。二是突出重點。針對税對税收工作的主要內容與核心目標，違繞組織收入、税收執法、徵收管理、納税服務等績效提升的難點和問題，着力提高行政執法和納税服務的整體效能。三是簡便有效。要將管理過程的複雜問題簡單化，將考核項目的設置從繁瑣的績效表單、形式主義中解脱出來，提高績效管理的可操作性。四是全員互動。要形成從上級機關、考核單位到被考核部門，領導幹部、中層幹部到基層税收管理員全員參與互動的績效管理格局，走出績效考核只管被考核部門和被考核部門領導的誤區。五是以人為本。在績效管理過程中實施人性化溝通，尊重基層幹部的正當權益和訴求，聽取幹部對績效問題的反映、説明、申訴。

【第4篇】2022年税務報表的調研報告

税收報表是以表格化的形式對税收徵收管理的數據信息進行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，税收報表具有更集中、更概括、更系統和更有條理性的特點。税收業務報表主要是為服務徵管、反映税收政策影響、分析社會經濟運行狀況提供税收參考信息。隨着經濟社會的發展,以網絡、信息、知識和高新技術為主要特徵的新經濟運行模式開始形成，傳統的税收業務報表編報方式其低效、陳舊和不適應的問題越來越突出。 因此，如何按照統一規範、集中高效、網絡化共享的目標改進税收報表編報方式，減輕基層工作負擔，提高税收報表編制質量，*地税局對此進行了有益的實踐與探索並取得了顯著成效。

一、改革前税收業務報表編報的概況

(一)税收業務報表體系的概述

在集中編報改革前，*地税系統填報的税收業務報表有79份，其中78份是國家税務總局要求上報的報表，1份是自治區地税局要求上報的《*重大投資項目税源監控表》。税收業務報表一直以來採取的都是至上而下分部門佈置下達，按部門組織採集和使用。這種分部門統計、分析和使用模式,在技術手段較比落後、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映税收工作成果及税收決策提供依據方面發揮了較大作用。但隨着科學技術的發展，税收報表的編報工作也出現新的變化和需求。首先是報表指標更趨於細化，數據來源更趨向於徵管一線。其次是網絡的發展，計算機硬件的更新，數據庫技術的發展，軟件開發技術的日新月異，為報表編報提供了更多的方法和手段,也給税收業務報表編報提出了更高要求。

税收業務報表按管理的部門可以細分為7類，即税收會統核算類、税收政策法規類、財產行為税類、所得税類、流轉税類、徵管類和稽查類。

（二）各類税收業務報表產生的背景

當前填報的絕大多數的税收業務報表是由國家税務總局制定下發，各類税收業務報表都有着一定的產生背景。

6．徵管類。

（1）徵管情況報表:其主要目的是為適應税收徵管改革不斷深化的需要，力求綜合反映税收徵管基礎工作情況。

（2）徵管質量報表: 其主要目的是為有效檢驗税收管理工作質量與效率，規範税務行政執法，切實強化管理，促進執法意識、管理質量和幹部素質的全面提高，確保税收徵管行為依法、公正、廉潔、高效。主要考核指標登記率、申報率、入庫率、滯納金加收率、欠税增減率、申報準確率和處罰率。主要填報的報表有《徵管質量考核得分彙總表》、徵管質量考核分項統計表(1)-（3），共計4張表。

（3）其主要目的是為及時掌握重點集貿市場和個體大户的生產經營及納税情況，分析研究解決問題的措施，積極穩妥推進大户建賬工作，逐步提高查賬徵收的比例。主要填報的報表有《個體工商大户税收徵管情況報告表》、《重點集貿市場税收徵管情況報告表》。

7．稽查類。稽查類税收報表15張，主要反映稽查部門人、財、物的配備，稽查部門查處案件的情況。例如：税收專項檢查報表主要是對國家税務總局統一部署和組織開展税收專項檢查工作進行統計及情況彙報；年度税收違法舉報案件分析統計表主要是為加強税務違法案件舉報工作的規範化管理，反映各地税務違法案件受理和查處情況；税務稽查機構查補收入統計表主要是為全面瞭解和掌握税務稽查工作及税務稽查案件查處的總體情況。

（三）税收業務報表的編報軟件系統

隨着税收業務報表填報要求的不斷髮展，以及網絡、編程軟件、數據庫技術等不斷髮展，税收業務報表填報使用的軟件系統也在不斷髮展和完善。當前税收業務報表軟件呈現以下特點：軟件形式多樣，功能相對單一，網絡化程度及信息共享程度低。以下是各類税收業務報表軟件發展狀況。

1．税收會統報表軟件。從*年税務機構分設後，全區地税系統市局以下單位採取手工填報報表 ，自治區、各市局統一使用《kt-pc》會統核算軟件。*年1月1日起在全區地税系統推廣應用《*地税基層管理信息系統》(税收會統模塊)(以下簡稱新税收會統軟件)，原税收會計核算軟件《kt-pc》停止使用。*年，市級用《*地税信息管理系統》(税收會統模塊)，自治區用《税收計會統管理系統（trs）》。

2．法規類税收報表，主要採取excel電子表格填報，通過ftp上報。

3．所得税類報表軟件，從*年開始採用《企業所得税彙算清繳彙總表》簡稱“彙總表”軟件系統採集，彙總上報。

4．徵管類税收報表軟件，從*年開始推廣使用徵管報表系統（1.03版）。

5．稽查類税收報表軟件，*年推廣應用新版的《税務稽查管理信息系統》（tamis）。從*年推廣應用《税收違法檢舉案件管理信息系統》（以下簡稱《系統》）。從*年起推廣應用《税務稽查統計系統》。

(四)税收業務報表發展趨勢及特點

1．報表數量呈現逐步增長態勢。隨着税收徵收管工作的不斷深入，各個税收業務部門不斷深入開展精細化管理，體現在税收業務報表方面即報表數量及統計指標的增加。從報表的分類情況看，報表數量增加較快的報表類型為税收會統類，主要以税收統計報表增加為主。其次是稽查類報表，主要是加強了專項檢查及税務違法案件情況的統計。再次是徵管類報表，主要是加強了徵管情況及徵管質量的考核。

2．報表統計、使用部門化。隨着各税收業務部門管理力度不斷加強，在管理中自然而然地細化了本部門業務報表管理。當前主要體現在各部門都形成了從上到下的一套報表收集管理方法，形成了本部門的一套報表指標，開發了本部門的報表管理軟件，上下級間有相對固定的報表管理人員。報表的指標設計主要滿足本部門管理使用需要，報表數據在實際使用過程中很難被其他部門利用。

3．報表統計指標明細化、數據來源多樣化。從前面的分類型報表發展狀況不難看出，税收業務報表數量在不斷增加，税收業務報表從大的方面來説，涉及的統計指標在不斷增加。從細的方面來説，同一指標的分類更加明細化。例如税收會統報表中的《營業税分行業分企業類型統計月報表》，原來只統計到涉及營業税的行業大類“交通運輸、倉儲及郵政業--水上運輸”，而現在已經統計到“交通運輸、倉儲及郵政業--水上運輸--內河貨物運輸”。在報表指標細化的同時，税收業務報表的數據來源也趨於多樣化，主要體現在從原來注重税務機關內部工作情況的統計，逐步擴展到外部對納税人經營情況、税收政策的影響等方面的統計。比如*年開展的重點税源管理，就是加強對納税人的經營狀況的管理，重點税源報表中的數據主要來源於企業的財務報表。

4．報表統計方式、軟件多樣化。從税收業務報表發展看，税收業務報表統計主要經歷了手工編報、手工與電子表格結合編報、單機版軟件編報、網絡版軟件編報等幾種方式。當前税收業務報表的編報方式是幾種方式並存，同時由於各税收業務部門不斷設計報表軟件，現有的税收業務報表軟件已有6種。

二、税收業務報表編報使用存在的問題及原因

（一）當前税收業務報表編報使用存在的問題

1．報表重複報送。受大而全、小而全傳統統計觀念影響，少數部門統計工作只考慮自身便利，缺乏統計成本意識和全局整體觀念，報表隨意增加，簡單重複統計，表現在上級多個部門同時要求下級報送內容基本相同的報表，或上級職能部門可在本級取數編制的報表仍由下級單位逐級上報。造成基層單位忙於報表的統計，減弱了基層單位的徵收管理力度。具體表現在：

（1）税收會統報表中有《納税登記户數統計年報表》，主要按納税人登記類型統計“登記户數”，“納税户數”“一般納税人”“小規模納税人”的數量，而徵管部門統計上報《税務登記户數年度報告表》，其中也包括了按納税人登記類型統計的“登記户數”，“納税户數”“一般納税人”“小規模納税人”指標。

（2）稽查報表中《税務稽查機構查補收入情況統計表(季報)》，主要是按季統計查補和實際入庫的“税款”、“滯納金”“沒收非法所得”“罰款”數量，而在税收會統報表中的《查補税金及税款滯納金、罰款收入明細年報表》也對稽查機構查補和實際入庫的“税款”、“滯納金”、“沒收非法所得”、“罰款”按月進行統計。

（3）所得税報表中《企業所得税管户情況統計表》，該表內統計指標已經可以在《企業所得税彙算清繳彙總表》中反映，這只是一種簡單重複，其中的新辦、老轉新、內轉外、消亡等指標，在現實中缺乏統計基礎，沒有太大的現實意義。

上述各表統計內容基本一致或是其中一張已經包括了另外一張需要統計的內容，由於部門間缺乏必要聯繫，所以造成內容相同的報表向下級佈置了兩次，增加了基層工作量。

2．指標設置標準不一，同一指標數出多門，數據嚴肅性受到質疑。 表現在各部門均按照本部門業務管理需要設計統計指標體系、指標涵義、計算方法、計算口徑、分類目錄、統計編碼和上報要求等，難以在全局形成統一標準, 其結果是指標多頭採集、統計口徑各異、數出多門、相互矛盾, 例如對税收查補收入的統計，除了在税收會計報表中有反映，同時在稽查查補報表、徵管報表中都有統計，而這些報表要求的取數來源、計算口徑都不盡相同，所以最終得到的結果也不盡相同。

3．業務系統平台不統一、信息共享難以實現、投入大效率低。首先每個業務部門都開發了本部門的報表編報軟件，這些税收業務報表系統技術平台各異、互不兼容、信息共享度低，使信息在業務部門之間無法橫向流動。其次是多個部門的報表軟件最終都要在基層税務機關使用，給基層税務人員在使用上帶來較大困難，特別是基層人員崗位輪換時，對不同的報表軟件應用需要較長的時間去熟悉和掌握。同時多種報表軟件開發，消耗了税務機關大量的人力、物力和財力，給各級税務機關的維護、推廣應用帶來了諸多資金困難，投入大而利用效率低。

4．管理體制不健全，崗位責任不明，造成報表編報不夠順暢。税收業務報表的編報涉及的層級和崗位多，其中總局要統計的報表就可能涉及總局、省級、市級、縣級、分局、徵收一線的管理員共6個層級，具體崗位就因報表統計指標而異。這種多層級多崗位的工作，必須有一個健全的管理體制，明確數據的採集標準、數據來源，以及平時數據的準備和積累。由於當前我們在税收業務報表管理制度和崗位考核上的缺失，所以造成我們在編制報表時容易出現分工不清，報送不及時，數據質量無法得到保證。

5．不斷增加的報表編報工作量給工作人員帶來壓力。税收業務報表數量從*年的27張發展到*年79張，其間報表數量還有增有減，總量已經增長了近兩倍。而税務幹部從*年的8421人發展到*年12140人，增加了44%。而税務機關管理的納税户從*年42.47萬户發展到*年的56.56萬户，增長了33.17%。這樣數量相對固定的税務人員就要承擔日益增長的税收業務量，用手工編制或應用不同軟件來採集各類數據，給各級税務機關的税收報表工作人員帶來很大的壓力。

（二）存在問題的主要原因

1．税務部門在加強專業化管理的同時，缺乏有效的部門聯繫機制。各個部門只注重本部門的工作需要，把税收業務報表的編報僅作為本部門內部工作考慮，缺乏大局意識和統籌安排。從內因來分析，就是我們上級管理人員缺乏團隊精神，做事情沒有從團體工作去思考，只顧本部門想要的數據能夠統計上來，與其他業務部門缺乏溝通。從機構職能分工來説，當前缺少負責税收業務報表管理的職能部門，負責税收報表的管理和報表信息發佈，各部門在處理税收業務報表方面，更多采取的是各自為政，造成報表信息資源浪費。

2．税收業務報表基礎數據的完整性、準確性亟需進一步提高。税收業務報表的數據絕大多數來源於徵管數據的彙總，徵管工作質量直接影響到税收業務報表的質量。多年來，我們在税收徵管方面做了大量工作，但基層數據質量仍有待提高。一是受人員數量、素質、崗位操作流程等因素的影響，崗責制度落實不到位，造成徵管工作不夠規範。二是徵管數據只注重錄入，缺乏數據質量的監管，徵管數據的完整性、準確性急需加大管理力度。三是徵收管理工作過於重視過程，忽略工作成果的歸檔管理，結果填報數據一大堆，但是要用的卻取不到。因此，只有加強徵管基礎工作才能確保税收業務報表數據來源準確。

3．缺乏統一的報表管理平台。從報表表現形式來看，税收業務報表有着相對固定的模式，一般都具備表頭、報表統計指標、填報單位、數量單位、製表、審核、製表日期等組成因素。統計方式上主要採取相同指標的累加或是同類記錄的彙集。基於税收業務報表的相同特性，應採取統一的管理軟件實現對税收業務報表進行統一管理。

三、集中編報税收業務報表、提高報表編報效率的總體思路

*地税系統税收業務報表集中編報改革的總體思路是：實現全區地税系統税收業務報表集中編報，切實減輕基層税務機關負擔，避免重複編報各類報表, 提高工作效率,實現報表編報 “統一規範、分崗採集、集中彙總、統一上報、平級傳輸、分類研究、信息共享”。

(一)加大報表整合力度,進一步壓縮報表總量。一是建立報表定期清理整合制度。定期調查,規範管理,對報表設計過時、數據分析現實指導意義較弱的報表進行清理,對內容基本雷同重複編制的報表予以整合；二是嚴格控制新增報表,能與上級報表合併採集的就不要單獨列表,能從同級相關部門取得的就不要基層單位重複報送,能一次採集的就不要分次佈置,能自動取數的就不要手工填報。對確需新增的報表,必須事先向管理信息部門提出申請,按規範標準設計報表格式,編寫編報説明,經審核同意後方可增加執行。對非常規報表,要求凡臨時報送超過規定次數的必須到信息管理部門備案,並規定具體截止時限,以防止非常規報表向常規報表轉變。

(二)理順部門統計關係,確立統一的税收報表編制管理部門。結合當前各部門在職能分工上的特點，税收業務報表的管理工作交由計統部門來負責比較合理。首先是計統部門原來就負責了税收會統報表的統計，在數據的統計分析方面基礎較好。其次把税收業務報表統一由計統部門管理，有利於今後税收業務報表數據發佈及共享利用。

(三)做好税收業務報表的基礎管理，完善税收業務報表體系。首先優化指標設計,建立報表統一數據標準是建立統一報表體系的關鍵,建立覆蓋所有税收徵收管理業務的指標庫,詳盡解釋指標內涵,統一指標口徑,形成全系統標準化指標體系。其次要加大税收業務報表指標的採集力度，税收業務報表指標的採集要以日常採集為主，週期性分類彙總。再次採集來的報表指標儘量採取數據庫技術進行存儲，以便實現從數據庫自動提取指標生成報表,避免重複採集指標數據,解決不同出處的數據相互矛盾的問題，保持報表設計適度靈活,增強報表的針對性與適用性。

(四)加大科技投入，構建税收業務報表平台。首先要加大科技投入,建立起全系統税收業務報表管理平台，連通各業務部門的報表信息,開闢不同業務系統間的報表數據傳輸通道，從根本上解決不同部門不同報表系統間數據不一致、信息不共享的問題。其次要強化業務部門與計算機中心的溝通,促進《*地税信息系統》信息資源充分為税收業務報表編報服務。

(五)不斷完善考核制度，細化崗位工作流程，為税收業務報表提供準確的數據源。税收業務報表數據主要來源於税收徵收管理一線，我們的徵管一線工作是否到位，流程規範與否，這都直接影響到報表的質量。隨着税收徵管改革的深入，我們税收徵管業務流程不斷得到規範，但是我們要更加註重流程的細化。只有細化的工作流程，在我們的實際工作中才會有可操作性。

四、*地税系統開展税收報表集中編報的實踐及取得的成效

（一）税收業務報表集中編報的具體實踐

1．成立領導小組，確保工作有序發展。為了確保全區地税系統税收報表集中編報工作的順利開展，自治區地税局成立了税收報表集中編報試點工作領導小組，同時要求各市、縣（市、區）地税機關成立相應的領導組織機構。

2．清理簡併税收報表，切實減輕基層負擔。今年年初，自治區地税局下發了《自治區地方税務局關於清理簡併税收報表的通知》，把原來國家税務總局和自治區地税局要求各地編報的税收報表123張進行簡併,保留了78張税收報表(其中77張是國家税務總局要求上報的税收報表，1張是我局要求上報的税收報表)。並明確要求從*年1月1起,各級地税機關只向自治區地税局編報保留的税收報表,其他税收報表不再編報。若有增加、變化的税收報表，一律以正式文件明確，未經自治區地税局批准，各市、縣（市、區）地税機關不得擅自向基層税務機關要求定期增編、增報税收報表。

3．自主研發税收報表編報管理軟件。我局在全區範圍內抽調業務和計算機技術骨幹，在充分論證業務需求的基礎上，由技術人員進行攻關，用一個月的時間成功開發了《*地税税收報表管理系統》（以下簡稱：税收報表系統）。我局在研發過程中充分考慮當前數據信息大集中的發展趨勢，確定了税收報表數據的存儲採取省級集中的模式，採用數據庫實現税收報表數據存儲管理，充分利用了通用製表軟件excel的強大表格處理功能。税收報表系統的功能界面既簡潔又通俗易懂，同時方便操作。

4．採用“點面結合”,開展多層次培訓，確保各級操作人員熟練掌握税收報表系統。為了税收報表系統推廣的順利開展，我局舉辦了兩期税收報表系統應用師資培訓班，共培訓市、縣（市、區）師資人員170多人。同時各市、縣（市、區）地税機關也按自治區地税局的要求開展基層操作人員的培訓。為了讓各級地税機關的領導對税收報表系統有深入瞭解，我局在舉辦領導幹部信息技術基礎應用培訓班上安排了税收報表系統專題介紹，確保各級領導對税收報表系統有較全面的瞭解。

5．實行倒計時工作日程安排，使各級税收業務報表集中編報工作統一有序進行。推廣税收報表系統是一項時間緊、任務重、涉及面廣、技術性強的工作，為確保該項工作在*年7月1日開始上線使用，自治區地税局下發了《關於集中編報税收業務報表有關問題的通知》，制定了《*地税税收報表管理系統推廣應用日程表》，對推廣準備工作進行逐項明確，實行倒計時督查，確保全區推廣應用工作做到步調一致，有條不紊。

6．明確崗位工作職責，強化部門協作，實現優勢互補。自治區地税局下發了《關於明確税收報表集中編報審核分析工作職責的通知》和《税收業務税收報表分崗填報説明表》，對税收業務報表集中編報各崗位的填報、彙總、審核、分析工作職責進行了明確，確保了整項工作的有序開展。同時各業務部門充分利用税收報表系統收集的數據進行深入分析，形成高質量的分析材料，為領導決策及有關部門提供了很好的參考信息。

7．及時總結經驗，加強宣傳推廣。自治區地税局於*年8月13日舉行了全區地税系統税收報表系統應用視頻演示會，對税收業務報表集中編報取得的階段工作成果進行了總結，並與地市編報人員對税收報表軟件的功能實現互動演示，讓全區地税系統幹部對税收報表系統有了更加直觀和深入的瞭解。會議得到國家税務總局計統司的支持，舒啟明司長親臨會場指導，並對税收數據應用提出具體要求，對完善税收報表集中編報工作具有重要指導意義。

（二）税收業務税收報表集中編報的具體成效

1．統一了税收報表編報軟件。現在所有税收業務報表都統一通過税收報表系統來進行採集上報，避免了多種軟件互不兼容給採集人員帶來的工作困難。基層税務機關的人員只要應用税收報表系統，就能取得税收報表的統一表樣，並進行填報、審核、分析、上報，操作簡單，口徑統一，減少工作量。

2．明確了崗位職責，強化了編報人員的責任感。由於在税收報表系統中對每一個填報人的工作職責進行了逐一明確，填報人只要登錄到税收報表系統就能清楚地瞭解自己要填報的税收報表，上級管理彙總人也能通過税收報表管理系統瞭解每一張税收報表的具體填報單位及填報人，及時瞭解掌握填報的數據質量，這樣有利於監督考核，也有利提高填報人員的工作責任心。

3．實現了税收報表數據全區集中，數據資源充分共享，提高了税收報表數據的利用率。使用税收報表系統後,全區地税系統所有編制的税收報表數據統一存放在自治區地税局的服務器中,由自治區地税局進行統一維護管理,確保了税收報表數據的安全。各級税務人員可以通過登錄税收報表管理系統，查詢到權限範圍內所有的税收報表數據，有利於税收報表數據的充分利用。

4．強化了部門協作，加強了税收報表的分析和審核。使用税收報表系統後，原來由各税收業務部門管理的税收報表改由計統部門進行統一管理，使税收報表的編報由分散式向集約式轉變,部門間的協作關係更為緊密，税收業務報表的指標體系更加規範, 數據處理效率進一步提高。税收業務報表統一由計統部門管理，大大節約了人力資源，有利於其他業務部門集中精力進行深入審核、分析，充分發揮各業務部門的各自業務特長，提高工作效率，促進税收分析工作質量的提高。

5．減少了中間環節的重複勞動，切實為基層減負。一是統一使用一套税收報表編報軟件，減少基層税務人員使用多套管理軟件填報税收報表數據的工作量；二是直接由税收報表系統直接上報數據和文字分析材料，提高了工作效率。税收報表管理系統有強大的數據彙總功能，能實現税收報表的自動彙總、報送或抽取，並實現各級税務機關業務部門撰寫的文字分析材料與税收報表一起上報的功能，大大減少了中間管理環節的工作量，切實減輕了基層負擔。據統計，我區共有14個地市和120個縣（市、區），原來每個市（縣）的税政、徵管、法規、稽查、所得税、計統部門都有一個負責税收報表彙總的人員，現在統一由計統部門負責，彙總人員從原來的*多人減為現在的900多人。

五、進一步改進税收報表集中編報的建議

（一）加強税收業務報表集中編報的調研和質量考核。建議定期組織人員到各地市進行調查，瞭解各地税收業務報表集中編報開展情況，改進工作中遇到的問題。加強税收業務報表編報工作質量考核，促進税收報表集中編報工作質量提高。

(二) 改善税收業務報表指標體系。建議總局在修改完善報表指標體系時要統籌考慮，充分考慮各職能部門間的需求，避免報表指標重複統計，提高税收業務報表的編報效率，切實減輕基層工作負擔。在制定報表統計指標前要進行必要的實際調研，聽取基層税務機關對統計指標的看法，瞭解指標的實際來源狀況及可操作性，確保統計指標能夠統計上來、數據準確。如有可能，從更高的層次要求出發，總局可以與有關部委聯繫，就有關的經濟運行中的數據採集進行協商，分部門明確職責，加快經濟運行中的數據收集處理及共享使用的效率，減輕基層有關單位人員的負擔。

（三）進一步完善税收報表管理系統軟件。《*地税税收報表管理系統》的開發應用已取得初步成效，但是由於研發工作時間緊、任務重，税收報表系統難免存在一些設計上的不足。比如存在tras重點税源系統軟件、通用税收報表系統taxble、企業所得税調查軟件、稽查軟件等多種税收報表應用軟件共存的情況，税收報表系統還未能實現與以上多種軟件進行數據接口對接，仍需進一步完善。其次是加緊完善税收報表系統與現有的《*地税信息系統》數據接口，實現税收報表系統與徵管系統之間數據資源的共享。為了統一報表管理，建議總局改變現在多種報表軟件共存的現狀，統一開發報表管理軟件，自治區地税局也要加大信息化工作力度，進一步整合各種軟件接口，這樣多種軟件造成的數據接口問題就迎刃而解。

（四）提高税收業務報表質量。影響税收業務報表質量有多方面的因素，其中主要包括報表指標的合理性、統計方法、報表的數據來源，其中報表指標的合理性可以由總局在指標體系設計時給予解決，統計方法可以通過構建統一的報表管理平台得以實現。對於報表的數據來源，這涉及到報表指標的具體採集，與我們的徵收管理工作密切相關，只有提高税收徵收管理工作質量，才會給我們税收業務報表提供高質量的數據源。

（五）逐步提高税收報表集中編報人員素質。首先作為區局要組織人員編好和規範税收報表管理軟件的操作教程，增加統一的操作手冊及視頻教材，為各地市做好師資培訓。其次各地市要做好基層人員的培訓工作，特別是税收報表工作崗位的崗前培訓，確保基層人員能夠在需要時得到統一規範的培訓，大大降低培訓成本。

（六）進一步細化税收業務報表集中編報的崗位考核。為了確保税收業務報表編報各崗位的工作步調一致，要不斷細化崗位職責分工。同時制定配套的崗位考核管理辦法。建議自治區地税局在崗位職責中明確税收業務報表編報職能，調查制定税收業務税收報表集中編報管理辦法和考核制度。

（七）充分發揮税收報表管理系統的共享平台作用。税收報表管理系統現已具備了表格和文檔的收集、存儲、共享的功能，但是實際工作中還受傳統習慣的影響，偏愛於為了某項具體工作而收集數據和材料，工作過後材料數據未能及時歸檔，造成資源浪費。我們應充分利用税收報表軟件所具有的功能服務於我們的日常工作，制定統一的數據資料採集規範，提高我們收集數據的效率和利用率，促進我們上下級、平級地税機關之間的業務處理，確保我們的税收工作有序高效地完成。

（八）建議國家行政信息化主管部門進一步整合信息資源，建立機制實現政府各部門的信息共享。在當前實際經濟工作中，許多行政部門存在信息採集工作重複交叉的問題。如國税、地税、財政、統計、發改委、經貿委等有關政府部門在對企業進行的經營、財務指標的調查統計工作中，重複地向企業採集上報有關信息數據，造成企業工作量增加，部門間缺乏有效的聯繫機制，企業對此意見很大，影響了政府形象。建議政府信息化主管部門重新評估各部門的信息資源，加大整合力度，建立定期聯繫機制，在設計調查統計指標時達成一致，儘量使用統一的統計軟件採集企業信息數據。這樣既減輕企業的負擔，也減少行政部門資源的耗費，樹立行政部門廉潔高效的形象。

【第5篇】2022年税務稽查調研報告

根據《税收徵管法》規定，税務機關有權對納税人、扣繳義務人進行税務檢查。税務稽查是專業化的税務檢查，其作為税收徵管體系的重要組成部分，在“以納税申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依託，集中徵收，重點稽查，強化管理”徵管模式的改革中，隨着由傳統的税務檢查向一級稽查轉變，稽查工作的重要性已被廣泛認可，充分認識税務稽查的職能和現狀，對構建一個科學、規範、高效能的稽查體系，保障徵管運行、維護税收秩序、促進經濟發展都具有重要意義。但同時也應該看到，由於稽查法制建設的不規範，納税人的整體納税意識不高，素質發展的不平衡，以及税務稽查幹部的工作水平和敬業精神離工作職責的要求還尚有一定的距離，有待進一步提高。

一、税務稽查與税務檢查的區別

税務檢查相對税務稽查範疇較大。首先，從字面來理解，“税務稽查是税務機關依法對納税人、扣繳義務人履行納税義務、扣繳義務情況所進行的税務檢查和處理工作的總稱。”雖説税務稽查是税務檢查和處理工作，但是對這種税務檢查加了限定性的定語：是税務機關依法對納税人、扣繳義務人履行納税義務、扣繳義務情況所進行的税務檢查。

可見，税務稽查的目的性很明確，是對納税人、扣繳義務人履行納税義務、扣繳義務情況所進行的檢查，而且它的案源是經過選案分析系統和人工隨機產生的，它必須經過四個環節，這種具有特定目的、經過特定程序所進行的税務檢查才是税務稽查。

其次，從目前税務機關的實際操作來看，有些税務檢查也不是税務稽查。比如：管理分局對税務登記證所進行的檢查、對停歇業户所進行的檢查、對註銷税務登記所進行的結算檢查。因為這些檢查都不是通過選案產生的，而是根據税務機關正常管理需要所必須進行的管理性檢查工作。

税務稽查與税務檢查的主要區別有4個方面：

(1)主體不同。税務稽查的主體是税務專業稽查機構，税收檢查的主體可以是各類税務機關，只不過徵收、管理機構所從事的税收檢查活動實際上是其管理活動的組成部分，是管理的一種手段。那種認為管理機構不能進行税收檢查的認識是片面的。

(2)對象不同。税收檢查的對象可以是所有的納税人和扣繳義務人，只要税務機關認為有必要即可對其納税和扣繳情況進行核查;而税務稽查的對象是依據舉報或科學選案而確定的有涉嫌違法行為的納税人、扣繳義務人。

(3)程序不同。税收檢查的程序相對簡單，而税務稽查必須根據國家税務總局制定的《税務稽查工作規程》，經過選案、實施、審理、執行4個環節。

(4)目的不同。税收檢查往往是由於某種管理上的需要對納税人的某一税種、某一納税事項或某一時點的情況進行檢查和審核，而税務稽查一般是為打擊偷逃税違法犯罪行為，對涉嫌違法的納税人進行全面、徹底的檢查，以震懾犯罪，維護税收秩序。可以看出，過去我們講的管理性檢查實際上屬於税收檢查的範疇，而執法性檢查才是真正的税務稽查。

二、税務稽查的職能

傳統意義上的税務稽查的職能是指税務稽查作為税務機關的執法行為之一在其發生、發展及終結過程中表現出來的固有功能。只要開展税務稽查，這些固有功能都會或多或少的發揮，其發揮的好壞，直接影響税務稽查基本任務的實現，這些功能為監督、懲處、教育、收入等。結合當前徵、管、查分工協作的職責要求，根據對税務稽查內涵新的界定，税務稽查一些職能得以強化，筆者認為它應重新表述為具有4個主要職能：

(1)打擊職能。開展税務稽查的最主要目的，就是嚴肅查處各種税收違法犯罪行為，嚴厲打擊偷逃税分子，維護税法尊嚴，保障正常的税收秩序。

(2)震懾職能。通過對税收違法行為的查處打擊，可以對那些心存僥倖、有潛在違法動機的納税人起到震懾、警示和教育作用。

(3)促管職能。通過税務稽查可以發現税收徵管中的漏洞和薄弱環節，提出加強和改進徵管的措施建議，促進税收徵管水平和質量的提高。

(4)增收職能。税務稽查可以作為堵塞税收漏洞的最後一道防線，把偷逃的税收追補回來，增加税收收入，減少税收流失。

而税務稽查的這4項主要職能，也有主次之分。其中，打擊和震懾職能是税務稽查的主要職能和基本職能;而促管和增收職能只是税務稽查的輔助職能和派生職能。因為促管和增收並不是税務稽查的主要目的，而是税務稽查在履行了打擊和震懾職能的基礎上，客觀上起到了“以查促管(監督、教育)”和“增加税收(收入)”的職能。那種把“促管”和“增收”作為稽查主要(基本)職能的觀點，容易導致稽查在功能上的錯位，直接影響税務稽查職能作用的發揮。

税務稽查的固有職能，決定了稽查在税收徵管中“重中之重”的地位和作用，特別是隨着新徵管模式的實施，納税人自主申報納税和徵、管、查專業化格局的形成，稽查的這種地位和作用更加凸顯。一般性的税收漏洞隨着納税人素質的提高和税收徵管手段的提高會自動修復，税收徵管中的主要矛盾將是如何懲處極少數納税人故意的、嚴重的違法犯罪行為。

三、目前税務稽查的現狀

新的《中華人民共和國税收徵收管理法》實施以來，特別是通過近年來徵管改革的不斷深化和税收信息化程度的普遍提高，各級税務機關在探索建立以專業化稽查和各環節分工制約為標誌的新型稽查體系方面取得了積極的成效，稽查在查處偷逃税行為、打擊涉税犯罪、提高徵管質量、促進依法治税等方面發揮了積極的作用。但是客觀上講，由於受到認識、體制、手段、人員素質等多方面因素的制約，在突出打擊性税務稽查上仍有許多不足之處。

1、税務稽查的“重中之重”的地位還未得到認可。雖然也講“重點稽查”，但由於相當一部分人的思想觀念還未能完全從傳統的税收徵管模式轉變過來，過分強調徵收單位的作用，忽視了税務稽查的威懾力，安於現狀，不敢大膽對税務稽查進行改革，瞻前顧後，仍沿用舊的徵管模式，稽查部門承擔了與其職能不相符的大量管理性工作，不少地區的稽查部門將主要精力用於日常稽查和管理性檢查，甚至漏徵漏管户、滯納欠税户、彙算清繳户的檢查，至今還有對税務稽查下稽查任務的傳統做法。據有關人士估計，目前稽查部門真正用於對重大偷逃税案件查處的精力還不到全部精力的20%，稽查職能資源被大大浪費。

2、稽查選案不規範，還沒有一套切實可行的操作辦法。目前税務稽查案件的來源除了舉報案件外。

一是靠以往的稽查經驗來確定稽查對象。

二是在進行專項稽查時，出於對某個行業或某項政策的税收清理的需要，在該行業或涉及該政策的納税人中普遍確定稽查對象。

三是税務稽查工作圍繞收入任務，只注重納税大户，而忽視繳税小户，。具有科學性的計算機選案由於缺乏必要的信息基礎，基本沒有做到。選案環節的準確性低，針對性差，效率不高，影響了稽查對税收違法犯罪行為的針對性，嚴重浪費了稽查力量。

3、一些案件的查處未予查深查透，稽查效果不明顯，打擊的力度還不夠深。由於税務稽查部門本身執法權限和税收政策的侷限性，以及經費、設備等客觀原因的限制，目前大多數的稽查部門雖然查處了大量的涉税案件，但有些案件未能查深查透，致使查處時間較長，但取得的效果不大，有些即使查出問題卻處罰難、執行難，難以形成具有典型教育意義的大案要案。某國税稽查局在xx年xx月份查處了所轄一企業，當初步查明該企業涉嫌偷税100多萬元時，金融部門害怕企業破產收不回貸款，當即對企業進行了查封扣押，税務稽查從查處到結案需要一段時間，當税務稽查結案時，企業只剩下一個“空殼”企業，造成國家税款難以執行。

4、税務稽查與税務管理性檢查銜接不強，執法缺乏公正性和嚴肅性。突出表現在多頭稽查、重複稽查的現象較為普遍，往往出現一項檢查剛完，專項檢查又來了，管理性檢查剛完，專案稽查又來了的現象，納税人不堪其擾;稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業往往稽查較多，對經濟效益差的企業稽查較少，使檢查失去了公正性，加上個別稽查人員執法隨意、以言代法現象的存在，嚴重影響了税務稽查在社會公眾中的形象。

同時，由於税務稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個納税人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由於證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果。比如：對某企業納税人進行檢查，該企業賬面處理符合税收制度的要求，xx檢查組認為需要檢查賬外資料，注重對賬外資料的收集，從而查出一系列偷税證據;而b檢查組認為對企業“查賬查賬，就賬查賬”，從而未發現偷税問題(拋開其它因素的影響)。作為税務機關來講，雖然得出兩種結論，但b檢查組也無過錯，該企業賬面處理正常，也沒有哪條哪款規定對每個納税人都要檢查賬外資料，況且還有查到查不到的問題，這些都使税務稽查的嚴肅性受到考驗。

5、税務稽查處罰力度小，威懾作用還不夠大。在西方一些税務稽查效能較高的國家，納税人一聽説税務稽查人員要找上門來，往往會十分緊張，這説明這些國家的税務稽查具有很強的震懾力。而在我國，税收違法行為比較普遍，由於處罰力度的限制，納税人對税務稽查人員上門檢查不以為然，偷税甚至在少數納税人眼中是“精明能幹”行為。

據一線税務稽查人員稱，一些涉税違法犯罪份子，對一些已經確鑿的證據，在税務人員對其進行詢問時，他能“舌生蓮花”，亂説一通，怎麼好怎麼説;但當公安人員對其進行詢問時，他則如實反映，經常造成税務與公安檢查結果的不一致。對於那些屢查屢犯的納税人，稽查也未對他們的違法行為起到強有力的威懾作用。特別是一些典型的案件，曝光遇到阻力，這些都嚴重削弱了税務稽查的威懾力量。

6、税務稽查信息化水平不高，信息暢通還沒有真正實現。

一是受企業財會軟件開發應用程度的影響。特別是許多企業成本核算全是手工記賬或自制軟件，税務稽查軟件變成了“高射機槍打蚊子”。

二是税務機關本身對計算機協查運用不到位。現行的協查只能是增值税專用票的網上協查，而對所謂“四小票”，即廢舊物資銷售發票、海關完税證、運輸發票、農副產品收購憑證的協查，只能通過手工發函的形式，造成回函時間長或乾脆沒有回函的現象，影響稽查質量。

三是國、地税兩套機構的設置，造成信息不流暢。有的企業增值税在國税管轄，而企業所得税在地税管轄，增值税被國税查處後，有的甚至已被移送公安處理，但對不符合規定的發票，由於分屬兩個部門，信息未及時傳遞，地税機關未作所得税方面的處理。而對於相同企業，其增值税、企業所得税都在國税機關管轄，國税機關對兩方面都可進行處理，從而造成對相同企業的處理不相同。

四、強化税務稽查職能作用的措施

1、準確把握稽查職能，改變稽查考核機制。確立税務稽查職能定位，儘快轉變觀念，樹立正確的打擊型税務稽查指導思想。

一是由收入型稽查向執法型稽查轉變。由考核收入型向考核單個案件質量型轉化。

二是由普查型稽查向重點打擊型稽查轉變。弱化稽查的收入職能，以科學選案、規範查案、嚴格執法、依法稽查為工作導向，推動税務稽查執法水平的提高。

三是切實抓好管理税務管理性檢查與税務稽查的銜接，向專業職能型稽查轉變，重點突出稽查的打擊懲處功能，維護税法尊嚴。

2、完善一級稽查模式，實現稽查機構的專業化。一級稽查的模式是税務徵管改革進程中的一種體制改革，重點突出大要案的檢查。專業化是指由税務稽查機構負責專案稽查工作，日常稽查、專項稽查劃歸管理部門負責，這樣有利於實現税務稽查的專業化、規範化，提高稽查工作效率。從體制上改變目前多頭稽查、重複稽查的現象，減少地方政府的干預，保證税務稽查工作執法的嚴肅性。

3、提高選案科學性，建立選案積分制。可以借鑑國外比較成熟的選案方法，綜合納税人的收入、利潤、税收變動情況、納税人異常行為、未被稽查時間長短等各方面因素，按一定的計分標準，常年滾動給納税人計分，當納税人的積分超過既定的界限時，列入案源庫。通過這種方法進行選案，可以更加客觀、動態地反映納税人遵守税法的狀況，避免多重標準選案造成的多頭稽查、重複稽查問題。

4、建立規範化、標準化的稽查工作方法，強化案件證據的規範性。建立一整套的稽查工作方法和思路，利用案例式的方法，對一種税務違法行為的查處，建立證據規範的體制，強化税務稽查人員的取證意識，使取得的證據能直接為處理結果服務。

5、建立信息傳遞機制，提高信息化應用水平。税務稽查的信息化，就是要在稽查工作中貫徹“科技加管理”的方針，目的是實現稽查工作的科學、規範、高效。

一是加快建立規範統一、功能完善信息系統。由國家税務總局結合税收徵管軟件的建設抓緊開發統一的、具有良好兼容性和功能齊全的稽查軟件，可以為稽查人員提供政策法規查詢、稽查案例剖析、稽查技能培訓等多方面的資訊服務。

二是大力開發現有的計算機資源，建立國、地税合用税務稽查協查系統，使“四小票”的協查工作能上機操作，確保稽查質量;建立國、地税稽查處理信息網上傳遞制度，確保稽查結果。

6、建立案件公示制，發揮警示教育作用。公示制度一方面可以使稽查行政透明化，維護納税人合法權益，強化稽查案件有關人員的責任，強化公眾的監督，促進規範稽查行為，另一方面也是對違法納税人的懲戒，有利於提高稽查的威懾作用，税務稽查機關應當對每一個大要案都進行公示。

7、建立稽查人員培訓制度，最終實現稽查人員的等級制。任何工作都要靠人來完成，現有的稽查幹部都是從過去徵管一線上來的，雖然熟悉税收情況，但税務稽查是一個複雜的涉及面比較廣的工作，它涉及到財會、管理、法律、工商、計算機軟件等方方面面，而這此人才也是目前各級税務機關比較緊缺的人才，所以，從目前來看，要引進專業人才，並加強現有稽查人員的培訓，實行自願式的等級考試，提高稽查人員的綜合素質，練出一支支稽查“精兵”。對達到一定等級的稽查人員，以省為單位，以稽查個案為標準進行配備使用。

總之，只要我們始終按照“依法治税，從嚴治隊，科技加管理”的治税方針，各個環節相互配合、相互協調、相互銜接、相互制約，一方面建立規範化的操作方法，強化稽查打擊職能，另一方面強化法制意識，推進税收法制化進程，就能真正體現税務稽查工作在現代税收徵管中“重中之重”的地位，保障税收收入，維護税收秩序，促進全民依法納税，保證税法的全面實施。

税務稽查調研報告

【第6篇】税務系統用税收分析看企業低税負問題的調研報告

為此，_____國税二分局針對税負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業，對具有行業代表性企業a公司進行了服務性調研。

一、企業基本情況

二、通過分析確定調研重點

從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高於銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。

三、調研疑點説明

針對以上重點，調研人員要求企業作出説明，與企業負責人、財務人員進行了談話，要求企業對以上分析的重點作出説明。調研人員要求企業從税收負擔率、產品製成率、單位能耗、廢料數量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出説明，企業作出瞭如下解釋：

2、產品製成率偏低是由於工人流動性強，熟練工少，生產中容易出次品，另一方面為了降低生產成本，夜間電費低廉，儘可能開夜班，導致產品質量與白天有差距。

3、單位能耗較高是企業產品品種較多，其中部分產品是外貿業務，交貨時間緊，同一規格產品連續生產時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

4、廢料數量和售價方面，廢料由企業所在地人員承包收購，數量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。

5、營業費用的增長是由於07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業費用的總額；財務費用增長的原因是06年企業還是工貿一體，而07年是純工業資金的需要量更大，貸款額度加大；營業外支出企業列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。

對於企業給出的解釋，調研人員到企業實地瞭解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調研過程中，具體做法主要有：

1、對企業報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行税負分析。

2、根據同行業的產廢率，對公司的產廢申報情況進行分析。

3、查看企業的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發票、海運發票是否真實。

四、開展實地調查

評估人員根據日常徵管中掌握相關信息，從税收負擔率、產品製成率、單位能耗、廢料數量和售價、費用列出等五個方面對企業情況進行實地調查和分析。

（一）税收負擔率方面

2、2022年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值税的影響

3、2022年末留抵税額為225萬元。

綜上所述各個因素還原後，該公司2022年、2022年度增值税税負列表如下：

從上表可以看出，該公司07年增值税税負應為2.84%,屬於正常範圍內。

（五）費用方面：管理費用中列支了固定資產8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調增收入18.47萬元。

五、調研分析

在數據分析和實地調查基礎上，採集該企業相關信息，確定四個指標參數,分析企業實際情況。

税收負擔率預警參數

注：低檔建築管是指質量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用於建築市場產品

該指標主要通過對企業税收負擔率的測算，將其與行業預警税負進行比對，對税收負擔率異常的企業，可以對其關聯指標進一步展開分析，以發現企業納税申報上可能存在的疑點。

產品製成率預警參數

廢料數量和售價方面預警參數

六、調研結論

通過以上數據分析和實地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內容記載不齊和未將全部銷售業務進行記載，費用發票未經嚴格審核，企業主動補申報銷售185萬元，補繳税款98萬元。

七、調研體會

1、加強巡查，要求税收管理員按季深入企業瞭解企業實際經營情況,做好税收分析。

2、健全監控體系：要求企業按季上報《焊管企業生產情況表》，將採集數據與預警指標進行比對。

3、特別關注異常企業，要求企業説明異常原因，不能説明具體原因的，根據情況進入日常評估或移送稽查。

4、按季開好重點行業分析會，研討行業管理經驗、辦法。探討行業管理中出現的熱點、難點，提高行業管理的規範性、統一性。

5、定期剖析税收管理員行業管理質量，參與税收管理員績效考核。

【第7篇】2022年關於構建服務型税務稽查的調研報告

納税服務是税務機關和税務人員的法定職責和義務，建設服務型機關，優化納税服務，是新形勢下徵管改革發展的趨勢。税務稽查是税務機關執法權力相對集中的部門，正確處理好税收執法與納税服務的關係，對於營造公平和諧的納税環境，提高納税人納税意識，促進地方經濟發展具有十分重要的現實意義。我局結合工作實際，就如何構建服務型税務稽查，進行了深入調研，現將調研情況彙報如下：

一、税務稽查服務工作的現狀

目前縣局稽查機構實行縣級稽查，具體是對外保留稽查機構，對外掛牌，對內保留稽查人員編制，具有獨立的執法主體資格。xx年4月我局推行了“全員徵管”模式，為加強税收徵管工作，稽查人員充實到徵管環節，每年主要是從事重點税源管理、徵管數據的統計和負責稽查日常工作的開展。與此同時，為落實好省、州稽查安排的税收專項檢查，縣局成立了以縣局局長為組長、分管業務的副局長為副組長，各股室負責人為成員的税收專項檢查領導小組。在實施專項檢查時，我們首先圍繞抓住案件查處、專項檢查、打擊發票違法犯罪等要求選擇稽查對象。如今年我局的稽查主要是開展對本轄區內的成品油零售加油站（中石油除外）實施全面檢查和對三年以上未實施稽查的重點税源企業檢查工作。稽查權的相對集中和稽查計劃制度的實施為縣局的檢查指明瞭方向、提供了參考的檢查方案，也避免了對納税人一年多次查和多頭檢查的現象發生。其次，在檢查過程中為納税人答疑解難，進行税法宣傳、納税輔導服務，稽查服務質量效率得到提高，也融洽了徵納關係的和諧。第三，在檢查方式上，實行調賬和約談，避免了税收檢查對納税人生產經營的干擾。稽查內部積極推行“選案、檢查、審理、執行”四權分離的原則，規範了執法行為。

二、税務稽查服務工作存在的主要問題

我局縣級稽查還處在探索和完善階段，納税服務的成效還剛起步，但是思維模式和工作方式與建設服務型税務機關的要求相比，還存在一些不足。具體表現在以下幾個方面：

（一）税務稽查與税務日常檢查銜接不強，執法缺乏公正性和嚴肅性。還是存在多頭稽查、重複稽查的現象，納税人不堪其擾。稽查對象的選擇上缺乏標準，對經濟效益好的企業往往稽查較多，對經濟效益差的企業稽查較少，使檢查失去了公正性。同時，由於税務稽查對證據資料的收集缺乏統一的標準，造成了對同一個納税人的檢查，稽查人員收集的證據不盡相同，由於證據的詳細程度不同，往往會得出不同的稽查結果，目前還缺少取證要求的規範藍本。

（二）稽查選案准確率有待提高。稽查對象的確定不夠準確，一方面稽查人力有限，我縣納税人雖然不多，根據管理員對出現納税異常的企業提供案源，準確率不高；另一方面信息來源渠道少，使稽查選案時獲取的資料不夠全面。因此，在選案環節所確定的對象，往往在稽查部門投入大量人力和時間實施稽查後，結果卻沒有發現納税人有違反税收法律法規的行為，從而使税務稽查的質量和效率大大降低。

（三）稽查風險有待控制。由於税收立法層次不高；税收政策的頻繁調整，一些新情況、新問題不能及時在税收立法上予以規範；税務稽查相關法律應用能力有限；税務稽查手段老化；税務稽查人員專業知識不全面，稽查方法存在一定的缺陷；部分稽查人員的責任意識不強，職業道德水平也有待於提高等主客觀原因存在，導致稽查執法風險存在於稽查工作的全過程，易產生存在的拖、積壓、查不力、辦不決的現象。縣級稽查機構處於過渡性階段，稽查人員擔任着稽查員和管理員的雙重身份，缺少有效的監督機制，易引起不必要税收執法風險。在新徵管法的修訂過程中，稽查機構的設置與權限在立法界就引起很大的爭議，給基層執法帶來操作難度。如執法時對於文書的蓋章問題，是用縣局的還是稽查局的，引起行政複議時承擔責任的被告等等問題。

三、税務稽查服務工作的創新理念和措施

建設服務型税務機關是強化税務稽查服務的前提，也是税務機關創新税收管理，促進現代税收文明發展，依法行政、執政為民的內在要求。我們稽查部門要“圍繞服務科學發展，共建和諧社會這一税收主題，自覺轉變觀念，更新觀念，增強服務意識，提升稽查水平，樹立新的稽查形象”的要求，要正確處理稽查與服務的同位關係。目前納税服務被提上了重要日程，國家税務總局設立納税人服務司即是一個證明，那麼作為稽查部門如何處理好服務與稽查的關係是一個難題，稽查和徵管不同，後者主要是強調納税服務，而前者則要通過懲戒偷漏抗税行為來達到税收威懾力，如果稽查片面強調服務，則使稽查之矛失去了鋒利，非但不能起到服務作用，還將使徵管部門的服務所依恃的強力後盾化為虛無。其實在當前的税收環境下，更應當強調的是税收威懾力下的納税服務，沒有税收的威懾力，強調服務必然損害税收的權威性與獨立性。但是在稽查工作中是否就沒有服務可言了，也不是這個概念，稽查可以在如下幾方面搞好服務：

（一）搞好税收政策宣傳和納税輔導工作。税務稽查應當根據自身工作的特點，圍繞納税服務需求開展有效服務。從納税服務需求來看，納税人最需要的服務是税收法律、政策宣傳，納税輔導等。這方面的服務到位了，即可提高納税人的税收遵從度，規避由於對税收政策不瞭解產生的税收違法行為，也可更好地維護納税人的合法權益。從xx年企業所得税的彙算清繳工作可以看出我們納税服務工作中存在的問題，如有的企業工資的調整還停留在計税工資的計算上，xx年應付福利費餘額的銜接不知如何處理。因此，我們稽查部門應當下力氣抓好這方面的服務工作，不僅是管理納税輔導要跟上，在稽查部門也要同上，建議增設“税收諮詢12366納税輔導”業務，專門負責納税人的税收法律、政策諮詢和上門納税輔導工作。同時，要求全體稽查人員將納税服務融入到稽查工作始終，邊檢查、邊宣傳、邊輔導，做到税收執法與税收服務相結合，讓納税人在接受檢查的過程中享受税收優質服務，主動接受納税檢查，使納税人的主體地位得到更好地尊重和維護。隨着經濟的發展，為鼓勵水電行業的發展，建議稽查部門與企業結對提供納税服務，稽查局專門設立税收宣傳輔導崗，選派業務骨幹到公司與財務人員座談，就新政策現場宣傳和講解，分析會計核算與税收處理上的差異。發揮稽查人才資源和職能優勢，舉辦專題講座，結合水電企業經營中遇到的實際問題，切實為結對企業答疑解惑，出謀劃策。

（二）推行納税評估制度，提高稽查選案、稽查計劃的科學性和準確性。稽查對象的確定，必須建立在科學地納税評估的基礎上。xx年國家税務總局出台《納税評估管理辦法（試行）》，從目前看納税評估的效能越來越明顯，但由於辦法立法層次較低，法律效力較低，因此在徵管法税款徵收章節中建議增加納税評估條款，使納税評估制度的推行建立在有法可依的基礎上。納税評估制度的建立對促進税源管理、重點稽查有着深遠的意義，也能降低税收執法風險的可行性。

我局是以年銷售收入3萬元(含)、30萬元(含)的納税人為界按季、按月建立詳細的基礎數據源，實行與上年同期、基期等一般指標相比分析，形成分析基礎材料，進行重點指標評估分析，提出重點管理、稽查建議，出具評估分析報告。把運用到税收管理工作中指標同樣作為税務稽查選案的參考指標，進一步提高選案的準確率。對納税人可能有輕微違法行為，進行納税評估，通過評估自查能積極主動補繳税款的；以及生產經營正常，但連續三個月零申報的納税人，且税額未達到立案標準的，由稽查部門書面通知納税人進行自查，重新進行納税申報；但對其某些行為無法做出合理解釋和拒不申報有無正當理由的，才立案稽查。使納税人有一個自查改過的機會，體現了税收執法的人性化，税企關係和諧性。

（三）加大涉税違法查處力度，強化税務稽查的權威性。税務稽查是依法治税的關鍵環節，我們要在強化税務稽查服務的同時，必須充分發揮税務稽查職能，依法打擊偷逃騙税，為廣大納税人營造依法納税，公平競爭的良好環境。一是增強稽查的深度。對重點税源、執法難點、執法熱點、羣眾舉報的大案要案、危害較深、社會影響較大的“新聞”案，要重點稽查，查深、查細、查透，排除障礙，一查到底。二是加大處罰力度。對一些涉税違法行為一經查實，就必須依法嚴格處罰；對屢查屢犯或偷騙税情節嚴重的予以重罰，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任，決不姑息遷就，包庇縱容。三是擴大輿論宣傳。

總之，税收工作必須緊緊圍繞和服務經濟建設這一中心，實現税收與經濟的良性循環；把服務理念融入稽查工作，不斷探索規範、系統、整體的服務方式；不斷增加税收工作的知識含量和科技含量，努力用信息化統領、覆蓋、服務、支撐國税稽查工作，提高工作效率和水平。構建服務型税務稽查一方面是樹立“科學管理出優化服務”的理念，深入開展形象工程建設。另一方面是建立和完善稽查涉企服務制度，全面推行責成自查制度、推出稽查建議制度、實行稽查服務承諾制、納税人權利義務告知制度，強化宣傳，不斷探索稽查服務新途徑，做好稽查服務新文章，取得社會各界對稽查工作的瞭解和支持。

【第8篇】税務調研報告：樹立形象入民心，優質服務擴税源

樹立形象入民心，優質服務擴税源

對於國家税收的認識，税收的涵義，人們的認識有所不同，但是就税收的概念而言，至少包括這樣幾個共同點：第一，徵税的主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體，都無權徵税；第二，國家徵税依據的是其政治權力，這種政治權力凌駕於財產權力之上，沒有國家的政治權力為依託，徵税就無法實現；第三，徵税的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現其進行階級統治和滿足社會公共需要的職能；第四，税收分配的客體是社會剩餘產品，第五，税收具有強制性、無償性、固定性的特徵。税收法律是國家立法權的國家最高權力機關，依照法律程序制定的有關税收分配活動的基本制度。國家向納税人徵税，是將一部分社會剩餘產品或一部分既得利益從納税人所有變為國家所有。從税收職能來看，税有調節經濟的重要方面。

税法實施所產生的社會影響，可以從規範作用和經濟作用兩方面進行分析。税法的規範作用是指税法調整、規範人們行為的作用，其實質是法律的基本用途在税法中的體現與引申，具體可分為以下幾種：税法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向，即起到一種指引作用；税法作為法律規範具有判斷、衡量人們的行為是否合法的作用；依靠税法指引的方向和提供的評價標準，可以預先估計到人們相互間將如何行為，從而在税法許可範圍內，對自己的行為做出最合理的安排；税法的強制作用是指對違反税法的行為進行制裁而產生的法律保證，是税收強制性的法律依據；税法的實施可以對以後人們的行為產生一定的影響，這種作用可以説是税法評價作用與強制作用的延伸。

税法是調整經濟分配關係的法律。因此，必然會產生種種經濟職能，從而使税收的經濟功能在法律形式的保障下得以充分發揮。保證國家財政需求是税收最根本的職能，税收制度成為法律，是國家及時、穩定取得財政收的一大重要保證；調節宏觀經濟是税收的基本職能之一，税收採用法的形式，可以將税收的經濟優勢與法律優勢結合起來，使税收槓桿在宏觀經濟調控中更為靈敏、有力；税收採用法的形式，使其對經濟活動的監督上升到法律的高度，成為法律監督的組成部分，其約束力無疑在為增強了；在對外經濟效中，税法是維護國家權益的基本手段之一，税收採用法的形式，無疑有助於提高税收維護國家權益的權威性和總體效力，便於在簽訂有關雙邊或多邊國際税收協定時堅持國際通用的法律原則和法律規範，對等處理税收利益關係。

在這裏，我們不禁會問：徵收的税國家用在哪兒呢？作為納税人的我們得到了哪些好處？現代社會運行一個基本常識是，良好的公共服務和社會公正是人民所需要的，人民因此而納税。因此國家、政府與納税人之間，就天然存在着一種權責對等的契約關係。換言之，納税人繳納了税款，也同時獲得了權利。而這種權利主要體現於兩個層面，一是體現於納税人與徵税機關的關係。二是從納税人與國家關係的角度而言，體現於憲法所規定的納税人權利。如：城市綠化、經濟建設、社會文教、國防建設、行政管理等等。這些都與我們日常生活所相聯繫的。關税的徵收，對於國外傾銷產品起到削弱的作用；對於出口產品免税進入國際市場，加強管理競爭力；對外商投資企業實行税收優惠政策，吸引更多的外國大財團來華設廠投資，增加我們的就業機會……我想這就是做為納税人最能體會的好處。

對於我市國税工作，敝人提出以下幾點愚見：

首先，對於工作在税務徵收前線的税務工作者們要樹立良好的形象。税務工作者從事税務工作，對於國家税務機關來説税務工作者代表國家税務機關征收管理，徵收關鍵在於税源控管，是國家税務機關與納税人之間的橋樑，對於納税人來説是對納税義務人納税義務的監督。一個企業的形象在整個社會中是不容忽視的，在企業中工作的我們，“企業形象”並不單單是一個很講究的外表，一個具有代表性的公司標誌，更重要的是企業的服務態度。對於我們打工者來説是相互依存的。建議：設立導税服務崗，並實行輪崗制度，定期對前線工作的税務工作者進行業務能力培訓；及時培養具税務專業的年青税務工作者接班人。樹立一個公正、廉潔奉公嶄新的國家税務機關形象，與納税人之間的距離拉得更近。

其次，對於在徵收過程中，難以避免在國家税收法規的規定與納税人理解的矛盾，缺乏一個完全具備企業財務與國家税務的“税官”來分析、判斷。這種情況常常是使企業的負責人認為税局要的是多徵一點税，而企業負責辦税的人員兩頭受氣。建議：設立“税官”，使國家税收法規更明晰，及時糾正納税人的誤解。

再者，對於一些由國税局出具完税證明的申請或免税證明申請，應由內設部門完成資料及申請表的內部傳遞工作，節省納税人的時間。建議：可否集中交專管員處，再由內部各相關部門之間傳遞。

在去年的汕頭國家税務局實行敞開式辦公大廳服務；一改以往在申報錄入電腦窗口排長排等候，採用排號機系統管理（儘管排號機在中山、惠州等地早已在税務、金融單位使用）；納税人提出購買發票繳交工本費採取銀行繳款改為現金繳款；也包括這次舉辦“國税與民生”有獎徵文等活動，這也顯示着汕頭國税着眼於實處，致力改善服務，加強與納税人、社會各界的溝通。

最後，建議設立“汕頭國税信箱”接受全市納税人的監督並實行公開化，在每年税務宣傳月舉辦電視台現場“汕頭國税專線”解答全市納税人的疑問和諮詢，對於納税人的心聲要儘快解決與納税人的距離拉得更近。

【第9篇】地税局重大税務案件黨風廉政執行情況的調研報告

税務稽查執行是税務稽查成果實現的重要環節。經過税務稽查的選案、查案和案件審理等環節的職能行使，執行環節是否完全履行，體現着對國家税收利益的維護和對納税人税收違法行為的糾正和懲戒，關係着税法的嚴肅性和剛性。因此，烏魯木齊市地税局領導高度重視稽查執行工作，特別是由市地税局審委會審理的重大税務案件的執行情況，涉税金額大，影響面廣，對税收收入影響較大。

今年，烏魯木齊市地税局除要求稽查局將執行反饋工作常態化外，還兩次派專人組成調研組，組織座談會對稽查局案件執行情況進行了調研和督導，深入執行所和企業，與執行人員和納税人進行了交流和溝通，瞭解到現有執行手段、程序，以及執行過程中存在的問題，為進一步規範重大税務案件執行工作，全面考評案件執行工作成效，監督案件的落實，提高案件執行力起到了積極的推動作用。

一、稽查執行工作總體情況

(一)領導高度重視，營造合作平台。一是與國税局、公安局經偵支隊、房產管理局、中國人民銀行新疆分行創建了聯合工作機制，從外圍為其暢通渠道。在文書送達方面，充分利用居委會協税護税職能，發揮其見證人作用，解決了以往文書送達難的問題。二是於2022年 10月創建了稽查局查補税款(天、沙、新、水四個局)自開票工作模式，極大地提高了執行工作效率，方便了納税人，降低了開票差錯率，明確了稽查查補收入。三是專門針對執行工作定期召開例會，明確在保證當期案件執行的前提下，力保清欠以往年度查補税款的執行思路。

(二)充分利用執行資源，前期介入摸查情況。稽查局執行所現有9人，除所長、內勤(兼開票)外分三個執行小組，每組對口三個稽查所。對一些規模較大企業進行稽查時，執行人員在稽查過程中提前介入，儘可能全面地掌握企業賬户、資產等信息，為下一步執行工作打基礎。

(三)與企業溝通日常化，與管理局溝通制度化。定期與未結案企業進行約談，瞭解企業情況，要求未結案企業報送證明資金、資產情況的資料，根據企業實際情況，制定催繳計劃和相應的強制執行措施。同時，對逾期未結案企業，通過向所屬管理局定期反饋管查聯動建議書等形式，通報被查企業查補及税款入庫信息，提請管理局加強監管，根據情況適時採取催報催繳、停止出售發票、欠税公告等措施，並將被查户情況反饋工作通過管查聯動互動機制制度化。

二、重大税務案件執行情況分析

執行難是各類執法中普遍存在的問題，執行環節作為税務機關防範税款流失的最後一道關口，擔負了更多的責任。與一般案件相比，重大税務案件執行難主要表現在遺留案件不能及時執結，滯納金等的執行力度與税款執行力度相比較弱等方面。造成這種現象既有主觀因素，也有客觀因素。

(一)主觀因素

1.對滯納金執行的重視程度還有待加強。

2.在運用執行手段過程中存在很大的執法風險，如何更合理、靈活地運用法律賦予的行政權力有待深入思考和實踐。

3.執行力量薄弱。目前稽查局執行崗編制較少，對於處置疑難個案缺乏有力手段，使執行工作顯得被動。

4.重大案件案情一般比較複雜，矛盾比較突出，調查核實時間長，期間企業經營狀況等各方面條件可能發生較大變化，也成為案件執行難、無法執結的原因之一。

(二)客觀因素

1.與一般案件相比，重大税務案件一般查補税款金額較大(300萬元以上，有些案件甚至達到上千萬元、上億元)，加上滯納金、罰款後，數額相當可觀，無形中增加了執行難度。

2.涉困案件和特殊案件往往無法執結。涉困案件涉及一些瀕臨破產、面臨倒閉、嚴重虧損、舉步維艱的企業，這些企業往往資金嚴重不足，甚至根本沒有可執行財產，執行機關無從下手。一些老企業往往離退休職工多，一旦強制執行，被執行人會藉機將企業的矛盾轉嫁給税務機關，引發上訪鬧事等社會矛盾和羣體事件。一些特殊案件也給執行人員出了難題，如某房地產公司賬户被法院全面查封，無法繳納税款;某國際貿易有限公司涉及外資企業，查補個人所得税六百餘萬元，該公司一經稽查，公司相關人員全部失蹤，租賃的辦公場所無人管理，相應的執行程序無法繼續。

【第10篇】税務系統國税税收可持續增長調研報告

在縣委、縣政府的正確領導下，我縣税收持續增長，國税收入連續五年保持20%以上的高增幅，更是高位運行，完成各税收入8689萬元，同比增收2322萬元，增幅高達36.5%，創下超歷史、超同期、超計劃的喜人業績，並實現了税收總量三年翻一番的巨大突破。

然而，從我縣税源的結構特點及發展趨勢來看，我縣國税收入在達到一定規模之後，要實現持續增長，尚存在許多有待調整與改進的問題。

一是缺少一批具有相當影響力的納税大户。市60強企業中，我縣僅4家入圍，所佔企業份額在7縣市（含市直）中位居末位，這與當年縣市税收總量排名基本一致。缺少一批分量足、影響大的重點税源，是我縣税收在全市排位中遲遲難有增進的重要原因。

二是行業税收增長仍以粗放型為主導方式。我縣冶金、非金屬礦物製品和非金屬礦採選三個行業合計納税佔生產、製造類行業税收總額92%，這意味着我縣税收增長主要依靠能源高耗型和資源依賴型行業，耗能高，污染重，粗加工，附加值低，利潤空間小，嚴重依賴自然資源，抗市場風險能力差，粗放型增長方式與科學發展要求存在差距。

三是特色產業尚未形成税收增長集聚效應。目前我縣形成一定税收規模的產業羣僅旅遊與硅鐵兩大產業，而具有本地資源優勢的大理石、石灰石、石英石生產加工企業雖然在數量上已形成規模，但由於產品多為淺加工，附加值低，且生產經營分散，因此税收規模與企業數量不相匹配，以石材行業為例，全縣石材行業近150家企業共計實現國税收入332.55萬元，尚不及硅鐵產業三家企業納税總額的十分之一，石灰石、石英石生產加工企業所納税收則更少。

四是區域經濟發展失衡制約全縣税收增長。從各鄉鎮税收完成比例情況來看，全縣14個鄉鎮（含縣直）中，縣直、通羊兩家單位完成税收佔全縣國税總額83.1%，其他12個鄉鎮税收所佔比例均不到5%，其中有8個鄉鎮不到1%，慈口、楊芳兩鄉鎮全年完成國税不足10萬元，廈鋪、燕廈出現較大幅度減收。鄉鎮經濟發展失衡已成為制約我縣税收快速增長的另一重要因素。

要實現我縣國税收入快速、全面、協調和可持續增長，就必須以科學發展觀為指導，從以下五個方面做文章：

第一，做足企業分量。我縣税收總量要上級次，就必須不斷提高企業份量，通過引進、培植、組建、整合等形式，力爭培養出更多規模企業，樹立起更多品牌，特別是我國增值税由生產型轉為消費型之後，有利於企業增加固定資產投入，購進機器設備，擴大生產規模，政府部門可以在徵地擴產和資金週轉等方面給予企業政策上的支持。

第二，做優行業結構。“一核三高”建成後，我縣我區位優勢、交通優勢將大大提高，招商引資環境將更加有利，但在引進客商和利用外資上，應當有所為，有所不為，加大低耗能、低污染、技術密集型企業的招商引資力度，大力發展風電、水電、食品加工等行業，從源頭上對行業結構進行優化。同時，藉助增值税轉型機會，政府部門應當鼓勵、引導企業更新機器設備，改良生產技術，增加產品附加值與科技含量。通過以上兩條途徑，標本兼治，努力實現我縣行業税收增長由粗放型為主轉為集約型為主，降低能源消耗，減少環境污染，加大資源利用深度，有效優化行業結構。

第三，做大產業規模。首先要立足本地資源優勢，加快大理石、石灰石、石英石等礦產資源的產業化開發利用；其次要實現量與質的統一，既要企業規模，更要資源利用的深度和廣度，逐步改變過去氾濫開發，簡單加工，自由銷售的混亂局面，努力向規模化開發，板塊化生產，品牌化經營模式看齊；此外還要進一步鞏固硅鐵產業在我縣國税收入中的支柱性地位，進一步拓展旅遊產業相關產業發展，進一步壯大風電、水電、食品加工等綠色產業在國税税源中的補充力量。

第四，做齊鄉鎮經濟。不求各鄉鎮税收收入平分秋色，力求各鄉鎮經濟發展齊頭並進，一是要對經濟發展緩慢鄉鎮進行重點扶持，加大人、財、物力傾斜力度，特別是要加大道路等基礎設施建設力度，同時既要向上級爭取相關扶持項目，又要引導投資向這些鄉鎮傾向。二是要鼓勵各鄉鎮發揮自身資源優勢，合理開發優勢資源，做強做大特色經濟，如洪港的楠竹，燕廈的石材，慈口的柑橘，大畈的水產等等，努力將資源優勢轉化為經濟優勢。

第五，做好税收徵管。促進税收增長，投資是前提，消費是重點，徵管是關鍵。税務部門要不斷加強隊伍素質建設，提高税收徵管水平，加大税務稽查力度，依靠税收徵管的科學化、精細化、專業化，穩抓基礎税源，保證基礎税源有所增長；狠抓重點税源，確保重點税源有所突破；緊抓潛力税源，實現潛力税源有所作為，實現學、管、徵、查四位一體，共同促進全縣税收快速發展。

【第11篇】税務分局爭優調研報告

近期，南京地税某某税務分局積極響應區委開展“學習先進、找準差距、加快發展、創業爭先”主題競賽活動的號召，採取“全面動員、全員發動、全體參與、全程跟近”等措施，分局上下廣泛掀起了“創業爭先”的熱潮，有力地推動了“學習型、法制型、服務型”的“三型税務”建設，税務幹部精神狀態有了新的改觀，納税環境有了新的改善，組織收入呈現出穩步攀升的良好態勢。

一、學習先進找準差距，全員行動積極爭先

一是根據實際在同行中找差距。自94年國地税分設以來，在區委區政府和市局的正確領導下，某某地税全面建設水平年年進步，税收收入歲歲攀升。XX年度入庫地方税收5210元，與上年同期相比，入庫税款增加1524元，增幅達到41.3;今年上半年又組織入庫地税收入3350元，同比增長達到22。始終保持良好的增長態勢。但與鼓樓、建鄴等區相比，我局也清醒地認識到我們的差距，從經濟和税收總量上與鼓樓、白下、玄武等區拉開較大距離;而從增速方面相比，又與建鄴、棲霞等區存在一定的差距。二是積極組織參觀學習。我局在全局範圍內廣泛深入地開展了“學先進、找差距”活動，分局領導不僅跟隨區裏到先進發達地區進行參觀見學，還根據税務的實際，組織分局領導、全體科所長和部分業務骨幹，分批到鼓樓、白下、玄武、建鄴等區學習取經，全方位考察外區加快經濟發展好做法、好經驗。三是針對差距訂措施。努力查找自身問題與不足，着力從強化税收宣傳提高税法遵從度、強化執法力度提高税法執行力、強化職責履行提高服務效能等方面入手，按照應收盡收的原則和不斷促進税源增長的目標要求，從實際出發，制訂切實可行的加快發展、爭先進位的措施。確保税收收入的快速增長。

二、積極打造透明税政，強化税收法律的宣傳

按照文明辦税“八公開”要求，一是堅持按月發佈納税公告，遇有新税收政策出台，及時進行專題的宣傳活動，促進納税人税收政策的掌握程度和依法納税意識的提高，確保税收政策宣傳的及時性;二是積極宣傳南京地税外部網站和12366諮詢投訴中心服務功能，方便納税人全天候查詢和了解最新的税收政策法規以及所需辦税工作流程，確保税收政策宣傳的便捷性;三是積極發揮新聞媒體受眾面廣的優勢，通過報刊、電視和電台積極宣傳税法，主動向社會公眾宣傳介紹各類税收政策，為納税人提供政策服務，確保税收政策宣傳的廣泛性;四是堅持按月舉辦新辦納税人税收基礎知識培訓班和新增社保户培訓班，提高新辦納税人税收基本知識的理解掌握能力。積極舉辦專題政策培訓。在各項專項工作開展前，認真梳理相關政策，彙編整理成冊，舉辦專題政策宣傳培訓班，提高納税人對專項政策的理解掌握，提升納税人的辦税能力，確保納税人對税收政策掌握的準確性。

三、狠抓制度落實，提高税法執行力

按照“公開、公平、公正”的“三公”原則，認真做好税收法律的貫徹執行。一是嚴格執行税收政策規定，注重工作程序與權限，堅持審批合議制度;二是以行政執法責任制、行政執法檢查和過錯責任追究制落實為主要內容，重點抓好對税收執法過程的全面監督;三是以履行“兩個維護”、做好“兩個服務”為宗旨，按照市委市政府《關於加快推進富民工作的意見》文件精神要求，運用績效考評機制，將各項税收優惠政策貫徹到位、執行到位。

四、立足納税人需求，強化税收服務效果

以納税人的需求為第一考慮，按照“服務五個零”的標準，創新服務方式，突出服務的主動性、針對性、便捷性、及時性、準確性，為納税人提供優質高效及時的納税服務。

(一)堅持提醒服務，注重服務的主動性。堅持上門服務，對重點税源户實行每月至少上門服務一次制度，其他納税户採取不定期上門服務方式;遇有新政策出台或開展税收專項工作，及時彙總編印宣傳手冊，廣泛贈送，積極宣傳;運用電話提醒、郵寄提醒、上門提醒等多種提醒服務方式，提醒納税人有關注意事項和需把握的時間節點。提高服務的主動性。

(二)堅持預約服務，注重服務的針對性。堅持在受理窗口設立《納税人需求預約登記簿》，《税法政策培訓需求登記簿》的做法，按納税人的需求提供預約服務;對重點税源户，利用互聯網絡，通過電子郵箱給企業法人、財務負責人及辦税人員郵寄“政策文件包”，為其提供網上速遞服務;對其他納税人的不同需求，有針對性地編印寄發一些宣傳材料，推行個性化郵寄宣傳，為納税人提供“到家”的服務。提高政策服務的針對性。

(三)堅持值班制度，注重服務的便捷性。堅持科所長大廳輪流值班制度，暢通税收服務“快速通道”，實行首問負責制，開展“一站式”服務，落實相關部門責任，為納税人提供“一條龍”服務。提高服務的便捷性。

淺談賬外資產的成因、形式及税務處理

【第12篇】税務管理調研報告

税務管理調研報告推薦

一、“税收存續期”的定義及管理現狀

企業當期所發生的經濟事項往往會影響到後期的税收問題，從經濟事項發生到涉税事項產生的這段時期即稱之為“税收存續期”。一般而言，“税收存續期”隨經濟事項發生而開始，隨涉税事項產生而逐步結束。現階段，對“税收存續期”的管理主要存在以下方面的問題：

（一）思想認識不夠。不管是税務機關，還是納税人，對“税收存續期”涉税事項管理的重要性還沒有充分的認識。雖然，目前從“後續管理”的角度對企業所得税“税收存續期”的管理有所強化，但如何從“税收存續期”的角度統籌各税的“後續管理”，還缺乏統一的認識與研究，更沒有系統的規劃、明確的目標和具體的措施等。

（二）風險意識不強。“税收存續期”具有三個特點：1.存在的普遍性。“税收存續期”普遍存在於納税人和多税種之中，尤其是企業所得税、個人所得税和營業税；2.時間的'不確定性。有的存續時間較為明確，有的存續時間卻無法預知；3.相關人員的變動性。存續期內，既可能是企業財會人員變動，也可能是税收管理人員變動。導致税企雙方均可能產生一定的税務風險，而這些風險往往容易被税企雙方所忽視。

（三）政策水平不高。税收管理工作中，由於部分税務人員對涉及“税收存續期”的税收政策不熟悉，對税收政策與財會制度的差異不瞭解，導致不能對“税收存續期”相關税收事宜進行系統規範的管理。

（四）管理範圍不廣。目前對“税收存續期”的管理，較多的是從企業所得税“後續管理”的角度進行強化，而對個人所得税、營業税等税種的“税收存續期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區。

（五）管理手段滯後。目前對“税收存續期”的涉税事項管理方法較為落後、手段比較單一，既沒有推行專業化管理，也沒有實行信息化管理。

二、“税收存續期”產生的原因

（一）因税收政策原因產生的“税收存續期”。按照税收政策相關規定，企業當期所發生的經濟事項影響後期的税收繳納，特別是明確規定企業經濟事項發生時暫不徵税的税收政策。例如，國家税務總局國税發〔20xx〕年60號文規定“對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的量化資產，暫緩徵收個人所得税；待個人將股權轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用後的餘額，按‘財產轉讓所得’項目計徵個人所得税”。該政策中，從個人以股份形式取得擁有所有權的量化資產暫緩徵收個人所得税，到個人將股權轉讓時再按“財產轉讓所得”項目計徵個人所得税相隔一段時期即“税收存續期”，而且存續期的長短因股權轉讓的時間而定。又如，《企業所得税法》第十八條明確規定，“企業納税年度發生的虧損准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年”，該規定中，企業當期所發生的經濟事項（虧損），影響到後5年的企業所得税，其“存續期”最短可能一年，最長可能5年。

（二）因税收政策與會計差異原因產生的“税收存續期”。由於税收政策與財務會計的目的和前提，以及遵循的原則不同，税收政策對某些經濟事項的確認與財務會計存在差異，而不可避免地產生的“税收存續期”。例如，對房地產開發企業的預收賬款，會計上不確認收入；營業税上確認為計税收入；企業所得税上不確認收入，但要按毛利率預徵企業所得税；土地增值税上不確認為清算收入，但要按規定比例預徵土地增值税。由此，《企業所得税法》第二十一條專門規定：“在計算應納税所得額時，企業財務、會計處理辦法與税收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照税收法律、行政法規的規定計算”。如企業發生的廣告費和業務宣傳費，按會計制度能夠全額計入當期損益，但税法規定，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納税年度結轉扣除，其“以後納税年度”即屬於“税收存續期”。

三、“税收存續期”税收管理相關案例

（一）個人所得税案例：某有限責任公司由原集體企業於20xx年改組改制成立。改制時，註冊資本（實收資本）1000萬元，其中，企業職工以股份形式取得量化資產250萬元。20xx年10月，股東轉讓65.78%股權計657.8萬股，在計算股權轉讓個人所得税時，企業按賬面實收資本乘以轉讓比例扣除轉讓成本657.8萬元。

“税收存續期”分析與處理：企業職工以股份形式取得量化資產的涉税經濟事項於20xx年7月發生，但根據國税發〔20xx〕年60號文規定暫不徵收個人所得税而“存續”於企業，20xx年股權轉讓時所轉讓的65.78%部分164.45萬元（250×65.78%）不能作為成本扣除，因而税務機關審核時調減了成本扣除額而補徵了個人所得税32.89萬。

税務管理調研報告推薦

【第13篇】税務系統地税局監督制約機制調研報告

而存在於税收中的“兩權”，則是税務系統加強對權力行使監督制約的重要部位和關鍵環節。在進一步推進懲治和預防腐敗體系建設中，如何深化“兩權”監督制約，建立健全相關制度和機制，是我們必須着力解決的問題。

中共中央在《建立健全懲治和預防腐敗體系*-*年工作規劃》中，把“加強對重要領域和關鍵環節權力行使的監督”放在了突出位置，強化了對權力監督制約的着力點和針對性。而存在於税收中的“兩權”，則是税務系統加強對權力行使監督制約的重要部位和關鍵環節。在進一步推進懲治和預防腐敗體系建設中，如何深化“兩權”監督制約，建立健全相關制度和機制，是我們必須着力解決的問題。

一、“兩權”監督制約的必要性、艱鉅性和長期性

税務系統的“兩權”，就是國家法律賦予税務人員行使的税收執法權和行政管理權。每個税務人員為取得税收，必然要在税款徵收、税源管理、税務稽查、行政處罰等税收業務中行使税收執法權。由於税收執法權具有自由裁量性，為保證每個税收執法人員行使權力過程中的公正、公平、廉潔、奉公，就必然要對權力運行的過程進行監督制約，以實現為國聚財、執法為民的宗旨。而對税務系統和隊伍的人、財、物的管理，就是各級税務機關領導班子和領導幹部在行使行政管理權，而加強對行政管理權運行過程的監督制約，也是題中之義。因此，在税務系統加強對“兩權”的監督制約，不僅是維護税務人員正當行使職權取得税收所必需的，也是税務部門從源頭上有效預防腐敗所必要的。

税務系統的“兩權”運行過程，有其業務的特殊性和複雜性，對應的監督制約就具有艱鉅性。在重點監督的對象上，不僅有各級税務機關的領導班子和領導幹部，還有一些重要崗位的人員，以及為數不少的税收執法人員，具有不同層次、人數眾多的特性；在權力運行的環節上，既有税款徵收、税源管理環節，又有税務稽查、行政處罰等環節，其税款徵收環節，又有納税申報、税款核定、税款解繳、欠税清理等關節點，具有環節多、過程複雜的特性；在行政管理的體制上，由於我國對税務系統實行的是以垂直管理為主的行政層級管理體制，“看得見的監督不了、監督得了的又看不見”，在這個系統表現得尤為突出；在經濟發展的水平上，由於經濟決定税收，在税收任務的完成、税收管理的方式、落實税收優惠政策等，各地都存在差異，多少影響着人們的思想認識，影響着“兩權”監督制約的力度。

税收是國家實現其職能的重要形式。只要有國家存在就有税收，就有税務機構。税務機構作為國家設立的行政執法機關，憑藉國家法律賦予的公共權力，對企業、單位和個人強制、無償徵收税收。有權力的地方就必然要有監督，不受監督的權力，必然走向腐敗，這是被歷史和現實證明了的真理。所以説，税務系統的“兩權”監督雖不是社會上的熱點、難點問題，卻是伴隨税收存在而長期存在的問題。

因此，對“兩權”監督制約，既是税務系統反腐倡廉必須要抓的重點部位和關鍵環節，其必要性、艱鉅性和長期性，則是我們構建廣西地税系統懲防體系中監督制約機制的出發點。

二、“兩權”監督制約的目標要求和基本工作思路

當前，我國進入改革發展的關鍵時期，社會主義市場經濟體制初步建立，税務系統與其它部門一樣，仍然還存在着一些體制機制制度不完善的方面，存在着因權力濫用而導致腐敗現象滋生的空間和漏洞。這些空間和漏洞較集中地凸現在“兩權”運行的過程之中，如果我們對存在税務系統的“兩權”運行監督制約輕重不分，平均使用力量，往往就達不到最好效果，我們這幾年來的工作實踐也説明了這點。因此，從強化對“兩權”監督制約出發，我們必須明確監督過程的目標要求，理清突出重點的基本工作思路，才能具有針對性和有效性。

（一）目標要求

堅持對“兩權”監督制約的目標要求是：“不出大問題，少出問題，不出問題”。這是一個監督工作逐級遞增的層級式目標，是針對税務系統“兩權”監督制約的艱鉅性和長期性，以及整個監督工作過程需要逐漸健全完善來確立的，是符合人們對“兩權”監督制約認識不斷深化，對其規律逐漸掌握的客觀實際的，也是這幾年來工作經驗的總結。

“不出大問題”，是從性質的角度出發，來控制腐敗現象發生的程度。腐敗問題從懲處對象來劃分，這裏可分為大、中、小問題。大問題，就是違法亂紀，已經超出紀律檢查的範圍，要由國家司法機關來懲處，即進入刑事處分；中問題，則主要是違紀，即使違法也是輕微，還夠不上用法律來制裁，基本屬於紀律處分範圍；小問題，就是發現的是苗頭性、傾向性的問題，即使涉及違紀，也屬輕微還夠不上處分，這類問題主要是以日常業務監督檢查發現的為多數。不出大問題，也就是説即使出問題，也還未嚴重到要通過司法機關來懲處的程度，其危害和社會影響不大。

“少出問題”，是從數量的角度出發，來控制腐敗現象發生的次數。因為一切事物都有一個從量變到質變的過程，對數量的控制就是防止腐敗問題積少成多，使腐敗現象控制在人民羣眾能承受的範圍。對“兩權”的監督制約，由於一些現行的客觀因素和條件的制約，我們不能要求也不可能要求杜絕一切腐敗現象，這樣才是實事求是的態度，這樣才能朝着真正杜絕一切腐敗現象的路上前行。

“不出問題”，就是杜絕一切腐敗現象滋生，以實現對“兩權”監督制約的最高目標要求。

【第14篇】税務系統數據管理調研報告

税務系統數據管理調研報告範文

隨着計算機技術的廣泛應用，依靠計算機進行數據管理，已被愈來愈多地運用到社會各個領域。計算機處理數據的準確快捷，不僅使人們在工作中節省了大量的人力和時間，而且為人們生活、社會經濟和管理帶來了難以估量的巨大效益，信息數據已經成為21世紀第四大資源。計算機數據管理在國税系統同樣發揮着主要作用。以中國税務徵收管理信息系統的推廣為標誌，計算機數據管理已滲透到税務工作的各個環節。從納税人進行税務登記，到錄入納税申報信息進行收入彙總統計，到計會部門税票核銷、金庫對賬，到税收會計賬，不難看出各項業務工作已越來越離不開計算機系統中的數據信息。税務系統數據管理工作中對數據信息這一寶貴資源的利用方面還存在不少問題亟待解決。筆者就此類問題結合工作實際談幾點看法。

一、數據管理的概念及當前税務系統數據管理工作中存在的問題

數據管理是指通過對數據的採集、審核、調整、存儲、傳輸、發佈等過程進行合理有效的計劃、組織、協調和監督，以保證數據的質量與時效，提高數據利用效率的一種職能活動。根據税務部門目前工作的實際情況，數據管理的對象是税收業務數據及相關數據。數據管理工作與當前税務系統設置的數據處理中心的工作存在明顯的不同：數據處理中心的工作是解決如何對數據進行加工和整理的問題，強調對具體數據操作行為的規範。它是税收整體業務流程的一部分，它的工作目的是滿足各類工作需要；而數據管理工作是對數據操作行為實施的管理，強調對數據操作過程的控制與監督，它的工作目的是保證數據的質量的時效。以某税務分局為例，該局的計算機系統運行以來，各項基礎工作尚十分薄弱，特別是各級税務幹部對數據信息的重要性認識不足，沒有為計算機系統提供配套的數據管理組織機構和管理措施，導致基礎信息長期不準確、錯誤率較高。各科室的相關統計表長期以來嚴重不準確。通過調查分析，筆者認為造成基礎數據不準確的原因主要有以下兩點：

(一)税務系統沒有為税務管理信息系統配備相應的數據管理機構，各科沒有配備相應的數據管理人員。沒有數據管理人員審核錄入質量，各科室又需要計算機部門的技術人員幫助查詢，而計算機部門的技術人員因為有自己的日常工作也不可能經常性地幫助其進行數據查詢。同時計算機管理部門作為一個技術部門，因為不熟悉各科室業務又不能單獨管理數據，像這樣數據由多個部門管又都管不好的狀況在其他業務部門同樣存在；

(二)，在數據採集、錄入兩個重要環節都存在昔影響數據質量的管理漏洞。

1、在數據採集環節，存在着對納税人輔導培圳不到位、納税人填表票差錯率高、税務人員因業務水平審核數據差錯率高的問題。由於各企業的財務人員文化程度、業務水平參差不齊，有相當一部分人對税務登記表、納税申報表、税收繳款書不能較正確地填寫，因此導致填寫的納税基礎信息錯誤率較高。另一方面，由於負責初始申報與納税核定工作部門的同志業務水平有高有低，掌握業務標準不一致，加之責任心的強弱不同，因此在給新納税人辦理初始申報及納税核定時，對企業所屬行業、財務會計制度（所得税行業）、應納税種、預算科目的核定隨意性很大，造成其中一部分錯誤信息源源不斷地進入税務部門計算機系統。

2、在數據錄入環節存在着打字人員技能低、操作責任心不強、數據差錯率高的問題。在税務系統的日常工作中，數據錄入主要體現在每月徵期所受理納税申報環節，這是一項艱苦而繁重的手工操作，它不僅要求錄入人有熟練的計算機操作技能，而且要求錄入者有較強的責任心。由於税務系統大多數前台受理申報人員沒有經過專門的計算機打字技能培訓，不懂計算機打字的指法，只能用一兩個手指錄人數字。在徵期錄入量大的時候，這種操作情況不僅錄入速度慢，而且差錯率高。另一方面，確實有部分錄入人員缺乏工作責任心，因為數據量大嫌麻煩而不錄、少錄入某些數據,使統計彙總結果出現嚴重偏差。

通過以上對造成税務系統基礎信息不準的原因分析，以及這幾年應用税務管理信息系統的工作實踐表明，税務部門原有的數據管理方式已不適應税務管理信息系統的要求，探索新的數據管理模式已經迫在眉睫。

二、解決税務系統數據管理工作中存在問題的建議

(一) 在税務系統明確設立數據管理工作職能部門，在全局範圍內建立統一管理與具體工作各負其責、相結合的數據管理工作機制，以解決目前數據信息由各業務科分散管理、管理環節多，各部門都管卻管不好、缺乏協調配合的問題。筆者認為新成立的數據管理職能部門的職責包括以下幾個方面：

1、負責協調、統一、維護全局性的數據口徑。

2、負責建立全局性的數據管理規章制度。

3、負責培訓各科數據管理員。

4、負責日常性的審核、調整、修改數據信息。其中要負責編寫涉及各類數據管理自動檢錯、糾錯程序，使數據檢查、修改、調整儘可能地利用計算機的自動化手段完成。

5、負責對各科的數據管理工作進行考核評價。

在上述職責中筆者認為負責日常性的審核、調整、修改基本信息，應是數據管理職能部門最主要的任務。

(二)在設立數據管理職能部門的`同時，筆者建議儘快在税務系統建立一支高素質、高水準的數據管理員隊伍。筆者個人認為，計算機操作水平高、工作責任心強、實際工作經驗豐富的税務人員勝任數據管理員崗位。

(三)在上述數據管理機構和人員確定之後，應在全局範圍內建立數據統一管理與具體工作各負其責相結合的工作機制。統一管理的含義是數據管理職能部門按照全局的部署進行組織協調，而所謂具體工作各負其責的含義是各業務科室都有着各自的業務管理職能，因此各業務科也必須承擔它所直接管理的業務數據的監督、管理責任。由於計算機使每個使用者都可以從系統中輸入、輸出數據，實際上輸入和輸出的過程也是一個對數據的時效性和準確性監督的過程，因此各業務科的使用者在操作數據的過程中也負有監督管理的責任。所以數據管理不能光靠一個專門的職能部門監督管理，它必須由各業務科在日常工作中對所發生的數據問題進行監督管理，只有這樣才能使全局實現真正意義上的數據管理。

關於如何處理統一管理與各部門各負其責的關係，筆者認為日常工作中只涉及到的問題由數據管理職能部門和該部門數據管理員、主管局長研究解決，對涉及全局大多數科的重大問題應召開數據管理的例會，由局領導統一研究後，交由數據管理職能部門查找解決。

(四)要根據數據採集、錄入環節的特點採取相應的數據管理辦法，以堵塞數據管理方面存在的漏洞。

1、對數據採集環節加強輔導，強化管理，以解決源頭數據錯誤率高的問題。把對納税人的宣傳輔導作為一項長期的納税服務工作來抓，除了對新納税户的培訓輔導外，對老納税户的財務人員也要進行填税表（票）的培訓。同時充分利用社會中介組織為納税人提供納税服務，以提高納税人納税申報水平和填寫各種税務報表的質量，這項工作要作為加強數據管理工作中一項長期的基礎工作來抓。

2、對數據錄入環節加強培訓，強化考核，以解決受理申報人員錄入水平低、責任心不強的問題。建議將開展的打字技能培訓考試堅持開展下去。通過某局進行的培訓考試，發現原來大多數在受理申報窗口對計算機數字鍵盤操作不熟練的同志，經過培訓練習，對數字鍵盤操作比過去規範熟練多了，這樣就會對今後納税申報錄入質量的提高打下良好的基礎。但是如果想從根本上提高税務部門數據錄入質量，筆者建議應對前台申報錄入制定嚴格的考核制度以及一系列檢查數據質量的辦法，同時要將考核制度列入各局全年的目標管理考核制度中，將每個操作員的錄入質量與該所季度年終目標管理考核分數緊密掛鈎，以改變過去各科對數據錄入質量不重視的狀況。真正創造一個在税務管理信息系統中，前後台緊密配合、數據流動的各個子系統嚴格“過濾”把關，使最後流入主系統的數據是“乾淨”、“純淨”的這樣一個良性循環。綜上所述，要解決税務徵收管理信息系統基礎數據不準的問題還是要堅持以人為本，從建立健全管理機構、管理制度人手，建立適合税務系統實際工作需要的數據管理新模式，以推動税收工作躍上一個新的台階。

【第15篇】對税務註銷清算過程的調研報告

對税務註銷清算過程的調研報告範文

企業清算是指企業因破產、解散、被撤銷或其他原因而終止正常經營活動，依照法定程序，發出清算公告，收回債權，清償債務，分配剩餘財產，依法向原登記機關辦理註銷登記手續，最終結束企業所有的法律關係的一種法律行為。而税務註銷清算又是企業清算過程中一個重要的組成部分。根據《中華人民和國税收徵收管理法實施細則》第十五條、第十六條的規定，税務註銷清算是企業法人註銷清算的必經前置程序，企業在申請註銷法人工商登記前必須提供税務註銷清算的相關文件，包括結清應納税款、滯納金、罰款，繳銷發票、税務登記證件和其他税務證件等。但是，在目前企業實際註銷過程中，税務註銷清算並未得到應有的重視，往往流於形式，缺少有效的監管力度，部分企業就利用税務註銷來規避納税義務的履行，逃避繳納國家税款，擾亂税收徵管秩序。筆者結合實際工作來談談當前税務註銷清算過程中存在一些問題及建議。

一、當前企業税務註銷清算過程中存在的問題

1、企業不規範履行税務註銷清算程序。儘管我國相關法律法規如《公司法》、《税收徵收管理法》及其《實施細則》對企業註銷清算應該履行的程序規定的很明確，但由於我國當前行政機關間缺乏有效的協調機制，行政監管不力，市場規則不完善等原因，有些企業在註銷清算過程中並未按規定履行有關注銷清算的程序和手續。如有些企業被工商等部門吊銷營業執照，取消有關資格而發生解散、終止經營等情形後怠於履行清算程序；有些企業在清算期間對應該或是可以進行處置的流動資產（如存貨）、固定資產（如機器設備、房屋）和無形資產（如土地使用權）等資產不進行處置，對有關債權和債務不及時進行清理處置；有些企業儘管履行了清算程序，但清算前並不通知税務部門，税務部門被排除在清算之外，對企業的清算情況並不瞭解，企業辦理税務註銷時也不提供清算報告。以上不規範行為，都為企業逃避繳納税款、惡意轉移隱匿資產等提供了可能。

2、税務部門對税務註銷清算缺乏有效的監管。目前，税務機關內部負責税務註銷清算工作的大都是税收管理員，而税收管理員由於日常工作量大，業務素質參差不齊，實施註銷清算的時間和精力有限等原因，致使有些税收管理員很少會到實地去查看註銷企業的實際情況，瞭解企業註銷的真實意圖，僅憑企業提供的書面説明情況及賬面財務數據就對企業出具了税務註銷清算報告。税務部門在對企業註銷時並沒有強制要求企業事前通知，只是在企業申請註銷時要求繳銷發票、税務登記證件等，賬面上沒有欠税基本就可辦結，並不涉及到清算所得。在企業註銷清算過程中，税務部門往往沒有主動提前介入並監督企業的清算工作，沒有重視企業清算所得應繳的税款，有的企業清算後財產已分配完畢，税務部門即使事後要對企業税務清算所得補繳所得税，也由於企業已無財產可供執行，造成欠税，而税務部門內部又由於註銷時間的限制和欠税機制的考核，不方便長期拖宕或延遲辦理。

3、有些税務註銷清算涉及的税收政策缺乏操作性。儘管涉及到企業税務註銷清算的有關税收法規和政策規定的很詳細，但在實際操作過程中，卻存在差強人意的地方。如對於企業註銷時存貨的税務處理上，財税2005第165號《財政部國家税務總局關於增值税若干政策的通知》第六款關於一般納税人註銷時存貨及留抵税額處理問題規定：一般納税人註銷或被取消輔導期一般納税人資格，轉為小規模納税人時，其存貨不作進項税額轉出處理，其留抵税額也不予以退税。按照此規定，有的企業在税務註銷時就可能有意對存貨暫不作處理，待税務註銷後再作處理變賣，來逃避繳納應繳的增值税。又如《企業所得税法》第五十五條和《企業所得税法實施條例》第十一條規定，企業應當在辦理註銷登記前，就其清算所得向税務機關申報並依法繳納企業所得税；企業清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產淨值、清算費用以及相關税費等後的餘額。以上對於企業清算所得規定的很明確，但在實際操作過程中卻有這樣的問題：企業申請註銷時有意不對相關資產進行交易處理，税務部門由於沒有資產評估方面的專業知識，難以確定資產的可變現價值，進而影響清算所得的確定。當前，隨着土地、房產等的持續升温，一些企業在成立時低價購入土地、房產，經過若干年後，這些資產的市值和企業購建時的原值相比較，都有很大的升值，有的企業在註銷時雖進行了一定程度的清算，但對有些資產採用按原值計價的方法進行清算，也不請中介機構進行資產評估，以致最後清算所得為零，體現不出清算所得。

二、提高企業税務註銷清算管理質量和效率的幾點建議

上述問題的存在，使得企業税務註銷清算管理成為税收管理中的一個薄弱環節，困擾着基層税務機關的徵管工作。筆者結合工作實際，談幾點防範執法風險，提高企業税務註銷清算管理的質量和效率的方法。

1、加強與工商等部門的合作協調,防止有些企業“惡意註銷”行為。税務部門與工商等管理部門應該建立長期固定的合作協調機制和定期的信息溝通機制，在具體合作、溝通的內容上，並不僅限於企業經營資格的正常獲得與取消，對於企業經營資格的非正常取消尤其要重視，因為企業如被非正常取消經營資格，往往會帶來一定的税收風險，税務機關很難及時掌握有關情況。同時，税務機關出具的税務註銷清算報告作為企業工商註銷的必經前置內容，也不僅僅是形式上的必經前置，在內在實質上更具有重要性。

2、嚴格規範税務註銷清算程序，落實註銷清算管理制度。企業在申請註銷税務登記前，首先是要成立清算組對企業進行清算，對有關資產進行處理，對有關債權、債務進行清理處置，税務機關作為潛在的債務人之一，也應儘可能參加清算工作，瞭解清算工作的開展情況；企業在向税務機關申請註銷税務登記時，除報送目前規定的要求報送資料以外，應向税務機關提供企業董事會決議，由清算組編制的資產負債表和財產清單、提出的財產作價和計算依據、制定的清算方案等資料，在辦理完清算手續後，應向税務部門報送經會計師事務所或税務師事務所等中介機構出具的'清算報告，説明有關資產、債務、債權的落實處置情況，如果不提供的或提供不全的，税務部門可以拒絕受理企業註銷申請。

3、明確註銷清算政策,規範税務人員的清算行為。税務機關內部註銷清算人員對申請註銷的企業在進行税務註銷清算時，應深入企業生產經營場地進行實地調查，確認企業註銷行為的真實性，應對企業註銷前一年度及註銷當年的經營情況和納税情況（包括正常經營所得及清算所得）進行納税評估和核查，有問題的還可以追溯調查，重點是要核實企業申請註銷時存貨賬實是否相符、資產清理處置是否合理、有關債權和債務是否真實（包括內容性質和具體數額），對每一户經清算的註銷企業均需出具《註銷企業税款清算報告》，報告要對企業的生產經營、註銷清算期間由於存貨變賣，設備、房屋等資產轉讓、處置，應收應付款項的清理核銷等事項涉及的税款結算情況進行全面反映。註銷結束後，税務機關內部相關科室應該定期通過執法檢查等形式對企業的註銷情況進行檢查，督促糾正税務人員的清算行為。

4、加強後續跟蹤管理，堵塞税收漏洞。目前，税務機關對辦理完畢註銷税務登記手續的企業便不再實施後續管理，致使存在一些徵管漏洞。如有的企業在税務機關辦理完註銷清算手續之後，並沒有馬上到工商等部門去辦理註銷登記手續，而是繼續保留其營業執照，或是為了以後重新經營，或是為了其他無合法經營資格的個人、組織提供方便，鑑於此，税務機關應該及時向工商等管理部門傳遞企業税務註銷的信息，並且可以通過一定的媒介和途徑向社會公告企業税務註銷信息，防範可能存在的税收風險。有的企業在申請註銷時的有些存貨確實不能或是無法進行清理處置，税務機關可視情況進行必要的後續跟蹤管理，待以後企業實際處理時再將有關税款及時足額徵收入庫，堵塞税收漏洞。

5、進一步發揮中介機構作用，降低徵管成本。在企業税務註銷清算的過程中，可以進一步發揮會計師事務所、税務師事務所等中介機構的作用，來輔助企業完成註銷清算工作，降低税務部門的徵管成本。會計師事務所、税務師事務所等中介機構對於企業註銷清算與税務部門相比，無論是在主觀積極性、還是人力資源上和專業知識上，顯然都要優於税務部門。這些中介機構作為連接註銷企業與税務部門的橋樑，如有效發揮其在企業註銷清算過程中的作用，其結果肯定會達到多方共贏。當然，税務部門也應該加強對中介機構的引導和出具報告的質量監督，而並不是一味地完全依賴中介機構的出具的報告，應當鼓勵中介機構進行良性的行業競爭。