行業税收調研報告多篇

【第1篇】對船舶修造行業税收工作的調研報告

對船舶修造行業税收工作的調研報告

近年來，隨着_____市沿江開發戰略的不斷推進，沿江一線的經濟發展勢頭非常強勁，尤其通州處於江海交匯口，獨特的區位優勢，為船舶工業及其與之相配套的船舶鋼結構產業的培育與發展創造了天然條件。目前，沿江船舶工業、船舶鋼結構產業已形成產業鏈、產業羣。

一、行業税源概況

船舶修造行業需要依靠沿江沿海便利的航道運輸條件，區域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個沿江地區。從主營範圍來看，由於運輸條件限制，本地區船舶修造行業主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結構加工製造為主，船舶配套設備製造和修船拆船為輔，整船製造為數並不多。從行業分類的角度來看，主要分佈在金屬結構製造（含建築鋼結構）、金屬船舶製造、船舶配套設備製造、修船及拆船四個明細行業，我市共有上述四個明細行業納税人227户，佔整個_____地區總數的22.6%,數量上僅次於_____市區。

從税收收入的角度來看，20xx年該行業入庫税收收入（含調庫）14371.92萬元,佔整個國税收入的9.39%,已成為我市除紡織服裝、家紡用品以外的第三大產業，同比增幅149.75%，超過地區平均速度100多個百分點，遠遠超出了其他地區, 佔地區行業收入總量比也由20xx年的12.29%提高到20xx年的20.71%，勢將成為通州第一大龍頭產業。

二、行業税源特點

1.行業利潤高，税源質量高。船舶修造行業是一個高利潤行業，據統計，我省船舶修造行業平均利潤率為10.41%,企業贏利面為31.82%，該行業產品附加值高於傳統的紡織服裝、家紡用品行業，是一個税源質量較高的行業。

2.税收收入增長快，支撐作用強。我市船舶修造行業近三年來税收收入增長迅猛，是一個高投入、高產出的行業，今年一季度，該行業入庫税收5158.45萬元，佔國税收入總量的12.8%，同比增幅113.45%,超出税收收入計劃增幅70個百分點，三年環比增長速度達到139.0%，該行業是我市税收收入的重點、增長點和支撐點。高速增長的原因一是國際船舶市場需求旺盛、船台緊缺；二是造船的賣方市場格局短期難以改變，本地船廠目前平均手持3年以上定單；三是近年來本地船舶產業持續高速投資，產能擴張很快；四是人民幣持續升值，國際造船規範生效導致造船成本增加等因素，支持船價保持高位或進一步上揚。

3.行業税收收入存在不均衡性。船舶修造行業產品價值高，加工製造週期長，銷售收入和税收產生的時間較長，月度税收收入存在明顯的不均衡性（如下圖），行業税收入庫不均衡性這一特點給税務機關組織税收入庫，完成時序進度造成很大的難度。

三、行業税源增長難點

我市船舶修造行業保持高速增長的同時我們也看到由於企業普遍起步較晚，尚處在發展擴張階段，缺少規避風險的經驗和能力，匯率變動、勞動力成本提高、出口退税率降低等變動成本因素對企業生存發展影響巨大。從20xx年一季度船舶修造行業國税收入統計表同比分析來看，雖然該行業保持100%以上的高增幅，但四個子行業有三個明細行業的收入增幅已呈現明顯的下降趨勢，船用配套設備製造行業甚至出現了負增長，未來風險逐步顯現。

1.匯率變動。人民幣持續升值，特別是兑美元的匯率不斷降低，而船舶行業加工製造週期長、產品價值高這一特性，再加之本地船舶修造企業普遍起步晚，規避風險經驗不足，使得匯率變動對船舶修造企業影響巨大，預期的銷售收入和税收無法實現，造成企業虧損嚴重。例如通州海通船舶修造有限公司20xx生產13艘出口荷蘭駁船，由於美元貶值，每艘虧損近100萬元，合計減少增值税189萬元。

2.材料漲價。近期金屬材料價格上漲迅速，僅春節過後短短兩個月時間船用鋼板和輔助材料焊絲等平均漲幅超過10%，由於目前在產幾乎都是老定單，材料成本的提高對於生產企業利潤影響很大。按照平均漲幅10%測算，將降低整船製造企業毛利潤30%左右，減少整個行業增值税税收2400萬元。例如通州通洋船務有限公司生產一艘價值4500萬元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項就增加近500萬元，因此降低利潤500萬元，減少增值税85萬元，降低增值税税負近2%，減少所得税125萬元,造成該企業20xx年一季度銷售收入增長31.2%,而税收收入同比下降22.2%。

3.勞動力成本提高。隨着新勞動合同法的實施，勞動力成本進一步提高，船舶修造行業一方面面臨工資成本不斷提高的問題，另一方面還要面對產業區域集中、用工多、擴張迅速，招收有一定技術能力工人越來越難的問題，因而船舶修造產業工人的工資漲幅較一般性行業還要大，平均工資成本提高超過15%，將減少毛利率4.5個百分點，預計全年累計減少行業利潤14000萬元，減少行業增值税税收2500萬元，減少企業所得税1000萬元。

4.雜 費高。船體分段等重鋼結構體積較大，運輸十分不便，企業普遍反映過橋過閘以及自用碼頭存在收費不合理現象，給企業造成很大負擔。

5.用地難。沿江土地資源有限，部分企業由於用地困難，發展受限。如通洋船務有限公司由於與相鄰磚瓦廠購買糾紛遲遲得不到解決，新的船台一直無法投入，無法實現企業擴張。

6.出口退税率降低。由於國家税收政策的調整，船舶產品出口退税率逐步降低，20xx年7月1日起船舶分段和非機動船的出口退税率完全取消，退税率的取消，一方面影響企業的利潤，另一方面也導致沒有免抵資源產生，影響税收收入。

四、行業趨勢及發展建議

隨着國內造船能力的過快擴張，行業間的競爭加劇，產能過剩，船舶修造行業也存在較高的投資風險。從長期趨勢來看，船舶修造行業面臨修造成本上升的嚴峻形勢，企業必須通過提高船台利用效率和改進造船模式來降低變動成本和材料消耗，從而提高行業盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協調，科學調控，合理引導，實現產業穩步健康發展。

（一）企業自身提高競爭力，增強抗風險能力

1.強化風險意識，通過簽定敞口合同、歐元結算等辦法減小變動成本因素的不利影響；

2.加強內控，合理控制成本，提高利潤，穩步增長；

3.行業自律，充分發揮行業協會職能，減少無序競爭，提高地區行業利潤水平，加強合作，做大做強；

4.增強憂患意識，開拓創新，多元化發展，降低產業風險，提高抗風險能力。

（二）政府加大扶持協調，合理調控

1.針對企業用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問題，政府給予協調和幫助，扶持企業發展。

2.針對企業用工難的問題，建議政府採取異地培訓辦學，完善地方基礎便民設施等辦法吸引外來產業工人；

3.針對工資成本提高的問題，建議政府參照周邊城市，對本地和外來職工的“五險一金”採用區分對待辦法，一定時期內給予企業扶持，幫助企業平穩過渡；

4.加強政策性調控，防止產業投資過熱，順應國家宏觀經濟政策，規避未來產業風險，促進經濟結構優化調整。

【第2篇】醫藥行業税收管理調研報告

關於醫藥行業税收管理的調研報告應該怎麼寫？今天小編為大家帶來了醫藥行業税收管理調研報告，希望對大家有所幫助。

近年來，隨着醫療體制的改革和人民對身體健康的日益重視，醫藥行業得到了快速發展。如何加強醫藥行業税收管理，實現應收盡收，為地方經濟建設和社會事業發展聚財，做到既促進納税服務工作的深入發展，又切實加強徵收管理，是當前税務部門值得思考和重視的問題。就這一問題，我們近期對全市醫藥行業税收管理情況進行了調研，具體調研情況報告如下：

一、醫藥行業存在的主要涉税問題

（一）醫藥行業税負明顯偏低

由於人們存在對醫藥行業日益增長的巨大需求，使得醫藥行業高增長和高收益性非常突出，據調查醫藥銷售行業經營中實際進銷差價率在20%左右，粗略推算整體增值税税負不低於xx%，而醫藥銷售行業實際平均税負僅為xx%左右，其中有的企業幾百萬的銷售額應納税額僅為幾千元，税負水平明顯偏低，與醫藥行業市場潛力大，利潤可觀等特點不相應，存在明顯疑點。

（二）醫藥行業存在隱瞞銷售收入現象

醫藥零售業屬增值税一般納税人管理還比較規範，税務機關基本能核定月銷售額。但醫藥零售業大多屬定期定額户，不能提供產品進銷存登記簿，導致税務機關無法準確核定月銷售額。即使是增值税一般納税人，也存在帳外經營、有意隱瞞銷售收入等現象，如現金收取貨款不申報納税、購進貨物用於促銷獎勵應視同銷售未申報納税等。這些情況説明醫藥行業存在隱瞞銷售收入現象。

（三）醫藥行業發票管理混亂

醫藥行業發票管理混亂，普遍存在未按規定領購發票，未按規定使用發票，明顯違反了《徵管法》和《發票管理辦法》。主要表現為三種情況：一是不開發票拒開發票，消費者購買藥品通常不索要發票，就不開發票；消費者有時索要發票，找各種理由拒絕開具；二是不按規定開具發票，有的只填寫名稱和總金額，名稱一欄只填寫“藥品”，無具體品名，數量和金額，很難從普通銷售發票上看出具體商品的銷售價格；三是濫開發票，有些單位購買的藥品與收費單據上開具的藥品品目不相符，有些明明銷售的是日用品和護膚護髮品，而在發票上開具的卻是醫藥品。

（四）醫藥行業税收管理存在薄弱環節

税務部門對醫藥行業税收管理存在“疏於管理、淡化責任”的現象，少數税收管理員長期沒有更換，造成與醫藥行業關係逐漸密切，在管户過程中，存在巡而不查、查而不嚴、知情不報、以補代罰現象，極個別税收管理員甚至與醫藥行業互通信息，應付和矇蔽税收檢查。

二、醫藥行業存在涉税問題的原因

（一）醫藥行業經營者缺乏依法納税意識

由於醫藥行業一直沒有納入規範化軌道管理，税法宣傳力度不夠，為數眾多的醫藥行業經營者瞭解、掌握税法知識瞭解不多，不清楚如何計算税款和申報納税。同時，部分醫藥行業經營者缺乏依法納税意識，為利益驅動，產生偷逃税心理，鑽税收管理空子，採取非法手段偷逃税款，給國家帶來損失。

（二）醫藥行業税收管理滯後

醫藥行業經營形式的多樣化和經營渠道的複雜化，給税務管理不斷帶來新情況、新問題。一是醫藥管理體制未理順。醫藥與衞生職能重疊，政策打架，醫藥市場競爭無序，引發管理混亂，給税收管理帶來困難；同時税制也沒理順，醫藥經營徵收增值税，醫療衞生徵收營業税，對大量既經營醫藥又有衞生診治的業户如何徵税，標準不好掌握，國、地兩税部門都可管可不管，不僅造成管理權矛盾，也極易發生漏徵漏管現象。二是醫藥行業經營管理不規範。少數醫藥行業財務核算不嚴，帳務不實，造成對實際經營、現金、庫存難以有效控制，其應繳增值税計算很不規範，很不準確，增加税收管理困難。三是醫藥行業小規模納税人進貨不易控管，銷貨無法掌握，直接影響到增值税的核算，從而造成税款核定數額普遍偏低、税收負擔率低的現象。

（三）醫藥行業的經營特性增加税收管理難度

一是各醫藥公司下屬分支機構較多，許多是個體經營者掛靠在其名下，名為公司的分支機構，實際是自主經營、自行核算、自負盈虧。多數個體醫藥經營者不辦理税務登記，不申報納税。二是醫藥公司與大多數商品零售企業一樣，生產商或上級經銷商會在銷售額之外按銷售數量給予經營者一定比例的平銷返利，這部分返利就直接導致了税款流失。三是收款形式多樣化，既有現金、銀行卡，又有醫保卡，各種收入形式存在不同特點，對税務部門來説不利於控管，税收管理難度比較大。

（四）監管部門職能協調不夠

醫藥行業的監管涉及多個部門，藥品監管是藥監局，行政管理衞生局，税款徵收是國、地税部門，雖然這些監管部門的職能沒有交叉，但在職能行使過程中協調不夠，尤其是醫藥與衞生之間政策不統一，各醫療機構徵收營業税不徵收增值税，造成事實上的徵管困難。

三、解決醫藥行業涉税問題的對策與建議

（一）加強税收法治建設，進一步優化税收環境

税務部門要牢固樹立税收法治觀念，真正做到依法治税、依法徵管。要加大税法宣傳力度，突出宣傳各項税收法律法規和政策，進一步增強醫藥行業依法誠信納税意識、提高税法遵從度，引導和規範醫藥企業依法經營、照章納税。要加強財務和納税輔導，不斷完善發票管理制度和信息系統，督促有條件建帳的醫藥企業及時建帳，從源頭上堵塞監管漏洞。要改進和優化納税服務，切實增強為醫藥行業納税人服務意識，規範納税服務內容，完善納税服務措施，簡化辦税程序，構建和諧的徵納關係。要進一步完善協税護税機制，增進信息交換與數據共享，廣泛開展綜合治税活動，提高税收執法力度。

（二）加大税收控管力度，建立税收監管長效機制

加大醫藥行業税收控管力度，建立醫藥行業税收監管長效機制，税務部門要着重做好兩方面工作：一是加強對醫藥行業發票使用的管理。從藥品經營企業“進、銷”兩個環節入手，抓住“發票”這一切入點，對使用發票、取得發票的程序進行控管，有效堵塞税收漏洞。要完善以票控税的制度，醫藥品在一級、二級銷售過程中許多環節可能都不需要發票，有一部分直接收取現金交易，經營者收取現金後不開票也不入帳，財會信息具有更大的隱蔽性。税務部門在“以票控税”的基礎上要完善財會制度，建立健全嚴謹的金融監管制度，壓縮現金交易空間，管住醫藥企業經營的資金流。二是加強對醫藥行業零售環節收款形式的税收監管，協調醫保監管部門，調取納税人的刷卡銷售信息，獲取醫藥企業及批零業户的經營情況，按一定比例測算納税人的銷售收入。

（三）嚴厲打擊醫藥行業税收違法行為，維護正常税收秩序

税務部門對醫藥行業比較普遍的管理性違法行為，要及時提醒，使其做到管理規範。經提醒，長期不規範管理，拒不改正的要堅決予以嚴厲打擊；對醫藥行業偷、抗、騙税行為一經發生就依法處罰，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。通過嚴厲打擊税收違法行為，讓違法者得不償失；要對醫藥行業違法犯罪行為實行公開處理，真正做到處理一個，教育一大片。長期的實踐證明：對醫藥行業違法行為一味偏袒、遷就、放縱，甚至對應繳的税款還要打折扣，就會使税務部門的執法處於被動，執法質量永遠不高，難以形成醫藥行業自覺守法的氛圍。

（四）深化落實税收管理員制度，夯實税收執法工作的基礎

要加強醫藥行業税收管理工作，必須深化落實税收管理員制度。一是不斷提升税收管理員的素質能力，要從提高税收管理員素質能力入手，大力推進機制創新，對税收管理員工作平台、税收徵管法及其實施細則、各項税收政策和税收相關法律法規等專業化技能進行培訓，建立一支精通税務、財會知識、熟悉醫藥行業經營，又懂得數據分析、能夠通過數據發現問題和解決問題的税收管理員隊伍。二是完善税收管理員績效考核辦法。在税收管理員進行必要輪換的基礎上，進一步完善税收管理員績效考評體系，科學設置考核指標，確保考核結果與税收管理員實際工作狀況相吻合，充分調動每個税收管理員工作的積極性和主動性，切實提高醫藥行業税源監控的質效。

【第3篇】廢舊物資行業税收政策調整調研報告

廢舊物資行業税收政策調整調研報告

廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物，隨着社會的發展、科技的進步，可重新利用的廢舊物資範圍越來越廣，用途越來越大，使資源得到了充分利用，也有利於環境的保護。國家於20xx年1月1日對廢舊物資行業的税收政策再次進行了調整，新政策與原來的税收政策相比變化非常大，而且基本上是沒有過渡甚至不相銜接的。為什麼一個行業的税收政策調整頻率這麼快、變化又是這麼大，由於每一次税收政策的改變就是一次經濟利益的調整，對該行業的發展趨勢和利益分配有很大的影響，無疑新的廢舊物資行業税收政策出台對税收管理將帶來新的問題和新的思考。本文中，筆者結合在基層工作的實踐體會，對歷年來的廢舊物資行業税收政策粗略盤點，並就政策執行中已見或尚未可見但可能出現的問題進行剖析，以期能對該行業税收政策的更趨合理與完善提供一定借鑑。

一、20xx年底以前執行的廢舊物資行業税收政策的核心內容與缺陷

20xx年以前，國家對廢舊物資行業實行免税政策，但可以開具增值税專用發票，下一個環節的利廢企業憑票按照10%抵扣進項税。其中為了堵塞漏洞，減少税收流失，規定經營企業在購進環節必須取得發票，沒有發票在收購環節按照4%繳納增值税。主要有以下幾方面的問題。

1、政策與行業特點脱節，沒有遵循該行業的經營規律。本來廢舊物資從產出到流通、生產再到產出是一個與社會循環同步的閉合鏈條，但由於地方、企業、部門的利益不同，管理的寬嚴程度也不一樣，有的人為地將其割裂開來，如某地全國有名的廢舊金屬市場，凡是對外地銷售一律不開發票，這樣流通鏈條沒有斷開但發票沒有隨之循環，造成下道環節無法入帳，這在廢舊物資經營行業屬於普遍現象。但税收政策規定必須有發票入帳，如果開具收購發票要繳納4%增值税，不論流通領域經過多少環節，由於不用開票、就可以少做收入甚至不繳納税收，應該由前邊環節繳納的税收轉嫁到流通領域的最後一個環節。所以管理不到位造成了税收的不公平，政策與現實脱節影響了税收的嚴肅性和合理性，給管理最後一道環節（從流通環節進入生產環節）納税人的税務部門帶來很大的壓力和困難。

2、政策沒有充分體現出國家對該行業的政策扶持和優惠。以礦粉和廢舊物資相比較，二者雖然都是工業原材料，但行業特點是根本不同的。礦粉屬於天然狀態的資源，沒有經過流通和生產領域，其成本僅僅包括開採費用和資源税，在其第一道開採環節不用支付購買礦粉本身的價款，所以礦粉本身含有增值税很少，這也是礦粉經營者税負特高的主要原因；而廢舊物資就不一樣，它是整個社會循環中的一個鏈條，無論是生活還是生產過程中所產生的廢舊物資都含有增值税，而且是17%的增值税。但是税收政策只體現了對中間經營企業的照顧，實行免税，而用廢企業應該抵扣17%而只能抵扣10%，高徵低扣造成了用廢企業税負大幅增加。如某企業用廢舊金屬和成品金屬能夠生產出同樣價格的產品，正是由於考慮到税負的原因，這家企業寧願購進成品金屬而捨棄利用廢舊金屬進行生產。税收制度不合理制約了企業利廢的積極性。

3、政策注重堵漏輕視疏導，造成基層管理人員責任過重，企業負擔過重。圍繞廢舊物資行業國家税收政策從20xx年開始已經三次變革，同時為了加強管理又配套出台了很多管理辦法、制度和措施，前圍後堵，能用的方法基本上都用盡了。企業購銷必須用台帳記清每天發生的每筆業務，要把銷售方的地址、電話、身份證留下來以便税務部門核查，購銷要通過銀行結算等等；基層要進行大宗貨物購進隨時到現場查驗，每月要進行評估和税負分析，出現問題税管員要承擔責任等等；我們的措施要求過高甚至超出了常規，企業被逼進了死角無路可走，敢怒不敢言；基層整天神經緊張怕出問題而被拖的精疲力竭，談“廢”色變，沒人願意分管廢舊物資企業。

二、20xx年新的廢舊物資行業税收政策的特點解讀

從20xx年1月1日開始，（廢舊物資經營）再生資源回收不再實行免税，和其它增值税一般納税人一樣按照17%繳納增值税，利廢企業按17%抵扣進項税，實行先徵後返，20xx年由財政部門按已納税額的70%返還，20xx年返還50%。

1、基層管理人員責任解脱，風險降低。這是基層人員最大的體會，不用整天擔心4%的繳納問題，不用擔心虛開的問題，更不用為了台帳、發票發售等事情而給企業發生爭執了，只要開票按17%足額徵收就完事大吉了，退税是財政部門的事，因此責任和風險問題也基本解脱了。

2、利廢企業税負大幅下降，成為政策調整的最大受益者。新的政策是下道環節憑票按17%抵扣進項税，抵扣率提高7%，這意味着利廢企業的税負將大幅下降，基本上繳税很少甚至長期無税可繳，有利於調動利廢企業用廢的積極性。因此新政策對“一對一”企業最划算，利廢企業是最大的受益者。

3、經營企業資金佔用多，退税繁雜，經營受到影響。新的税收政策不會改變行業規律，從 廢舊物資行業的經營特點來看，除了最後一道環節必須開票外，前邊環節仍將難以取得進項税票，因此也無進項税可抵，這樣經營企業必須先墊支17%的税收，按月經營額1000萬元計算要先繳170萬元的增值税，然後再去財政辦理退税，資金佔用多而且週轉時間長，影響企業經營。雖然從政策角度算帳經營企業是有帳可算的，對方支付17%的增值税，只給國家繳了5.1%，自己多得了相應退税11.9%，而實際不是這樣，據説有的用廢大户已經做出反應和對策，取得17%的發票但只支付5.1%的税，其餘11.9%部分由經營企業向財政要返還，所以國家給經營者的政策優惠並沒有真正完全自己享受，相反由於資金的問題影響廢舊物資中間商的經營。

4、退税政策給虛開埋下了隱患，給管理帶來了新的問題。過去許多虛開案件都是買進項賣銷項，得中間2-3%的差額，現在如果利用退税政策，繳5.1%的税不用再買票了，就可以賣票，而且比過去利益空間大的多，風險和麻煩程度卻少了許多。因此基層管理部門必須提高警惕，加強管理，防止新的虛開動向。

5、20xx年退税的減少對該行業經營影響更大，負擔加重。明年退税比例降為50%，也就是實際税負達到8.5%，那麼廢舊物資經營企業將更加困難；“一對一”廢舊物資經營和利廢生產捆綁在一起的企業税收綜合負擔加重，因為雖然是兩個企業但其產品價值卻是一次實現的，即使利廢企業税收是零，但綜合起來8.5%的負擔也是非常高的，超過企業正常承受能力；唯有利廢大户（如鋼鐵生產企業）獨自享受税收政策帶來的利益。

三、對廢舊物資行業完善税收政策、規範徵收管理的建議

1、加強政策輔導，使政策真正惠及納税人。税收政策的調整必然給納税人的經營帶來一定影響，要儘快的把政策送到企業，避免因為政策不熟給經營帶來被動甚至造成不必要的經濟損失。以湯陰縣局為例，目前有8户廢舊物資經營企業，其中7户是一對一利廢企業，而且規模相對比較小，重點要放在如何促進這些企業進一步完善和規範，因為納税人最關心的是如何辦理退税，而納税人過去與這些部門（如公安、商務、財政等）很少打交道，這些職能部門對税收政策也知之甚少，作為税收管理部門應該主動向企業宣傳，主動與這些部門聯繫溝通，形成聯動機制，互通信息有無，提高工作效率和服務質量。其次要服務企業抓住政策調整的機遇，克服經濟危機帶來的困難，不斷髮展壯大。

2、完善徵收管理，防止發生税收流失新動向。任何一項政策的出台有積極的一面，同時也有不完善的地方，特別是剛出台還沒有運行，在實施過程中需要磨合、需要配套、需要修補，我們基層必須嚴格執行，不能走樣，更不能變通，同時借鑑過去管理中的經驗和教訓，豐富規範管理手段和措施；要增強敏鋭性和工作預見性，防止不法分子利用政策運行之初的漏洞虛開發票；同時對利廢企業的投入產出也要給予高度關注，防止出現長期零負申報的情況。

3、統一思想行動，防止出現寬嚴不

一、苦樂不均。政策的制定是按照一般情況來考慮的，所以其政策落腳點也是理論上的正常情況，但執行當中往往由於受地方利益或指導思想的驅動而出現非常情況，政策統一而行動難於步調一致，吃虧的是不正規無法經營的企業（如廢舊物資經營最後一道即將進入生產環節的企業，下一道環節必須帶發票），吃苦的是管理這些企業的基層部門。如果都能按發票和税收規定執行，統一指導思想，都能嚴格管理，那麼就不可能出現税收政策與現實生活脱節現象，那麼税收對經濟的槓桿作用不是消極的而應該是促進的。

4、增強服務理念，堅持服務與管理並重。政策調整後雖然我們基層的執法責任小了、風險降了，但服務的責任就應該更加突出。在出台一些配套的管理制度、辦法時要注重納税服務，要能夠站在納税人的角度考慮問題，不能人為地給納税人增加工作量和設置障礙，不是逼着納税人去註銷，而是給其出路，因勢利導，要能夠體貼納税人的客觀因素，用服務促進管理質量的提升。

【第4篇】醫藥行業税收管理的調研報告

醫藥行業税收管理的調研報告

近年來，隨着醫療體制的改革和人民對身體健康的日益重視，醫藥行業得到了快速發展。如何加強醫藥行業税收管理，實現應收盡收，為地方經濟建設和社會事業發展聚財，做到既促進納税服務工作的深入發展，又切實加強徵收管理，是當前税務部門值得思考和重視的問題。就這一問題，我們近期對全市醫藥行業税收管理情況進行了調研，具體調研情況報告如下：

一、醫藥行業存在的主要涉税問題

(一)醫藥行業税負明顯偏低

由於人們存在對醫藥行業日益增長的巨大需求，使得醫藥行業高增長和高收益性非常突出，據調查醫藥銷售行業經營中實際進銷差價率在20%左右，粗略推算整體增值税税負不低於xx%，而醫藥銷售行業實際平均税負僅為xx%左右，其中有的企業幾百萬的銷售額應納税額僅為幾千元，税負水平明顯偏低，與醫藥行業市場潛力大，利潤可觀等特點不相應，存在明顯疑點。

(二)醫藥行業存在隱瞞銷售收入現象

醫藥零售業屬增值税一般納税人管理還比較規範，税務機關基本能核定月銷售額。但醫藥零售業大多屬定期定額户，不能提供產品進銷存登記簿，導致税務機關無法準確核定月銷售額。即使是增值税一般納税人，也存在帳外經營、有意隱瞞銷售收入等現象，如現金收取貨款不申報納税、購進貨物用於促銷獎勵應視同銷售未申報納税等。這些情況説明醫藥行業存在隱瞞銷售收入現象。

(三)醫藥行業發票管理混亂

醫藥行業發票管理混亂，普遍存在未按規定領購發票，未按規定使用發票，明顯違反了《徵管法》和《發票管理辦法》。主要表現為三種情況：一是不開發票拒開發票，消費者購買藥品通常不索要發票，就不開發票；消費者有時索要發票，找各種理由拒絕開具；二是不按規定開具發票，有的只填寫名稱和總金額，名稱一欄只填寫“藥品”，無具體品名，數量和金額，很難從普通銷售發票上看出具體商品的銷售價格；三是濫開發票，有些單位購買的藥品與收費單據上開具的藥品品目不相符，有些明明銷售的是日用品和護膚護髮品，而在發票上開具的卻是醫藥品。

(四)醫藥行業税收管理存在薄弱環節

税務部門對醫藥行業税收管理存在“疏於管理、淡化責任”的現象，少數税收管理員長期沒有更換，造成與醫藥行業關係逐漸密切，在管户過程中，存在巡而不查、查而不嚴、知情不報、以補代罰現象，極個別税收管理員甚至與醫藥行業互通信息，應付和矇蔽税收檢查。

二、醫藥行業存在涉税問題的原因

(一)醫藥行業經營者缺乏依法納税意識

由於醫藥行業一直沒有納入規範化軌道管理，税法宣傳力度不夠，為數眾多的醫藥行業經營者瞭解、掌握税法知識瞭解不多，不清楚如何計算税款和申報納税。同時，部分醫藥行業經營者缺乏依法納税意識，為利益驅動，產生偷逃税心理，鑽税收管理空子，採取非法手段偷逃税款，給國家帶來損失。

(二)醫藥行業税收管理滯後

醫藥行業經營形式的多樣化和經營渠道的複雜化，給税務管理不斷帶來新情況、新問題。一是醫藥管理體制未理順。醫藥與衞生職能重疊，政策打架，醫藥市場競爭無序，引發管理混亂，給税收管理帶來困難；同時税制也沒理順，醫藥經營徵收增值税，醫療衞生徵收營業税，對大量既經營醫藥又有衞生診治的業户如何徵税，標準不好掌握，國、地兩税部門都可管可不管，不僅造成管理權矛盾，也極易發生漏徵漏管現象。二是醫藥行業經營管理不規範。少數醫藥行業財務核算不嚴，帳務不實，造成對實際經營、現金、庫存難以有效控制，其應繳增值税計算很不規範，很不準確，增加税收管理困難。三是醫藥行業小規模納税人進貨不易控管，銷貨無法掌握，直接影響到增值税的核算，從而造成税款核定數額普遍偏低、税收負擔率低的現象。

(三)醫藥行業的經營特性增加税收管理難度

一是各醫藥公司下屬分支機構較多，許多是個體經營者掛靠在其名下，名為公司的分支機構，實際是自主經營、自行核算、自負盈虧。多數個體醫藥經營者不辦理税務登記，不申報納税。二是醫藥公司與大多數商品零售企業一樣，生產商或上級經銷商會在銷售額之外按銷售數量給予經營者一定比例的平銷返利，這部分返利就直接導致了税款流失。三是收款形式多樣化，既有現金、銀行卡，又有醫保卡，各種收入形式存在不同特點，對税務部門來説不利於控管，税收管理難度比較大。

(四)監管部門職能協調不夠

醫藥行業的監管涉及多個部門，藥品監管是藥監局，行政管理衞生局，税款徵收是國、地税部門，雖然這些監管部門的職能沒有交叉，但在職能行使過程中協調不夠，尤其是醫藥與衞生之間政策不統一，各醫療機構徵收營業税不徵收增值税，造成事實上的徵管困難。

三、解決醫藥行業涉税問題的對策與建議

(一)加強税收法治建設，進一步優化税收環境

税務部門要牢固樹立税收法治觀念，真正做到依法治税、依法徵管。要加大税法宣傳力度，突出宣傳各項税收法律法規和政策，進一步增強醫藥行業依法誠信納税意識、提高税法遵從度，引導和規範醫藥企業依法經營、照章納税。要加強財務和納税輔導，不斷完善發票管理制度和信息系統，督促有條件建帳的醫藥企業及時建帳，從源頭上堵塞監管漏洞。要改進和優化納税服務，切實增強為醫藥行業納税人服務意識，規範納税服務內容，完善納税服務措施，簡化辦税程序，構建和諧的徵納關係。要進一步完善協税護税機制，增進信息交換與數據共享，廣泛開展綜合治税活動，提高税收執法力度。

(二)加大税收控管力度，建立税收監管長效機制

加大醫藥行業税收控管力度，建立醫藥行業税收監管長效機制，税務部門要着重做好兩方面工作：一是加強對醫藥行業發票使用的管理。從藥品經營企業“進、銷”兩個環節入手，抓住“發票”這一切入點，對使用發票、取得發票的程序進行控管，有效堵塞税收漏洞。要完善以票控税的制度，醫藥品在一級、二級銷售過程中許多環節可能都不需要發票，有一部分直接收取現金交易，經營者收取現金後不開票也不入帳，財會信息具有更大的隱蔽性。税務部門在“以票控税”的基礎上要完善財會制度，建立健全嚴謹的金融監管制度，壓縮現金交易空間，管住醫藥企業經營的資金流。二是加強對醫藥行業零售環節收款形式的税收監管，協調醫保監管部門，調取納税人的.刷卡銷售信息，獲取醫藥企業及批零業户的經營情況，按一定比例測算納税人的銷售收入。

(三)嚴厲打擊醫藥行業税收違法行為，維護正常税收秩序

税務部門對醫藥行業比較普遍的管理性違法行為，要及時提醒，使其做到管理規範。經提醒，長期不規範管理，拒不改正的要堅決予以嚴厲打擊；對醫藥行業偷、抗、騙税行為一經發生就依法處罰，構成犯罪的，應當移交司法機關處理。通過嚴厲打擊税收違法行為，讓違法者得不償失；要對醫藥行業違法犯罪行為實行公開處理，真正做到處理一個，教育一大片。長期的實踐證明：對醫藥行業違法行為一味偏袒、遷就、放縱，甚至對應繳的税款還要打折扣，就會使税務部門的執法處於被動，執法質量永遠不高，難以形成醫藥行業自覺守法的氛圍。

(四)深化落實税收管理員制度，夯實税收執法工作的基礎

要加強醫藥行業税收管理工作，必須深化落實税收管理員制度。一是不斷提升税收管理員的素質能力，要從提高税收管理員素質能力入手，大力推進機制創新，對税收管理員工作平台、税收徵管法及其實施細則、各項税收政策和税收相關法律法規等專業化技能進行培訓，建立一支精通税務、財會知識、熟悉醫藥行業經營，又懂得數據分析、能夠通過數據發現問題和解決問題的税收管理員隊伍。二是完善税收管理員績效考核辦法。在税收管理員進行必要輪換的基礎上，進一步完善税收管理員績效考評體系，科學設置考核指標，確保考核結果與税收管理員實際工作狀況相吻合，充分調動每個税收管理員工作的積極性和主動性，切實提高醫藥行業税源監控的質效。

【第5篇】專賣經營行業税收徵管調研報告

專賣經營行業税收徵管調研報告

隨着人民生活水平的不斷提高，城鎮大小商店逐步走向規模化經營，各種專賣店、代理商、超市如雨後春筍般地踴躍出現，成為市場經濟一個不可忽視的新亮點。同時也給税收管理、日常巡查帶來新的問題和思考，需要我們加以探討與完善。

一、當前專賣行業税收徵管的現狀

據統計，我縣城鎮專賣店、代理、超市經營的納税人有98户，經營方式很多，也很複雜，有的是原來的商店增加營業面積擴展而成的，規模不是很大，但品種齊全，批零兼營，大多是自己經營。有的是直接租用原來的商場，專賣店、代理大多是租用2到3間門面經營，有的是投資新建商場，聘請大量員工。

一是“雙定”徵收。主要是針對專賣店、代理以及家庭式的自主經營為主的業户，名義上以超市經營，其實，也就是原來的個體商店，只是改頭換面，換湯不換藥，“新瓶裝老酒”，自主經營，自收自付，無賬可查，税務機關只能根據其地段、生意好壞實行定期定額的“雙定”徵收辦法，一般一定一年不變。有的採取成本測算法，通過成本加費用加合理利潤倒推算出營業額，然後，核定其税額。這種方法簡單，但不能準確核定其應納税額、也不公正，徵納雙方容易相互扯皮。

二是“查定”徵收。針對有一定規模，大多數是合夥經營，有據可查，但賬務不健全的小超市和專賣店、代理商。通過相關數據核定一個月的營業額，從而推算出全年的銷售收入，然後根據淡旺季平均核定全年的税額，按月繳納。這種方法進行評估不準確，税收流失較大。

三是“查賬”徵收。針對經營比較規範的超市，採取記錄超市後台管理服務器上的銷售來結算税款，這種結算需要超市的積極配合，超市收銀台實行統一收款按期結算。例如：君發商貿1-4號收銀台與公司出納一天一核對，十天一結算，從各櫃銷貨款中提取管理費。各項税費由公司統一繳納。這種作法無法保證超市後台管理銷售額的真實性和準確性，一方面增加了經營者的税負，同時，也給税源管理、日常巡查帶來了一定的難度。

四是“電子”定税。無論超市、代理、專賣店大小，統一規定，對不同的地段確定不同的係數、將營業面積等相關數據輸入電腦確定其税額，並通過張榜公佈，領導審批，下達定額税款通知書，確定全年税額，按月申報繳納。這種管理辦法雖然科學，但也參雜了一些人為因素，不一定準確公平，容易引起上訪事件。

二、專賣行業税收徵管的難點

無論對超市經營，還是對專賣店、代理商的徵管，在實際管理工作中，都有一定的難度，主要表現在以下幾方面：

一是“收入”核定難。城區和集鎮超市、專賣店、代理大多數是個體經營或合夥經營，由於經營方式靈活，很難確定其真實的銷售收入。

1、銷售額很難掌握。農村集鎮超市、專賣店多是個體經營方式、項目多變，進貨渠道“靈活”，隱蔽性較強，現金結算居多，税務部門很難掌握其真實的收支情況，對其“應税收入”難以準確掌握。

2、專賣店、超市經營電腦賬目保存不全。超市、專賣店購進貨物一般都是將貨物品名、數量、單價以不同條形碼形式輸入電腦，銷售時由電腦收款進行識別、結算收款和核算收入。有的專賣店、超市是當天結算，當天刪除，有的資料保存一個星期，有的最多保存一個月，導致税務機關無法對其銷售收入進行核查。

3、做假賬現象普遍。有的代理、專賣店、超市的電腦可以隨意修改，數據不真實，有的超市賬外不開票收入佔應税收入的一半以上，有的個體私營者在進貨時索取專票到超市抵扣税款，有關業務往來抵賬以物易物等隱形收入均不作銷售收入，有的是不使用正規發票而使用其它銷售憑證不具實申報納税等等。這些收入税務機關很難核定，偷逃税收相當嚴重。

二是“税收”管理監管難。如今，超市行業已基本脱離手工或單機收銀方式，而使用的是百年軟件和正同軟件，服務器（後台）／tamisv2.0版機（前端）的網絡銷售管理系統已成為超市主要採取的收銀及管理手段。他們使用的管理軟件似乎在軟件中隱藏了避税功能，此功能在各軟件公司的體現方式各有千秋，但最終結果都一樣，那就是隱瞞真實的銷售金額來達到直接偷税的目的，如使用最高管理權限進入超市管理軟件的系統設置中按住指令的同時快速雙擊指定區域就會出現隱藏功能，此功能在輸入最高權限密碼後就可以直接調整超市公開數據的一定比例，可以隨意將收入擴大或縮小多少倍，這樣，被隱藏的銷售收入就可以人為操作變小了。這只是其中的祕密之一，軟件啟動運行時還有特殊的程序，可以自動生存二套賬，在查詢功能上也有很多“玄機”，這已經是業主內公開的祕密。這些讓税務人員防不勝防，給税收日常巡查、監管帶來了一定難度。

三是推行使用“税控收款機”難。税控收款機軟件操作方便，成本費用較低，一台機器要使用多年，一個超市至少要配1－4台機器，如果全部更換成税控裝置的收款機。

1、增加了納税人的負擔，納税人很難接受，工作難度較大。一台新的税控收款機少則6000多元，多則1萬元多元，一個超市、專賣店、代理納税人按1－4台測算，以前的全部廢棄掉，損失過大，同時，也增加了納税人成本。

2、安裝税控收款機控制銷售收入後，超市的毛利潤率平均不過15%左右，本身就是微利經營，如果按4%據實徵收，超市税負過高，擠佔了超市利潤，無利可圖。

3、對專賣店、代理商的`納税人安裝税控收款機，品種單一，成本過高，具實反映經營情況，因此，一些超市、專賣店、代理商對安裝税控收款機普遍存在牴觸情緒，不願意接受，真正全部推行難度很大。

四是“租賃經營”確認難。當前，很多有一定規模的超市將櫃枱或部分場地租賃給其他經營者自主經營，有的直接將櫃枱出租給第三方，收取一定的場租費，有的是統收統付，税費由超市統一收取，代扣代繳，税務機關無法區分那些是租賃區，承包給個體經營，那些是超市統一管理的，在納税問題上，雙方互定盟約，相互推諉，逃避納税檢查，無法認定是否承包，其實，無論是那一種形式，税收並沒有繳納。因此，也沒有被税務機關所管理，形成税收管理的“真空地帶”。

三、對專賣行業税收管理的幾點建議

針對超市、代理、專賣店現有税收管理現狀，結合我縣實際情況，建議採取以下措施進行完善：

一是推行税控收款軟件。推行税控收款機，是國際通行對現金使用量大的專項管理，是實施徵管科學化、精細化的重要手段。當前，一些税控收款機雖然開發出來了，但是，技術不成熟、不配套，也沒有統一，税務機關實際操作困難。税務系統要開發統一模式的税控收款軟件。

一是數據要有“可控性”。確保數據只能讀寫，不可刪除、修改，而且規定“税控卡”的數據每月在規定時間內必須向税務機關申報後系統才能繼續運作，否則，系統自動鎖定，從而確保税務機關及時掌握準確的銷售收入。

二是存儲信息要有“永久性”。在税控收款機中添加一種“税控黑匣子”，能準確記錄納税人的經營情況，對納税人銷售出去的貨物，無論是否開具發票，税控收款機都能自動存儲銷售額，税控收款機的密碼由税務機關掌握，税務機關按月將其中存儲的信息和納税人申報的信息進行核對，確保銷售收入的準確性。三是巡查要經常性。發現未按規定使用或損毀税控裝置的，可依照新《税收徵管法》的規定進行處罰，對情節嚴重的要依法給予相應的處理。

三是分類管理。

1、對規模較小的超市、專賣店税收管理。一方面實行“雙定”徵收辦法，同時安裝税控裝置進行監控，如果定税額數小於税控卡記錄的開票數，則按税控ic卡記錄納税，並按有關程序對定額進行調整。另外也可按超市、專賣店的規模、大小、按行業規定實行最低税負率，對不同地區、不同行業、不同地段確定各行業的最低税負率作為係數，然後根據經營面積實行科學的“電子定税”，張榜公佈，羣眾評議，領導審批，最後下達定額通知書，儘量做到公平、公正、公開、合理。

2、對規模較大的，要強制安裝税控裝置，實行規範管理。一方面對超市、專賣店收款系統軟件進行備案，以便税務部門瞭解納税人軟件的性能，當軟件變更或者系統數據重新安裝時應及時向税務部門報告，否則應視為非法銷燬數據，同時，建議在超市、專賣店推行商品銷售收款税控時，對超市商品的條形碼管理系統也加入税控裝置，把超市、專賣店商品的進、銷、存都進入税務管理的視線，以防止經營者通過進貨渠道弄虛作假、騙抵税款的現象。

3、對達到一定規模的要建立健全賬務，辦理一般納税人，同時，安裝税控收款機，實行雙向監管。對銷售達到一般納税人規模又不申報辦理的，按有關規定對其一般納税人標準徵税。凡安裝使用税控收款機的超市、專賣店、代理的納税人，必須攜帶税控ic卡辦理納税申報、並確保税控ic卡記錄的所有開票都申報納税。另一方面要加強日常產生數據報表的檢查，經常性地開展突擊日常巡查，以防止納税人隨意備份，修改，刪除數據，有效防止超市、專賣店、代理納税人的偷逃税行為。

4、對租賃櫃枱或場地的業户進行清查，賬務健全的可實行查賬徵收，無賬可查的，實行完全承包經營的，按個體户管理辦法實行“雙定”徵收，可有效防止管理“真空”，堵塞税收徵管漏洞。

四是查評並重。在日常徵管巡查中，税務機關要把握尺度，對超市、專賣店、代理的納税人的税負要進行納税評估，測算行業平均税負率，以此來斷定是否屬於正常申報，低於最低税負率的要按最低税率徵税，將其納税申報作為異常申報，對超市運用商業企業“銷售額變動率”、“成本毛利率”、“商業企業進項税額控制數”等指標，對其實行納税評估，列入稽查重點，對偷逃税嚴重的要加重處罰，對嚴重的涉税違法犯罪行為，要嚴肅查處，不得手軟，必要時，可進行公開曝光，以警示和教育進一步淨化税收法制環境。

五是加大宣傳教育培訓力度。對內要組織税務人員進行專業培訓，要系統地學習税控方面的知識，培養一批理論和實踐都比較專業税控管理方面的技術人才，對超市、專賣店税控裝置進行有效管理和全程監督。對外要加強宣傳，宣傳國家的税收政策、法律、法規，對超市、專賣店老闆和財務人員要進行多樣化的培訓和學習，提高對税收的認識，提高納税意識，做到依法納税的好公民。

【第6篇】磚窯行業税收的調研報告

磚窯行業税收的調研報告

磚窯行業是石廟鎮傳統支柱性產業，也是地方税收收入的重要來源，將近佔到全年税收任務的三分之一。認真開展對磚窯企業的税收調研，對確保完成全年税收任務、促進企業健康良性發展、提高企業成本管理水平和依法納税意識都具有重要意義。

現有的磚窯廠都是從原先的鄉鎮企業或村辦集體企業改制而來。有的磚廠被個人或合夥承包，有的被買斷成為個人獨資企業或合夥企業，成為發展民營經濟的先頭兵。這些企業的共同特點是：財務會計制度不健全，帳簿設置簡單或混亂，或僅有一個流水帳，沒有按規定建帳記帳，查帳徵收難以實現。針對這一問題，石廟地税分局成立專門調查組，組織田有銀等資深專管員對此類企業展開調查。他們從企業基本情況和基礎徵管資料入手，對磚窯整體規模、窯室大小及出磚數量、點火形式、磚機型號、塊磚耗土數量及成本測算數據等情況做了詳細的調查和記錄。

據調查，磚廠窯室一般在20——38個之間，一個窯室裝磚0.7——1.1萬塊。點一把火的磚廠窯室20——26個，日出磚量在5萬塊左右；點二把火的窯室34——38個，日出磚量在9萬塊左右。

資源税方面。一般的磚廠年生產8個月左右，出磚量在1000——2000萬塊之間，銷售額80—200萬元左右。一實立方米的黏土製造480快磚，一虛立方米的黏土製造350塊，一虛方黏土相當於70%多的實方黏土。按資源税一方黏土1元的徵收標準，一般的磚廠需年繳2—4萬元的資源税。

成本利潤及所得税方面。按一千塊磚計算，黏土原料款10元，內燃和外燃耗煤細砂36元，電費7元，直接人工費即磚機操作人員和裝窯、出窯、點窯人員費用22元，低值易耗品如草苫子、塑料布等5元，間接費用如管理人員工資、耗用柴油等製造費用10元，各項税費8元，總上數據，一千塊磚的成本高達98元，而這還不包括一部分折舊和半成品等損耗。近2年每千磚的價格卻在95——110元之間徘徊，已是夕陽產業的磚窯廠進入微利或保本時代。管理好的企業可以實現部分利潤，管理差的`剛剛保本或者乾脆虧損，個人所得税徵收有一定難度。但是，以上分析數據僅是依照建帳標準而調查測算出的，由於企業不符合查帳徵收標準，我們只能參照以上數據，按照税法有關規定對企業實行應税所的率徵收方式。按照銷售額80——200萬元的幅度，乘以最底應税所的率5%，再乘以相應個人所得税率，計算出税額在0.8—2.8萬元之間。通過這種徵收方式，既可以保證所得税的徵繳入庫，避免税收流失，也促使企業儘快建立健全財務會計制度，加強帳簿、憑證管理，加強成本核算能力，提高企業的經濟效益和納税信譽等級。税收徵管逐步實現由核定徵收向查帳徵收轉變。

其他地方税方面。按照國税歷年徵收增值税情況，每年在3——5.5萬元，這樣，地税徵收城建税、教育費附加0.24——0.44萬元。此外，車船使用税、印花税徵收0.03萬元。

綜合以上分析，磚廠的税負在3——7萬元是比較科學合理合法的。石廟分局整是基於以上調查分析，根據各個企業的具體情況，按照法定程序，採用合理的徵收方式、方法核定税額，分解到每月，實現税款的均衡入庫，從而保證了税收任務的順利完成。今後，我們將一如既往，認真開展調查研究，掌握新情況，開拓新思路，把各項税收工作做得更好。

石廟分局

【第7篇】砂石料行業税收徵管調研分析調研報告

砂石料行業税收徵管調研分析調研報告

近年來，隨着房地產開發熱、村村通公路建設、新農村建設等，對砂石料需求量逐年增大，促進我縣砂石料行業有了較快的發展。然而，面對全縣已發展起來的砂石料經營業户，税收徵收管理工作卻出現了相對滯後的局面。

一、砂石料經營税收徵管工作存在的主要問題

根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的税收徵管工作主要存在如下問題：

1、證照不齊無證經營現象嚴重。截止目前，全縣砂石料經營業户中僅2户辦理了營業執照和砂石料開採許可證，其他的採砂業户只辦理了臨時採砂許可證。還有大部分經營業户由於受經濟利益的驅動，為逃避監督和管理，達到不繳或少繳税款的目的，根本不辦理税務登記證，造成税收管理真空和税收的流失。

2、生產經營不建賬，税收徵管難監控。砂石料經營業户認為生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計核算。致使税務檢查無據可查。即使有少數建帳户，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現象嚴重，税務人員基本無法進行管理監控。

3、砂石料銷售不用發票,購貨單位不索取發票使偷税成為可能。由於城鄉居民建房、房地產開發商，購進砂石料時不需要發票，缺少索取發票的意識，使砂石料經營業户不需領購發票和開據發票,收入照樣能夠實現。税務人員無法獲得砂石料經營業户真實生產、銷售的信息，使偷税成為可能。

4、生產經營環境複雜，税款核定難。現在砂石料行業經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那裏；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯繫通過買和賣賺取運費。砂石料經營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，税收管理員無法確切瞭解每個砂石料經營業户的生產和銷售情況，給税款核定徵收帶來很大困難。

5、納税人納税意識淡薄，申報管理難。由於經營砂石料的羣體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對税收的理解就是認為掏他們口袋裏的'錢，很難自覺納税。

二、加強砂石料行業税收徵管工作的對策

1、加大執法力度。嚴格按照《中華人民共和國税收徵收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規定，要求納税人按期及時辦理税務登記證和申報納税，違者依法給予及時處罰。依法執行税收政策，加大對偷税的處罰，是體現税法剛性的有力保證。

2、根據生產經營規模的大小，必須要求砂石料納税人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業、預製件加工行業應強制推行建帳工作，實行查帳徵收；這樣就能從多個環節、多渠道督促砂石料經營業户銷售開據發票，用砂石料單位能夠取得發票，實現查賬徵收，以票控税的目的。

3、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經營業户採取工人工資監控、燃料動力監控、產銷量實地監控，堵好產銷兩個口。按照税源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞税收漏洞。實行查賬與查定相結合的徵收方式。

4、加強納税宣傳輔導和提高服務質量。將有關税收法規送到納税人手中，及時通報與納税人有關的最新税收政策，使納税人明白税收政策，瞭解國家税收政策的變化，讓納税人繳“明白税”、“放心税”，提高納税人對税收的重視程度，督促其正確進行財務核算，誠信納税，進而提高納税人的納税意識。

綜上所述，只要我們找準砂石料行業税收科學化、精細化管理的切入點，時刻關注砂石料行業的發展變化情況，適時調整徵管策略，就能夠全面管理好砂石料開採加工行業，讓這些納税人為我縣的經濟發展，增加財政收入充分發揮應有的作用。