審計論文參考【精品多篇】

審計論文 篇一

一、制度建設是內邵審計文化體系的保障

企業的內部審計人員應該在認真學習國家相關審計法規及國際上先進審計理念的基礎上，認真分析，仃細研究，借鑑成功的思路，結合企業實際，制定內部審計相關制度，如《內部審計工作規定》、《經濟責任審計管理辦法》、《建設項目內部審計實施細則》、《內部審計人員管理辦法》等內部審計規章制度。並在今後的審計實踐中，不斷修訂完善，要做到內審基木製度有剛性，執行力強；內審細則性制度程序化，操作性強。切實可行的規章制度為深入開展內部審計工作提供製度保障，是內部審計目標實現的根木保障。

1．建立經濟責任審計標準評價評價體系，促進經濟責任審計向標準化和程序化發展

經濟責任審計是電力企業內部審計項目的重中之重，審計結果的真實有效以及審計結果的運用直接影響審計文化在組織內部的滲透；同時經濟責任審計是所有審計項目裏審計範圍最廣的審計，涵蓋了經營成果真實性審計、效益審計、內部控制審計等項目的方法和內容，所以建立一套適合電力企業基木建設管理與生產運營特點的經濟責任審計評價體系是保障電力企業的經濟責任審計順利開展的前提。以資產負債真實性核實為重點，以建設資金來源及佔用情況為主線，根據國家對基木建設管理要求，結合企業基木建設的特點以及對領導幹部績效考核標準，把基木建設過程管理中所採取的管理方法及取得的成果作為審計評價的重要內容，並逐步形成以遵守財經紀律和個人廉潔自律、內部控制健全有效、質量安全管理、建設期管理、工程造價管理以及與簽定的年度目標責任狀為主的評價體系，並制定了和該評價體系配套的考核指標。通過經濟責任審計評價體系的逐步完善，促進電力企業領導幹部的經濟責任審計向標準化和程序化發展。

2．構建部分內部審計業務外部化的審計模式，建立社會審計機構實施內部審計業務常態化管理模式

按照現代企業制度運作的實際和審計人員不足的現狀，探索利用社會中介審計力量強化內部審計的審計模式，以達到降低審計成木，多辦事，精幹內審隊伍、資源共享，優勢互補的目的。目前，電力企業的內部審計外包業務，僅限於對經濟活動數據的真實性、合法性的審計項目，如工程結算審計、建設項目跟蹤審計業務等。在企業實施審計業務的中介淚L構同時履行“監督與服務”的內部審計和社會審計雙重職責，並在審計業務合同中明確約定。與中介淚L構簽定的諮詢合同要明確約定其諮詢成果文件為以反映審計發現問題和整改建議為主的“審計意見單”、“整改建議書”，和根據審計進度出具的“概算執行分析報告”、“工程結算審核報告”、“竣工決算審計報告”、“管理建議書“等，逐步形成“審計實施、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的內部審計常態化管理模式。

二、以理念創新和工作成果實現內邵審計文化的凝聚力

內部審計必須為企業發展保駕護航，內部審計工作者是企業的“保健良醫”，內部審計工作重在“預防”。在口常工作中，強化服務意識，將“用尊重與理解對待他人，用敬業與原則要求自己，用監督與服務引導工作，用質量和廉潔塑造形象”做為開展審計工作的座右銘，促使企業內部審計從傳統的“查和糾”向“控和防”改變。審計人員將在審計工作中積累的經驗和專業知識與各被審單位的財務及其他管理人員進行交流，共同探討分析審計中發現的問題，並督促其在審計實施的過程中進行整改；對於一些普遍存在並可能使企業的管理及發展存在潛在風險的問題，在審計報告中以審計建議的形式提出，並以審計專項彙報的形式提交企業最高決策層，真正做到寓監督於服務之中。通過內部審計工作成果優質高效的運用，使審計就是服務、就是監督、就是愛護的內部審計理念深入人心，從而使聽取審計的意見和建議成為內部控制的重要程序，內部審計文化使企業內部更具凝聚力。

三、結語

構建電力企業內部審計文化體系，不僅讓內部審計起到了企業的“保健良醫”的作用，更成為企業的“管理顧問”。通過為企業價值增值提供高效優質服務，促進企業管理水平的全面提高，全面提升企業社會價值、信用價值、資產價值、人木價值，企業可持續發展及行業競爭能力。

審計論文 篇二

一、加強內部審計質量控制的重要意義

（一）促進企業內部審計事業發展

隨着內部審計質量控制的不斷提高，內部審計也在不斷地發展完善，因此如果想給企業內部審計的發展帶來積極的作用，強化內審質量控制，提高內審質量控制的質量就成了必然的選擇。同時，它還起着提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環境；更加利於審計團隊素質的培養，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審後階段等各環節的深化，審計中的工作人員對素質要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團隊的職業道德素質和專業知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應當代發展對內部審計的需要。

（二）為內部審計質量控制準則的制定提供實踐基礎

可以從加強內部審計質量控制的實踐過程中積極總結經驗、找出規律，同時吸收國外發達國家對我國有實質性幫助的經驗和先進的管理模式，竭力創造適合我國基本國情有我國自身特色的內部審計質量控制系統，為我國制定內部審計質量控制準則打下良好的實踐基礎。頒佈《內部審計質量控制準則》是我國審計事業順應時代發展的需要，也是我國內部審計事業與國際接軌的需要。

二、我國企業內部審計質量控制存在的問題

（一）對內部審計質量控制的認識不到位

領導不重視，審計形同虛設。調查發現，人事組織部門在安排內審人員時，大多不考慮相關人員的知識結構、業務水平、工作勝任能力。一般情況是根據領導意願，為財務、預算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業，管理層沒有認識到內部審計的作用，他們對內部審計工作的支持是有限的，這大大影響內部審計質量，制約了內部審計的發展。

（二）企業內部審計質量控制主體的權責落實不到位

當前有些企業對內部審計質量控制不能引起足夠的重視，獨立的內部審計質量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規模較大的企業因為日常內部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內部審計工作，即使安排了，內部審計人員也大都無暇顧及內部審計質量控制工作。另有一些企業儘管安排了人員從事內部審計質量控制工作，但質量控制主體不夠明確，忽略了內部審計工作中和管理中的責、權、利相統一的法則，沒有有效地激勵制度和責任制度輔助內部審計質量控制工作，多數監督檢查工作草草了事，沒有發揮真正的作用。

（三）內部審計質量控制的標準不健全

現在使用的內部審計制度體制建設側重於內部審計法律、內部審計標準和規則的建設，忽略內部審計質量控制標準的建設，導致內部審計質量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內部審計質量控制缺乏系統性，各單位內部審計控制標準無章可循，質量參差不齊。

三、完善我國企業內部審計質量控制的對策

（一）加強對內部審計質量控制的認識

全面提升企業領導層和內部各部門對內部審計工作的認識，改變傳統看法上的偏差，重新認識到內部審計質量控制工作的重要性。同時，內部審計人員也應積極通過自己的工作，讓企業瞭解內部審計的重要性，創造積極的審計環境。

（二）落實內部審計質量控制主體權責

完善企業的內部審計質量控制機構的設置，對規模、審計業務量較少的企業，可設立兼職內部審計質量控制崗位或由內審部門負責人直接負責內部審計質量控制；對規模、審計業務量較大的企業，可設置專門的內部審計質量控制部門，明確內部審計質量控制主體權責，建立健全的內部審計質量控制體系。

（三）完善內部審計質量控制的標準

內部審計質量控制標準應根據內部審計準則為基礎，根據審計工作階段進行細緻劃分，明確內部審計的準備階段、實施階段、結論階段等各階段的質量標準，同時要不斷地根據日後工作遇到的實際問題對標準進行修改，生成最終的內部審計質量標準方案，提高作業標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質量。

審計論文 篇三

一、商譽概述

(一)商譽的概念及分類

商譽一詞最早出現於16世紀中後期，英國會計學家Leake在“Commercial Goodwill”一文中對商譽的最早記錄。初期商譽指企業在從事經營活動中所取得的一切有利條件。在1901年英國的税收專員案中，法院將商譽定義為“形成習慣的吸引入的力量”、“企業的良好名聲、聲譽和往來關係帶來的優勢。”19世紀末，英國一學者將商譽定義為“一個企業由於其顧客所持的好感並可能繼續光顧和支持而得到的利益和好處”，這個概念在當時很具代表性，即認為商譽是指業主與顧客之間的友好關係。在20世紀，商譽進一步演變為導致超額利潤的一切因素。可見，隨着時間的推移，生產的發展，科技的進步，人們對商譽的認識有了更深入的瞭解。現在對商譽的一般定義為：商譽通常是指一個企業由於所處的地理位置優越，或由於信譽好而獲得了客户的信任，或由於組織得當、生產經營效益高，或由於技術先進、掌握了生產訣竅等原因而形成的無形價值，是企業能擁有或控制的、能夠為企業帶來未來超額經濟利益的潛在經濟價值，這種無形價值具體表現在該企業的獲利水平超過了一般企業的獲利水平。商譽按其形成來源不同，分為自創商譽和合並商譽。自創商譽是企業在生產經營過程中自己創立和逐漸積累起來的能為企業帶來超額利潤的經濟資源。合併商譽也稱外購商譽，是企業合併過程中形成的併購企業支付的價款與被購買方各項可辨認資產、負債公允價值之間的差額。如果合併商譽確認時的差額為正即形成正商譽；如果合併商譽確認時的差額為負即形成負商譽。

(二)商譽性質的流行觀

20世紀70年代，美國著名會計學家Hendriksen（亨德里克森）在其所著的《會計理論》一書中，從會計的角度闡述了商譽的本質，提出了三個論點，被稱為商譽的“三元理論”。即“好感價值論”、“超額收益論”和“總計價賬户論”。隨着人們對商譽的深入瞭解，會計界形成了有代表性的商譽觀點：

一是超額盈利觀。這種觀點認為商譽是超額盈利的那部分價值。“超額盈利觀”源於人們對資產特性的認識。企業經營的目的是為了獲取利潤，擁有資產是獲取利潤的前提條件。而商譽是企業的一項資產，同樣能使企業具有未來的服務潛力或使企業具有一定的盈利能力。商譽的價值通過所創造的超額利潤表現出來，即形成了超額盈利觀。但商譽具有不可辨認和不可確定性，與作為整體的企業密切相關，不能單獨存在，也不能與企業可辨認的各項資產分割開來，更無法確指它是某項資產所產生的附加價值。

二是剩餘價值觀，又稱總計價賬户論。這種觀點認為商譽是企業總體價值與單項可辨認有形資產和無形資產價值的未來現金淨流量貼現值的差額。在實際工作中計量商譽的超額利潤比較困難，這樣商譽就很難直接確定，於是間接利用企業整體未來淨現金流量現值，扣除企業單項有形資產和單項可辨認無形資產價值的差額來確認商譽，這就形成了剩餘價值觀。

三是無形資源觀。這種觀點認為既然商譽是由諸如優越的地理位置、良好的企業聲譽、廣泛的社會關係、卓越的管理隊伍和優秀的員工等構成，而這些都是抽象的，且又無法入賬記錄其金額的，故商譽實際上是指企業上述各種未入賬的無形資源。

這三種觀點從不同側面説明了商譽的本質特徵，即商譽是企業擁有和控制的，能夠為企業帶來未來超額經濟利益、無法具體辨認的資源。企業存在的目的是為了取得盈利。資產對於企業之所以有價值，就是因為他們具有未來的服務潛力或盈利能力。商譽的價值通過企業整體所創造的超額盈利集中表現出來，可以把企業一個盈利總額中超過有形資產和可辨認無形資產所能帶來的正常盈利水平的那部分，即超額盈利確定為是由商譽因素創造的。在現代企業環境中將商譽聯繫於甚至等同於超額盈利，已為越來越多的會計學者所接受。商譽的這種超額盈利觀提供了從整體上理解商譽、計量商譽的直接方法。因此，超額盈利觀是現階段所普遍接受的觀點。

二、商譽會計理論

在商譽會計理論問題中，討論最為激烈持續時間最為長久的是商譽確認的問題。由於確認是計量、記錄、報告的前提與基礎，有關商譽會計處理的很多問題是由確認問題引起的。因此，商譽的確認是極其重要的。

審計論文 篇四

一、中小民營企業內部審計存在的問題及原因分析

1、管理層素質參差不齊，對內部審計的認識不足。我國中小民營企業中，大部分是實行家族式管理的家族企業，一方面由於中小民營企業受家族文化的影響深遠，另一方面相當數量的中小民營企業領導人科學文化素質較低，決策管理習慣憑經驗辦事。雖然有些企業在形式上建立了董事會、監事會，實行了總經理負責制，但沒有建立起真正的制約機制，由於管理層素質參差不齊，對於內部審計也沒有引起足夠重視，有的企業雖然設立了內部審計部門卻形同虛設，並沒有真正發揮內部審計在企業管理中的作用。

2、內部審計制度不健全。中小民營企業由於受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業，再加上國家對於民營企業的內部審計沒有相關的規定，從而導致其管理制度往往會屈從於人情法則，所以中小民營企業的內部審計往往會呈現出“人治”的特點，而忽視了制度的建立，從而導致內部審計工作隨意性較強，造成審計工作沒有計劃性、沒有一個系統的審計流程和規範引導工作，在處理審計事項時也難以把握，導致內部審計工作不能正常開展併發揮其監督效能。

3、內部審計手段落後。在我國，雖然現代電子信息技術在各個領域的應用和發展速度驚人，但中小民營企業審計工作大多還停留在傳統手工查賬的基礎上，通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產物資、審查各項財務收支及債權債務，對企業的財務狀況和經營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現代化電子信息技術針對企業管理現狀做出分析、評價，給管理者提出合理化建議。

4、內部審計人員素質不高。由於社會上對中小民營企業尚存在種種誤解和偏見，一些優秀人才不願意到中小民營企業就業，從而導致中小民營企業人才匱乏，相當一部分中小民營企業沒有專職的審計人員，大多由會計部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統化的審計知識培訓，對內部審計工作沒有形成一個系統、深刻的認知。再者高層管理人員對內部審計工作缺乏重視，致使內部審計人員崗位培訓工作落實不到位，因而造成中小企業內部審計人員業務素質相對較低，從而在一定程度上限制了內部審計作用的發揮。

二、加強中小企業內部審計工作的對策

1、提高企業高層領導對內部審計工作的認識。中小民營企業的高層管理者必須充分認識內部審計工作的重要性，建立獨立的內部審計機構，高度重視內部審計工作，切實做到內部審計機構由主要負責人直接領導，並賦予內部審計機構一定的地位和廣泛的權利，使企業的內部審計具有獨立性、權威性。大力推廣“審計無禁區”的思想，保障內部審計工作有效開展，在企業營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環境。

2、建立健全內部審計制度。一要科學設置內部審計機構，明確內部審計機構與各職能機構分工，保證內部審計工作規範開展。二要建立完善的內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規範操作程序，提高審計工作效率。三要按照現代企業制度要求，進一步探索與完善企業內部控制有效性審計和評價的工作方法，不斷完善企業內部控制體系，創建內部審計的最佳運行模式，促進提高企業管理水平。

3、提高內部審計工作效率。隨着中小民營企業的不斷髮展壯大，企業管理要求日趨現代化，內部審計也面臨着轉型，其根本目標是要實現六個方面的轉變，即在審計理念上，對內部審計本質的認識由檢查系統向控制機制的認識轉變，由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變；在審計的職能上，由單純監督向監督與服務並重轉變；在審計的目標上，從查錯糾弊向內部控制評價和風險評估轉變；在審計內容上，由財務控制向業務控制和信息系統控制轉變；在審計的方式上，由事後監督向事前、事中全過程監督轉變；在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機、網絡信息技術為主轉變。

審計論文 篇五

一、中小城商行內部審計的現狀

（一）內部審計機制不健全

目前，中小城商行基本按照監管部門的要求，在董事會層面設立了審計委員會，負責對銀行經營管理活動開展內部審計工作，但是實際操作中負責具體工作的人員，仍是經營層下設內部審計部門的人員，審計項目的確定也往往取決於經營層，這種換湯不換藥的做法導致內部審計的職責和權限不對等，內部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內部審計職能的有效發揮。

（二）內部審計技術落後

隨着計算機技術的發展，銀行業務形式發生了巨大變化，幾乎所有的商業銀行業務都要通過計算機完成，這種變化使得銀行內部控制部分環節前移向客户端，對商業銀行的內部審計形成了新的挑戰。目前，中小城商行的內部審計手段明顯落後，仍運用傳統的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發現問題滯後，對問題的定性主觀性強，沒有專門的處理審計事務的系統軟件，無法與業務處理系統對接，內部審計仍停留在事後審計的階段。

（三）內部審計力量薄弱

目前，中小城商行片面追求資產規模和市場範圍的擴大，機構和網點數量不斷增加，為了提高服務能力，中小城商行傾向於為工作人員設置更大的業務權限，以滿足客户辦理業務的需求，這就導致相當一部分人員可以接觸到現金和證券，並有權限進入客户的賬户，加大了內部控制的強度和難度。而中小城商行普遍存在着內部審計力量薄弱的情況，導致審計監督不連續，審計面窄和間隔時間長，不能及時發現和揭露經營中的問題和風險隱患，弱化了審計監督的作用。

（四）內部審計範圍有限

中小城商行內部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業務操作是否合規、合法的事後審計層面，缺乏對信貸資產質量、風險責任、經濟效益進行事前和動態的審計和監督，更缺乏對銀行內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業務規範狀況等做出總體評價和建議，與銀行業務的日益創新，經營範圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經無法滿足商業銀行加強內部管理、嚴格自律、提高效益和防範風險的內在需要。

二、提高中小城商行內部審計有效性的對策

（一）建立健全內部審計組織架構

進一步建立健全董事會下設立審計委員會的組織架構，撤銷經營層下設的內部審計部門，人員及職責均上收至審計委員會，由審計委員會全權負責經營活動的內部審計，分支機構的內部審計工作亦由審計委員會制定專人或專職部門負責，直接向審計委員會負責，審計委員會直接向董事會負責。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經營活動審計結果，確保了內部審計在相對獨立的職權下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據。

（二）擴大和充實內部審計範圍

加強對創新業務的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產品等的審計，通過審計尋求防範金融風險和促進金融創新的平衡點。加強對混業經營業務的審計，將證券、保險、信託業務等逐漸納入商業銀行常規審計範圍。加強對經營活動的事前和事中審計，逐漸將內部審計範圍擴大到信貸資產質量、風險責任和經濟效益的事前和事中監督，建立能夠對內部管理結構、內部控制狀況及各崗位業務規範狀況等做出總體評價和建議的全流程內部審計。

（三）改進和創新審計方法

運用計算機系統對商業銀行的各種數據進行精確複核，既可以對會計報表與彙總報表進行全面複核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業務管理數據與會計報表數據進行復核。此外，同步建立審計數據庫，實施流程控制和動態跟蹤，並着手建立審計監督網絡，與外部審計或政府審計協同運作，實現審計信息共享。通過網絡對商業銀行進行實時監控和檢查，真正達到防範和控制風險、提高經營效益的目的。

淺談審計相關論文 篇六

試談我國外部審計存在的問題

一、外部審計概述

（一）外部審計的內涵

外部審計區別於內部審計，它是指獨立於政府機關和企事業單位以外的國家審計機構所進行的審計，以及獨立執行業務的會計師事務所接受委託進行的審計。基於受託責任觀，在較高的公允性水平下，外部審計更能夠做出真實、完整、公正、可靠的評價與鑑證。外部審計包括政府審計和民間審計。

（二）外部審計的特點

獨立性。外部審計的靈魂是獨立性。由於內審人員大多數來自於企業內部，企業的內部審計工作有可能受到管理層的干擾，提供給外界的財務信息不夠真實、準確。而外部審計機構獨立性強，遵照審計準則開展審計工作，使得外部審計更具有獨立性。

客觀性。外部審計人員和被審計企業的經營管理者沒有內在的利益糾葛，通常不會受到所有者或經營管理者的干擾。在審計準則的要求下，保持較高的獨立性進行的外部審計工作，能使對外提供的信息更加具有客觀性。

審計主體專業性。通常，外部審計人員經過參與一定量的審計業務，具備了接受委託、對被審計單位成為公司經營活動進行外部監督、提出建設性意見的能力；同時，由於本身對外部審計人員的個人素養要求更加嚴格，外部審計人員的職業道德觀更為強烈。因此，他們的專業綜合素質更強。

（三）外部審計的作用

外部審計所出具的審計報告，是委託方優化內部審計、改進財務狀況、提高管理效率的重要參考依據。外部審計人員可以通過專業的審計技術水平，查找出內部審計存在的問題，使得發表的審計報告更加客觀、公允，可靠性更強；內部審計可以通過閲讀分析外部審計成果，大大提高內審工作的質量和效率。

二、我國外部審計存在的問題

（一）外部審計存在獨立性不足的問題

公司治理結構會制約外部審計的獨立性。上市公司大股東為了將公司的資金偷渡出去轉為己有，可能跟自己名下的另一個公司發生交易。大股東可能為了掩蓋自己轉移公司資金的行為，影響審計人員，誘使外部審計人員降低審計獨立性，出具虛假的審計報告。一些公司關於獨立董事的選聘以及考核制度並未明確，這會影響獨立董事制度獨立性的發揮。公司設立的監事會和董事會在實際運營中不能對管理者的工作進行有效的監督測評。這樣的公司治理結構，致使經營管理權掌握在管理層手中。而管理層追求的是自身利益最大化，而以拒絕合作要挾審計機構出具不真實的審計報告。外部審計機構可能屈從於經營管理者的壓力，喪失審計的獨立性，致使審計質量大打折扣。

（二）外部審計存在審計人員素質不足與審計技術方法侷限性等問題

1、外部審計人員素質不足。

優秀的審計人員應是專業技術水平和職業道德素養等都出色的。外部審計人員的綜合素質不足會增加審計風險。在民間審計方面，會計師事務所設立存在不規範性。而在實際中，事務所控制人有可能出於降低成本的原因，聘用非註冊會計師做業務。非專業人員綜合素質並非都符合審計實務的需求，可能會出具低質量的審計工作底稿，嚴重影響了外部審計的質量。外部審計所面臨的客户來自各行各業，如果外部審計人員對被審計單位所處行業的具體業務不瞭解，對該行業執行的會計準則模糊不清，那麼在實際審查工作中可能存在發現不了問題或漏掉重要問題的可能。一些註冊會計師工作經驗積累的不夠，判斷能力不足，面對可疑問題不能及時發現，對問題的分析不夠透徹，低業務水平會造成外部審計質量失去保障。此外，審計人員可能迫於壓力或出於被審計單位的權益誘惑，喪失獨立性的工作原則。由此產生的審計檢查風險會降低外部審計的質量。

2、外部審計技術與方法存在侷限性。

審計技術與方法方面導致外部審計存在審計風險。目前，審計系統在審計技術與方法的探索、研究、推廣、應用方面的發展步伐落後於我國的政治、經濟等方面的發展，跟不上審計工作的發展要求。如在審計技術方面，抽樣審計採取的程度、採取方法的科學性與適用性會使審計結論產生偏差；而由於審計技術方面的原因，有時審計工作不能涵蓋所有的審計內容，存在問題查審不完整的審計風險。

（三）外部審計存在受外部審計市場環境影響的問題

國內的審計機構不斷擴大，但審計機構提供的服務基本相似。很多公司對高質量的外部審計需求並不高。一些公司為了獲得政府監管機構的認可順利上市，保障自身利益，不會聘用那些獨立性較高的審計機構進行外部審計。在這樣僧多粥少的情況下，審計機構為了自身生存，必須招攬業務。一些外部審計機構為了吸引客户，採取比行業收費水平低的“價格優勢”來爭取客户。在壓價競爭環境下，為了儘量降低審計成本、彌補虧損，審計人員被迫減少審計程序，這樣可能導致部分審計項目被遺漏，審計充分性失去保證。雙重因素作用下，導致審計市場總體質量水平低下。

（四）外部審計存在受內部審計質量影響的問題

內部審計與外部審計具有很大的相似性。如果外部審計可以利用內部審計的結果，則可以削減外部審計不必要的重複勞動。但一些單位沒有內部控制制度，即使有內部控制☆☆制度，也存在設計不合理或運行不到位的缺點。如單位經濟活動的執行與記錄是不同性質的業務，單位可能讓同一個人負責簽發與記錄工作，目的是為了為了簡化工作或節約成本。這樣做會誘發內部人員進行財務舞弊，導致內部審計報告真實性喪失。如果外部審計人員參考或使用了該審計結果，會在錯誤信息的誤導下出具不真實的審計報告，使外部審計質量大打折扣。

（五）外部審計在執行新準則方面存在問題

2006年財政部頒佈了《企業會計準則》。隨後，新審計準則也進行了修訂。審計和會計是密切相關的。會計上，在絕大多數企業仍在執行行業會計制度，雖然準則也對中小企業進行了特殊考慮並制定了相應規定，但和實際需要相差太遠，造成外部審計人員在執行中小企業審計業務時無準則可參考。如果要求外部審計人員按新的審計準則執行審計業務實施起來難度很大，所耗費的人力、時間、財力也偏多，會導致審計機構入不敷出。如果不按照新的審計準則執業，則會受到處罰，喪失執業資格。執行新準則方面的矛盾性選擇，可能會誘使外部審計質量出現問題。

（六）外部審計存在法律制度不健全的問題

目前，我國的《註冊會計師法》、《公司法》等對會計師事務所和註冊會計師法律責任做了相關規定，但相關的法律制度並不健全。如在外部審計人員職業道德要求的政策法律法規上，理論性大於可操作性，並未能對外部審計人員形成約束。對於審計機構參與造假和提供不真實、不公允的信息方面，未形成詳細的懲罰條款。在涉及訴訟方面，審計機構所需承擔的民事賠償並未作出具體説明，承擔的賠償金額與承擔的民事責任並不匹配。在外部審計的法律制度方面，還有待進一步完善。

淺談審計相關論文 篇七

試談電子商務審計的挑戰與對策

進入21世紀已15年有餘，在這15年裏，互聯網取得了令人驚歎的發展及應用。據中國互聯網絡信息中心2016年1月發佈的《第37次中國互聯網絡發展狀況統計報告》顯示，截至2015年12月底，中國網民規模達6.88億，互聯網普及率為50.3%，手機網民規模達6.20億。另據中國電子商務研究中心發佈的《2015年度中國電子商務市場數據監測報告》顯示，2015年網絡購物市場繼續快速向前發展，電子商務交易金額達到15.8萬億元，同比增長30.4%。其中，B2B交易額達11.4萬億元，同比增長14%。網絡零售市場交易規模達3.8萬億元，同比增長35.7%。通過這些基礎數據不難看出全球電子商務得到迅速發展，甚至已逐步取代傳統商務模式。

電子商務的快速發展使得企業的財務管理系統、經營模式和管理方式發生了巨大的變化，在數據化、自動化、無紙化、全球化的電子商務以及高度信息化的網絡財務管理系統下，審計需要的不僅僅是個別地方的縫縫補補，我們應重新審視我們認為已日臻完美的審計理念、審計方法和審計流程。

一、電子商務概述

電子商務指的是利用計算機網絡技術以及遠程通信技術，實現整個商務（買賣）的全球化、電子化、數字化、無紙化、便捷化、一體化和網絡化。電子商務在最近幾年來以日新月異的速度在全球拓展，為企業、個人和每個團體帶來了諸多便利，從營銷到整理會計賬目都與以往發生了巨大的變化，甚至已延伸到我們每個人生活的每一件事。尤其對於企業的經營管理，電子商務提供了極為便捷的經營管理方式，例如，企業的交易記錄和交易數據都擺脱了紙質的交易記錄模式，而採用了全新的電子記錄的方式，以電子化信息和數據的形式存在；同時，這些電子化的信息和數據都是在網絡間以實時在線的方式進行轉移以及處理，信息和數據的傳送呈現動態性、一體性和實時性。企業的營銷、會計核算、税收計算等幾乎所有經營活動已發生全面的變化。因此，我們的審計工作也應相應做出改變。

二、電子商務審計的特點

（一）利用計算機互聯網技術方法

電子商務是在計算機互聯網環境下進行的，其商務交易數據信息完全實現電子化和無紙化。審計工作人員要進行審計工作，必須充分利用計算機互聯網技術，否則對電子化的數據庫審計及許多符合性測試、實質性測試是無法實施的。

（二）對無紙化的電子數據信息進行審計

隨着電子商務日新月異的發展，企業的各項經濟管理事務及其相關數據均可由計算機輔助系統自動化數據處理傳遞形成數據庫。這種情況下，審計面臨着全新的鑑別經濟管理事務及其相關數據是否真實可靠的挑戰。因此，必須對傳統的審計理論、審計方法進行變革，研發電子商務審計專用軟件，以適應電子商務審計工作的需要。

（三）內部控制極為重要

計算機信息系統與互聯網技術發展一日千里，用傳統紙張來記錄經濟管理相關事務已逐漸消失，因此內部控制極為重要。在電子商務環境下，由於與商務交易數據信息完全實現電子化和無紙化，所以審計人員必須通過測試內控來評估電子商務經濟管理信息（包括會計信息）的真實性和可靠性及會計處理的恰當性和適當性，並且對內控的有效性做出全面系統評價。

（四）審計報告內容變化更新

美國註冊會計師協會的電子商務審計準則做出相關規定，電子商務審計報告的內容應包括如下幾方面：一是審計的業務範圍――如某期間內電子商務和會計信息的披露及其業務數據的真實性、可靠性、完整性和電子數據信息安全保護的情況。二是描述審計人員審計工作的主要內容：瞭解內部控制系統的措施；按照有關要求所執行的控制測試、業務測試；評估內部控制的有效性以及實施其他必要的程序。這些相關工作為我們出具審計意見提供合理的基礎。三是側重於對以下幾個方面發表審計意見：業務和信息的保密和遵循的信息披露要求；電子商務的訂單履行和支付結算模式安全保障等。

三、電子商務審計面臨的挑戰

（一）電子商務審計人才的缺失

大學生本科教育中的計算機教育把大量時間精力浪費在基礎計算機操作教育上，這使大學對真正的計算機技術教育時間被擠佔，使大學教育的資源被浪費。而大多數現在工作在基層的審計人員工作時一般接受的多是簡單的計算機培訓，已經跟不上計算機審計發展的速度。另外研發實用性、可操作性和穩定性較強的審計系統軟件所必須的高層次技術人才也很匱乏，人才的缺失嚴重製約着我國計算機電子商務審計的發展。

（二）對審計工作人員的學習及不斷繼續教育要求提高

傳統審計工作中的賬證核對、賬表核對、賬賬核對等相對比較重要的審計工作，需要由具有豐富經驗的審計人員來進行，而在電子商務審計中，要想進行審計，審計工作人員首先必須充分掌握會計信息系統的工作方式，在此基礎上，才能順利開展相關工作。目前，許多審計工作人員雖不能説對網絡卻很陌生，卻也尚未真正充分掌握計算機會計系統的工作流程及關鍵點，無法充分將計算機網絡技術應用在日常工作中，難以對大量複雜的網絡會計系統進行審計。

（三）電子商務審計的發展跟不上電子商務的發展

在利潤的驅動下，電子商務的發展一日千里，各種商業電子商務人才也層出不窮，他們反過來也推動電子商務市場的飛速發展。而反觀電子商務審計，並不存在像電子商務中巨大的利潤驅動，所以電子商務審計作為一個整體無法跟上電子商務的發展速度。在各項會計業務做出變化的時候，審計工作僅僅在對應方面作出修改，而沒有從整體上建立配套的審計理論、審計流程、審計方法。

（四）電子商務審計法律法規體系不完善

傳統的審計法律法規體系已相當完善，而對於電子商務，相關的法律法規體系仍未充分完善，給電子商務審計帶來一些無法迴避的風險和困難。例如，對電子數據的安全保護不夠，對個人企業隱私的保護不夠，大量的數據信息被外泄，電子數據的安全可靠性無法獲得充分保證；電子支付及餘額寶等理財產品也沒有相關具體的法律法規來規範市場；與電子商務審計有關的法律法規更新太慢等等。儘管電子商務已有一段時間的發展，電子商務審計也有幾十年經驗，但與電子商務審計有關的法律依據仍明顯不足，電子商務審計法律法規體系有待完善。

（五）獲取電子商務審計證據的難度加大

由於電子數據的無形性、易修改性、易消失性和易破壞性，儲存在計算機與網絡中的電子數據信息的真實可靠性更難以獲得保證，操作人員操作不當、計算機故障、網絡故障、計算機病毒都有可能對電子數據產生影響。還有例如購買虛擬物品，由於商品的載體並不存在，真實銷售數量很難獲得，造成獲取審計證據的困難加大。另外，傳統的紙質憑證賬表等會計資料如果修改很難不留下痕跡，而對於電子化的數據，只要進入相關係統，任何一個人可以在幾秒內不留痕跡的對數據進行修改，修改過的痕跡難以看出。

（六）審計風險加大

與傳統商務模式下的企業內部控制相比，電子商務模式企業的內部控制在很多地方發生了很大變化。電子商務模式下，因為電子數據處理的集中性、一體性、實時性，使相當一部分控制制度失去了作用，甚至有些傳統的會計崗位職責已與過去不同；計算機網絡系統建立運行和控制的有效性和複雜性，導致內控的範圍擴大，這些技術性風險很可能使審計風險中的固有風險以及控制風險加大。

四、對電子商務審計面臨挑戰的對策思考

（一）建立系統體系培養審計人才

為培養足以應對新時代電子商務審計需要的審計人才，我國應建立系統的審計人才培養體系。考慮到電子商務已然成為當今商務業務的主體，因而審計人員應進一步加強計算機互聯網知識的培訓與學習，優化完善人才知識結構。為了大學能把更多的精力放在教授專業計算機財務應用和審計應用，本文認為應進一步強化對中國小生的計算機教育，建立起從國小開始到國中到高中到大學的計算機網絡知識教育體系，使學生在進入大學時已能熟練使用計算機軟件及相關應用，這樣在本科期間就能集中全部精力教授更專業更具實用性的審計知識。

（二）加強審計人員的系統學習及繼續教育

審計人員的自身的工作能力十分重要，因此加強審計人員的系統學習及繼續教育，是我國電子商務審計工作順利實施的關鍵。筆者認為應進一步在註冊會計師資格考試中增加財務軟件應用、審計軟件應用、計算機網絡知識等與電子商務審計相關的內容。

（三）加大投入力度增快電子商務審計發展

註冊會計師協會應充分利用各方面資源，從整體上系統地重新審視當前的審計基礎理論和方法，例如審計計劃、審計目標、審計程序甚至審計流程、審計制度，站在較高的角度充分考慮當今及未來可能的各方面因素。註冊會計師協會應加大對計算機網絡建設和信息系統的投資，建立起現代化的審計系統，加快計算機審計、審計機關內部資料庫的建設，使審計工作進入新時代。

（四）加快電子商務審計法律法規的完善

制定我國電子商務審計的各種系統化、規範化、標準化的文件，包括審計制度、審計準則、審計計劃、審計目標、審計流程以及各類財務軟件輸出數據的標準格式、數據庫的規範等。對電子數據、電子報告、電子賬簿、電子憑證、電子記錄、電子合同和數字簽名簽章的傳送保管方式和法律效力等方面的法律法規進行系統完善。還有，應制定嚴格地法律大力保護電子數據的安全，打擊泄露數據信息的行為，對相關違法犯罪嚴厲懲治。

（五）完善軟硬件設施以獲得可靠審計證據

首先應完善相關軟件的設計，對相關軟件的開發資格進行嚴格的審查管理，建立統一的各種電子信息數據標準；完善系統強制備份功能，對不正常的修改、跨期操作等強制備份。同時應對各硬件設備進行改良，增強數據存儲器的安全性能和穩定性能。

（六）採取相關措施降低審計風險

審計人員必須充分了解被審計單位的內部控制系統，由於電子數據處理的集中性、一體性、實時性，應全面觀察考慮被審計單位各機構設置是否合理、是否適合企業的商務模式；對被審計單位實用的會計軟件的合法性與合規性進行測試，會計軟件是否安全可靠沒有被篡改。甚至，在不久的將來，軟件開發人員可以開發配套的會計軟件和審計軟件，通過在被審單位的會計軟件中嵌入執行特定審計功能的程序段，將審計人員的計算機與被審計單位的互聯，這樣即可實現遠程實時監控審計，有效降低審計風險。

五、結論

電子商務對經濟社會的發展起到了較好的促進作用，但導致審計的對象及內容、目標、地理範圍、時效、法律法規環境、技術環境等發生變化，同時加大了審計的固有風險、控制風險、檢查風險。因此審計人員不僅要有豐富的審計知識，而且要掌握一定的計算機、網絡、通訊、電子商務知識與技能，只有全面提高審計人員的業務素質和工作能力，才能滿足電子商務審計工作的需要。同時，電子商務審計工作也需立法加以明確。

總之，企業採用電子商務技術引起的管理和業務流程變革，必然需要產生一種新的監督機制來維護和保障市場在新的環境下的正常公平運作，這種發展趨勢必使電子商務審計應運而生，成為現代審計發展的方向，審計機構需要建立起適應新經濟環境的網絡審計模式，從而更有效的服務於企業社會經濟。

縣級審計機關開展績效審計的必要性 篇八

1、績效審計是縣級審計未來發展的方向。從近年來縣級審計機關實際情況看，由於國有企業資產負債損益審計項目基本沒有，審計的對象主要財政資金，但由於全面推行國庫集中支付，違法、違紀的問題越來減少，仍然停留在原有的審計思路上，很難拓展審計空間，發揮審計應有的作用。與此同時，經濟領域重複建設、投資不科學、管理不到位、資產和資金閒置、損失浪費、效益不高問題普遍存在，迫切需要審計轉型，改變過去單純查錯糾弊的審計方法，更多地關注項目和資金的績效，順應國際、國內審計的方向和主流，更好地發揮審計監督作用。

2、績效審計是轉變經濟增長方式的迫切需要。近年來，縣級經濟中存在的突出問題是，追求高速度、高指標、高增長，忽視高消耗、低產出、低效益，經濟結構失衡，短期行為嚴重，大拆大建現象普遍，政績工程、形象工程較多，與建設生態文明、資源節約、環境友好型社會的要求不相適應。凡此種種迫切需要開展績效審計。

3、績效審計是加快行政改革、轉變政府職能的需要。黨的十八大明確提出“推動政府職能向創造良好發展環境、提供優質公共服務、維護社會公平正義轉變”，要求“創新行政管理方式，提高政府公信力和執行力，推進政府績效管理”，將有限的財政資金用在刀刃上，這就要求我們既要查處違紀違法問題，又要將績效審計提高到十分重要的位置，切實抓緊抓好。