我省“畝均論英雄”改革績效評價中税收口徑存在三方面問題恐影響企業評價結果

2020年4月，我省印發《持續深化“畝均論英雄”改革2020年工作要點》及任務清單的通知，旨在持續深化“畝均論英雄”改革，進一步增創“市場有效、政府有為、企業有利、百姓受益”體制機制新優勢，加快推動經濟高質量發展。根據該文件規定，畝均税收=税收實際貢獻/用地面積，税收實際貢獻是指企業税費“實際入庫數”合計，即“淨入庫數”合計。“實際入庫數”中包含13 項税（費）種：增值税、消費税、企業所得税、個人所得税、房產税、城鎮土地使用税、土地增值税、印花税、城市維護建設税、車船税、資源税，教育費附加、地方教育附加。其中：增值税實際入庫數=增值税直接淨入庫税收+生產型出口企業發生的“免抵”税額（含應調未調部分）。基層在實際操作中發現，由於税收口徑存在幾方面問題，或將影響企業評價結果，需關注。

一是企業“淨入庫數”税金與企業所屬期實際繳納的税金不一致。企業待徵税款入庫銷號後，税款狀態由待徵變為入庫狀態，由於存在時間差，企業所屬期實際繳納的税金未能在當年度全部入庫。以浙江XX有限公司為例，根據税務部門數據顯示，2019年增值税、企業所得税“淨入庫數”合計為2342萬元，2019年增值税、企業所得税所屬期實際繳納合計為3190萬元，而分類評價中税收口徑為“淨入庫數”，由於未入庫部分税金未能得到體現，拉低了企業畝均税收24.6個百分點。

二是新辦企業進項税額抵扣多，增值税產生難度大。由於企業購進機器設備、不動產等固定資產所產生的進項税額都能夠全額抵扣，新辦企業前幾年建設廠房及設備購買所產生的進項税額也大部分用於抵扣，故企業當年或者近幾年很難產生增值税，甚至淨入庫税金會出現負數的情況，對畝均税收指標有較大影響。以浙江XX有限責任公司為例，企業成立於2017年11月，2019年度新增房屋建築及購買機器設備所產生的進項税額160.4萬元全部用於抵扣，當年實際繳納的增值税僅為0.9萬元。根據税務部門數據顯示，企業2019年增值税淨入庫數為-58.3萬元（增量留底退税59.2萬元），導致2019年13項税種淨入庫數合計為-39.7萬元。

三是税種口徑存在差異，影響企業最終評價。根據《財政部 税務總局 海關總署關於深化增值税改革有關政策的公告》(2019年第39號)規定，自2019年4月1日起，試行增值税期末留抵税額退税制度，“連續六個月增量留抵税額均大於零，且第六個月增量留抵税額不低於50萬元的企業均可以申請留抵退税。”以浙江XX地板有限公司為例，根據税務部門數據顯示，企業2019年13項税種淨入庫數合計40.8萬元，但根據海關提供的數據顯示，該企業2019年海關入庫税收53.6萬元。由於我省文件中規定的13項税種口徑未包含海關入庫税收，故在評價中海關入庫税收不能計算在內，導致企業畝均税收不足3萬，綜合評價結果為D類。