財務會計制度（彙總15篇）

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篇1：財務會計制度

一、分公司資金撥款標準：

月銷售規模為該季度預算銷售月平均數，但不包括內銷和退貨銷售。 資金撥付額為每季度核定一次。

資金撥付額中不包含會計報表上的累計虧損數和固定資產淨值數。

分公司資金總佔用額=資金撥付額+累計虧損+固定資產新開分公司、新開門店的資金規模根椐預算銷售規模計算。

總部資金實際撥付額=資金撥付額+累計虧損+固定資產-實際投資資金

二、分公司資金撥款的審批：

季度銷售預算指標經總裁審批，交財務管理中心資金管理專員備案，在上述撥款標準內的資金調整，由財務管理中心總監進行審批。

新開分公司、新開門店的預算銷售規模經營銷總監審批後，參照上一條規定執行。

超過標準和臨時性增撥資金，經營銷中心總監、財務中心總監審核，由總裁審批後撥款。

三、相關部門職責：

(一)營銷部門：

負責對分公司商品庫存結構和商品週轉率進行監控;負責對出樣商品資金佔用狀況進行監控;負責對供應商帳期和信用額度的協調工作;負責對應收返利回收時間、應收時間進行監控;

(二)財務部門：

負責對分公司商品庫存結構和商品週轉率進行分析，並提出合理化建議;負責對應收返利和費用按標準進行帳扣及催收工作;負責對應收銷售款的監控工作;負責對資金分佈的狀況進行統計、備案及分析工作。

(三)信息部門：

保證系統的正常運行，確保相關部門對信息的需求;負責系統商品信息的正確，確保營銷和財務部門的監控;(四)總經理：

作為分公司第一責任人，對資金合理分佈負責;對分公司預算承擔責任，確保各項預算的完成;負責各責能部門的'協調工作，確保資金的合理使用。

四、獎罰規定：

分公司之間商品調撥未在30天內清帳的，對財務部經理處罰500元。

在總部規定的期限內，未將借款和超額資金歸還總部的，每次處罰2000元。

其它相關規定參照財務內控制度執行。

本規定適用公司家電零售單位。

篇2：財務會計制度

一、總則

1、依據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》制定本制度;

2、為規範公司日常財務行為，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，便於公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益，制定本制度;

財務管理細則

一、總原則

1、公司財務實行“計劃”為特徵的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。

2、嚴格執行《會計法》和相關的財務會計制度，接受財政、税務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。

二、財務工作崗位職責

(一)財務經理職責

1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。

2、貫徹國家財税政策、法規，並結合公司具體情況建立規範的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。

3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

4、其他相關工作。

(二)財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作。

2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。

4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。

6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。

7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，並監督貫徹執行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。

8、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，並按規定手續報請銷燬。

9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

10、完成領導交辦的其他工作。

(三)會計職責

1、按照國家會計制度的規定記賬、覆帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;

2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、彙總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;

3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;

4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。

(四)出納職責

1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。

2、嚴格執行現金管理制度，不得坐支現金，不得白條抵庫。

3、對每天發生的銀行和現金收支業務作到日清月結，及時核對，保證帳實相符。

三、現金管理制度

1、所有現金收支由公司出納負責。

2、建立和健全《現金日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，並每天結出餘額核對庫存。作到日清月結，帳實相符。

3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行。

4、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名後，交繳款人、業務部門、出納、會計各留存一聯。

5、任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的，須填寫借款單，經總經理簽字批准，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款後三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規定)。

6、收支單據辦理完畢後出納須在審核無誤的收支憑單上籤章，並在原始單據上加蓋現金收、付訖章，防止重複報銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負責。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，並每天結出餘額;每工作日結束後。

3、出納收取支票時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名後，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單” ，由經辦人、部門經理、財務主管(經理)、總經理(計劃外部分)簽字後出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑑的保管

1、銀行印鑑必須分人保管。

2、財務專用章和總經理印鑑分別由財務經理和出納負責保管。

六、現金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每週完成出納工作後，應將庫存現金、銀行存款的上存、收入、支出、結存情況，編制“出納報告表”，並對由出納保管的庫存現金，由會計或總經理指定人員於每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面餘額與開户銀行轉來的對帳單的餘額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款餘額調節表”進行檢查核對。

3、其它依據相關會計制度及法規執行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續，提高工作效率。

2、防止因私佔用公司財產。

二、適用原則

(一)使用商業單位制，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業指標負全責)。

(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等。

(三)授權方式可分為兩類：

三、審批程序

1、計劃內報銷：

經手人、證明人(持原始憑證)、分管經理(部門負責人)、財務部

2、超計劃報銷：

經手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、分管經理(部門負責人)、財務

四、計劃審批內容

1、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊彙總，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統一購買並庫存，各部門登記領用，並進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認)。

2、固定資產與辦公傢俱(包括機房與OA設備)：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批准，公司技術部、運營管理中心統一協調核准後，對協調或購買情況寫出需求報告，報公司總經理批准統一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

3、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表複印件，由部門經理審批，財務部審核付款。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須註明人數與明細並履行上述審批手續。凡批准住會，予以報銷往返車票與會務費;不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告，註明參展必要性、參展人數、費用預算等。經批准後方可執行。

4、差旅費：各部門根據工作需要，制定出差計劃，應註明出差地點、事由、時間、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性、經理簽字後交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批後方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批准後方可執行)。

5、工資、獎金的支出：由公司人事部核准每月考勤，財務部編制發放表，經理簽字確認，並報公司總經理批准後財務發放。

6、業務費用：業務費用包括業務交通費(含油費、保養費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業務招待費。經總經理批准的計劃內業務費用由部門經理審批;計劃外業務費用報公司總經理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴格財務收支審批制度，公司發生的各項開支都必須由經手人填寫費用報銷單，註明支出事由、項目、發票張數、報銷金額、和經辦人簽名、部門經理簽字、財務經理審核(按照有關規定辦理)、分計劃內和計劃外相關程序審批後，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當月帳，當月了，25日以後帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責任，進行部門核算，不同人員支出的業務費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關部門審核

對所有報銷內容，相關部門經理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務部門審核

財務部門對所有報銷票據，依據相關財經法規及內部財務制度對其合法性進行審核。

四、審核權限

同審批權限。

五、費用報銷及借款時間一覽

項 目 週一 週二 週三 週四 週五

款項借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00

15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00

費用報銷 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

對外結帳 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

六、報銷手續

嚴格執行財務報銷制度，款項支出時填寫支出憑單並將發票(所有票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字)交給財務。由客户或分公司報銷的要向財務註明並留複印件，原件給客户。 計劃內報銷必須提供的原始憑證：

1、版面費、廣告代理費：由部門憑發票填寫費用(成本)報銷單，財務部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細清單)，核對無誤後付款。

2、印刷費(出片費)：部門憑發票，附印刷品結算單，進行核實無誤後，填寫費用(成本)報銷單，財務審核無誤後付款。

3、辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統一購買的，運營管理中心保管人員根據發票同實物核對無誤後，填寫驗收單後(低值易耗品還需有出庫單)，憑發票(附上驗收單及分攤明細)填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發票填寫費用報銷單經相應級別的領導審批後報銷。

4、機房與OA設備：技術部保管人員根據發票同實物核對無誤後填寫驗收單和出庫單。憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

5、資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，並在書、資料上蓋章、編號。經手人憑發票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

6、差旅費：於返回3天內必須報銷，由部門經理審核票據的合理性並在報銷單上隨同差旅者簽字認證，後至財務核銷借款。各單位經理報差旅費憑報銷單經大區總裁審批後到財務核銷借款。對3天內無故不及時報銷的，財務部應催辦一次，仍不辦理者，財務部有責任從其當月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經理擔保，視同經理借款。

7、業務費用：所有業務費用票據須開明細發票，經手人須在票據背面簽字。各單位應本着勤儉節約的原則使用業務費用，任何人不得用於除業務需要以外的個人消費。業務招待費須有兩人以上簽字並註明時間及招待客户名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須註明起始、地點及原因;禮品費須註明所送人名及禮品名稱、數量;快遞費單據上請註明客户名稱。所有費用均計入部門成本。未按規定填寫説明或簽字的，財務人員應將報銷憑證退回並説明原因。

8、超計劃報銷手續必須有審批報告，其它同計劃內報銷手續一樣。 差旅費報銷管理規定

為保證公司差旅費的合理使用，規範差旅費的開支標準，特制定此規定，具體如下：

1、出差人員是指經公司總經理批准離開本市一天以上進行各項公務活動的員工。

2、出差人員出差需持有經部門經理、運營中心、公司總經理簽字的《出差申請表》。申請表中需註明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、出差來回乘坐交通工具、預計差旅費金額，報總經理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續後將申請單交運營管理中心存檔。

3) 報批手續：

一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經理審批同意，報公司總經理批准。

1、工出差到外地，可預借一定金額的差旅費。出差回來後憑單據在三日內報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

2、出差人員的住宿費、市內交通費、伙食補助費實行定額包乾(詳見後附差旅費報銷標準)，由出差人員調劑使用，節餘歸己、超支不補。

3、出差乘坐火車，一般以硬卧為標準，如買不到硬卧票，按硬座票價的60% 予以補助。

6、出差期間的交際應酬費，須事先請示總經理特批。

7、往返機場、車站的市內交通費准予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。

8、出差參加展示會的運雜費、門票等准予單獨憑票報銷;對於到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負擔的，不得在公司報銷路費並領取補助.

10、出差或外出學習、培訓、參加會議等，由集體統一安排食宿的，按其統一標準報銷，不享受任何補助。

11、出差補助天數的計算方法：

1) 出發日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前出發的可享受全天補助;12：00後出發的，當日不能到達目的地的，可享受半天補助;12：00後出發的，當天到達目的地的並住宿，可享受全天補助;

2) 到達日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準確開車或起飛時間為準：上午12：00前返回的可享受半天補助;12：00後返回的可享受全天補助。

12、出差天數的計算方法：按照實有天數計算。

13、費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

14、其它

1) 報銷差旅費時，應提供出差期間相應票據(如住宿費、市內交通費、餐費等)，以便財務部進行帳目財務處理。如無法提供相應票據，日補助超過30元以上的部分將由財務按國家規定代扣代繳個人所得税。

2) 凡購買打折機票的(票面有不得籤轉更改字樣的)，在報銷時必須按打折後的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經發現後將加倍扣還。

篇3：財務會計制度

第一章

為了規範企業的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，制定本制度。

第一條

會計核算應以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動;

第二條

會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提;

第三條

會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公曆起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

第四條

企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

第五條

企業的會計記賬採用借貸記賬法。

第二章

第六條

資產，是指過去的交易、事項形成並由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

第七條

企業的資產應按流動性分為流動資產、固定資產、無形資產和其他資產;

第八條

流動資產，是指可以在1年或者超過1年的一個營業週期內變現或耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、應收及預付款項、待攤費用等。

第九條

企業應當設置現金和銀行存款日記賬。按照業務發生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和存款種類進行明細核算。

第十條

應收及預付款項，是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括：應收款項(包括應收票據、應收賬款、其他應收款)和預付賬款等。

第十一條

待攤費用，是指企業已經支出，但應當由本期和以後各期分別負擔的、分攤期在1年以內(含1年)的各項費用，如低值易耗品攤銷等。

待攤費用應按其受益期限在1年內分期平均攤銷，計入成本、費用。如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤餘價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以後期間攤銷。

第三章

第十二條

負債，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。

第十三條

企業的負債應按其流動性，分為流動負債和長期負債。

第十四條

流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業週期內償還的債務，包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交税金、預提費用等;

第十五條

各項流動負債，應按實際發生額入賬。短期借款應當按照借款本金，按照確定的利率按期計提利息，計入損益。

第四章

第十六條

所有者權益，是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債後的餘額。所有者權益包括實收資本、資本公積、盈餘公積和未分配利潤等。

第十七條

企業的實收資本是指投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。

第十八條

收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，包括主營業務收入和其他業務收入。

第五章

第十九條

費用，是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出;成本，是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費。

企業應當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應當直接計入當期損益;成本應當計入所生產的產品、提供勞務的成本。

企業應將當期已銷產品或已提供勞務的成本轉入當期的費用;商品流通企業應將當期已銷商品的進價轉入當期的費用。

第二十條

企業在生產經營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用數量和賬面單價計算，計入成本、費用。

第二十一條

企業應支付職工的工資，應當根據規定的工資標準，計算職工工資，計入成本、費用。企業應當根據國家規定，計算提取應付福利費，計入成本、費用。

第二十二條

企業在生產經營過程中所發生的其他各項費用，應當以實際發生數計入成本、費用。凡應當由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用;凡已支出，應當由本期和以後各期負擔的費用，應當作為待攤費用，分期攤入成本、費用。

第六章

第二十三條

利潤，是指企業在一定會計期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和淨利潤。

(一)營業利潤，是指主營業務收入減去主營業務成本和主營業務税金及附加，加上其他業務利潤，減去營業費用、管理費用和財務費用後的金額。

(二)利潤總額，是指營業利潤加上投資收益、補貼收入、營業外收入，減去營業外支出後的金額。

第二十四條

企業對外提供的會計報表應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當註明：企業名稱、報表所屬年度或者月份、報出日期，會計主管人員簽名並蓋章。

篇4：財務會計制度

(一) 為了規範小企業的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》及其他有關法律和法規，制定本制度。

(二) 本制度適用於在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業。本制度中所稱“不對外籌集資金、經營規模較小的企業”，是指不公開發行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局2003年制定的《中小企業標準暫行規定》(國經貿中小企[2003]143號)中界定的小企業，不包括以個人獨資及合夥形式設立的小企業。

(三) 符合本制度規定的小企業可以按照本制度進行核算，也可以選擇執行《企業會計制度》。

1.按照本制度進行核算的小企業，不能在執行本制度的同時，選擇執行《企業會計制度》的有關規定;選擇執行《企業會計制度》的小企業，不能在執行《企業會計制度》的同時，選擇執行本制度的有關規定。

2.集團公司內部母子公司分屬不同規模的情況下，為統一會計政策及合併報表等目的，集團內小企業應執行《企業會計制度》。

3.按照本制度進行核算的小企業，如果需要公開發行股票或債券等，應轉為執行《企業會計制度》;如果因經營規模的變化導致連續三年不符合小企業標準的，應轉為執行《企業會計制度》。

(四) 小企業可以根據有關會計法律、法規和本制度的規定，在不違反本制度規定的前提下，結合本企業的實際情況，制定適合於本企業的具體會計核算辦法。

(五) 小企業應當根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員並指定會計主管人員;不具備設置條件的，應當委託經批准設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

(六) 小企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規範》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。

(七) 小企業的會計核算應當以持續、正常的生產經營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目，會計期末編制財務會計報告。

本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公曆起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。

(八) 小企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

小企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額摺合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬户，應當採用業務發生時的匯率或業務發生當期期初的匯率摺合。期末，小企業的各種外幣賬户的外幣餘額應當按照期末匯率摺合為記賬本位幣。

(九) 小企業的會計記賬採用借貸記賬法。

(十) 小企業會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。

(十一) 小企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：

1.小企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況和經營成果。

2.小企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。

3.小企業提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。

4.小企業的會計核算方法前後各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附註中予以説明。

5.小企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

6.小企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延後。

7.小企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明瞭，便於理解和運用。

8.小企業的會計核算應當以權責發生製為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用;凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。

9.小企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。期末，小企業的各種外幣賬户的外幣餘額應當按照期末匯率摺合為記賬本位幣。

(九) 小企業的會計記賬採用借貸記賬法。

(十) 小企業會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。

(十一) 小企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：

1.小企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況和經營成果。

2.小企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。

3.小企業提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。

4.小企業的會計核算方法前後各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附註中予以説明。

5.小企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

6.小企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延後。

7.小企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明瞭，便於理解和運用。

8.小企業的會計核算應當以權責發生製為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用;凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。

9.小企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

10.小企業的各項資產在取得時應當按照實際成本計量。其後，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規定執行。除法律、法規和國家統一會計制度另有規定外，企業不得自行調整其賬面價值。

11.小企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及於本年度(或一個營業週期)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及於幾個會計年度(或幾個營業週期)的，應當作為資本性支出。

12.小企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則。

13.小企業的會計核算應當遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要性程度，採用不同的核算方法。

(十二) 小企業如發生非貨幣性交易，應按以下原則處理：

1.以換出資產的賬面價值，加上應支付的相關税費，作為換入資產的入賬價值。

2.非貨幣性交易中如果發生補價，應區別不同情況處理：

(1) 支付補價的小企業，應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關税費，作為換入資產的入賬價值。

(2) 收到補價的小企業，應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益：換入資產入賬價值=換出資產賬面價值-(補價÷換出資產公允價值)x換出資產賬面價值-(補價÷換出資產公允價值)×應交的税金及教育費附加+應支付的相關税費應確認的損益=補價×[1-(換出資產賬面價值+應交的税金及教育費附加)÷換出資產公允價值]

3.在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產，應按換入各項資產的公允價值佔換入資產公允價值總額的比例，對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關税費等進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值。

(十三) 小企業如發生債務重組事項，應按以下規定處理：

1.以低於債務賬面價值的現金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額，確認為資本公積;債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額，確認為當期損失。

2.以非現金資產清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關税費之和的差額，確認為資本公積或當期損失;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現金資產的入賬價值。如果債務人以多項非現金資產清償債務的，債權人應按取得的各項非現金資產的公允價值佔非現金資產公允價值總額的比例，對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關税費之和進行分配，按分配後的價值作為各項非現金資產的入賬價值。

3.以債務轉為資本的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而事有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公職;債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值。

4.以修改其他債務條件進行債務重組的，應分別情況處理：

(1) 作為債務人，如果重組債務的賬面價值大於將來應付金額，應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積;如果重組債務的賬面價值等於或小於將來應付金額，則不作賬務處理。

(2) 作為債權人，如果重組債權的賬面價值大於將來應收金額，應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失;如果重組債權的賬面餘額等於或小於將來應收金額，則不作賬務處理。

(十四) 本制度中所稱的賬面餘額，是指某科目的賬面實際餘額，不扣除作為該科目的備抵項目(如壞賬準備等);賬面價值， 是指某科目的賬面餘額減去相關的備抵項目後的金額。

(十五) 小企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目：

1.在不影響對外提供統一財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。

2.明細科目的設置，除本制度已有規定外，在不違反本制度統一要求的前提下，可以根據需要自行確定。

3.本制度統一規定會計科目的編號，以便於編制會計憑證，登記賬簿，查閲賬目，實行會計電算化。企業不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

(十六) 小企業年度財務會計報告，除應當包括本制度規定的基本會計報表外，還應提供會計報表附註的內容。本制度中規定的基本會計報表是指資產負債表和利潤表。企業也可以根據需要編制現金流量表。小企業應按照本制度規定，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業不得違反規定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務會計報告有關數據的會計口徑。

(十七) 執行本制度的小企業，轉為執行《企業會計制度》時，應按會計政策及其變更的相關規定進行處理。

篇5：財務會計制度

第一條、為了規範企業的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，制定本制度。

第二條、除不對外籌集資金、經營規模較小的企業，以及金融保險企業以外，在中華人民共和國境內設立的企業（含公司，下同），執行本制度。

第三條、企業應當根據有關會計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業的具體情況，制定適合於本企業的會計核算辦法。

第四條、企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規範》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。

第五條、會計核算應以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。

第六條、會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。

第七條、會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公曆起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

第八條、企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。

第九條、企業的會計記賬採用借貸記賬法。

第十條、會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

篇6：財務會計制度

（一）會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

（二）企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。

（三）企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

（四）企業的會計核算方法前後各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附註中予以説明。

（五）企業的.會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

（六）企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延後。

（七）企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明瞭，便於理解和利用。

（八）企業的會計核算應當以權責發生製為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

（九）企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

（十）企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。()其後，各項財產如果發生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定者外，企業一律不得自行調整其賬面價值。

（十一）企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及於本年度（或一個營業週期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及於幾個會計年度（或幾個營業週期）的，應當作為資本性支出。

（十二）企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提祕密準備。

（十三）企業的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要程度，採用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，並進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，並在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對於次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至於誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

篇7：財務會計制度

全體財務人員應認真貫徹執行國家有關財政法規及會計制度，敬業愛崗，不做有損於公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客户服務意識。

一、財務部職責範圍

1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。

2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執行。

3、採取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。

4、編制和執行財務收支計劃，督促有關部門加強資金迴流，確保資金的有效供應。

5、進行成本、費用核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。

6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表。

7、參與公司工程承包合同和採購合同的評審工作。

8、及時核算和上繳各種税金。

9、參與業務項目結算，參與採供部與材料供應商結算。

10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

11、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導佈置的其他任務。

12、加強本部門人員的培訓，提高本部門工作人員素質。

二、借款和各種費用開支標準及審批制度

借款審批及標準：

1、出差借款： 出差人員應先到財務部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字後報總經理籤批;持已批“借款單”至財務處領款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。

2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款，先請一代理人到財務部部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字後報總經理籤批;持已批“借款單”至財務處領款。

3、日常費用借款：各部門因辦理業務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

4、其他臨時借款：如業務費、招待費、週轉金等，審批程序同第1條。

5、借款出差人員回公司後五天內應按規定到財務部報帳，報帳後所欠金額三天內補齊，對於不辦理報銷手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。

6、所有借款均遵循前帳不清後帳不借的原則。

7、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員批准後方可借支。

三、日常費用報銷：

1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節約的原則。

2、日常支出時應儘量取得原始發票，對於不能取得原始發票的情況，需由對方出具收款證明。

3、報銷時須由經手人在發票上面簽字並簡述事由，並經相應領導簽字後到財務部報銷;

4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷時發票後面附有經庫房管理員簽字的入庫單，並經各相應領導簽字後到財務部報銷;

5、補充説明

如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯繫，先行借款或報銷，待審批人回公司後再進行補籤。

財務部崗位職責

1、辦理現金收支和銀行結算業務，嚴格按照我國有關現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫;

2、順序、及時地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現金，每週一填寫貨幣資金週報表;

3、保管好庫存現金，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;

4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章;

5、嚴格管理空白收據和空白髮票，認真辦理領用手續，按規定簽發支票;

6、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳;

7、全面瞭解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規定，並正確執行;

8、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調節工作，彙總會計憑證，登記總帳;

9、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點;

10、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正確，鈎稽關係清楚;

11、負責裝訂、管理會計檔案;

12、清楚工程整體概況，包括規模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目;

13、理解並清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及税金繳納方式、保函期限等，並結合合同督促項目部回款;

14、按照各工程預算進行工程成本的控制;

15、每月末及時督促各項目部報帳;

16、及時、準確核算各種原始票據，並制單入帳;

17、準確把握各項材料採購、分包勞務合同，按合同執行付款;

18、工程付款依據合同、財務帳、工程預算進行審核;

19、編制和執行財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案;

20、進行成本費用控制、核算、考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益;

21、參與業務項目、採購部與材料供應商的結算;

22、認真貫徹國家的財經方針政策，執行會計制度和財務管理方法，監督執行會議;

23、完成領導佈置的其他工作。

財務基礎工作規範

財務基礎工作規範是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。

一、票據

1、票據的種類：

(1) 外部取得的原始發票;

(2) 公司自制的差旅費報銷單;

(3) 公司自制的支出證明單。

2、票據的報銷要求：

(1) 外部取得的原始發票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客户名稱(填寫陝西藝林實業有限責任公司)、服務項目、金額(大小寫應一致)、收款單位蓋章、日期。

(2) 公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，後附出差火車、船、飛機等票據、住宿發票、寫明出差天數、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何塗改。

(3) 公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對於確實無法取得原始票據的情況，填寫此單據，經相關領導簽字後，可以報銷;另一種為對於一次報銷，票據非常多的情況，使用支出證明單進行票據彙總。此票面不允許有任何塗改。

附 則

本規定由總經理辦公會負責解釋。

本規定自發布之日起生效。

篇8：財務會計制度

財務會計制度

不管是大小型企業，都要對重要職位財務會計人員制度詳細的財務會計制度，如何構建財務會計制度是值得思考的問題?以下對於此制度為您提供詳細的資料參考：

第一章

××財務會計制度，是根據《會計法》、《企業財務通則》、《企業會計制度》、《企業會計準則》和行業財會制度，財政部《關於……意見》，結合公司實際情況制定。

第二條 本制度是為了規範公司財務管理和會計核算活動，促進公司建立科學、合理的財務會計管理辦法，適應現代企業制度的要求，強化自我約束能力。它是制定具體財務會計管理辦法和操作規範的依據，是財務會計制度體系有效實施的保證。

第三條 本制度的內容體系包括總則、公司會計組織機構、公司財務管理與會計核算體系、會計核算原則和組織形式、帳户處理及核算程序、會計報告體系、資本金管理和籌資管理、流動資產管理及核算、固定資產和其他長期資產管理及核算、成本費用管理及核算、人力成本管理及核算、收入管理及核算、利潤分配管理及核算、財務計劃和全面預算管理、税務管理、外幣業務管理、財務分析、會計檔案、網絡財務和會計電算化、責任會計與會計控制、會計事務管理。

第二章 公司會計組織機構

第四條 公司實行統一領導、分級管理的財會管理體制，即總經理或副總經理——財務總監——財務部或會計主管。

第五條 總經理或副總經理主持日常經營管理和會計核算工作。

第六條 財務總監根據授權，分管公司財務工作。

第七條 財務部為職能機構，具體負責公司財務管理和會計核算工作。

第八條 承擔會計與控制職能的工作崗位主要包括：⑴出納。負責現金和銀行出納事務。⑵會計核算。歸集、處理各類會計信息，履行記錄、核算職能。⑶會計報告。編制企業對外報送的財務報告。⑷成本管理。歸集並分配產品或勞務成本(成本分配);提出降低成本措施，追求“成本最小化”目標(成本控制);費用控制。⑸資產管理。負責存貨、固定資產和無形資產的核算與管理;建立公司表外資產報表體系，開展公司資源管理。⑹經營計劃。根據公司戰略編制中長期規劃和年度經營計劃，並報經批准;追蹤並報告經營計劃執行情況。⑺預算管理。根據年度經營計劃編制預算;動態維護預算系統;追蹤預算執行情況;分析並報告預算差異及原因;落實預算執行激勵。⑻會計檔案。負責公司會計檔案管理。⑼網絡會計。負責公司的會計電算化和網絡財務工作。

第九條 財務管理的主要崗位包括：⑴資金管理和短期投資。負責統一調度公司能控制的所有資金。⑵財務分析。綜合加工會計信息和其他管理信息，為公司管理當局決策提供依據。⑶税務管理。研究行業及區域財税政策;負責投資項目的税務籌劃;落實公司(或所屬單位)的財税待遇;協調與財税部門的公共關係。⑷人力資本管理。企業人力資本(資源)成本的核算管理;計量人力資本貢獻，為薪酬系統提供分配依據;養老金管理。⑸信用政策。負責審查客户信用，評價企業賒銷和應收帳款風險;加強債務管理，提高公司信用等級。⑹資本預算。估算投資項目現金流量，分析、評價長期投資方案，提出優化投資方案供公司管理當局決策。⑺公司融資。處理好債權融資和股權融資的比例關係，優化公司資本結構;動態調節公司債務結構，降低財務成本;根據公司資本需求，制定並實施短、中、長期相配比，銀行授信、貸款、委託貸款、信用憑證等方式相結合的融資計劃等。

第十條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

第十一條 會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。

第十二條 加強會計人員業務素質的培訓和思想道德的培養。

第三章 會計核算原則和組織形式

第十三條 會計核算原則會計核算工作應當以實際發生的經濟業務為依據，做到方法正確、記錄準確、內容完整，手續齊備，符合時限。每發生一筆經濟業務，都應當取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、完整，手續齊備，數字準確。會計報表應當清晰明瞭，便於理解和應用。公司應當設置日記帳、明細分類帳和總分類帳三種帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。各種帳簿應當根據審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者記帳憑證彙總表等登記。做到登記及時，內容完整，數字準確，摘要清楚。公司應當根據權責發生制的原則記帳。公司收入和費用的計算應當相互配比。公司的財產應當按照實際成本核算。公司應當劃分資本性支出和收益性支出的界限。支出的效益及於一個以上(不含一個)會計年度的，應當作為資本性支出;支出的效益僅及於本會計年度的，應當作為收益性支出。公司的會計核算方法，前後各期應當一致，不得隨意變更。若有必要變更，一般應當自新的會計年度開始時變更，並在變更年度的會計報告中將變更的情況、變更的原因及其對公司財務狀況和經營成果的影響予以充分説明。公司的財務報告應當全面反映公司的財務狀況和經營成果。對於重要的經濟業務，應當單獨反映。公司實行會計電算化，並根據實際情況推行網絡財務管理。

第十四條 核算的組織形式公司按“統一管理、分級負責”原則，形成總體管理與分級管理相結合、完整核算與成本單獨核算相聯結的、有機的會計核算整體。公司作為獨立法人，以其全部財產，依法自主經營、自負盈虧、照章納税，公司財務管理部作為公司財會工作的職能部門統管所屬範圍內的全部財務管理及會計核算工作。

第四章 帳户處理及核算程序

第十五條 會計科目設置企業會計科目設置根據《房地產企業會計制度》確定。

第十六條 會計憑證會計憑證包括原始憑證和記帳憑證，根據《房地產企業會計制度》和內部會計控制要求統一格式。

第十七條 會計憑證傳遞公司發生的經濟業務，必須經過填制會計憑證，登記帳簿和編制財務報表等一系列會計處理過程，才能成為有用的會計信息，完整、集中、系列地發映公司及所屬各單位的經濟活動和經營管理活動。會計憑證傳遞流程是公司內部會計控制的重要形式。為了保證會計信息的質量和會計工作的效率，公司要結合內部控制制度的建立、完善，對一些頻繁發生的主要經濟業務的會計憑證傳遞程序作出明確規定。

第十八條 會計帳簿設置公司會計帳簿包括但不僅限於總帳、序時帳、明細分類帳、備查帳、台帳等。

第十九條 公司可以根據業務特點和核算要求，在合法、合規的前提下，制定出適合本公司的憑證傳遞、帳户處理及核算的規程，以適應經濟核算的深化和發展，最大潛力、最大限度地服務於公司經營活動。

第五章 會計報告體系

第二十條 會計報告是綜合反映企業某一特定日期財務狀況以及某一特定時期經營成果和現金流量情況的書面文件。會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。會計報告包括會計報表、會計報表附註、財務情況説明書等。

第二十一條 會計報表的種類和格式會計報表是根據會計帳簿記錄以及其他有關資料編制的，具有一定的指標體系，用以反映公司財務狀況、經營成果和成本費用情況的報告文件，包括資產負債表、利潤表、現金流量表三張主表以及利潤分配表等有關附表。公司以及所屬單位都應當建立一套完整的對外、對內會計報表體系。

第二十二條 合併會計報表公司對其他單位的投資如佔該單位資本總額的50%以上(不含50%)，或雖然佔該單位資本總額不足50%，但具有實際控制權的，應當編制合併會計報表，以綜合反映公司和子公司所形成的公司集團的經營成果、財務狀況及其變動情況。合併會計報表種類包括：合併資產負債表、合併利潤表、合併現金流量表和合並利潤分配表。

第六章 資本金管理和公司融資管理

第二十三條 資本金的籌集和管理資本金按投資主體可分為法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。投資者可以貨幣資金、實物、無形資產等方式向公司注資;但公司不得吸收投資者已設立有擔保物權及租賃資產的出資。投資者按出資比例或者章程規定的比例，分享公司利潤、分擔經營風險及經營虧損。公司必須對資本金進行保值、增殖管理。在公司改變經營形式時，要由公司組織力量清查資產、負債，達到帳實相符，並在此基礎上委託資產評估機構對公司資產進行評估，確定評估價值，作為所有者對改變經營形式後公司的投資。公司在籌集資本金中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額;接受捐贈的財產、資產評估確認價值或者章程約定價值與原帳面的差額以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。資本公積金按照法定程序，可以轉增資本金。

第二十四條 公司融資管理公司的負債分為流動負債和長期負債。流動負債包括短期借款、應付票據、應付帳款、預收帳款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交税金等;長期負債包括長期借款、長期應付款等。根據經營需要，在董事會批准或者授權的前提下，公司可向金融機構、金融組織融資，分別以借款用途確定借款期限。在符合國家法律、法規的前提下，也可以其他形式籌資，象商業信用等。

第二十五條 資金管理公司應當建立在財務總監的領導下，以公司財務管理部為資金結算中心的統籌統貸、統還統管的資金運行機制，其目的在於有效地管理和監管公司系統內的資金運用，加速資金週轉，提高資金使用效率，降低籌資成本，保證資金安全，提高公司整體效益。

第七章 資產管理及核算

第二十六條 公司資產分為流動資產、固定資產、無形資產、遞延資產及其他資產。

第二十七條 流動資產包括現金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應收票據、應收及預付款項、存貨、待攤費用等。應收及預付款項包括應收售房款、其他應收款、預付工程款、預付材料款等;存貨包括材料、低值易耗品、開發產品、分期收款開發產品、出租開發產品、週轉房、開發成本等。固定資產是指使用期限超過一年的房屋及建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等;不屬於生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，並且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。無形資產是指企業長期使用但沒有實物形態的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出、攤銷期限在一年以上的固定資產修理支出以及其他待攤費用等。其他資產包括臨時設施、特種儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。

第二十八條 公司應當根據各項資產的不同特點，按照有關法規，採取不同的計價方法、核算形式,制定相應的管理制度。

第八章 對外投資管理及核算

第二十九條 投資類別根據國家法律、法規規定，可以採用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資，包括短期投資和長期投資。短期投資是指能夠隨時變現、持有時間在1年以內的有價證券以及不超過1年的其他投資。長期投資是指不準備隨時變現、持有時間在1年以上的有價證券以及超過1年的其他投資。

第三十條 投資管理公司對外股權投資需經董事會批准。公司購入證券一般委託獨立的金融機構代為保管。特殊情況下，應將證券存入專用的保管箱內，並只能由經適當授權的職員才能經手，還應定期對證券進行盤點，保證帳實相符。

第三十一條 投資計價與投資收益核算公司投資計價和投資收益核算遵從會計準則規定。

第九章 成本和費用

第三十二條 公司在房地產開發、銷售產品、提供勞務、作業等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本費用。

第三十三條 房地產開發企業開發產品成本包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費以及其他費用。土地徵用及拆遷補償費指因開發房地產而徵用土地所發生的各項費用，包括土地徵用費、耕地佔用税、勞動力安置費及有關地上、地下附着物拆遷補償的淨支出、安置動遷用房支出。前期工程費包括規劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、勘察、測繪、場地平整等支出。建築安裝工程費包括土地房屋開發項目在開發過程中按建築安裝工程施工圖施工所發生的各項建築安裝工程費和設備費。基礎設施費指土地房屋開發過程中發生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環衞設施及道路等基礎設施費用。公共配套設施費指在開發小區內發生，可計入土地、房屋開發成本的不能有償轉讓的公共配套設施費用，如鍋爐、水塔、居委會、派出所、幼托、消防、自行車棚、公廁等設施支出。開發間接費指企業所屬直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞保費、週轉房攤銷等。

第三十四條 企業發生的銷售費用、管理費用和財務費用(開發期間除外)，計入當期損益。銷售費用是指企業在銷售產品或者提供勞務等過程中發生的各項費用，以及專設銷售機構的各項費用。包括廣告費、展覽費、差旅費、保險費、銷售服務費以及專設銷售機構的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及開發產品銷售之前改裝修復費、看護費、採暖費等。管理費用是指企業行政管理部門為管理和組織經營活動而發生的各項費用，包括公司經費、工會經費、職教費、勞保費、待業保險費、董事會費、諮詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、土地使用費、技術轉讓費、無形資產攤銷、開辦費攤銷、業務招待費、壞帳損失，存貨盤盈、毀損和報廢(減盤盈)損失，以及其他管理費用。財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用，包括企業經營期間發生的利息淨支出、匯兑淨損失、金融機構手續費、以及企業籌資發生的其他非資本化財務費用。

第三十五條 待攤和預提費用，應遵循權責發生制和成本與收入配比的原則。企業一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分擔的數額。攤銷期限一般不應超過12個月。在費用尚未發生以前需從成本中預提的`費用項目和標準，由企業根據具體情況確定，報主管税務機關備案。預提費用當年能結清的，年終財務決算不留餘額;需要保留餘額的，應在財務報告中予以説明。

第三十六條 公司對各支出項目要嚴格列支範圍、開支標準，規範審批程序、權限，明確責任。

第十章 營業收入、利潤及利潤分配

第三十七條 營業收入是指企業在生產經營活動中，由於房地產開發、銷售產品、提供勞務、作業等所取得的收入。

第三十八條 企業發生的產品銷售退回、折讓或折扣，衝減銷售收入。

第三十九條 企業利潤總額包括營業利潤、其他業務利潤、投資淨收益和營業外收支等。

第四十條 企業發生的年度虧損，可以用下一年度的税前利潤等彌補;下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內不足彌補的，用税後利潤等彌補。

第四十一條 企業實現的利潤總額，按照國家規定作相應調整後，依法繳納所得税。

第四十二條 企業繳納所得税後的利潤，除國家另有規定者外，按照下列順序分配：(一) 被沒收的財物損失，支付各項税收的滯納金和罰款。(二) 彌補企業以前年度虧損。(三) 提取法定盈餘公積金。法定盈餘公積金按照税後利潤扣除前兩項的10%提取，盈餘公積金達到註冊資金50%時可不再提取。(四) 提取公益金。(五) 向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以併入本年度向投資者分配。

第四十三條 公司要加強收入、利潤的預測、日常管理，貨款的結算和回籠，內部分配的管理。

第十一章 或有負債的管理

第四十四條 公司應加強對外擔保的管理。任何個人、部門未經董事會授權，不得以公司名義對外擔保，子公司對外擔保時，也需經公司批准，否則應追究擔保提供人的責任。

第四十五條 財務管理部應設置備查簿登記信用擔保的提供及被擔保人對第三方執行負債的情況，並加強或有負債的函證工作，每月向被擔保方或第三方債權人函證。

第十二章 税務管理第

四十六條 公司應按規定向税務機關申報辦理税務登記，領取税務登記證，並在法律、行政法規規定或者税務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限內辦理納税申報，報送納税申報表、財務會計報表以及税務機關根據實際需要要求報送的其他納税資料。

第四十七條 公司財務管理部應加強對公司適用各項財税待遇的研究，加強税務籌劃，合法保護公司利益。

第十三章 財務分析第

四十八條 分析方法財務分析基本方法一般選用趨勢分析法、比較分析法和比率分析法。也可以選用杜邦分析法等綜合分析方法。趨勢分析法是根據連續幾期的財務報表，比較各項目前後的增減方向和幅度，揭示財務和經營上的變化及趨向的方法。比較分析法是將實際指標與計劃指標相比、實際指標與歷史指標相比、在同行業間進行比較，以找出差距，及時改進。比率分析法是將兩項相互依存的財務指標進行計算，形成比率，以分析公司財務狀況和經營水平。杜邦分析法是通過反映企業經營狀況的核心指標——淨資產收益率，對企業的財務狀況作出系統而相對準確的分析。 其基本公式： 淨資產收益率=銷售淨利率×資產週轉率×權益乘數銷售淨利率=淨利潤/銷售收入、資產週轉率=銷售收入/總資產、權益乘數=1/(1—資產負債率)銷售淨利率反映公司的盈利能力，即每一元的銷售收入可以為公司帶來多少的淨利;資產週轉率反映公司的資產管理和運營能力，即公司利用這些資產能以多快的速度產生收入;權益乘數則是用來評估公司的負債情況，權益乘數越大，公司的債務越高，財務風險也就越大。

第四十九條 評價指標總結、評價公司財務狀況和經營成果的財務指標主要包括：⑴短期償債能力分析指標：流動比率、速動比率、以及現金流動負債比率;⑵長期償債能力分析指標：資產負債率以及已獲利息倍數;⑶營運能力分析指標：存貨週轉率、總資產週轉率以及不良資產比率;⑷盈利能力分析指標：主營業務利潤率、成本費用利潤率、人均創利率以及營業增長率;⑸資產保值增殖指標：淨資產收益率、總資產報酬率、資本積累率以及資本保值增殖率等。

第十四章 會計檔案管理

第五十條 會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務報告等會計核算專業資料，是記錄和反映公司經濟業務的重要史料和證據。具體包括：①會計憑證類：原始憑證，記帳憑證、彙總憑證，其他記帳憑證;②會計帳簿類：總帳，明細帳，日記帳，固定資產卡片，輔助帳簿，其他會計帳簿;③財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附註及文字説明，其他財務報告;④其他類：銀行存款餘額調節表，銀行對帳單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷燬清冊。

第五十一條 會計檔案管理包括檔案建檔的管理、檔案查閲的管理和檔案保管的管理等方面，需要結合國家有關檔案管理法律、法規遵照執行。

第十五章 會計電算化工作規定

第五十二條 會計電算化管理是指在公司財務會計、資產管理工作中，運用計算機技術、網絡技術和現代信息技術而對有關財務及資產的數據進行收集、傳遞、加工、處理、存儲和管理的各種系統進行的管理。

第五十三條 會計電算化管理包括：①配備會計電算化的硬件和軟件及其管理;②會計電算化操作管理，含職責權限管理、基本操作要求和數據處理;③信息安全管理;④檔案管理。

第十六章 附則

第五十四條 本制度僅對其內容體系的核心要點進行了原則性的概括，涉及財務會計的具體管理辦法或操作規範，在不違背國家財務會計法律、行政法規、規章、規定的前提下，依據本制度編制，經總經理會議批准後執行。

第五十五條 本制度解釋權和修改權歸公司總經理會議。

第五十六條 本制度經董事會批准後實行。

篇9：財務會計制度

全體財務人員應認真貫徹執行國家有關財政法規及會計制度，敬業愛崗，不做有損於公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客户服務意識。

一、財務部職責範圍

1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。

2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執行。

3、採取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。

4、編制和執行財務收支計劃，督促有關部門加強資金迴流，確保資金的有效供應。

5、進行成本、費用核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。

6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表。

7、參與公司工程承包合同和採購合同的評審工作。

8、及時核算和上繳各種税金。

9、參與業務項目結算，參與採供部與材料供應商結算。

10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

11、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導佈置的其他任務。

12、加強本部門人員的培訓，提高本部門工作人員素質。

二、借款和各種費用開支標準及審批制度

借款審批及標準：

1、出差借款： 出差人員應先到財務部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字後報總經理籤批;持已批“借款單”至財務處領款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。

2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款，先請一代理人到財務部部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字後報總經理籤批;持已批“借款單”至財務處領款。

3、日常費用借款：各部門因辦理業務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

4、其他臨時借款：如業務費、招待費、週轉金等，審批程序同第1條。

5、借款出差人員回公司後五天內應按規定到財務部報帳，報帳後所欠金額三天內補齊，對於不辦理報銷手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。

6、所有借款均遵循前帳不清後帳不借的原則。

7、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員批准後方可借支。

三、日常費用報銷：

1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節約的原則。

2、日常支出時應儘量取得原始發票，對於不能取得原始發票的情況，需由對方出具收款證明。

3、報銷時須由經手人在發票上面簽字並簡述事由，並經相應領導簽字後到財務部報銷;

4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷時發票後面附有經庫房管理員簽字的入庫單，並經各相應領導簽字後到財務部報銷;

5、補充説明

如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯繫，先行借款或報銷，待審批人回公司後再進行補籤。

財務部崗位職責

1、辦理現金收支和銀行結算業務，嚴格按照我國有關現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫;

2、順序、及時地登記現金和銀行存款日記帳，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現金，每週一填寫貨幣資金週報表;

3、保管好庫存現金，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;

4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章;

5、嚴格管理空白收據和空白髮票，認真辦理領用手續，按規定簽發支票;

6、負責登記各項經管的明細帳、分類帳、總帳;

7、全面瞭解、掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規定，並正確執行;

8、負責總帳、明細帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調節工作，彙總會計憑證，登記總帳;

9、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點;

10、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正確，鈎稽關係清楚;

11、負責裝訂、管理會計檔案;

12、清楚工程整體概況，包括規模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目部人員構成等;

13、理解並清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及税金繳納方式、保函期限等，並結合合同督促項目部回款;

14、按照各工程預算進行工程成本的控制;

15、每月末及時督促各項目部報帳;

16、及時、準確核算各種原始票據，並制單入帳;

17、準確把握各項材料採購、分包勞務合同，按合同執行付款;

18、工程付款依據合同、財務帳、工程預算進行審核;

19、編制和執行財務收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案;

20、進行成本費用控制、核算、考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益;

21、參與業務項目、採購部與材料供應商的結算;

22、認真貫徹國家的財經方針政策，執行會計制度和財務管理方法，監督執行會議;

23、完成領導佈置的其他工作。

財 務 基 礎 工 作 規 範

財務基礎工作規範是財務工作最基礎的部分，它對財務部門日常具體工作進行指導和解釋。

一、票據

1、票據的種類：

(1) 外部取得的原始發票;

(2) 公司自制的差旅費報銷單;

(3) 公司自制的支出證明單。

2、票據的報銷要求：

(1) 外部取得的原始發票：要求填寫齊全、字跡清晰，包括客户名稱(填寫陝西藝林實業有限責任公司)、服務項目、金額(大小寫應一致)、收款單位蓋章、日期。

(2) 公司自制的差旅費報銷單：此報銷單專為出差報銷使用，後附出差火車、船、飛機等票據、住宿發票、寫明出差天數、出差補貼、核出總報銷金額。票面不允許有任何塗改。

(3) 公司自制的支出證明單：此支出證明單有兩種用途，一種為對於確實無法取得原始票據的情況，填寫此單據，經相關領導簽字後，可以報銷;另一種為對於一次報銷，票據非常多的情況，使用支出證明單進行票據彙總。此票面不允許有任何塗改。

附 則

本規定由總經理辦公會負責解釋。

本規定自發布之日起生效。

篇10：財務會計制度

一、新會計制度下財務管理模式發展的建議

1.完善企業現有財務管理部門

在當前的經濟背景下，各個企業在進行財務管理時，要把管理的觸角延伸到每一個部門，進行有效的分層管理，並且在新會計制度下，每個部門的財務管理都要嚴格有序，並且不能和新會計制度相沖突。財務管理部門在企業中職能比較小，且又是獨立存在的，所以在財務管理時，對於資金流向一定要特別注意，要保證資金的流通在規定的範圍內有效合理，讓財務的管理模式得到完善和優化，從而發揮更大的作用。財務管理的優化，可以讓企業的生產和投資更加規範，企業的優勢也得到進一步的彰顯，企業的經濟利益和社會價值都隨着財務管理的良性循環而得到長足的發展。

2.提高財務人員的業務能力

新會計制度的實施，對財務人員帶來了新的挑戰和要求，不僅要求財務人員的財務管理理念轉變，財務管理的方法也要創新，以適應新會計制度下的業務要求。基於此，為了更好的將新會計制度得到落實，企業要加強對財務人員的業務培訓和素質提升，聯繫企業現狀，結合新會計制度的各項規定，有針對性的編制培訓課程，提升業務技術的同時，轉變財務管理理念，使其能夠迅速在新的財務管理模式中發揮作用。

3.建立預算管理機制，轉變財務管理理念

財務管理並非只是財務部門的事情，它需要各部門全力配合，全員重視，全員參與。所以要轉變企業員工的觀念，提高企業員工的財務管理意識，使全員對新會計制度有個正確的認識，從而實現企業財務管理的全面化和系統化。為了更好的對企業資金進行全面的管理，以建立財務預算管理機制，從而保證企業的自身發展。建立財務預算管理機制，企業的資源可以得到有效控制，保證收入和開支的合理性，讓企業的不合理投入和支出更加規範，正是由於預算管理機制可以嚴格控制企業流動資金，企業的資金使用和管理效率得到了大大提高，所以説是企業發展的重要內容。

4.加強財務信息管理系統建設

財務信息管理系統隨着新會計制度的實施，也得到了進一步發展，財務信息管理系統必須快速的升級才能對系統中財務報表和會計賬户更好的支持，才能更好的適應新會計制度，適應企業的快速發展。在信息系統的升級中，財務信息要準確無誤，這是加強財務信息管理系統建設的首要條件和重要保障。並且給財務管理人員的管理帶來極大的便利，使管理工作質量得到有效的提升。

5.明確財務管理目標，推動企業發展

企業要想取得長足的發展，必須要明確財務管理目標，這也是企業發展的關鍵。全面適應新會計制度，在財務管理中要業務創新，技術創新，思維創新，確保管理資源共享，提高企業的經濟利潤和社會效益，保證企業的正常運轉。

二、結語

要緊跟經濟發展步伐，不斷完善管理制度，使其兼具時代性和實用性。並加強企業財務管理工作人員的專業素質，認識到自身工作的重要性，不斷完善財務管理體系，加強財務管理對企業生產經營的整體把握，實現企業的持續發展。通過制度創新帶動企業創造能力和自我改善能力提高，使企業在行業競爭中脱穎而出，持續發展。

篇11：財務會計制度

【摘要】隨着我國經濟體制的深化改革，信息技術的不斷髮展，財務會計制度迎來了新的發展時期，由於醫院的特殊性，醫院的成本核算受到各界的重視，這就要求醫院在新財務會計制度的背景下，制定出科學、可靠、系統的成本核算體系。本文對醫院開展成本核算的重要性和意義、新財務會計制度下，醫院成本核算以及新財務會計制度下對醫院成本核算的具體應用進行分析與研究，希望為有關醫院的成本核算工作，提出一些建議。

【關鍵詞】新財務;會計制度;成本核算

財務部門是企業不可或缺的部門，對企業未來的良性發展有重要意義。由於醫院的特殊性，新財務會計制度下對醫院成本核算提出了新的要求，為此，醫院必須要加大對財務會計制度的管理力度，對財務從業人員進行專業培訓，完善成本核算組織體系，保證醫院成本核算的工作效率和工作質量。

一、醫院開展成本核算的重要性和意義

隨着社會不斷的發展，我國國民經濟的深化改革，醫院應緊跟時代發展的腳步，與市場經濟的實際需求相結合，轉變傳統的思想觀念，創新成本核算、競爭、效益方面的意識。第一，醫院開展成本核算，建立成本核算機制，不僅能夠適應市場的環境和醫療衞生體制改革的競爭環境，還能最大限度的獲得較小的能耗，實現效益最大化。第二，由於醫院的經濟收入渠道主要來源於藥品收入、財政補助和醫療服務收入，存在一定的侷限性，對醫院的健康發展有限制作用。而醫院開展成本核算，能夠為政府扶持和制定醫療服務定價提供真實、可靠的數據支持，進而促進醫院的醫療保險費用的改革方式日益完善，有效減少醫療、人力資源和管理成本，提升醫護人員的日常工作效率，增加醫院的經濟效益和公益效益，有利於醫院的蓬勃發展。第三，成本核算工作在整個醫院管理工作佔有重要地位，成本核算能夠準確剖析某一時期醫院各科室的盈虧項目的具體情況，為醫院調整不合理的收入結構和制定財務預算，提供真實準確的信息依據，充分了解醫院當前的成本管理現狀，及時發現存在的成本管理管理缺陷，進而實現嚴格控制醫院成本、降低能耗和患者看診的經濟壓力。

二、新財務會計制度下醫院成本核算

（一）成本核算的流程

成本核算是指醫院嚴格按照分攤方法和遵循規範化、細緻化、精確化的原則將醫院的各項醫療環節、管理活動所產生的費用進行整合和分析，計算得出的醫院運營成本，最終成為醫院科學決策的依據。在新財務會計制度下，醫院成本核算工作可分為總成本、科室成本、醫療服務成本以及病種成本，整個成本核算過程需要經過各科室的協助並進行分攤，最終由臨牀科室接收各科室轉移的成本，其分攤步驟如下：首先：一級分攤，行政科室分攤管理費用至輔助、臨牀、技術科室中，然後將計入各科室的費用納入整個核算體系，無法直接計入的費用再進行分攤。其次，二級分攤。根據對照參數和各種價格將輔助科室的內部成本分攤至臨牀、技術科室。最後，三級分攤，臨牀科室接收技術科室分攤的內部成本。這種核算流程便於獲取醫院的成本信息和各科室的具體的成本情況，在一定程度上提高了醫院財務工作的效率。

（二）收入類別和成本類別

1.收入類別。新財務會計制度下，將傳統的藥品收入和醫療收入結合為醫療收入，以醫療收入為基礎，二次劃分為二級明細科目，即藥事服務費和材料收入，由於材料收入所佔比重較大，可將其作為獨立的二級明細科目，便於財物人員對材料和整個醫院收入的管控。醫療收入中藥事服務重點在服務，與純粹的藥品收入有所區別，單獨管控也具有一定意義。總之，對醫院的收入進行精細的分類，保證了數據進行的完整和準確，為醫院的整個成本核算提供系統的、完善的數據研究。2.成本類別。財政專項支出、藥品支出、醫療支出以及其他支出是醫院在新財務會計制度下劃分的四類成本。醫院精細的劃分主要是為了將醫療服務的收入補償給藥品支出，但現實情況難以將以和藥品消耗的成本進行明確的劃分。

三、新財務會計制度下醫院成本核算的具體應用

（一）紮實的做好各項相關的準備工作

在正式進行核算工作前，利用新財務會計制度，做好各項相關的準備工作，為後續的成本核算活動提供良好的基礎條件，第一，明確劃分執行成本核算過程的單位，對各科室的職工採取編碼策略，並細緻劃分各個核算單元，按照醫院的規定明確核算工作的具體內容。第二，不斷創新成本核算理念，定期組織財務部門的工作人員參與專業培訓活動，提高財務從業人員核算的專業能力，加強工作人員的成本意識，並對現有工作流程的弊端進行改進，充分發揮財務從業人員的價值。第三，強化管理、清查核算資產，醫院的所有資產（固定資產和流動資產）需要有專門的資產管理部門進行資產管理，在具體的管理工作中，將成本核算按照單元進行分類，嚴格按照相關規定執行。第四，由於醫院具有特殊性質，再加上不斷髮展的信息技術和成本核算方法，醫院人資部門將員工考勤制度落實到位，制定科學的考勤報表，構建完善的人力資源信息庫，為後期的人員績效考核提供真實可靠的依據，並對財務人員和醫務人員開展培訓工作，利用各種形式的活動，提升專業技能和綜合素質。

（二）構建完善的成本核算組織體系

只有構建完善的成本核算組織體系，才能確保醫院財務管理工作朝着精細化、科學化和規範化的方向發展，成本核算組織體系的構建是現代醫院發展的必要趨勢，完善的成本核算具體措施如下：第一，建立成本核算領導組，領導小組屬於醫院成本核算組織的領導核心，組長：院長；副組長分管副院長；小組成員：各科室具體負責人員組成；成本核算領導組具體工作內容包括按照規定的核算制度，制定成本核算的具體實行方法。第二，建立成本核算工作組，組長：財務部門領導；副組長；財務部門負責人員；小組成員；各工作項目的會計從業人員組成，主要工作職責是對醫院管理、衞生醫療、人力資源的成本進行具體核算工作，準確編制各類成本報表，為成本核算領導組進行正確決策提供真實可靠的依據。第三，建立信息技術小組，由醫院信息部門的人員構成，主要負責醫院的技術工作，通過建立財務管理信息化系統，保證醫院核算的精確、高效和有序。對成本核算系統進行檢修和維護，及時找出並解決系統內部存在的問題和潛在隱患。

（三）明確成本核算項目、費用要素以及核算原則

根據的相關規章制度，將成本核算項目劃分為：衞生材料費用、人員經費以及其他費用，費用要素包括折舊費、工資津貼、各項福利待遇、社保費、績效津貼、日常檢修費等，在進行成本核算期間，成本核算人員嚴格遵循分期核算原則、合法原則、可靠性原則、謹慎性原則等，全方位的把握核算內容，確保無任何遺漏，提升醫院核算工作的高質高效。此外，成本核算是一項較為複雜的工作，涉及領域廣泛，醫院領導應加大成本核算的管理制度，促進醫院的健康發展。

四、總結

成本核算工作質量的高低，對促進醫院資源配置的合理化及醫院內部結構的優化具有重要作用，能夠提升醫院醫療設備使用率和資金的利用率以及醫院的市場競爭力。

參考文獻

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篇12：財務會計制度

摘要：現階段，在新會計制度背景下，強化行政事業單位的財務管理工作，對於科學有效地引導其內部財務行為、實時監督單位內部的財務運行及管理狀況、內部資金利用率的提高等方面均具有非常重要的作用。要想更快更好地促進行政事業單位財務管理工作的開展，就應當與時俱進，自覺遵循新會計制度，完善財務報表及其核算模式。該者針對新會計制度下，行政事業單位財務管理工作中存在的問題及相關解決對策進行了論述。

關鍵詞：新會計制度；行政事業單位；財務管理

務管理提出了更高的要求。

一、我國行政事業單位財務管理的基本情況

1.新舊會計制度的銜接不夠緊密

在過去實施舊會計制度的背景下，通常存在任意設置多種賬目的現象，從而造成了部分行政事業單位賬目不規範的出現，所以在處理賬目問題時產生了很多模糊的狀況。如此一來，行政事業單位貫徹新會計制度的過程中，以往的舊賬目便失去了精確處理的契機。換言之，行政事業單位沒有充分執行新會計機制，同樣會對新會計制度的順利實施起到限制作用。

2.單位財務人員的整體素質不高

眾所周知，財務工作者是行政事業單位中專門負責財務管理和財務監督工作的人員，實際工作中，往往因為財務人員缺乏對財務管理觀念及理論的創新，而表現出財務數據管理不力、甚至誘發各類違法亂紀現象。除此之外，還存在因基本職業道德及法律意識不足而造成的單位內部執法不嚴格、無法可循的不良風氣，進一步使得行政事業單位的財務管理工作陷入被動。

3.財務管理觀念較為滯後

我們都知道，國內的行政事業單位是以服務社會大眾為己任的機構，其平時的經營運作需要依賴政府的財政資金支持。但是，行政事業單位如果沒有對內部資金監管方面給予更多關注，那麼很可能令自身的財務管理蒙受非常大的風險。此外，財務工作者缺乏財務管理理念的創新，同樣會造成單位在清算資金及財務管理等方面發生一系列的問題，遇到很多困難。

4.資產管理機制不夠完善

國內行政事業單位在使用財務資金的時候，往往比較隨意，不夠嚴謹，資金超額開支以及資金被挪用的情況屢禁不止。實際上，目前財務資金管理方面的不嚴謹，甚至出現了大量未得到充分利用被閒置的資金，都表明了在財務資金的保管環節中缺少一套強有力的資產管理保障機制，沒有能夠在第一時間盤點和清算資金，最終導致“賬賬不符、賬實不符”的情況越來越嚴重。

5.財務預測及財務管理能力亟待提高

一般而言，國家財政撥款是行政事業單位的主要財務來源，因此，在財務管理工作的過程中，預算管理起到了至關重要的作用。與此同時，行政事業單位中有些財務工作人員的預測及管理水平並不高，也難以做到堅持整體性及全局性的原則實現預算，這在一定程度上不利於資金預算編制精確程度的提升，並且降低了預算編制的合理性、可靠性，長此以往，財務資金的實際運作效率便會慢慢下降，預算資金被任意挪用的問題也會不斷出現。

二、新會計制度背景下行政事業單位改善財務管理工作的對策

1.迎合新會計制度的要求，推動記賬方式的變革

當前，新會計制度給各行政事業單位的財務管理提供了更加準確的資金數據，在此基礎上，我們應當繼續推動財務記賬形式、會計等式的變通，在平時的實踐過程中不斷完善舊會計制度的記賬方法，目的是令本單位更好的滿足新會計制度的實施標準，從根本上突出單位的資產、淨產值以及負債情況，同時明確單位內部會計間的聯繫，最終有效提高內部資金的使用效率。

2.進一步增強財務工作者的業務能力

要想保證新會計制度在行政事業單位中得到更有效的貫徹落實，就應當依靠全體財務人員業務能力及財務管理水平的提升。考慮到財務工作者財務管理意識十分不足的基本狀況，行政事業單位首先要打破自身管理範疇狹隘的侷限，積極引入更多更優秀的財務管理工作者。舉個例子，像為了發揚財務工作者的“主人翁”精神，單位可以對全體財務人員進行科學、有效的專業培訓，令他們在最短時間內能夠深入領悟新會計制度的精髓及實質。與此同時，財務工作者也應當加強彼此間的溝通和學習，在腦海中牢固樹立強烈的財務管理意識，併合理運用到實踐當中。不僅僅是良好培訓條件的創造，激勵機制的完善同樣關鍵，經過財務工作者之間的激烈競爭，能夠更加有效的刺激財務管理者積極、熱情地投入到自身工作當中。

3.與時俱進，及時更新財務管理理念

現階段，新會計制度要想在行政事業單位中獲得有效的貫徹執行，就必須依據《會計法》的相關規定，使單位全體人員意識到財務管理工作的關鍵影響；同時，在深化財務工作者對財務管理工作認識的同時，也應當適當淡化該項工作中的人為因素。這樣一來，便對單位內部審計、財政、監督等部門提出了更加嚴格的要求。

4.推動內部資產管理的正規化

資金的管控是行政事業單位運行過程中的關鍵性任務之一。在舊會計制度背景下，往往會發生大量挪用內部資金的不良現象。所以説，為了進一步提高內部資金的利用率，合理管控資金，保障內部資金的專款專用，就必須加強內部資產管理的規範化。除此之外，單位還應當合理劃分專用資金和日常開支資金的區別，目的是有效防止資金被挪用情況的出現；還有一點，就是及時總結同時仔細歸納資金的使用情況，展開有效的追蹤和評估工作，最終提高單位資金使用的合理性和透明度。

5.改變會計主體，真實體現資金的流動情況

和之前的舊會計制度相比，新會計制度的推行令會計主體出現了不小的變動，與此同時，我們也可以把它當作財務預算進行普及。在行政事業單位現今的財務管理工作當中，由於新會計制度的影響，財務管理水平迅速增強，包括財務內部算賬、報賬及結賬等環節也取得了實質性的突破，同時財務管理工作人員對單位內部資金的使用效率及流動情況等方面的關注度明顯提升。

三、結語

總而言之，行政事業單位承載着社會管理及公共服務兩項職能，它們的管理水平在很大程度上影響着億萬民眾的切身利益。但是，我們通過對行政事業單位現行財務管理工作的研究，仍舊找到了不少問題，這就要求在新會計制度下，單位應採取更具針對性的措施，來解決問題，提升自身財務管理水平。

參考文獻：

[1]陳黎筍.新會計制度下行政事業單位財務管理探討[J].財會學習,20__,7(18).

[2]王微.新會計制度對國庫集中支付下的行政事業單位財務管理的影響[J].財經界(學術版),20__,14(21).

篇13：財務會計制度

固定資產屬於如房產、機械、工具等的非貨幣資產，供企業生產、租賃或經營管理所使用’其單位價格必須大於等於一千元、使用時間必須在一年以上，且沒有造成損壞。這其中也有特殊情況，如對於計劃持有或使用超過一年的非貨幣資產，在單位價值上可稍降低標準。醫院分工精確，部門數量不小，因此其有諸多種類、數量且價格範圍寬泛的固定資產。隨着全民醫保等政策的推行，醫療事業不斷進步擴展,其固定資產也不斷增加，儼然成為醫院管理的關鍵環節。

一、舊制度下固定資產管理與核算存在的問題

(一）缺少固定資產管理意識

明細賬是會計賬目的重要一項，仔細記載有助於了.解醫院的賬目支出、收支等內容，而醫院對此所做的工作欠缺很多，或是設有明細賬,?卻無及時的更新，或是根本缺失此項內容。與此同時，醫院各部門融合力度明顯不足，對固定資產的管理明顯不夠，管理、使用、職權、限制等都不具體，又缺乏溝通，因此常常無法深入瞭解資金的使用情況，從而影響對資金的管理使用。除此之外，在設備的採購環節也問題百出：或購置金額遠在預算之上，造成資金週轉困難；或因趕時間等原因不走正規程序直接使用，造成賬目無法對號入座;或在設備使用一段時間後仍然缺少發票等相關手續,造成賬目與資金有所出入;或是各科室無紀律缺手續的將設備串換使用，造成部分設備不知所蹤……類似情況數不勝數，究其原因，皆是由於'相關人員缺少固定資產管理意識，不能嚴肅對待而造成不小損失。

(二）固定資產核算不合理

傳統會計制度中，固定資產的核算基本全通過借貸兩項來填寫，對固定資產的增減也是將包括“修購基金”、“銀行存款”等幾項內容反覆使用。以上缺少細化項目的使用方式，使醫院的固定資產基本沒有浮動，管理核算並不合理，賬目數據早已失去真實性。正常情況下，醫院的固定資產是被不斷使用的，難免會有消磨和破損，如果財務上始終維持原有的金額，無疑是對資產的虛增，循環往復必是難以填滿的深坑，不加制止，終會有無法收場的周面。

二、新制度提升醫院固定資產管理的建議

(一）資產管理專業化

目前大部分醫院對固定資產的管理多采用較為分散的方式，很難達到理想的管理效果。我們從經驗中總結，所謂辦對事要找對人，對固定資產管理的加強應率先做好相關人的工作，明確具體負責機構，使資產管理專業化。在落實明確負責機構時，可參考團隊力量的優勢，將具有與此相關特長經驗的人聚集在一起創建專門的資產管理部門，走專業化、全面化的管理之路。

(二）提升報表信息質量

會計南細賬是賬目的細分，會計報表是賬目的整體，醫院在做好細節的同時也要注重整體，通過合理提升會計報表的信息質量,從而使固定資產管理水平更上一層。會計報表有嚴格的填寫要求，應認真仔細對待，尤其避免信息失真狀況的出現。醫院應對新制度做到心中有數，並將新制度中的相關內容適時、正確的運用於會計核算當中，通過規範化的會計操作和高質量的報表信息，提升自身的固定資產管理水平。

(三）建立計算機網絡管理系統

網絡已為人們生活帶來很大便利，對於醫院而言合理利用網絡是有助於其發展的途徑。計算機網絡資源豐富、溝通暢通，強大的硬件條件可以將醫院的管理分門別類，對購置、使用、折舊資產均可系統管理。建立科學有效的計算機管理系統，有利於醫院對成本精細化的控制和對固定資產動態的及時瞭解，它既是管理者的得力助手，也是配合政府或自身工作的合理方式。

(四）強化監管意識_

會計制度的成功只有制度是不夠的，同時也離不開相關人員的監管意識。相關人員應擺正使用與管理、資金與資產的天平，儘量不偏不倚。通過對之前工作的總結，反思其中存在的問題，對各方面存在的問題能合理對待、強化監管意識;多加記錄,做到有賬可依，並做到來源、使用、去向三個明確。

(五)建立健全相關制度

與資產管理專業化緊密相聯的是相關制度的建立健全，如果説資產管理專業化是上層建築，那麼相關制度便是地基。只有地基打得牢固，上層建築才堅不可摧。對於管理工作來説，其制度應科學且健全,可包括日常管理制度、相關責任制度和獎罰明確制度三個部分。日常管理制度是基礎，責任制度是超越，獎罰制度是激勵，三項合一，所求披靡。

三、結語

醫療衞生體系逐漸健全，也有了較多新型元素注入其中，醫院的財務會計核算管理都面臨全新的挑戰。新制度的一項重要要求是資產折舊，要求醫院一方面應對除圖書之外的固定資產計提折舊，另一方面要將在用的所有固定資產重新計提折舊。醫學還在不斷的完善與進步之中，醫院應做好各方面的工作，包括會計工作，以更合理規範化的服務為更多人提供便利。

篇14：財務會計制度經典

企業會計制度

第一章 總則

第一條 為了規範企業的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，制定本制度。

第二條 除不對外籌集資金、經營規模較小的企業，以及金融保險企業以外，在中華人民共和國境內設立的企業(含公司，下同)，執行本制度。

第三條 企業應當根據有關會計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業的具體情況，制定適合於本企業的會計核算辦法。

第四條 企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規範》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。

第五條 會計核算應以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。

第六條 會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。

第七條 會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公曆起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。

本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。

第八條 企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。

第九條 企業的會計記賬採用借貸記賬法。

第十條 會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。

第十一條 企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：

(一)會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

(二)企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。

(三)企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

(四)企業的會計核算方法前後各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附註中予以説明。

(五)企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

(六)企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延後。

(七)企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明瞭，便於理解和利用。

(八)企業的會計核算應當以權責發生製為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

(九)企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

(十)企業的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其後，各項財產如果發生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定者外，企業一律不得自行調整其賬面價值。

(十一)企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及於本年度(或一個營業週期)的，應當作為收益性支出;凡支出的效益及於幾個會計年度(或幾個營業週期)的，應當作為資本性支出。

(十二)企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提祕密準備。

(十三)企業的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要程度，採用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，並進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，並在財務會計報告中予以充分、準確地披露;對於次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至於誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。

篇15：財務會計制度經典

民間非營利組織會計制度

出國留學網註冊會計師考試欄目根據國家政策為考生們提供有關我國民間非營利組織會計制度的解讀，歡迎大家前來參考閲讀，希望對考生2016註冊會計師考試能有所幫助。

第一章 總 則

第一條、為了規範民間非營利組織的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》及其他有關法律、法規，制定本制度。

第二條、本制度適用於在中華人民共和國境內依法成立的各類民間非營利組織(簡稱非營利組織，下同)，包括社會團體、基金會和民辦非企業單位。這些非營利組織應符合以下三個條件：

(一)不以營利為目的;

(二)任何單位或個人不因為出資而擁有非營利組織的所有權;收支結餘不得向出資者分配;

(三)非營利組織一旦進行清算，清算後的剩餘財產應按規定繼續用於社會公益事業。

第三條、非營利組織的會計核算應當以持續、正常的業務活動為前提。

第四條、非營利組織的會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。

會計期間分為年度、季度和月度。

年度、季度和月度均按公曆起訖日期確定。

季度和月度均稱為會計中期。

本制度所稱期末，是指月末、季末和年末。

第五條、非營利組織的會計核算以人民幣為記賬本位幣，發生的外幣業務應當折算為人民幣。

第六條、非營利組織的會計記賬採用借貸記賬法。

第七條、非營利組織的會計核算，應當遵循以下基本原則：

(一)非營利組織的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映其財務狀況收支結餘和現金流量。

(二)非營利組織應當按照經濟業務的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。

(三)非營利組織提供的會計信息應當能夠真實、完整地反映其財務狀況、收支結餘和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。

(四)非營利組織的會計核算方法前後各期應當保持一致，不得隨意變更。

如有必要變更，應當將變更的情況、原因和對單位財務收支情況及結果的影響在會計報表附註中予以説明。

(五)非營利組織應當按照規定的會計處理方法進行會計核算，會計指標應當口徑一致、相互可比。

(六)非營利組織的會計核算應當及時進行，不得提前或延後。

(七)非營利組織的會計核算應當清晰明瞭，便於理解和利用。

(八)非營利組織的會計核算一般以權責發生製為基礎。

凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

(九)非營利組織在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

(十)非營利組織的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。

其後，各項財產發生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。