審計調研報告多篇

審計調研報告篇1

縣政府教育督導室：

__縣審計局自20__年以來，深入學習貫徹相關文件精神，緊密結合審計機關實際情況，經會議研究決定成立教育工作督導評估領導小組和自評小組，制定落實了《__縣審計局落實教育法律法規職責實施方案》，規定了審計局依法履行教育管理的職責，對即將迎來的教育督導工作做好了充分準備，現將自檢自查情況彙報如下：

一、辦法及措施

（一）加大教育工作審計力度，對20__年—20__年教育工作中涉及到的教育經費核撥、使用及使用效益進行審計監督；對教育專項經費的核撥及使用情況進行審計，督促落實核撥情況，對發現滯留、挪用等違規行為進行查處、糾正；對教育附加費是否專款專用，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進行審計監督；對校企業為彌補教育經費不足，改善辦學條件，改善教職工福利所上交的管理費使用情況進行審計監督。

（二）創新工作方法，發揮審計作用，在教育工作審計中，全體審計人員認真落實教育法律法規職責，明確審計目標任務，對涉及教育工作的審計項目做到實事求是、客觀公正。加大對教育局、學校的財務收支情況審計力度，加強對校辦企業的審計監督，杜絕校辦企業在資金管理使用上的漏洞，確保學校利益不受侵害。

（三）加大政府性教育投資前置審計和結算審計力度，近年來，我縣的教育投入經費與日俱增，建設項目較多，教育基礎設施建設力度不斷增強，對在學校基礎設施建設工程中，我單位審計人員，深入建設工地，認真查閲工程建設相關材料，實地勘測工程量，對工程建材做詳細檢查，對所建工程全程進行跟蹤審計，有效的確保了工程質量，做到了高質高效，使建設經費發揮了最大效益。

（四）加大對教育工作審計中的資料收集，在審計中注重審計資料的管理使用，認真編寫審計日記，做好審計報告的起草，項目完成後對審計檔案進行歸檔裝訂，很大程度上提高了審計監督的準確性和權威性。

二、存在問題

（一）在教育口審計項目中，項目多、人員少，工作經費不足，矛盾相當突出，導致部分審計項目規格質量不高。

（二）輿論宣傳不足，幹部職工參與積極性不是很高。

審計調研報告篇2

能夠在會計師事務所從事審計工作，並以此開始自己的財會職業生涯，一直被認為是職業發展的一個良好的起點。因為會計師事務所為員工提供了廣泛的專業培訓，可以使員工積累豐富的行業經驗和經歷深刻的職場歷練。隨着在事務所服務年限的不斷上升，有些審計師覺得已經獲得了一定的經驗，從而選擇轉換職業的跑道，“跳槽”到另一個公司開始一個全新的工作。然而在中國以及其他國家，卻面臨着審計師離職率過高的問題，甚至導致在審計“忙季”一些審計項目不得不在人手不充足的情況下完成。審計項目團隊由於時間緊、任務重、人手少，常常會覺得工作沒有達到最理想的水平，從而在一定程度上影響了審計質量。

會計師事務所是以“人”為基礎的行業，人力資本是決定其生存和發展的重要資源。對於事務所來説，招聘並培訓新人的成本遠遠高於保留有經驗的現有人才的成本。尤其對於審計師行業來説，審計的經驗和相關知識和技能的積累是幫助其提高審計質量、有效管理審計風險的關鍵。目前我國會計師事務所人才流失問題非常嚴重，在吸引和留住人才方面正面臨着巨大挑戰。

因此，及時全面地審視會計師事務所留任人才和吸引人才的戰略，評估這些戰略是否符合每一個審計師的切身需求和發展願景就顯得尤為重要。為了解外部審計行業從業人員工作的真實現狀，以及審計行業對新一代年輕人才的吸引力，acca和瑞華會計師事務所精誠合作，開展了面向全國的從事外部審計工作的員工滿意度調查。這也是在全國範圍內針對整個行業開展的首次大型調研。

本次調研涵蓋了國際“四大”會計師事務所、國內大型會計師事務所以及其他中、小型會計師事務所員工的反饋信息。除了進行整體分析外，該調查還根據受訪者的職級、性別以及所在事務所的類型進行了對比分析。在報告中，我們也會具體闡述在不同類型的受訪者中發現的調研結果的重大差異，希望調查結果能夠在關鍵人才的吸引和保留方面提供有益的見解，總結會計師事務所需要改善的領域。

重要發現

職業選擇滿意度：約有68%的受訪者表示他們對目前從事外部審計這一職業表示滿意。這個比例相比其它三個國家的調研數據是比較理想的（新加坡、馬來西亞和泰國分別為38%、45%、49%）。但隨着職級的上升，受訪者的職業滿意度下降（審計員、經理和合夥人級別分別為70%、67%和50%），這和新加坡、馬來西亞和泰國三國的調查結果相反。特別是我們注意到合夥人的滿意度只有50%（僅為20個樣本）。

有很多受訪者表示“經理”級別是夾心層，隨着工作職責上升、工作範圍擴大、客户要求提高，來自於外界和內部的工作壓力降低了工作滿意度。同時經理級別也面臨更大的職業晉升壓力。來自不同類型事務所的受訪者在職業滿意度上差異不大（國內大型事務所和國內中小型事務所均為67%），男性和女性受訪者的差異也不大（均為68%）。

兩年緊箍咒？有24%的受訪者很有可能會在未來兩年內離開審計師行業。在中國成為註冊會計師必須具備至少兩年的審計工作經驗：有超過四分之三的員工希望在事務所繼續從事審計工作至少3年以上，其中有70%的受訪者認為繼續從事3到6年的外部審計工作將對他們的整個職業發展最有幫助。不到六成的受訪者認為，在離職時，他(她)的上司會真正關心其離開的原因並盡其所能挽留（新加坡、馬來西亞、泰國分別為56%、62%、80%）。

員工職業期望：員工求職重點關注“未來收入潛力”、“快速學習的機會”、“職業晉升機會”以及“工作安全感”（其重要度分別為4.2、4.1、4.0和4.0）。針對以上四點，員工的滿意度平均為3.6。此外，員工並不特別重視“長期海外工作機會”（其重要度排名最後，僅為2.9），而員工對這點的滿意度也僅為2.5。在跨國比較中，我們發現中國審計師更加重視快速學習的機會、工作安全感以及定期、有規劃的培訓項目。而這三點均與直接薪酬福利無關。由於文化環境、社會結構、社會福利和保障等不同，中國的審計師相對於其他國家的審計師來説，更加關注未來成長和學習機會。

工作文化：在所調查的12項有關“工作文化”的因素中，“團隊合作和互相支持”、“不太複雜的辦公室政治”以及“直接上司的支持”是受訪者最重視的三方面。在審計行業，由於工作都是基於項目制的，更加強調團隊的合作。審計師在工作中常常可以建立如戰友般的情誼。我們看到新人在加入到一個優秀的團隊後，往往可以通過“以老帶新”的方式得到充分的在職培訓和快速的自我提升，成長的過程也是累積友誼的過程。然而這對公司來説也是一把雙刃劍，因為一旦團隊中有核心人物離職，很可能會產生離職的“多米諾效應”。

關於工作文化方面，受訪者最不滿意的三個因素分別為：“工作與生活之間的平衡”、“晉升合夥人的規定”以及“客户等第三方對項目截止日期的要求的合理性”。因此，員工的激勵與政策靈活性、透明度需要企業高度重視。

重要措施：調研中受訪者選擇了目前事務所最常用的提高人才吸引力的措施。根據調研結果，排名前三的重要措施是：靈活的工作時間（54%）、可以利用公休假做其他感興趣的事情（43%）、資助、補貼再深造以及取得執業資格（26%）。

晉升合夥人：有38%的受訪者明確表示希望晉升成為合夥人。按事務所類型來看，規模較小的事務所員工期望晉升成為合夥人的比例較高（國內中小所56%，國內大型所34%，國際四大42%）。相比於女性員工，男性員工更期望晉升成為合夥人（男性比例48%，女性比例30%）。我們發現在不想成為合夥人的原因上，不同性別的受訪者表現出了比較大的差異。比如更多的女性擔心成為合夥人之後繼續承受加班和工作的壓力，同時也有更多的女性質疑自己是否具備成為合夥人的能力，也有更多的女性表示可以到客户那邊繼續自己的職業，例如加入財務、內部審計或運營團隊，並有希望成為cfo、coo、ceo等。值得注意的是，有超過72%的受訪者認為一個才能卓越、持之以恆、期望成為合夥人的員工通過努力奮鬥可以在合理時間內成為合夥人，有28%的受訪者認為機會很低，主要原因集中在事務所沒有能力容納更多的合夥人，以及等待成為合夥人的候選者人數較多。

海外借調：有75%的受訪者願意接受海外借調，主要因為海外借調能夠豐富職業經歷，讓簡歷看起來更吸引人從而提高就業機率等。另外有三成的受訪者認為海外借調可以提高其晉升成為合夥人的機率。審計員比經理級別的受訪者對海外借調更感興趣（分別是38%和24%）。有17%的受訪者明確表示只喜歡短期的海外借調（在3個月到半年之間）。由於海外借調機會有限以及缺乏透明的選拔標準，僅有25%的受訪者認為自己在提交海外借調的申請後，申請成功的機率比較高。因此，我們鼓勵事務所開放更多的海外借調機會，幫助提供職業滿意度、降低離職率。另外，海外借調也可以促進事務所組建更加多元化的工作團隊。

女性員工的職業狀態：調查發現有29%的女性受訪者表示計劃在兩年內離職（男性18%）；有75%的女性受訪者表示計劃在4年內離職（男性61%）；有31%的女性明確表示不希望成為合夥人（男性15%）。在中國，女性往往擔負着更多的育兒和家庭責任。面對高強度的審計工作，女性員工常常無暇顧及家人，很難做到工作和家庭之間的平衡。因此，事務所管理人員應該充分重視和了解女性員工的職業訴求，加強人力資源的穩定性，明確女性員工的職業願景，並提供清晰的晉升通道。同時，採納更加靈活的改善生活方式的相關舉措，幫助女性員工實現事業和生活的“雙豐收”。

兼聽則明：在調研中，無論是基本需求和發展還是企業文化方面的重要吸引因素，員工的滿意程度都低於預期，但是我們也發現事務所的員工具有較強的責任心，樂意為公司發展諫言。受訪人羣中有73%的員工表示願意就如何提高團隊凝聚力或改善工作環境向事務所提出建議，但有超過一半的員工認為他們提出的建議沒有得到重視與採納。

調研具體分析 吸引和留任人才的因素

本調查的評分範圍1-5分別代表受訪者對“職業發展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及滿意程度的打分，通過各因素的分值可以直觀地體現受訪者對各項主要吸引人才和留任人才的因素的重視程度及滿意程度，如圖5和圖6所示。圖中橫座標表示重要程度；圖中縱座標表示滿意程度；通過圖表，可以幫助我們快速識別在審計師職業發展中關鍵的留任和離任因素。

“關鍵的留任因素”是受訪者認為非常重要且令人滿意的因素，該因素是受訪者繼續留在公司工作的理由。“主要離職因素”是受訪者認為非常重要但不令人滿意的因素，該因素是促使受訪者離開公司或者工作崗位的理由。因此，會計師事務所可以通過提高“主要離職因素”的滿意水平來增加員工繼續工作的概率。

某因素出現在哪一象限取決於所有因素的平均得分。例如，在圖6中，受訪者把幾乎所有因素都評級為重要或者非常重要，所以即使“靈活的時間”在重要性方面獲得了3.9的平均分，它卻被分在了“非主要離職因素”象限而不是“主要離職因素”。對各項因素進行排序是為了更快速地確定優先級，分佈在“非主要離任因素”中的並不代表事務所可以忽視這些因素。

在中國的調研中，我們發現一個現象即各項因素的重要程度和滿意程度幾乎呈正相關性，也就是説重要程度打分越高的因素，員工對它的滿意程度也越高。和其它國家不同的是，在中國的調研中幾乎沒有哪項因素是明顯處於“關鍵的離任因素”和“錦上添花”，因此，我們對中國和其他國家的數據又進行了更加深入的橫向比較。

“留下來的原因”

——以下是我們從受訪者的評論中摘取的一些比較有代表性的觀點：

●接觸優質的不同行業的客户，有助於未來職業生涯。

●工作富有挑戰，激發能力，不斷成長的充實感。

●身邊羣體素質較高，有共同語言。

●淡季可以有很長一段時間可以自己安排做有意義的事情，可以去參加公益活動，比如山區支教，也可以安排一個長時間的旅行，或者在家裏為取得會計職業證書學習充電。

●樂趣，我很喜歡這個工作。這難道不是留在一個行業、留在一個企業最重要的因素嗎！

●團隊中有令人尊敬的前輩，從工作、生活各方面對後輩進行指導。

●項目組團隊協作配合默契，溝通順暢、工作氛圍很好，整體的執業環境改善，註冊會計師得到社會的認可。

“離開的原因”

——以下是我們從受訪者的評論中摘取的一些比較有代表性的觀點：

●高強度工作與收入難成正比，業內自嘲為“審計民工”。

●頻繁的加班使生活的空間越來越小，對於加班的補償越來越少並越來越不透明。

●常常需要幫助客户做基礎的會計工作，比如調賬。

●總覺得客户處在相對強勢的地位，希望可以採取一定措施加強我們的職業尊嚴感和安全感。面對客户應該是平等的，審計人員對客户的影響不應僅僅是出具一份報告，而應提供些有價值的建設性意見並得到客户採納。

●項目分配上較為固定，離職大多是因為長期固定在苦難的項目上。

●不患寡而患不安，不患貧而患不均！

●事務所規模不斷擴大，感覺管理跟不上，員工沒有歸屬感和榮譽感。

●沒有形成有凝聚力的企業文化，員工像一盤散沙，缺乏鬥志。

●現在的審計工作最大的矛盾就在於業務不斷擴張，對審計質量的要求也越來越高。高質量和大業務量形成巨大的矛盾。

●實行紙質底稿已經不能適應現在的業務規模了，紙質底稿讓工作量成倍增加。

吸引人才和留任人才的重要措施

為了吸引並留住人才、提高員工士氣、改善工作環境、保證企業健康快速發展，事務所應該採取一系列激勵措施。為了揭示各主要措施對人才的吸引力，進行了下面的調查，調查結果如圖7所示。可以看出，與其它措施相比，受訪者更加青睞靈活的工作時間以及公休假。另外，資助學習提升員工能力、海外借調與培訓、導師制與職業規劃指導也是受訪者樂於接受的措施。除此之外，改善生活方式的相關舉措（例如員工休閒區、免費水果、週五聚餐、家庭日等）對員工也具有較大的吸引力。

以下是我們從受訪者的評論中摘取的一些有參考價值的建議：

●多組織集體活動，例如集體公益活動、競技類比賽、團隊拓展、員工旅遊。

●合夥人的工作可以改進，例如合夥人要不定期與員工溝通；合夥人要有成就員工的理念；合夥人要明確員工的權、責、利；提高拓展業務提成比例；合夥人要與時俱進。

●明確的晉升制度，能者理應成為領導者。

●上班時間應人性化，不應有事沒事忙不忙的都非要拖到6點以後才下班。

●提高工作調休制度的完善性和靈活性，用不完的假期的可累計。

●薪酬體系合理、透明。

●公司應該補貼員工獲得職業會計師資質的考試費用和年費，支持優秀員工在國內外的進修。

●公司應該安排更多的培訓課程，除了會計、審計的課程外，也希望能夠提供英語、軟技能、領導力等方面的培訓。這些課程可以由外部專家教授，不一定非要內部員工。

●安排健身或保健項目確保員工的身體精神狀況（例如定期提供心理壓力測試、心理諮詢、中醫理療、頸椎護理）。

●公司應該提供一些水果和下午茶，很多員工工作時候都是廢寢忘食的。

晉升成為合夥人

有38%的受訪者明確表示希望晉升成為合夥人。值得注意的是，有超過72%的受訪者認為一個才能卓越、持之以恆、期望成為合夥人的員工通過努力奮鬥可以在合理時間內成為合夥人，只有28%的受訪者認為機會很低，主要原因集中在事務所沒有能力容納更多的合夥人，以及等待成為合夥人的候選者數量較多。

海外借調機會

有75%的受訪者願意接受海外借調，主要是因為海外借調能夠豐富職業經歷，讓簡歷看起來更富有吸引力從而提高就業機率。另外有三成的受訪者認為海外借調可以提高其晉升成為合夥人的機率。審計員比經理級別的受訪者對海外借調更感興趣（38%和24%）。有17%的受訪者明確表示只喜歡短期的海外借調（在3個月到半年之間的）。由於海外借調機會有限以及缺乏透明的選拔標準，僅有25%的受訪者認為自己在提交海外借調的申請後，申請成功的機率比較高。因此，我們鼓勵事務所提供更多的海外借調機會，幫助提高職業滿意度和降低離職率。同時，海外借調也可以促進事務所形成更加多元化的工作團隊。

企業行動計劃的建議

審計師的職業能夠收穫很多東西：聲譽、同事之間的美好情誼、未來不錯的收入潛力，以及最重要的真正獨特的經歷——從各行各業、各個客户的內部運營中學習並增長見識。毫無疑問，一個能夠以此方式完成學習曲線的人將從豐富的職業經歷中獲益良多。

但我們的調查結果顯示的情況卻並沒有上面所説的那麼美好，中國的會計師事務所正面臨着人才流失問題。儘管如此，受訪者對於審計職業還是表現了明顯的熱情，不僅關注自身，也關注大勢。通過外部審計的職業，一個人還能獲得無價的寶貴經驗，這是非常強大的優勢。會計師事務所和審計行業需要解決許多受訪者所表達的關於“工作生活失衡”的挫敗感，他們認為這與許多因素都有關，包括很多報表編織者欠缺財務會計和税務申報等專業技能、不理解審計價值等等。這些干擾因素都影響了受訪者們本來明顯喜歡的工作。

我們從調查發現中總結出了針對會計師事務所的幾項關鍵可操作要點，現列示如下：

1、打造開放透明的交流平台，分享觀點。

辦公室應當營造溝通的環境，鼓勵員工提出與工作條件和工作環境相關的問題。關鍵在於，員工相信，提出的問題將得到適當關注和解決。尤其是，較年輕一代的人才往往更希望在工作執行方式上擁有更多話語權，並且更喜歡公司能夠建立渠道分享他們創新的理念。已經有研究表明，溝通頻率和員工積極性之間，具有直接和可量化的聯繫。可以説，頻繁地和員工進行溝通是管理層提高員工積極性的王牌。

2.致力於鼓勵客户改善財會實踐，並鼓勵整個行業為這一共同目標努力。

例如，在審計對象（例如財務審計中的財務報表）尚未完全準備好之前，項目管理者不應允許團隊開始審計現場工作。很多時候，審計人員為了指導和改善客户的審計準備工作需要花費大量時間，而這些超過項目預算的工作時間卻無人埋單。如果未能對流程進行恰當管理，就會妨礙團隊從客户那裏收回增加的時間成本，也加重了審計人員的工作負擔。會計師事務所的合夥人和高級職員或許可以就當前工作環境中審計業務的困難和挑戰與客户進行充分溝通。對客户必須秉持堅定的態度，就財務報表和其他輔助材料的準備提出明確責任，從而保障審計人員無需再擔負起審計師和製表人的雙重職責。

3.優化審計流程，高級員工通過參與項目的各個階段，積極提高審計效率。

當資歷較淺的初級員工完成第一撥審計工作時，可能並不滿足審計目標的要求，這要麼是因為初級員工無法充分理解審計計劃，要麼是因為審計計劃制定後情況出現變化，而團隊資深成員又未能在旁及時指導應對變化。這將進而影響審計效率，因為項目團隊經理會佈置許多後續事項，而初級員工通常需要花大量時間來梳理清楚。會計師事務所可以考慮重新審視審計流程，以提高效率、優化員工隊伍。例如，高級人員和合夥人可以儘早參與到審計項目中，確保團隊能夠第一時間準確完成審計目標，同時減少初級審計師一遍遍修訂的必要性——這種重複勞動不僅會降低生產率，也會消磨士氣。

此外，提高高級人員和合夥人的參與度還有助於項目團隊藉助高級管理人員的經驗和洞見，在審計工作中加強知識轉移，優化思維過程。因此，會計師事務所有必要保留經驗豐富的團隊成員，特別是那些在處理複雜業務結構和行業方面有着豐富經驗的成員。

4.不同事務所應各展所長。

中小事務所通常擁有更加緊密的團隊和更扁平化的組織和團隊架構，這有助於優秀的工作得到更加即時的認可，團隊成員能夠獲得更加緊密的指導和諮詢。中小型事務所中的系統培訓通常被認為沒有大型事務所綜合全面，後者往往容易受到管理層的關注。小型事務所可能沒有資源來開發一系列的綜合學習模塊，但可以考慮相互合作，或充分利用行業協會、專業會計機構提供的服務。

除了技術培訓外，各事務所還應當在員工培訓和發展項目中引入軟技能和領導力組成部分。溝通、指導、談判技巧等軟技能培訓對於職業發展具有重要價值，也有助於審計師的日常工作。領導力也很重要，因為事務所本質上是各個追逐共同目標小團隊的集合。

5。進一步強化審計職業能夠提供的多元化經驗。

員工們對此也非常重視——調查結果也充分印證了一點。例如會計師事務所的國際派遣政策，國內的事務所可以考慮和海外辦公室合作構建更加靈活機動的職位，事實上，由於中國地大物博，國內的事務所也可以考慮引入更多靈活機動的職位。拓展職位範圍，引入更多短期的跨國項目，為初級員工中較為出色的人才提供海外借調工作機會。或許還可以建立有組織的派遣項目長期規劃，而不是總在人才要離開事務所之前的最後一刻，才拋出海外借調機會的“胡蘿蔔”來加以挽留。重要的是讓員工明白自己是有可能獲取這些機會的，而選拔的標準是眾所周知、公開透明的。

6.進一步明確合夥人錄取標準。

無論資質、性別、種族，通過鼓勵來自不同背景的更多員工努力爭取合夥人機會，加強接班人規劃和業務連續性。明確合夥人的職責和義務，有助於減少員工對自己可能無法達到合夥人標準的擔心。在合夥人軌跡方面，為潛力較大的候選人提供專門的培訓項目投入；或許高級合夥人可親自指導和訓練這些候選人，幫助他們做好未來走上領導崗位的準備。在根據績效評估、公平公正的基礎上明確合夥人准入標準，確保員工瞭解在合夥人晉升流程中，沒有任人唯親和辦公室政治等不良現象。準確告知員工現有多少合夥人職位，確保流程的透明度。通過做出這些改變，事務所可以吸引和保留更多人才，直至晉升到事務所的最高級別崗位。

7.投資於女性員工。

部分國際大型事務所已經開始實施性別多樣化戰略來強化人才資源。會計師事務所還可以考慮借鑑和採納性別多樣化方面的全球最佳實踐，從而穩定女性員工這一人才庫。就此，會計師事務所可對僱員福利政策進行微調，使其與女性審計師、尤其是那些已結婚生子的女性審計師的特殊需要保持一致。受訪者指出，他們非常期待彈性工作時間；或許事務所可與員工加強溝通，決定如何進一步提高職場彈性，更好地適應女性專業人才的家庭需求，又不會影響專業服務。會計師事務所可進一步制訂政策和行動舉措，鼓勵出於家庭考慮而暫時離開職場的前任女性員工重返工作崗位。這或許有助於滿足事務所的人才需求，尤其是管理、專門領域、審計忙季的需求。

事務所如能優化女性員工的工作能力和領導力，就將在競爭中佔據上風。打造一個更有利的環境，為女性人才提供支持，有助於更多人傾向於留下來，並有勇氣追求成為合夥人。會計師事務所可考慮樹立更多女性典範，尤其是在合夥人級別的典範，併為重點培養對象提供針對性指導。

中國有句俗語，“婦女能頂半邊天”。由於中國的獨生子女政策，中國的女性人才資本相較其他地區更加豐富，如果説中國的會計師事務所擁有強大的女性人才資本，就能在未來佔領區域乃至全球專業服務市場的霸權地位，這或許並非遙不可及。

總結

還有很關鍵的一點是，打消員工認為“事務所將其視作僅僅是為項目盈利的勞動力資源”這樣的想法。會計師事務所之間流行着這樣一條共同的口號：“人才是我們最大的資產”，這不應看為一句空話。應當把員工視為獨立的個體，重視他們的想法，而不是把他們當做同質化、可互換，或可被輕易取代的資源。確保人才管理政策有針對性，而不是一刀切，真誠地給予員工成就感和認可。就這些人才管理政策做好溝通和説明工作，確保員工能夠最大程度地瞭解事務所為了提高職業滿意度所採取的各項措施，從而提振士氣。事務所必須在對效益的追逐和更人性化的管理之間取得平衡，讓員工相信，他們的貢獻是受到重視的。

如果事務所能夠積極解決本報告中提出的這幾項關鍵問題，將能更好地吸引和留住人才。對於事務所提供優質審計服務這一核心業務而言，關鍵在於維持一個可持續的人才庫。儘管大多數挑戰都沒有很容易的解決方法，但積極承認問題、建立透明活躍的公開交流平台都是必須儘早採取的重要舉措。

儘管本調查並未特意提出“90後”的問題，但會計師事務所還是應該留意“90後”員工和前幾代員工（例如70、80後）之間存在的代溝問題。許多處於初級審計師級別的受訪者都屬於“90後”，他們的回答也具有“90後”思維模式的特徵，例如關注未來發展、數字化與靈活的生活方式、辦公方式、互聯網及碎片化學習模式、包容性企業文化、國際流動等，這在其他研究中也有所體現。關注接班人計劃的事務所當然應考慮“90後”所關心的問題，設計符合時代特徵的人才發展和保留的政策措施。

我們的調查還着重突出了在更宏觀層面的相關問題，包括需要提升報表編制者的財務報告編制水平、提高對審計價值的認識等。解決這些問題需要事務所和整個會計師行業、專業機構、商業團體和監管部門共同協作，是與致力於打造中國經濟升級版的會計和審計服務相一致的一個必要努力方向。

審計調研報告篇3

自人民銀行內審機構成立以來，通過開展多種形式的審計活動，促進了人民銀行強化內部管理、規範業務操作。但近年來，人民銀行對內審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發揮內審監督作用，已成為當務之急。

一、制約內審監督作用發揮的因素

(一)內審管理體制缺乏“三性”

1.內審工作未顯權威性。人行內審機構作為職能部門，在實施同級監督過程中存在不少難度，其原因在於內審工作缺乏權威性。一些部門對內審職責、性質、目的認識存在偏差，錯誤認為“工作質量有主管部門管，違紀問題有紀檢部門查，內審是‘挑毛病、壞政績’的多餘部門”，在審計時則表現為消極應付，缺乏配合。

2.內審工作缺少獨立性。作為人行職能部門，在本行直接領導之下，其審計規模、內容和工作時間就難免不受干擾。同時，在內審問題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報問題的情況。有的基層人行甚至把內審機構作為對付上級行審計檢查的工具，內審職能作用也因此偏離了“正題”。

3.內審工作不備超脱性。按照現行的內審管理體制，內審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行範圍之內，內審人員開展的各項審計活動受到本單位的制約。在具體實施審計時，內審人員往往會顧及人際關係和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。

(二)內審監督方式和手段“過時”

人行審計效果往往會因間隔時間長、當事人變動、資料不全而不盡人意。現場審計方式雖然也能發現問題，但無法實施事前、事中、事後全過程的審計監督。同時受審計人員、時間、成本的限制，審計時內審人員不能全面詳細進行檢查。為此，審計質量和效果難以保證，審計作用未能盡現。內審技術現代化進程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難於全面和有效監督電子信息系統上的各項業務，這種技術落差較大影響了內審效率。

(三)內審人員綜合素質有“短板”

目前，人行內審人員素質參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關審計專業培訓次數少，造成內審人員素質難於跟上形勢需要。由於缺乏既熟悉各項業務和掌握審計技巧，又具備綜合分析能力和掌握現代科技信息網絡技術的複合型人才，以致在審計檢查中往往表現底氣不足，難於發現深層次的問題，從而影響了工作質量。

二、加強內審監督工作的對策

(一)改革管理體制，實行層層派出制

實行層層派出制的內審組織體系，理順內審機構的隸屬關係。實施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監督要求;從實效上看，有利於減少干擾，保證審計質量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發達國家的內審機構實行集權制，其獨立性、權威性和超脱性，都是由其內審體制的組織地位來實現的，其機構、人員集中在總部，直接對下屬各分支機構實施審計監督。

(二)健全“三項制度”，規範監督程序

一是健全人行內部監督信息報告制度。通過內部監督信息報告制度，可以隨時掌握金融管理動態、建立監控數據庫檔案，在監督過程中分析執行金融方針政策、規章制度是否有偏差，並對其進行綜合分析評價，找出風險點，確定審計重點，提出風險預警。二是健全人行內部監督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內審工作的一種強有力的手段，有固定時間、固定內容的連續性工作。不定期檢查制度是針對轄區內重點、突出的問題，通過這種有目的、不確定時間的檢查活動，可以突出重點，把握事物脈絡，找準風險導入點。三是健全人行內部控制評價制度。根據執行內部監督信息報告制度、內部檢查制度的情況，應對全轄同級部門進行年度整體評價。評價內容包括組織體系，業務風險控制，業務活動合規性、公正性、有效性，內部控制制度及建設情況，幹部履行職責情況等，其結果作為轄區內人行年度工作考評的重要依據之一，使人行內審工作具有威懾力。

(三)實施質量控制，防範審計風險

內審監督的效果還依賴於實施全面的審計工作質量控制。審計工作質量是指所有審計工作的總體質量，涉及到組織的各項工作，貫穿於審計項目的全過程。既包括內審部門的內部組織和管理，又包括執行具體審計項目過程中的質量控制。審計質量控制措施是指為實現審計目標以及規範審計行為而建立的一系列規章制度和相應的技術方法等，它是對審計管理和審計工作過程的一種行為控制。只有客觀、公正地對其內部控制系統的管理活動進行揭示、評價、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計質量。審計工作質量控制是提高審計工作質量和降低審計風險的保證。

(四)狠抓隊伍建設，提高整體素質

應制訂長期和系統學習培訓計劃，實行“三三制”“兩個同步”。具體是指內審人員在一年中用三分之一的時間和精力進行審計檢查，用三分之一的時間和精力進行調查、分析、總結，用三分之一的時間和精力進行學習培訓;內審部門與業務部門同步學習，內審部門對業務部門同步監督，使廣大內審人員不斷在實踐中學習，在學習中提高。同時要學習外國先進審計經驗，還要向社會審計學習，取他人之長補自己之短，提升內審人員整體素質。

審計調研報告篇4

一、調研目的

本次調研是針對自己個人在實習生活中對實習單位的瞭解，揭露在實習單位發現的問題，繼而提出相應的解決措施。

二、調研單位情況簡介

我實習的單位是瑞華會計師事務所，瑞華會計師事務所（特殊普通合夥）是由原中瑞嶽華和原國富浩華在平等協商基礎上於2013年4月聯合成立的一家專業化、規模化、國際化的大型會計師事務所，是我國第一批被授予a+ h股企業審計資格、第一批完成特殊普通合夥轉制的民族品牌專業服務機構，系美國pcaob（公眾公司會計監督委員會）登記機構，業務涉及股票發行與上市、公司改制、企業重組、資本運作、財務諮詢、管理諮詢、税務諮詢等領域。瑞華所總部設在中國北京，執業網絡遍及全國，具有雄厚的專業技術力量，凝聚了一大批具備深厚專業素養、豐富實踐經驗、良好溝通能力及團隊精神的行業精英。事務所現有從業人員9000多名、註冊會計師2600名、合夥人320名、全國會計領軍人才23名，多人擔任財政部、證監會、國資委、中國註冊會計師協會等機構的專家委員。

瑞華所擁有豐富的戰略伙伴資源，包括國家電網、航天科工、中遠集團、東風汽車、國旅集團、國家核電等40多家國務院國資委直屬中央企業，中船重工、華誼兄弟、海信電器等340餘家上市公司，鞍鋼股份、大唐國際、中新藥業、哈動力、東北電氣等多家a+h股、a+s股企業，客户遍佈製造、採掘、電力、水利、交通、航運、房地產、建築、農林、教育、醫藥、信息、新聞出版、文化娛樂、銀行保險等行業，具有豐富的執業經驗。 瑞華所秉持“誠信、專業、責任、創新”的精神，以高起點謀劃全局、高標準開展工作、高水平推動發展、高要求砥礪精神，專業報國、服務社會、成就員工，推進制度創新，拓展多元業務，培育高端人才，強化風險管控，深化信息建設，倡導技術引領，構建合夥文化，擦亮專業品牌，為中國註冊會計師行業提供專業領跑的力量。

三、調研單位運行機制問題

1.項目經理複核環節失控，三級複核制度流於形式。項目經理的複核是保證三級複核制度有效執行的關鍵環節。然而，在審計實務中，項目經理複核環節失控，在我實習的過程中，瑞華會計師事務所的大部分二級審核都直接由經理助理執行，由於二級複核失控，三級複核制度並沒有得到有效地貫徹執行。雖然《註冊會計師法》明確規定了註冊會計師的法律責任和對其違法行為的懲罰辦法，即警告、暫停執業或吊銷註冊會計師證書，但是由於多數項目經理只准備在這一行業工作幾年後再跳糟，因而實際上對違紀註冊會計師的懲罰力度並不大。

2.執業隊伍不穩定，人才流動過於頻繁。由於瑞華會計師事務所主要做的是年報審計的的業務，主要集中於每年12月初至次年4月底，事務所在12月初大量接受實習生，業務的旺期過後，實習生中只有極少的人能最終留下來成為正式員工。這種狀況造成非專業熟練人員眾多，嚴重地影響了會計師事務所的服務質量，也使執業人員的業務培訓和後續教育工作難以真正有效地展開。

3.不正當競爭現象盛行。審計市場的運行機制並沒有因會計師事務所的脱鈎而得到明顯地改善，各會計師事務所通常是通過採取競相壓價、分成回扣等不正當的競爭手段來招攬客户和保住客户。由於我國目前的社會審計關係中，三者(企業所有者、經營管理者和註冊會計師)之間的委託代理關係實質上已轉化為二者(企業經營管理者和註冊會計師)之間的關係，導致了企業經營者與會計師事務所之間的監督與制約關係失衡，從而使註冊會計師審計喪失了獨立性這一最基本的特徵。於是，一些會計師事務所在同業競爭中為適應這種失衡狀況，甚至與被審計單位共謀作弊，出具“虛假審計報告”、“虛假出資報告”等。不少學者認為，中國審計市場的主要需求者是政府主管部門，而非真正的市場，取得這些政府主管部門的認可，是能否取得市場份額的關鍵，審計質量成為次要的因素(劉峯、林斌，2000年)。這種“競爭”的結果不是人們所期望的優勝劣汰，相反，是不斷出現經濟學上的“劣幣驅逐良幣”的現象。一些獨立性較強和審計質量較高的會計師事務所，由於未能提供符合客户或地方政府官員要求的審計意見而遭受市場的排斥。

4.人力資源配置不合理。目前，瑞華會計師事務所一方面人員過剩，有些人員的執業素質較差，不適合從事註冊會計師工作，但是又很難將其辭退；另一方面高素質的執業人員又太少，無法按執業的實際需要合理設置工作崗位和配備執業人員。這種不合理的人力資源結構，也嚴重地挫傷了一些高素質的註冊會計師的積極性。

四、調研單位運行機制治理對策

會計師事務所脱鈎後，只是初步完成了由行政事業單位的管理機制向社會中介機構的管理機制的轉變。這種轉變為會計師事務所管理體制和運行機制的創新奠定了基礎。會計師事務所還應當儘快建立必要的內部管理制度。

1.建立一套規範的事務所內部治理結構。脱鈎後的會計師事務所大都採取有限責任公司的形式，應該依照《公司法》的規定建立一套規範化的法人治理結構，建立和健全出資人大會、發起人會議和監事會等內部管理制度，真正落實主任會計師負責制。凡是涉及事務所章程、出資人和發起人的出資比例、主任會計師的確定和更換、經營方針和策略等重大問題都必須通過出資人大會審議通過；在事務所章程中，明確規定主任會計師的產生辦法，包括每屆任期、違規處罰及罷免等條款，並經發起人會議表決通過，然後根據章程的規定民主選舉主任會計師；事務所章程應對出資人的增補和退出作出明確的規定，使優秀的註冊會計師能夠通過一定的程序轉化為出資人，而某些不適應註冊會計師執業要求的或不能與大多數註冊會計師團結協作的人，也能夠依照規定的程序離開事務所核心層；建立和健全主任會計師、部門經理、項目經理、註冊會計師、一般職員的崗位責任制，明確其責任和義務；制定一套較完善的人事管理制度和能夠體現執業能力、責任的公平分配製度，面向社會公開招聘人才，並實行全員聘用合同制。

2.嚴格執行審計質量監控制度和三級複核制。首先，會計師事務所在簽署審計業務約定書之前，應認真評估審計項目的風險，並由主任註冊會計師嚴格把關。對審計風險較大的項目，應堅決拒絕簽約。其次，應該統一規範各種審計業務工作底稿的形成過程和要求，保證其完整性、真實性、合法性和審計證據的充分有效性，有效降低審計風險。第三，應該對審計業務過程和審計工作底稿實行嚴格的三級複核制度，確保每一份審計業務報告的真實性和合法性。為此，必須將複核人的複核內容、要求及其應承擔的責任具體化，尤其是應與其承擔的風險和利益掛鈎。

3.加強業務培訓，及時更新執業人員的業務知識，不斷提高執業會計師的綜合素質。註冊會計師職業不僅風險高，而且專業知識更新速度快，這就要求執業人員必須不斷“充電”。因此，會計師事務所應該將業務培訓列入工作日程，擬定規劃，切實落實。尤其是應該針對會計師事務所自身的執業狀況，加強“審計風險”、“執業程序”等方面的業務培訓，增強註冊會計師識別與防範審計風險的能力。同時，還應把職業道德和職業責任作為培訓的重要內容結合典型事例進行一事一議，通過“會診”、“剖析”來提高事務所的整體執業水平。

4.及時進行事務所人力資源的整合。人力資源的整合主要包括出資人的變更，主任會計師和部門經理的確定，對高素質註冊會計師的使用和一般人員的安排等。首先，應將不適應註冊會計師執業要求的或不能與大多數註冊會計師團結協作的出資人依照事務所章程規定的程序請退會計師事務所。其次，應根據事務所章程的規定，通過發起人會議民主產生主任會計師，再由主任會計師提議並經發起人會議同意後聘請各部門經理，由部門經理選聘有關項目負責人。推選出具有專業管理才能、精明能幹、在發起人和出資人中享有威信並能代表出資人利益的主任會計師，是保證出資人大會的經營決策和目標得以實現的關鍵。第三，應加強與高素質註冊會計師的思想溝通，為人才提供較好的工作條件，並通過完善收入分配製度使其能夠得到更多的經濟實惠。同時，對於職業道德差和執業素質低下而可能給事務所帶來較大執業風險的人員，應堅決將其辭退。

5.大力發展諮詢服務業務，拓展事務所的業務範圍。我國會計師事務所要想在國際市場競爭中取得成功，除審計、會計諮詢、資產評估等傳統業務外，還應根據客户的需要拓展新業務領域，逐步開展投資諮詢、管理諮詢、it諮詢、税務諮詢、清算等新的服務業務。如代企業辦理設立註冊登記手續，協助企業擬定協議、合同、章程及其他經濟文件，進行投資環境評價，投資方案的可行性研究與分析，企業併購目標的選擇與分析，企業併購後的整合，職工教育與培訓項目設計等。

6.通過同業聯合與併購，實施規模經營戰略。目前，我國會計師事務所有4000多家，其中僱員人數在250人以上、年營業額超過5000萬人民幣的會計師事務所鳳毛麟角，同時大多數事務所缺乏高素質的經營管理者和註冊會計師，執業質量不高，抗風險能力弱，不具備承接大型或特大型企業審計的能力，更不具備與國際大會計師事務所競爭的實力。國內會計師事務所應採取措施形成規模大、服務功能強、內部管理嚴格、執業質量高、佈局合理的事務所集團。具有一定規模和實力的會計師事務所可實行跨地區的同業強強聯合，也可加強與國外大會計公司合作，利用其龐大的業務網絡、先進的管理經驗、規範的管理體系和運行機制，迅速擴大自己的經營規模，全面提升其競爭力。

審計調研報告篇5

經濟責任審計調研報告

根據市局關於經濟責任審計調研提綱，結合我局實際進行對照和整理，現彙報如下：

我區通過加強組織領導,為開展經濟責任審計工作創造良好環境，經濟責任審計是一項系統工程,僅靠審計部門是不夠的,需要各級領導的支持和有關部門的配合，成立由黨政主要領導擔任組長,組織、人事、紀檢、監察、審計等人員組成的經濟責任審計領導小組,具體負責組織協調這項工作,制定了《區經濟責任審計工作領導小組工作規則》和《區領導幹部經濟責任審計辦法》。成立了經濟責任審計股，有專人負責。儘管如此我們感到在經濟責任審計過程中依然存在一些不足：

1、領導幹部經濟責任審計監督滯後，審計成果運用不盡理想

由於幹部人事制度的特殊性和審計機關權限的.限制，多年來經濟責任審計存在着被審計單位的領導離職後，才受組織部門委託進行審計的問題，

被審計人員往往在已任新的領導職位後，組織部門才委託審計部門對其在原單位的經濟責任進行審計，造成了“先離後審”的局面。基本上是審計歸審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認識不全面，不重視，也導致審計定位存在較大偏差，影響了審計質量。這樣做的結果容易造成經濟責任審計流於形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關以及審計人員的工作積極性;同時對廉政問題及個人經濟問題也很難查清。再加上經濟責任審計工作領導小組成員單位之間協調較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經濟責任審計成果運行反饋機制。

2、相關法律法規不健全，審計評價缺乏統一標準

目前我國的審計評價體系尚未完全建立，法律法規及制度滯後,缺乏強有力的組織保證,制約了經濟責任審計的開展。致使審計過程中遇到的許多新情況、新問題難以用現行的法律法規和評價標準來評判。從而使經濟責任審計的評價工作變得十分複雜和困難。而且由於領導幹部經濟責任審計時間往往都跨度長，審計期的法律、法規的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計機關選擇適當的法律法規進行評價增加了難度。因此，必須儘快健全經濟責任審計的法律法規體系和評價體系。

審計調研報告篇6

一、審計過程中發現的問題

（一）施工單位報審結算存在的問題。在審計中我們發現，有的施工企業利用建設單位對建設工程結算的知識瞭解較少，不能對建設工程結算進行有效地監督的情況，採用多計工程量，高套定額，編制假預算和假結算，重複計算工程量等手段，高估工程造價。

（二）審計工程結算審核面臨的問題。

1、承包工程合同簽定不規範，工程結算計價難以確定。在審計過程中發現，建設、施工雙方承包工程合同簽訂不規範。在簽訂合同時不按投標文件的。內容逐一填寫，尤其是建築規模和中標價，存在少填或者不填的現象，給工程計價取費留下活口，目的是為了竣工後高報工程結算價格打下伏筆，使得原本十分嚴肅的合同失去約束作用，建設單位失去了對施工單位工程報價的有效監督，容易造成決算價格偏高。同時，給工程結算造價審核帶來難度和風險。

2、建設單位不正常的舉動，增加審計難度。審計的根本目的是幫助建設單位節省建設費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結算審計並不受所有建設單位的歡迎，因為有些建設單位的基建管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產生經濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，説明自己工作中存在的問題越多，甚至出現施工單位都予以認可的核減，而建設單位反不認可的咄咄怪事。此外，建設單位打着“降低工程成本，節約建設資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應完整的單項工程肢解成若干子項發包給多個施工單位施工，除了要支付總承包單位服務費，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至乾脆代施工單位採購建築材料等。所有這些建設單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計難度。

3、材料成本難以確定。現階段建築材料市場不規範，價格混亂。材料材質相同，價格不同；產地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發票，也由於外部建築材料市場的混亂使得真偽難辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

4、監理單位沒有盡職造成工程結算審核難以深入。限於目前審計機關的技術力量和裝備水平，實施工程結算審計難以做到全程跟蹤審計，更無法採取技術掃描和鑽芯取樣等先進檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料只能以監理部門提供的監理日誌為主要參考依據。但工程結算審計中發現，監理單位提供的監理日誌並不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規範，或當時編造虛假記錄，或事後補做虛假記錄，或找不具監理資質的人員編造日誌。所有這些，説明工程監理單位沒有按規定進行監理驗收，監理存在“走過場”的現象。如我們在裝飾工程項目審計中發現，居室裝修普遍存在較嚴重的質量問題，牆面、頂棚抹灰層脱落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒有嚴格按材料工藝要求進行施工，建設單位忽視對裝飾工程的質量管理外，監理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質量造成很大隱患，又使工程結算審核難以深入進行。

二、問題的成因簡析

（一）很多施工企業的工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省事，往往不對竣工工程進行實地現場勘察，甚至在對工程圖紙及相關變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導致已變更取消的工程項目在工程結算中仍然出現等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價，以提升其勞務費的“含金量”，進而造成工程造價增大。

（二）施工單位施工過程中對技術資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設單位在工程竣工後無法建立完整的工程資料檔案並按要求報送工程結算所需資料，從而使審計工作週期拉長、風險加大。

（三）建設單位缺乏工程技術專管人員和工程技術專業知識或工程技術人員職業道德水準不高，造成工程項目施工中不合規的變更籤證增多，從而使得工程造價隨意增大。

審計調研報告篇7

伴隨着當前國際市場化競爭程度的日益激烈，作為世界市場經濟當中的重要組成部分，我國各類企業在積極投入全球市場化的競爭當中，同樣也面臨着巨大的風險壓力。在不斷增強的世界市場競爭浪潮中，企業的運營成本的增加、經濟效益的減少，都會使現代企業面臨着巨大的市場存活壓力。而在現代企業當中若能夠採用科學、合理的內部審計制度，便能夠為現代企業解決許多現實的風險及危機問題，從而為現代企業創造出新的市場競爭力。內部審計質量是審計工作畫龍點睛的地方，它的工作質量對審計部門的發展與壯大起着決定性作用，在傳統企業內部審計質量控制方面存在着一系列問題，導致內部審計工作無法完善，尤其在當前大環境下根本無法有效的解決問題，已經難以適應當前社會現代企業發展的實際需求，因而就需要對企業的內部審計制度依據現代企業的發展需求做適當的更新和改進。本文將就從現代企業內部審計發展的幾點主要趨勢展開相應的論述，其具體內容如下。

一、趨向於信息化審計

隨着我國當前科技水平能力的持續提升，相應的會計行業其電算化信息處理能力也有了長足的進步。會計電算化在我國當前現代企業的數據及工資核算方面得到了大面積的普及。同時計算機也已在我國企業的管理及生產方面得到了大範圍的應用，這都極大的促進了企業的信息化能力。傳統的人工審計方式，難以確保審計過程的準確程度及保障其相應的效率問題，因審計人員個人自身原因所導致的審計錯誤時有發生，這都極大地造成了企業資源的浪費。而採取電子技術運算的信息化會計審計方式同傳統的會計審計方式相比，其處理數據信息的能力更強、效率更高，能夠顯著提高現代企業的會計審計能力。因而在我國當前社會現代企業的內部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來的發展趨勢之一，其具體的發展措施包含以下幾個方面：第一在現代企業的內部審計當中，對於相關的檔案及審計數據，都要沿着電子化的發展趨勢，實現對於審計工作內容的網絡化操作;第二現代化的內部審計方式在發展過程中，將單純的人工審計方式逐步轉化為信息化計算審計，並最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業的人力資源成本投入，從而促使企業能夠擁有更多的現金用於對企業的硬件配套設施的升級改造，以及相應企業員工的綜合素質能力的培訓方面，實現促進企業整體規模的精簡，從而達到提升質量的目標;第三在現代企業當中審計制度的審計時間也將發生質的改變，將由傳統審計模式當中的固定時間審計轉化為即刻在線網絡審計模式，從而能夠有效提高現代企業的審計質量，促進審計強度的提升，能夠使企業即時瞭解其自身的實際經營情況，在企業經營出現問題的第一時間或是其變化的趨勢所呈現出來的狀態表現為持續的下滑，從而能夠使企業及時發現其經營狀況的問題所在，為企業採取相應的應對策略，改變企業的經營戰略避免或降低企業的資產虧損爭取寶貴的整改時間;第四點即是在現代企業的內部審計發展當中，其相應的財務報表情況也將逐步被列入現代企業的審計工作當中，內部審計工作也將逐漸由傳統的注重結果審計，傾向於對企業經營管理的過程審計。依據目前現代企業的內部審計發展趨勢來看，在未來計算機信息化的審計方式將始終穿插於現代企業內部的審計的整體過程，也會被更多行業、更廣範圍的企業所接受。

二、趨向於效益性審計

對於經營一個企業而言，效益是核心關鍵，因而在現代企業內部審計當中也不例外，效益審計也是現代企業內部審計的核心內容。效益審計其本質含義即為對任一企業或任一獨立的機構開展效益審查，並且根據相應的評價指標來衡量企業在經濟方面責任與效益，從而指出其需要採取的整改策略，從而對於提升企業或獨立機構的經濟效益，併為其相應的管理策略提供一些具有建設性的意見與建議。在我國當前的企業效益審計方面，還未能夠對其提出明確的概念解釋，但已在我國現代化企業當中開展了相應的效益審計工作，與此同時伴隨着我國市場經濟體制的持續發展，相關的效益審計也在逐步的擴充及完善。在可預見的內部發展趨勢當中其重點內容也將置於企業的具體管理層面，從而加強對於企業內部的效益性審計，為企業的良性發展循環道路打下堅實的基礎。在我國當前日益激烈的市場競爭以及現代企業內部制度不斷髮展的大背景下，唯有不斷提升企業自身的經濟效益，才能夠使企業存活於激烈競爭的市場當中，企業才有可能迎來可持續的良性健康發展，而採取相適應的效益審計則能夠有助於企業不斷持續改善自身的經營狀況，修正其發展過程當中的失誤措施，輔助企業實現經濟效益的急速升高。因而，在現代企業的內部審計發展趨勢當中，效益性審計是其主要的發展方向。

三、趨向於風險性審計

由於市場競爭的不確定性，致使企業的市場環境存在週期性的經濟危機，這對於現代企業而言亦會產生一定程度的影響。因而，現代企業應當加強對其企業內部的管理，不斷的建立並完善相應的風險防範機制及意識，從而增強了企業的抗風險能力，使其能夠在遇到經濟危機時從容應對。對於現代企業而言，完善詳盡的內部審計控制能夠有效降低企業的金融風險，其中最為重要的內容即為風險性審計，其核心內容是指企業的領導層或管理層在企業可能會遭受的經營、生產、銷售等風險方面，應當聽從專業審計人員的意見，進而採取內部風險性審計，對於企業可能會在經營過程當中出現的風險提出相應的規避風險措施。現代企業的發展、生存的整體經濟環境變化程度不斷加速，因而在現代企業的經營及管理當中可能存在各類不同種類的風險情況，特別是在當前經濟全球化的發展浪潮當中，出現風險的可能性已經無法進行準確的預估，經濟危機的蝴蝶第10期下旬刊(總第604期)時代times效應也日益明顯，因此也就更加體現出了內部風險性審計工作對於現代企業發展的重要意義和價值。因而，現代企業內部審計中加強風險性審計是其發展的必然趨勢。

四、趨向於服務性審計

企業的內部審計初始設立的目的，是為了對企業的財務狀況進行詳細、合理的監管，併為企業的發展方向指引方向。但是伴隨着現代企業其管理制度的不斷更新和發展，以及市場經濟競爭程度的日益激烈，企業內部審計的發展趨勢更加側重於對企業的經濟效益提供服務性的審計，其主要的目的更加側重於對規避企業發展經營當中的風險審計，並強調指出其發展經營當中存在的漏洞進而提出相應的整改方案，從而使企業的經營風險得到有效降低，實現企業競爭力的提升。即就是企業的內部審計職能已經逐漸在向服務性審計的趨勢發展，此種情形的改變，不僅不會使企業內部的審計部門職能削弱，反而還能夠為現代企業增加更為高效的審計服務，對於推動現代企業良性持久發展具有十分重要的作用。在當前現代企業的內部審計發展當中，逐漸趨向於服務性的審計需要。企業當中的審計部門持續提升自身的服務意識，以及服務技能，這就要求相關的審計人員需要強化自身在法律、經濟、金融、税收、計算機應用以及數據統計等各方面的綜合能力，通過不斷的知識儲備，提高企業內部人員的服務水平能力。另一方面在對於新招聘或對於內部審計人員的培訓當中，也應當選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對於inanceno.10，(cumulativetyno.604)選拔招聘人員的綜合素質考察，及內部審計人員的工作技能強化培訓，從而為審計部門配備各方面的業務人才。

五、結束語

本文主要分析研究了現代企業內部審計發展的趨勢問題，由於傳統企業內部審計制度在當前全球市場競爭的浪潮中已經難以適應現代企業的內部審計需求，因而從現代企業審計發展的基本趨勢入手，從而實現對企業內部審計方法的創新。現代企業審計工作具有信息化、效益性、風險性、服務性，審計工作思路也要不斷改進，為企業創造出新的市場競爭力，從而使企業能夠在市場經濟全球化的競爭浪潮中穩固、持久的發展。

審計調研報告篇8

近年來，國家瞄準貧困對象，突出重點區域，鎖定扶貧開發目標，增加資金投入，不斷加大了攻堅的力度。在“三位一體”的大扶貧格局下，無論是投入的直接幫扶貧困人口的資金規模，還是投入的產業發展或者基礎設施建設等開發項目數量，都是空前的。資金管理是一個十分敏感的問題，而涉農的扶貧資金更是焦點中的焦點，上上下下都十分關心。如何進一步加強管理和規範操作，我認為，應在執行好現有政策的前提下，要注重創新，既要規範延伸舊有的好制度、好辦法，又要積極應對新情況、新問題，不斷推陳出新。下面，就我市扶貧資金管理工作的現狀做法、存在的問題和對策談一些初淺的看法。

一、現狀及主要做法

在國省扶貧辦的指導和市委、市政府的正確領導下，近十年來，我市通過積極爭取、整合、籌集、財政配套等方式，累計投入各類扶貧資金6.47805億元，其中20xx年投入1.86175億元。主要用於推進全市扶貧攻堅項目實施以及貧困人口的直接幫扶。面對來源廣泛、數量龐大的扶貧資金，市委農村部和市扶貧辦把加強扶貧資金監管納入重要議事日程，組織協調市、縣相關職能部門一道參與，突出強化管理這個關鍵，上下聯動、多措並舉，對扶貧資金的來源、流向、審批、報賬等各個環節實施了嚴格監管。既確保了扶貧資金髮揮效益，同時也確保了扶貧資金的安全、規範、高效，實現了雙贏的結果。

一是嚴格執行專户管理制。全市各扶貧部門對扶貧資金實行專户儲存，專户管理，專款專用，封閉運行。任何單位和個人不得擅自調用項目資金，防止和杜絕擠佔、挪用、貪污扶貧資金。

二是嚴格執行項目審批制。對扶貧項目的報批執行市、縣兩級評審制。各區縣（市）扶貧辦在上報扶貧項目前，會同農業、發改、畜牧水產、林業等部門一同深入項目點現場考察，共同論證，提出考察論證報告，進行縣級自評。市辦與財政部門再次進行評審論證，確保扶貧項目資金投向合理。

三是嚴格執行公告公示制。充分利用各級政務公開欄，向社會公開扶貧項目申報、立項、審批等方面的政策和程序。在扶貧項目實施過程中，實行資金公開、建設單位公開、竣工決算公開，接受羣眾監督，杜絕暗箱操作。對於重點項目，還製作項目建設平面示意圖，簡明扼要地介紹項目建設規模、責任單位、資金投入額度、資金來源渠道、管理方式和管護措施等。

四是嚴格執行報賬制。嚴格執行羣眾參與式管理，由項目村提出資金申請，項目村驗收工程並經審計部門審計後，由財政部門統一將資金撥付到項目實施單位。對於工程質量不合格，或不能按要求提供有效憑證的，扶貧部門不予審批，財政部門不予報賬。

五是嚴格執行驗收考核制。對實施完畢的項目，按項目實施方案組織檢查驗收，進行績效考評。所有項目驗收合格後，持項目驗收單、項目驗收報告方可報賬。

六是嚴格執行年度審計制。由扶貧部門會同財政、審計部門，重點檢查扶貧項目實施和扶貧資金使用管理情況。採取現場察看實施項目是否按方案實施完畢、到財政部門察看項目資金是否按要求撥付到位等工作方式，加大資金審計力度，充分發揮財政、審計部門的監督作用。

二、存在的問題

儘管我們對扶貧資金實行了相對嚴格的管理，但是因為扶貧工作點多線長面廣，牽涉的部門和扶貧對象多，資金的規模大小也不一，執行的主體也各有不同，所以，難免在使用和管理中或多或少存在一些問題。

一是管理上還有待進一步規範。扶貧資金來源渠道多、涉及部門廣，由於條塊分割等原因，難以實行有效地統一管理。分配使用權力多集中於職能部門，在資金的安排、審批等環節，還有一定的隨意性，存在不太規範的地方。

二是監管上還有待進一步完善。傳統的監管模式下，部門各自為政，相互之間缺乏溝通，紀檢監察機關組織的專項檢查往往是事後督查，很難做到全方位、全過程的監督。特別是資金安排和項目管理鏈條長、環節多、專業性強，對扶貧資金賬目的審查耗費時間長、效率較低，監管範圍有限，監管深度不夠。同時，由於基層監督力量不足，使扶貧資金的安全存在一定的風險。

三是責任落實上還有待進一步加強。扶貧資金主管部門是扶貧資金管理的主體、監督的主體，由於責任不明確、落實不到位等因素，個別單位往往重資金爭取，輕資金管理；重資金分配權力，輕資金監管責任；分配資金時“插手”，監管資金時“甩手”。對資金項目如何安全運行，保質保量完成建設任務，還需要進一步加強責任意識。

四是執行過程中或多或少還存在一些不到位的地方。個別涉農職能部門在資金撥付過程中，因為一些主客觀方面的原因，存在延期撥付、人情撥付、吃請回扣等不正之風。個別鄉（鎮）、村對各類補助補貼類資金的發放，未能嚴格落實公開制度，對發放對象、補貼人數、補貼金額公開不及時、不到位，工作缺乏透明度。

三、對策及建議

1、創新機制，建立規範健全的資金管理體系。要按照扶貧資金專款專用的使用原則和封閉運行的總體要求，嚴格執行《xx省財政扶貧資金管理辦法》等制度，對每筆資金從進户到劃撥、從使用到監督、從驗收到報賬，都有據可查。另外，在繼續堅持扶貧項目招標制和公示制的基礎上。一是推行合同制。對所有建設項目，嚴格執行項目建設合同簽約，明確項目責任人、建設內容及規模、項目投資補助標準、項目管理、驗收和獎罰辦法等，按照合同法的規定管項目、建項目、驗項目。二是加強整合。針對原來扶貧資金存在部門條塊分割，各自為政，職責不清，扶貧資金“效益遞減”的實際，要以縣為單位，以貧困村為主戰場，集中優勢打殲滅戰。要在區縣（市）扶貧開發領導小組的指導下，加強資金整合。今後對扶貧專項資金、以工代賑資金等，要按照各投其資、各計其功的原則，在扶貧部門的統一部署下，由財政、扶貧、審計等部門統籌管理扶貧資金，把扶貧資金與部門任務、責任、權力整合，以村或者以片為平台，實行統籌安排、綜合調度、捆綁使用、集中投放，最大限度的覆蓋貧困農户。三是積極創新。為徹底改變目前項目規劃早、申報慢、資金下達遲等突出問題，積極開展網上申報、審批，簡化辦事程序，每年年底前完成下年項目規劃、申報，翌年前半年完成資金計劃下達，確保項目早啟動，早實施，貧困農户早受益。

2、規範操作，建立科學嚴密的項目運行體系。一是建立健全項目庫儲備和申報、審批制度。對扶貧項目實行計劃管理，凡是納入項目庫的項目才可審批審報，對已經確定的扶貧項目不能隨意變更，如確需調整，必須經上級業務主管部門進行審批。每個項目的申報必須有項目內容和輻射帶動貧困户作為申報、審批的依據。二是要根據每個項目的特點，研究制定不同的項目運行程序。分別從前期準備、組織實施、檢查驗收、賬目處理和歸檔立卷五個環節進行嚴格把關。三是根據不同項目，研究制定嚴密的檢查驗收程序。實現縣建檔、鄉建簿、村建冊、户建卡的規範化一條龍管理。

3、部門聯動，建立高效合理的監管體系。首先，要堅持扶貧項目及資金集體審查。在將項目資金捆綁使用的同時，堅持自下而上，分級負責的原則，協調各相關部門，強化各自職能，提高服務水平。建立健全資金劃撥、使用監督管理機制。並對扶貧資金實行動態管理，定期進行跟蹤檢查、逐項審計，杜絕資金擠佔挪用等現象的發生。其次，要優化監管模式。採用系統化、網絡化的監管模式，實現關口前移，使監督重點由事後督查向全過程監督轉變，使資金監管貫穿於管理、審批、分配、撥付全過程。要編制涉農資金審批流程圖，涉農資金審核、分配、撥付、使用各個環節實行流程化管理。要依託網絡平台，建立由涉農資金電子網絡“監管系統”和“公示系統”組成的電子網絡監管體系。通過“監管系統”內網，對涉農資金進行全程監督、動態監管和實時監控。依託涉農資金監管公示網站，將涉農直補資金使用情況向社會公開，接受羣眾監督。實行“一卡（折）通”兑付，避免涉農資金在層層流轉中被剋扣、挪用等。第三，要建立聯繫會議制度。由紀檢部門、扶貧部門、財政部門、審計部門、信訪部門、檢察院等機構組成聯繫會議，共同參與對扶貧資金的監管，實現信息共享，步調一致。

4、嚴明職責，建立層次分明、相互銜接的保障體系。一是要強化組織領導，確保“事前”有人抓。建立黨委統一領導、黨政齊抓共管、紀委組織協調、部門各負其責、依靠農民羣眾支持和參與的領導體制以及工作機制。要明確分工，從整體上加強對扶貧資金管理工作的領導。特別是每筆扶貧資金撥付或者每個扶貧項目開始操作之前，都要明確專人負責，且要一“跟”到底。二是要強化檢查預防，確保“事中”有人管。充分發揮紀檢監察、審計和財政部門的監督職能，定期和不定期對扶貧資金進行監督檢查，防止截留、擠佔、挪用、套取、貪污等違紀違法行為發生，確保扶貧資金或項目在運作過程中，能夠安全、合規、有效使用。三是要強化責任追究，確保“事後”有人問。資金或項目實施完之後，監管部門都要及時跟進。對扶貧資金主管部門在監督管理工作中存在失職、監督不到位、發現問題查處不力等行為，嚴格予以問責處理，提高制度的剛性約束。