內部控制論文【精品多篇】

行政事業內部控制論文 篇一

摘要

內部控制越來越被行政事業單位所重視，行政事業單位通過建立完整、切實可行的內部控制體系，提高管理服務水平和風險防範能力，促進單位持續、穩定、健康發展。本文就行政事業單位內部控制存在的問題和現狀，提出完善內部控制制度的辦法和措施。

內部控制論文 篇二

4月，財政部、證監會等五部門出台了《企業內部控制配套指引》（18個應用指引，1個評價指引和1個審計指引），連同2008年6月發佈的《企業內部控制基本規範》，我國的內部控制規範體系已經建成。內部審計既是企業內部控制機制的重要組成部分，又是監督與評價內部控制的主要手段。筆者認為，在內控規範體系出台後，內部審計已由幕後走向前台，內部審計理念將發生以下四個轉變：即從財務審計向財務報告內部控制審計轉變；從經營層業務導向審計向戰略層治理導向審計轉變；從事後審計向全程審計轉變；從查錯防弊導向審計向價值增值導向審計轉變。

一、從財務審計向財務報告內部控制審計轉變

傳統的財務審計強調的是結果理性，而忽視了對生成財務報表的內部控制系統的過程理性的審計。近幾年，公司倒閉大多與公司內部控制失效、無法提供必要的和可靠的財務信息有關。筆者認為，要解決公司財務信息不真實、財務報告誤報的災難性問題，關鍵在於建立有效的內部控制機制和發揮作用的內部審計。《薩班斯—奧克斯利法案》（下稱薩班斯法案）404條款要求經營層在會計師事務所對財務報告內部控制審計之前對本組織內部控制狀況進行自我評價，並出具內部控制評價報告。因為內部控制制度及其程序是管理部門建立的，其執行狀況和有效性由管理部門自己評價有失公允，所以，在會計師事務所審計之前，內部審計人員要對本公司的內部控制狀況進行評價，向高級經理層提交內部控制評價報告，高級經理層認可後才能向會計師事務所提交。這樣一來，就把內部審計人員從“後台”推向了“前台”，本組織的內控狀況不佳，內部審計人員也有不可推卸的責任。《企業內部基本規範》第十五條明確指出，企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》也明確指出，內部審計部門對內部控制的設計和運行具有不可推卸的評價和監督職責。這就為內部審計向財務報告內部審計轉變提供了法理依據，內部審計由結果理性的財務審計向程序理性的財務報告內部控制審計轉變是勢所必然。

二、從經營層業務導向審計向戰略層治理導向審計轉變

長期以來，我國內部審計一直處於經營層業務導向審計的範疇，許多企業的內部審計機構是在總經理或副總經理的經營層領導之下，甚至有一部分是由負責財務的總會計師或者負責財務的副總經理主管。這種把內部審計的地位限制在總經理或負責財務的副總經理的經營層級以下，實質就是經營層業務導向審計，而戰略決策層相關的審計成為內部審計的盲區。同時由於我國企業的組織架構中，審計委員會制度不健全或形同虛設，阻塞了內部審計由經營層業務導向審計向戰略層治理導向審計的上升路徑。

我國內部控制規範體系的出台，為內部審計由經營層業務導向審計向戰略層治理導向審計轉變提供了法規和制度保障。首先，《企業內部控制基本規範》明確要求企業應當在董事會下設立審計委員會，構建內部審計參與公司治理的橋樑和通道。審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等。同時，《企業內部控制評價指引》明確指出，內部審計部門負有對內部控制的再控制和評價之責，有權直接向董事會及其審計委員會報告，內部審計部門必須接受審計委員會的職能監督，並通過審計委員會不受限制地接觸董事會。在隸屬關係上，內部審計部門不再由經營層領導，而是由董事會下設的審計委員會領導，直接對董事會負責，有較強的獨立性和權威性，其工作範圍不受管理部門的限制，能夠確保審計結果受到足夠的重視，進而提高內部審計的效率。其次，《企業內部控制基本規範》體現了內部審計部門向董事會（審計委員會）和經營層（總經理）雙軌報告、雙重負責的模式。職能性審計報告向審計委員會報告，而行政性審計報告向經營層報告。這種轉變體現了內部審計的服務範圍和內容從傳統的經營層經營業務活動擴大到風險管理、企業文化、社會責任、發展戰略等公司治理所關注的內容。

三、從事後審計向全程審計轉變

《企業內部控制基本規範》指出，企業建立和實施內部控制制度應遵循“全面性”原則，在流程上應當滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節，避免內部控制出現空白和漏洞。內部控制強調全過程控制，包括事前控制、事中控制、事後控制，那麼作為對內部控制負有監督、控制之責的內部審計，也必將變為全過程審計，由傳統的事後審計變為事前審計、事中審計與事後審計相結合。

（一）事後審計的內部控制功能與作用

事後審計是我國傳統內部審計的方式，主要側重於事後的監督和評價，對內部控制進行查缺補漏。事後審計是對內部控制制度進行內省反思的過程，其側重點包括戰略的正確性、財產的安全性、法規的遵循性、財務報告的可靠性及經營的效率效果性，企業對在監督檢查過程中發現的內部控制缺陷，應當採取適當的形式及時進行報告。當經濟活動結束後，內部審計人員應對計劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價，總結經驗教訓，並提出改進意見。企業應當分析內部控制缺陷產生的原因，並有針對性地提出和實施改進方案，不斷健全和完善企業內部控制。對於監督檢查中發現的重大缺陷或者重大風險，應當及時向董事會、審計委員會和經理彙報。

（二）事中審計的內部控制功能與作用

事中審計側重於審計的實時性，對內部控制制度的建立和執行過程進行實時跟蹤，藉助於網絡技術、信息技術和軟件技術，實時審計和遠程審計都將成為可能。內審人員要進行跟蹤審計調查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執行、經濟效益和工作效果進行分析。實時審計能夠及時糾正內控制度制定過程中對既定戰略目標的偏離傾向和執行過程中發生的偏差，實現對生產管理系統、營銷管理系統、預算管理系統、財務會計管理系統等的實時監控，不斷提高內部控制的效率與效果。在實施事中審計過程中，內審人員應重點關注以下領域和環節：在財務報告和信息披露方面弄虛作假；未經授權、濫用職權或者採取其他不法方式侵佔、挪用企業資產；在開展業務活動中非法使用企業資產牟取不當利益；企業高級管理人員舞弊給企業內部控制和經營管理可能造成的重大影響；員工單獨或者串通舞弊給企業造成損失。對在監督檢查中發現的違反內部控制制度的行為，應及時通報情況和反饋信息，並嚴格追究相關人員的責任，維護內部控制制度的嚴肅性和權威性。

（三）事前審計的內部控制功能與作用

事前審計是一種積極防禦性審計方式，審計關口前移，體現了“要我審計”到“我要審計”的理念的轉變；體現了審計的＂免疫系統＂功能的轉變。事前審計的控制功能與作用突出體現在對事前控制標準的制定和控制環境的改善等方面。內審人員要對企業的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學性，審查決策所依據的資料、數據的可靠性，審查決策有關保證措施的可行性和執行情況與結果。在企業經營決策過程中，內審機構應積極參與項目可行性研究，對各方面進行經濟技術分析和論證，提出自己的意見，作為企業的決策參考。事前審計實質上是對內控體系進行風險評估和識別的過程，防患於未然，最大限度地保證企業戰略目標的實現和財產的安全完整。事前審計強調在內控制度建立和執行之前就對風險進行評估，及時識別、科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不確定因素並採取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。內審人員應當根據風險分析的結果，依據風險的重要性水平，運用專業判斷，按照風險發生的可能性大小及其對企業影響的嚴重程度進行風險排序，確定應當重點關注的重要風險。內審人員應當充分關注包括經營層凌駕、串通舞弊、人為錯誤或者疏漏、制度滯後等內部控制的侷限給企業帶來的風險，並採取適當的措施將可能發生的風險控制在合理的範圍之內。內審人員應當根據風險分析情況，結合風險成因、企業整體風險承受能力和具體業務層次上的可接受風險水平，確定風險應對策略。風險應對策略一般包括風險迴避、風險承擔、風險降低和風險分擔等。事前審計是一種積極預防性審計方式，是內部審計未來發展的方向。

四、從查錯防弊導向審計向價值增值導向審計轉變

傳統內部審計側重於查錯防弊和對經營業務層的監督控制，甚至和作為被審對象的經營業務層形成了對立面，使內部審計工作阻力重重，內部審計的監督職能效果大打折扣。實際上，內部審計和作為被審對象的管理層目標應是一致的，都在於實現組織目標和增加股東價值。在防風險、重控制、強監管的時代背景下，內部審計必須要轉變目標理念，應由過去的查錯防弊等一般防護性目標，發展到預測決策、獻計獻策等高層次的增加組織價值的目標導向上來。正如國際內部審計師協會頒佈的《內部審計實務標準》2130規定：“內部審計活動應該評價並改進組織的治理過程，為組織的治理作貢獻。內部審計師應對經營和管理項目進行評價，以確保經營管理活動與組織的價值保持一致，應該為改進公司的治理過程提出建議，為公司治理做出應有的貢獻。”

內部審計創造價值的途徑是提供有價值的信息，其增值功能的實現是一個間接的過程。恰當的內部審計，還會起到優化企業內部價值鏈的每個連接和降低連接間的協調成本的作用。內部審計創造的價值表現為顯性價值和隱性價值：內部審計通過自己的努力幫助組織預防和減少損失，提高組織運行效率，當內部審計成本小於損失的減少時，企業的價值就增加了，這是內部審計創造的直接價值，也是顯性價值。除此之外，由於內部審計天然的監督職能，還會產生“威懾價值”，即無論內部審計是否發現了問題，由於在公司治理架構中有其存在，客觀上會對組織內的包括總經理在內的各級管理者產生震懾作用，使其盡忠勤勉職責，避免偷懶和機會主義行為，並努力改善他們的工作績效，以應對內部審計的監督和檢查。當然，這種被動的“自控”行為客觀上導致了組織價值的增加，這種“威懾價值”的實質也是潛在價值、隱性價值。

內部控制論文 篇三

一、內部審計的作用

1、內部審計的監督作用。內部審計的作用，是隨着內部審計目標的變化而變化的，它的基本作用首先是經濟監督。內部審計監督是對單位經濟監督的第一個窗口，通過審計監督來規範單位的經營行為，使經濟整體運行協調一致，從而自我約束。具體來説，要對財務收支進行監督；要對單位的重點部門進行監督；要對單位的內部管理制度的執行情況進行監督。通過對所發現問題的揭示，促使各部門規範管理，堵塞漏洞，為單位實現經營目標服務。

2、內部審計的評價鑑證作用。評價是內部審計的基本職能和作用之一，實質是對審計檢查中發現的問題進行評議。鑑證是對單位經濟活動的鑑別和證明，針對所取得的成績和存在的問題，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計、經營目標審計、內控制度審計，對單位內控制度執行情況進行及時掌握及評價，協助管理者更有效地進行經營管理活動。

二、單位內部審計現狀

1、內部審計機構設置不完善，獨立性不強。內部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發揮。獨立性原則是內部審計工作的一項根本指導性原則，內部審計機構和人員只有在組織上、行為上都是獨立的，職能才能得以充分發揮。一些單位對內部審計認識不足，將內審機構合併到紀檢、監察或財會部門，或者由會計人員兼任，使得內部審計的獨立性和公正性無法得到保證。

2、內部審計程序不規範，技術手段滯後，難以適應工作需要。許多單位的內部審計工作仍侷限於單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經濟責任制和內控制度的評價。少數審計人員缺乏風險意識，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關審計準則的運用流於形式或沒有得到正確運用，使得很多部門內審工作不能為單位管理者提供決策參考，不利於兩個效益的提高。

3、單位內審人員專業素質普遍較低，制約了審計工作的開展。現代內部審計工作要向事前、事中轉移，要求內審人員具有綜合性管理知識，但實際工作中，搞內部審計工作的審計科班出身的人少，有的人員是從其他部門調來的，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業務一竅不通，缺乏必要的審計專業知識和審計技巧，而且對單位經營管理工作缺乏瞭解，難以發現深層次的問題。

三、加強單位內部審計的方法

1、嚴格執行審計程序。嚴把審計取證關，審計人員所取得的證據必須客觀、真實、充分、有力、合規；嚴把審計複核關，通過實行審計複核，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感，確保審計質量，從而降低審計風險。

2、不斷改進工作方法，提高內部審計工作質量。一是事前審計與事中、事後審計相結合，內審的作用應不僅限於事後監督，更多的應是事前預防與事中控制。隨着單位管理水平的提高，它將對單位進行全過程、全方位的監督和評價，以便及時發現各個環節存在的問題，把單位風險降到最低，把問題解決在萌芽狀態或初始階段。二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目後，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規範單位財務收支行為提出建議。三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要進行恰當處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重複發生的可能。

3、建立健全內部審計制度考核機制和激勵機制。為了保證單位內部審計制度能有效地發揮作用，並使之不斷地得到完善，必須定期對內部審計制度的執行情況進行檢查與考核，評價單位管理內控制度的健全性和有效性，看內部審計制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什麼問題，為什麼某項內部審計制度不能執行或不能完全執行，估計可能產生或已經造成什麼後果。開展對專項業務活動的審計，評價各部門對單位決策和規章制度的執行情況以及是否達到預定目標，對於違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部審計的目的。

4、加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。要將那些懂業務、知識面廣、能力強的人選拔進來，提高內審人員的整體素質，在對內部審計人員的業績評價上，嚴格考核制度。內部審計人員不僅要具有良好的職業道德修養和敬業精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平。單位應對內審工作提出更高的要求，增強內審人員的使命感、責任感。同時，還要加強內審人員的後續教育，內審人員也應注意更新知識，通過自學、培訓、繼續教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，不斷適應經濟環境的變化，促進單位又好又快發展。

企業內部控制畢業論文 篇四

《 企業內部控制實踐 》

摘要：企業財務信息化管理改變了傳統的企業經營管理運作方式，對企業的財務管理和內部控制等工作的內外部環境都造成了巨大的變化和改進。建立財務信息化管理體系能夠使企業的內部控制工作在工作內容、機制和手段上更快的適應現代化的企業經營發展的需要。本文就財務信息化管理的概況以及它在企業內部控制中的應用情況進行分析和總結，以期能夠更好的推廣財務信息化管理在企業內部控制中的開展和應用。

關鍵詞：企業；財務信息化管理；內部控制；應用

目前，隨着日趨激烈的市場經濟競爭環境，企業要想進一步的發展和壯大，就需要協調企業內部資源的合理、有效利用，以及適應企業外部環境的發展和變化。由於企業對內部資源的控制是企業發展最為基礎的工作，因此如何完善企業內部控制成為企業建設發展的重中之重。而財務信息化管理正是解決這一問題的一項非常有效的管理措施。建立財務信息化管理體系能夠使企業的內部控制工作在工作內容、機制和手段上更快的適應現代化的企業經營發展的需要，提高企業的經濟效率和效益。本文就財務信息化管理的概況以及它在企業內部控制中的應用情況進行分析和總結，以期能夠更好的推廣財務信息化管理在企業內部控制中的開展和應用。

一、財務信息化管理的概述

1、財務信息化管理的含義

企業財務信息化管理主要指的是企業在重組業務流程的基礎上，利用網絡技術、計算技術以及數據庫技術，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業各項財務管理活動中的全部數據和信息，通過相關技術和設備為企業提供經營管理的預測、分析、控制和決策手段，從而實現企業各部門財務管理在信息資源上的有效利用和共享，以便更好的提高企業的市場競爭力和經濟效益。它的主要內容就是實現企業資金流、物流、信息流的同步化、集成化管理。

2、財務信息化管理的作用

1)財務信息化管理能夠優化企業內部控制的環境。對財務進行信息化管理能夠有效的對企業內部控制的相關環境，如管理理念、經營模式、組織結構、負責機制、員工素質等方面進行有效的優化和重組。

2)財務信息化管理能夠優化企業的內控信息和溝通。財務信息化管理可以將企業內部的各地分支機構、各個部門、供應商、客户等的財務信息有效的結合、聯繫起來，形成一張全面、完整的財務活動數據信息網，從而加強了企業內部的信息控制和溝通。

3)財務信息化管理能夠降低企業的財務風險。對企業財務實行信息化管理能通過相應的數據信息對企業財務現在及未來的風險作出預測、判斷和防範措施，進而有效的降低了企業的財務風險。

3、財務信息化管理的要求

企業在實行財務信息化管理的過程中，需要做到以下三個方面的要求，即：

1)財務業務一體化管理要求全員參加。這一要求主要是指在實現財務信息化管理時，其覆蓋的範圍必須是整個企業的全體員工以及業務，並對他們實行一體化的財務業務管理。

2)財務數據的錄入要求及時、準確。這一要求主要是針對財務會計人員在進行會計憑證以及相關財務數據時，必須要做到數據錄入的及時、準確，以保證財務信息的有效性、真實性和準確性。

3)要根據不同業態進行系統的優化升級。這一要求主要指的是在財務信息化管理系統運行過程中，相關管理人員要及時的根據企業不同業態的相關變化情況，對系統進行及時、有效的優化和升級，以確保系統的先進性、實時性、有效性和準確性。

二、財務信息化管理在企業內控中的應用

財務信息化管理在企業內部控制中的應用主要體現在以下幾個方面，具體包括：

1、採購方面

1)採購款的申請。財務信息化管理系統在採購款申請方面主要包括兩個模塊，即政策審核功能和用款內容的核對。所謂的政策審核功能就是指信息化系統能夠將公司中有關採用款申請方面的規章制度進行集成。而用款內容的核對則是指系統能夠有效的將用款申請中的數據信息與採購合同中的信息進行一一的比對。

2)採購合同。財務信息化管理系統在採購合同方面的內控應用主要體現在政策審核功能和合同比對功能上。政策審核功能就是指系統能夠將企業在採購合同方面的全部政策制度進行集成和呈現。而合同比對功能則指的是系統能夠將簽訂的採購合同中的信息自動同銷售合同進行比對，並在數據分析整合後生成相應的報告。

3)採購價格。財務信息化管理系統在採購價格方面的內控應用主要是價格比對功能和價格記錄功能。即系統能夠自動的將當前購買的物料價格同以前物料的歷史價格進行比對並生成報告。同時，還能將同一種名稱、型號、規格的採購物料按照採購的時間先後進行記錄、排列和存儲。

4)採購發票。財務信息化管理系統在採購發票方面的內控應用主要有四個，即政策審核、發票類型區分、內容核對、以及計算税金損失。

2、市場部考核控制方面

財務信息化管理系統在企業市場考核控制方面的內控應用主要體現在以下幾個方面，即：

1)目標任務。信息化管理系統能夠將當期的企業市場考核相關目標任務的方針和政策在系統中分析和集成，比便於內控人員對市場考核情況進行實時的分析和監控。

2)考核費用。系統能夠將當期的市場考核中發生的開發費用、通訊費用、差旅費用的標準、數據等情況在系統中分析和集成，以便於相關內控管理人員對其進行分析和控制。

3)薪酬考核。系統能夠將當期的市場考核中有關人員薪酬的相關考核標準、內容、制度進行整合和集成，並生成報表，以便內控人員隨時進行監控。

3、費用方面

財務信息化管理系統在企業費用方面的內控應用體現在：

1)數據的分類、索引和彙總。具體包括按照費用索引（即按照財務費用的明細賬信息進行分類、索引和彙總）；按照部門索引（即按照企業各個部門的各項費用信息進行分類、索引和彙總）；按照人員進行索引（即按照企業內部員工的名稱進行相關費用信息的分類、索引和彙總）。

2)數據的記錄和審核。具體就是指的財務信息化系統根據集成的有關費用的制度和政策，分析出相應發生費用的標準，並按其進行費用的審核和記錄，對不符合標準的費用數據進行標註和説明，並在完成後生產相應的數據報告。

4、銷售方面

財務信息化管理系統在企業銷售方面的內控應用主要體現在以下幾個方面，即：

1)銷售合同。具體包括對合同的政策審核以及數據的記錄。即對簽訂的相關銷售合同進行客户信息、簽訂時間、簽訂人員等情況進行審核，對不符合標準的進行標註，並生成相應的分析報告。同時，對正規的合同進行合同名稱、類型、金額等方面數據信息的記錄。

2)資金方面。具體指的是系統將發生業務所產生的資金（包括收入、成本、損失、費用以及利潤等方面的資金）的發生時間、人員、金額等方面的數據信息進行自動的分析、審核、記錄和核算，並與前期或者歷史同期的銷售情況進行比對，並生成相應的銷售報表。

結語：

隨着世界經濟一體化和不斷推進，以及我國加入世界貿易組織(WTO)，其我國企業面臨的國內、國際的市場競爭壓力也越來越大，面對這些問題和挑戰，我國企業必須加快財務信息化管理模式的應用和推廣，提高企業內部控制的信息化、現代化程度，提升企業的核心競爭力，從而不斷提高企業的經濟效益和社會效益，促進和推動企業不斷在國內和國際市場上的壯大和發展。

參考文獻：

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[5] 車美潔。對縣級供電企業財務內控信息化建設的思考[J]。江蘇科技信息（學術研究），2010(11)

行政事業內部控制論文 篇五

隨着我國市場經濟的不斷髮展，一些企業或事業單位的現代化管理所存在的一些問題也浮出水面，一個看似簡單的詞條“內部控制”，慢慢走進人們的視野，進行良好的內部控制，可以更好地進行企業或事業單位管理，提高工作效益。內部控制是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨着經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要着眼於保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重於從錢物分管、嚴格手續、加強複核方面進行控制。隨着商品經濟的發展和生產規模的。擴大，經濟活動日趨複雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。