企業財務監管問題考核扣分實施細則

企業財務監管問題考核扣分實施細則

(一)存在會計信息質量問題、違反財經法紀或財務監管相關制度規定，造成重大不良影響或國有資產損失的，在調整相關經營業績考核指標的基礎上，按照性質嚴重程度和造成損失金額大小等給予考核扣分處理，累計扣分不超過2分。其中屬於產生重大不良影響、造成重大資產損失的，扣減0.1-1.0分;屬於產生特別重大不良影響、造成特別重大資產損失的，扣減1.0-2.0分。

1.企業會計信息質量管理中存在以下情形的:

(1)會計政策、會計估計執行不規範，包括母子公司存在重大差異，重大會計政策或會計估計變更未按規定履行備案程序，濫用會計政策或會計估計變更等。

(2)收入、成本費用確認與計量不準確，包括未全面、準確、完整反映各項經濟業務收入、成本費用，通過虛構業務、關聯交易、收入或成本確認不及時等人為調節經營成果行為等。

(3)資產、負債確認與計量不準確，包括資產減值準備計提不足、合同履約成本減值準備計提不足、固定資產折舊計提不足、無形資產攤銷不足、預計負債計提不充分等導致重大潛虧，金融工具確認和計量不準確，人為操縱估值，公允價值計量不規範，資產、負債分類不準確(如將負債計入權益)，在建工程轉固不及時，存在賬外資產等。

(4)期初數調整不規範，包括濫用會計差錯更正人為調節各期損益，未按有關批覆對清產核資等事項正確進行賬務處理等。

(5)財務報表編制不規範。包括未以控制為基礎確定合併範圍導致合併範圍不完整或不準確，合併報表抵銷不充分等。

(6)重大會計信息披露不充分。

(7)其他人為造成會計信息質量失實的問題。

2.企業違反財經法紀或財務監管相關制度規定，存在以下情形的:

(1)因內控缺失或內控執行不到位，發生員工違規貪污挪用大額資金等。

(2)存在私設私存小金庫行為的。

(3)開展融資性貿易，或通過虛構交易、循環交易、人為增加購銷環節等，開展“空轉”“走單”等虛假貿易的。

(4)違反國資委關於融資擔保、委託貸款、金融衍生業務、 PPP 業務、永續債等管控要求的。

(5)未完成國資委關於資產負債率管控、“兩金”管控、重點虧損子企業治理等專項任務目標的。

(6)落實國資委債務風險管控工作要求不到位，風險防範工作不力，發生債券違約行為或重大債務風險事件。

(7)其他違反財經法紀或財務監管相關制度規定問題。

(二)企業存在下列情形之一的，應當加重處理:

1.主觀惡意系統性造假，或內外勾結、串通舞弊，規避監管要求或欺騙監管機構的。

2.發生重大資產損失、違規違紀問題、出現財務危機等重大事項未按規定及時報告，導致相關救助、監管工作延誤或被動的。

3.國資委明確指出企業會計信息質量問題，要求企業夯實資產質量、切實做好整改，但企業拒不整改或整改不力，影響較為惡劣的。

4.同類型問題屢查屢犯、屢教不改的

5.造成社會輿論惡劣影響，影響中央企業整體聲譽形象的。

6.國資委認定的其他情況。

(三)企業存在下列情形之一的，可以減輕處理：

1.主動排查發現問題，及時報告國資委，並已積極採取措施整改，盡力減小影響和挽回損失，對有關責任單位、責任人作出嚴肅處理的。

2.因歷史遺留、政策影響等客觀原因造成的問題，已積極採取措施整改，但無法一次性消納的。

3.國資委認定的其他情況。

(四)存在因嚴重違反法律法規規章制度，導致企業所屬上市公司退市、造成國有資產特別重大損失、嚴重影響國資央企工作大局和聲譽形象、對國家經濟安全產生重大不利影響等特別嚴重情形的，給予考核降級處理。

(五)對重大會計信息質量問題，除按上述規定給予考核扣分處理外，對以前年度考核結果正向影響的不予考慮，對以前年度考核結果負向影響的在當期經營結果中予以扣除，其中涉及企業主要負責人變更等情況的，國資委可視情況追溯以前年度或任期考核結果。