税源分析調研報告多篇

【第1篇】山區税源管理現狀調研報告

隨着社會經濟的不斷髮展，與之相適應的税源管理模式也在不斷改革與發展。但由於山區税源分佈、税源結構的特殊性，以及山區經濟發展的滯後性，很難適應國家以宏觀經濟發展為對象或目標所制定的税源管理模式，而應當根據各山區的實際情況進行税源管理模式的構建與選擇，主要是構建靈活機動，又相對穩定的管理框架，以促進山區税源管理的深度、廣度，提高山區税源管理的質量。

一、關於税源管理、税源管理模式及本文研究的重點

（一）什麼是税源管理。廣義的税源管理分為兩個層次：一個税收立法層次上的管理，即宏觀税源管理，包括對什麼徵税，税基確定，以及每個税種的具體減免、扣除、抵免、優惠政策的落實等，這都屬於立法解決的問題；第二個層次是執法層面上的實務操作管理，即微觀税源管理，主要是監督對現行税收政策的具體落實，即對具體税基的核實、監督、管理，屬於税收政策法規的實施管理。

（二）税源管理的基本模式。總結傳統的税收管理模式及其演變，税源管理模式可分為以下幾種模式：一是屬地管理。主要是責任到片、到人，各税統管，所以也稱分片管理。其特點是管理者對所管區域的情況瞭如指掌，對税源變化的掌控及時、準確。但因管理力量相對薄弱，對技術含量較高和行業特徵突出的税源，難以提高管理質量。二是集約化管理。主要是成立專門的管理機構，配備專門的管理人員，對在當地有較大影響力，對經濟發展及完成税收任務聯繫緊密的重點税源所實施的一種管理模式。其特點是在一定程度上優化了管理資源的配置。但如果這些骨幹税源分佈不集中，或者各個骨幹税源和行業特點差異大，有可能增加管理成本，如山區小礦山、砂石廠等。三是專業化管理。也被稱為行業管理，主要是以行業為對象劃分管理組，各管理組只對某一種或一類行業進行管理。其特點是有利於對專門行業進行深入研究，通過詳細掌握行業特點，提高管理水平和管理質量。但如果同一行業的地域分佈較廣，管理人員相對較少的情況下，有可能難以準確掌握同行業中各企業的實際經營情況變化，即掌握了行業共性卻難以準確把握企業的個性差異。四是簡易化管理。如委託扣税，或者採取簡易申報、簡併徵期、重點巡查的税收管理模式。其優點當然就是簡易，尤其是以現代高科技手段為依託的簡易化管理模式，更是今後税源管理的發展趨勢。資料顯示：隨着經濟和社會的發展變化，全國納税人數量平均每年增長10%左右，與此同時，納税人的組織形式、經營方式、經營業務也在不斷創新，税收徵管的複雜性和工作難度明顯加大，如果仍沿用傳統的人盯人、税收管理員屬地管户的單一方式管理税源，顯然已難以適應，大力發展信息化管理勢在必行。五是社會化管理。主要是針對零星、分散，容易流失的税源所實行的委託代徵等管理方式。優點是在及時控制税源流失同時，相應降低了管理成本。

（三）本文研究的重點。顯然，就税源管理的概念而言，本文所稱税源管理應屬於第二層次的税收政策法規的實施管理；就税源管理模式而言，主要是指在現階段既定的經濟結構和經濟發展狀態下，山區税源管理的模式。它不可直接套用上述某一種或幾種現存在的管理模式，而要根據山區税源的實際分佈狀況和發展變化情況，實事求是地做出科學選擇。

二、關於山區税源管理的模式

（一）山區税源的特殊性。為了選擇適合於山區的税源管理模式，必須首先摸清山區税源的特殊性。税源分散是山區税源的主要特徵，這是由於山區人口居住不集中，絕大部分納税主體都沒能離開自己賴以生存的家園，加之經營者文化水平不高，使其經營活動的技術含量較低，大多數納税人都只能從事亦工亦農、亦商亦家的家庭作坊式的經營，“不間斷經營週期”大多小於一個自然年度，如季節性經營。且大多數是就地取材似的生產經營活動，如農產品加工業、礦山開採業、建築材料加工業等。這種特殊的生產經營狀況，決定了山區税源大多呈現五種基本特性：一是税源分佈的分散性，這是由居住地的分散性所決定的；二是税源規模的弱小化，這是由經營者普遍較低的經營能力決定的；三是納税主體自身管理的隨意性，這是由納税主體家庭化經營所決定的；四是税源種類的零星化，這是由就地取材、“靠山吃山”的經營模式決定的。五是實施信息化管理的難度大，主要是納税主體自身落後的經營手段、不規範的財務管理狀況等，難以實現自身管理的信息化，也不具備税源管理現代化所需要的客觀條件，就税源管理而言，要擺脱傳統管理模式更不是一朝一夕的事情。（二）目前山區税源管理所面臨的困境。由於山區税源本身的特殊性，客觀地要求税源管理模式的特殊性。但在實際工作中，山區税源管理很難尋求適合自身需要的管理模式，主要原因表現為兩個方面：一是受統一規範的制約，失去了山區税源管理的特色和靈活性。一般説來，上級統一要求的管理模式大多是根據經濟發展，或者税收工作本身發展的需要，從宏觀出發制定的，是符合整個社會發展要求的，但事物的特殊性是永遠存在的，在大多數地區普遍適用的模式或方式、方法，不一定適用特殊地區和特殊環境。二是受人為的極端因素影響，忽左忽右，搖擺不定。在如今這樣一個快速發展的年代，領導層作為決策者，對工作適時地進行改革是很正常、也是很必要的。但作為政策的執行者，由於所處的工作環境有差異，若不從實際出發去執行上級政策，就不能如期帶來工作的積極進展，有時反而給工作帶來了負面影響。就税源管理工作而言，每隔三五年就“規範”一次，具體表現在與税源管理模式緊密相關的人事、機構的安排和設置上，以及表現在各種管理手段的應用上，如：一時要大集中管理，一時要設分局或實行管理員管片制度；一時要實行微機監控，一時要實施《管理員手冊》等。且每有新的模式出台，就必定要求統一實施和檢查驗收，使得山區本來有限的管理力量大量地耗費在頻繁的機構撤併，繁瑣的編造資料、手工錄入、手工記錄等無用勞動之上，也就是典型的閉門造車，應付檢查，從而很少有時間和精力進行實地調查研究、跟蹤管理、解決實際問題等方面的工作。

（三）適應山區税源管理的基本模式。從上述論述可以得知，山區税源管理不易套用固定模式，而應根據各個山區的具體情況，如税源結構、税源分佈等情況，考慮税源管理成本等因素，因地制宜地分別採用多種模式，或者綜合採用多種模式。但就目前大多數山區的發展狀況而言，屬地管理模式、集約化管理模式、專業化管理模式等，還是占主導地位的。

模式一，以屬地管理模式為基礎，輔之以集約化管理、專業化管理、簡易化管理和社會化管理模式。

模式二，以集約化管理模式為基礎，輔之以專業化管理、屬地管理、簡易化管理和社會化管理模式。

模式三，以專業化管理模式為基礎，輔之以集約化管理、屬地管理、簡易化管理和社會化管理模式。

三、山區税源管理模式的路徑選擇

如前所述，上述三種模式的選擇應根據各山區的地理環境、税源分佈、税源結構等情況具體而定，更可以突破上述模式。

（一）模式一的路徑選擇。對於山大人稀，經濟欠發達地區，可採用本模式，即以屬地管理模式為基礎，輔之以集約化管理、專業化管理、簡易化管理和社會化管理。與之相應的機構設置上，不宜採用以縣局為基層的大集中模式，也不宜以行政區劃為基礎設置基層分局（或税務所，下同）。其理由是，若在這種地區實行大集中模式，管理人員集中在縣局，而管理對象即税源卻遍佈於幾十及至上百公里之外，這會使管理人員的大部分時間被消耗在路途中，交通費、食宿費等管理成本增大，管理工作難以深入，管理質量低下，如五峯國税局就曾採用過大集中模式，全局30多名税源管理人員集中在縣局，而xx多户納税人卻頒佈在2372平方公里內的大山裏，因管理質量每況愈下，不得不重新設立分局；而若以行政區劃為基礎設置分局的話，勢必因機構臃腫和“僧多粥少”而增加税源管理成本，或者因機構多人員少而造成實際管理力量薄弱，還有可能因執行政策不統一造成税負不公等問題。而應以自然經濟區劃為基礎適當集中設立分局，如五峯縣8個鄉鎮，一共只設立了3個分局，這就兼顧了方便、效率、節約、執政政策規範等因素，具體實施路徑如下：一是分局對管轄範圍內的各税實行統一管理。

二是對特殊行業，由縣局組織力量，通過試點探索行業管理規範，試點成功後再在全縣各分局推廣運用。如五峯縣是一個茶葉之鄉，年該縣組織茶葉行業税收管理試點，探索出了茶葉生產的能耗（電、柴）與生產量的比例關係，以及包裝物等外購材料與產品銷售的比例關係及彈性係數，通過在全縣各分局推廣運用，使全年的茶葉税收較xx年增長35％。年該局又對礦產行業實行管理試點，探索出了雷管、炸藥等控管爆破物資與礦產開採量的比例關係及彈性係數，通過在全縣各分局推廣運用，1至7月累計入庫税收收入比上年同期增長52％。

三是對全縣年税收收入達到一定規模的納税主體，或者對影響全縣經濟發展的行業，在屬地管理的基礎上，由縣局統一組織實行集約化管理模式，即縣局統一制定管理措施和跟蹤監督，由各分局分別執行，如通過信息化手段實行網絡管理、納入重點税源管理對象等。依然以五峯國税局為例：該局年1至6月平均在冊納税人2200户，年上半年實現國税收收入3715萬元。其中，該局將年納税額在30萬元以上的18納税人納入重點税源管理對象，半年來實現税收2841萬元，佔半年總收入的76％。

四是對起徵點以下或者零星税源，在屬地管理的基礎上，輔之以社會管理和簡易化管理等模式。如五峯國税局在增值税起徵點提高到現行水平以前，曾有60％的管理力量在管理着佔全縣國税收入總量3.8％的税源，後來以委託代徵方式解決了這個問題，使管理員的主要力量集中到了重點税源的管理之上，實現了當年入庫税收超歷史、超計劃。

（二）模式二的路徑選擇。對於區域面積較大，但重點税源卻相對較為集中的山區縣，可以採用模式二，即以集約化管理模式為基礎，輔之以專業化管理、屬地管理、簡易化管理和社會化管理等模式。重點税源是指企業規模、經營收入、納税額等相對較大，在當地有較大的影響力，對經濟發展及完成税收任務聯繫頗為緊密的納税户。如果這類納税户分佈相對較為集中，則採用以集約化管理為主的管理模式。與之相應的機構設置可以採用以縣局為基層的大集中模式，在邊遠地區適當設立税源管理點。具體實施途徑如下：

一是以縣局為單位，配備骨幹力量，對全縣的重點税源進行集中管理。

二是對年税收額在規定數額以下的納税户，以經濟區劃為基礎，設立税源管理點（或處），實行屬地管理。

三是對起徵點以下或者零星税源，輔之以社會管理和簡易化化管理等模式。

（三）模式三的路徑選擇。對以當地特色產業、工業企業、高新技術含量較高的企業、大型商貿行業等為主導税源的山區縣，可以採用模式三，即以專業化管理模式為基礎，輔之以集約化管理、屬地管理、簡易化管理和社會化管理等模式。機構設置則根據税源的分佈情況，相應實施以縣局為單位的大集中管理模式（税源較為集中時），或者以經濟區劃為基礎設立分局（税源較為分散時）。具體實施途徑如下：

一是縣局統一組織，以當地規模較大的行業、企業為單位，成立行業管理組，分別對不同的行業、企業實行專業化管理，以提高管理深度和管理質量，如茶葉行業税源管理組，煤炭行業税源管理組，金屬礦產行業税源管理組、商貿行業税源管理組等。二是對較大規模的行業、企業以外的企業分別不同情況進行相應管理模式：若税源分佈較為集中，可以實行二級專業化管理或集約化管理等模式；若税源分佈較為分散，可相應實施屬地管理模式。

三是對起徵點以下或者零星税源，輔之以社會管理和簡易化管理等模式。

税源管理模式只是税源管理的基本框架結構，要形成良好的管理效果，必須充實科學的管理手段和管理方式，如銀税聯網、税企聯網等，而管理手段、方式的創新與發展，更是税源管理工作良性、快速發展的重要途徑。隨着山區經濟的逐步發展，以高科技為依託的税源管理方式是現代税源管理的必然發展趨勢。與此同時，為税源管理人員減負，如整合軟件應用、簡化歸併文書等，也是不論什麼模式下都普通管用的強化税源管理的重要措施。

【第2篇】税源管理問題的調研報告

税源管理是税務機關依照國家税法和管理規定，採取切實可行的管理措施和行之有效的方法，對各種税基進行控管的税收管理活動。通過税源管理，税務機關可以全面掌握税源的規模、分佈以及各税種税基的構成與變化特點，通過税源管理，税務機關可以審核評估企業的納税申報，及時發現和解決申報不實等問題，提高納税人的税法遵從度，通過税源管理，税務機關可以加強涉税數據的採集，深度加強税收分析，有針對性地加強行業税收管理，提高税收徵管質量，通過税源管理，税務機關可以及早堵塞企業在税收徵管上出現的漏洞，防止税收流失，使國家税款應收盡收。税源管理是税收管理的基礎，税源管理的水平決定了税收徵管的水平，在整個税收徵管工作中舉足輕重。

一、當前基層國税機關在税源管理上存在以下幾個方面的問題

（一）管理的方式比較粗放。税源管理的目的不僅僅是真實地瞭解税源的狀況，更重要的是將現存的税源通過徵管措施轉化成為現實的税收收入，並進而搜尋、挖掘出潛在的税源。在實際工作中税源管理只是查清了户數，摸清了税基，有的甚至户數不税源分佈底數不明，對賬證不健全的納税户滿足於定額徵收，一定了事。此外，徵管工作中一些大而化之的粗放式管理環節，也直接影響到税收徵管質量的提高。

（二）管理的手段相對滯後。隨着經濟的快速發展，納税人的數量和規模迅速增長，越來越多的企業應用電算化對會計信息進行核算和管理進制。會計電算化改變了傳統的會計業務處理過程和核算模式，給税源管理帶來了新的挑戰，提出了新的課題。目前税源管理人員對企業常用的用友軟件、金蝶軟件、金算盤等財務軟件都一無所知，從來沒有進行培訓，對企業使用的財務軟件都不能操作，更談不上看賬、查賬，徵管手段跟不上形勢的發展，對經營活動不能進行實時監控。

（三）管理的水平有待提高。

1、思想重視不夠。近年來，組織收入形勢較好，對税收徵管工作有所放鬆，對税源管理工作不夠重視；信息化的快速發展使人們對信息化系統存在依賴性，忽視了人的主觀能動性；注重內部目標考核、執法責任制等規範行為，忽視了對納税人的基礎管理。

2、監控力度不夠。主要表現在增值税納税人零負申報率偏高；長虧不倒的企業仍然存在；部分行業税負率偏低，税收貢獻率小等。

（四）納税評估流於形式。主要原因：一是日常徵管工作量不斷加大，人少事多的矛盾日益突出，税收管理員工作職責涵蓋納税服務、税務登記、賬簿憑證管理等12類，幾乎涉及税收工作的方方面面，同時，由於税收管理員身處工作一線，各上級機關及其各科室工作內容都與税收管理工作息息相關，所安排部署的大量臨時性工作，往往最後都落實到管理員身上，税收管理員無疑是税收工作的“大管家”，用於納税評估的時間很少。二是税收管理員只掌握本環節的税源信息，且限於人員素質及掌握的分析數據等因素制約，目前税收管理員中能進行税源分析與納税評估的寥寥無幾，僅靠税收管理員評估出優秀案例很難做到。

二、加強税源管理的建議

（一）落實税收管理員制度。一要充實税源管理人員隊伍。要選拔懂企業生產經營、懂財會知識、熟悉税收業務、責任心強的班幹部擔任税收管理人員，不斷充實税收管理人員隊伍。二要優化資源配置。優化整合税收管理人員，做到税源管理員數量與税源規模相匹配，税源管理員素質與税源管理難度相匹配。三要明確崗位職責。切實做到每個崗位有明確的責任、權利和義務，解決徵管工作中“干與不幹一個樣，幹好幹差一個樣”的問題，最大限度地調動和發揮税收管理員工作的積極性。

（二）加強户籍管理。一是嚴格税務登記。認真填寫税務登記表，全面採集納税人的基本信息。二是完善税源信息採集。如納税申報、發票税控、税收減免、彌補虧損、會計報表等及時錄入綜合徵管軟件，建立數據質量責任制，提高錄入人員的責任心，為後期的納税評估作好準備。三是建立户籍台賬。全面掌握企業基本情況、經營情況、發票使用情況、納税情況、減免税情況、税源變化情況等。

（三）實行分類管理。根據企業生產經營特點、生產經營規模、申報納税及行業税負等綜合情況，將納税人分成“大、中、小”三類，按照“抓住大户、管好中户、規範小户”的管理原則，針對不同類型的納税人，相應地採取有效的徵管辦法和措施，掌握税收徵管的主動權。

（四）加強税源監控。一是加強重點税源企業的監控。全面掌握税源情況，深入開展税收經濟分析評估，逐步實現税務機關與企業生產經營、財務核算信息的互聯，提高税源管理的科技含量。二是以查促管，以查促收。解決行業或企業税負偏低、長虧不倒、長期零負申報、有税不徵、大户不高等税負不公的問題，使税源轉化為税收。

（五）加強納税評估，做到查、管互動：

1、全面掌握納税人的相關信息。利用納税輔導、户籍巡查等日常管理工作，瞭解企業生產經營及與生產經營密切關聯的生產要素情況。積極從納税人同行業企業瞭解税負、物耗、能耗等指標水平，從長期為納税人提供原料、主體包裝、運輸工具的單位瞭解業務往來情況及市場信息。

2、設置專業的數據分析崗位。税收管理員事多且繁雜，分析能力偏低，為彌補這一缺陷，應逐步建立專業化的數據分析崗位，專職從事數據分析工作。通過對某時期內税源户籍結構、區域及行業分佈變化的分析，為税收管理員確定税源户籍管理的重點和方向提供參考；根據税收法律、法規，對納税人申報繳納税款的準確性和完整性進行案頭審核、對比分析，對發現的問題和疑點及時傳税收管理員實地約談和調查。

3、建立税收分析、納税評估、税源監控和税務稽查的互動機制。通過税收分析，發現税源管理中存在的普遍性、區域性和行業性問題，指導有針對性地開展納税評估；通過納税評估查找納税異常的納税人具體原因，涉嫌偷騙税案源及時移交稽查部門專案檢查；形成以税收分析指導納税評估和税務稽查、納税評估為税務稽查提供案源、税務稽查驗證納税評估實效、納税評估和税務稽查解決税收分析發現的問題的工作機制。

【第3篇】完善税源管理服務機制的思考調研報告

税源管理服務有廣義和狹義之分。通常廣義的税源管理服務，是指税收從納税主體確立，到日常涉税事項的處理、税款的徵收，到運行質量和效率的監控、分析和干預的全過程。狹義的税源管理服務，一般理解為税管員日常對税源的前置和基礎性管理。從實踐上看，單從狹義的角度來探討和研究的話，已不能適應形勢發展所要求的便捷、高效的需要。原因在於，税管員在整個税源管理服務中更多的是業務的起點，過程的各環節與終結確認的層級職責不在其列。

和諧的税源管理服務機制，應該是科學的、可持續的和以人為本的，應該是在既定資源的動員和組織以及徵管質量和效率方面的最大化，應該是管理有序、相互促進、便捷高效，基層和納税人以及社會滿意並充滿激勵活力的制度體系。無疑，這是一項複雜而龐大的系統工程，絕非一人、一文所能辦到和説清的。本文試圖從確立整體基本架構的理念、原則等方面，做出“和諧税源管理服務機制”建立的基礎性、方向性的、思路性的定位與探索。

一、建立和諧税源管理服務機制的一般思路

1、税源結構與組織方式和人員適配的分類與規範

在税源結構既定的前提下，管理服務的組織方式直接影響着運行的效率和質量。如重點税源的集中與分散、專業化與屬地化等。而組織方式又影響着不同素質、能力層級人員的適配，不同的適配，不僅影響着智力和人力資源的動員與開發，同樣更加直接地影響着管理服務運行的質量和效率，還影響着組織管理資源和素質能力提高資源的運用效能。基礎的規範應該是，重點税源集中加專業化、一般税源屬地加專業化，人員則依管理組織方式進行相應的分類與適配。

2、業務與層級和崗責的分類與規範

在税制既定的前提下：一是依據其性質和類別對所有業務進行分類，使其流程化和模塊化，並建立類業務系統模型和明確子類型間的關聯（邏輯關係及其重要程度）；二是分析、研究並把握每一業務流中核心的和關鍵的或起重要關聯作用的程序環節，並儘量使其量化與數字化，使其成為控制本業務流的主要抓手。這裏最重要的是要充分考慮徵、納雙方的便捷、高效問題。（也就是資源動用最少、成本最低的問題）；三是確認不同控制節點的層級所屬和崗責的屬性與操作要求。崗責屬性要明確是責任點、服務點、風險點的意義及作用；操作要求則要明確幹什麼、怎樣幹、乾的標準、負偏差應承擔的責任，使其具有可操作性和可描述性；四是對可量化的控制性項目逐一進行運行評價性研究，再從類項目和全部項目進行局部和整體的研究，從而形成既有單項又有類屬全部控制點的運行評價體系；五是實現不同層級不同性質業務的集合，研究並確定業務的類屬性和崗位設置，形成崗責基本業務操作和評價手冊；六是研究業務的上下、左右的關聯關係，同時對關係控制和干預的方法、途徑以及責任和運行評價標準進行明確規範並形成制度；七是對崗責和評價及制度進行廣泛的可行性評估，並通過評估加以修訂和完善，形成公開透明並被上下廣泛認同的辦法與制度體系。這時，也就形成了税源管理服務的基本模型（以下簡稱“模型”）。

3、評價體系與運行激勵的方法和途徑

評價體系，應同“模型”的層級、類別、崗位、項目一致，並直接定位到具體的“責任人”，以在一定的時期和範圍內建立具有可比性的運行評價結果的比較模式。通過比較模式的展示和考量，來定位某一業務或崗位的質量與效率的狀態，進而研判其提升的空間可能，為下一週期的干預提供具體、可行的目標值選擇。這裏應注意的：一是在“模式”中崗責規範的統一性將是“可比性”無可替代的基礎，；二是信息（虛擬）系統對實際現狀映照的一致性，將對組織管理提出最嚴格的要求；三是直接反映狀態的結果數據，在對責任人進行評價時應進一步同上期數據比較，得出穩定性的正負差異數據，從而通過對差異的考量來判斷責任人的努力程度；四是所有評價數據均應以不同的目的在同類別性質的崗責下進行排序，以使各層級各崗位具體定位自己在全局的狀態和位置，進而肯定和彰顯長板，鼓勵和鞭策短板；五是在週期的過程中，努力通過信息系統實現將運行中出現的問題在第一時間提供給第一責任人，並配發規範操作意見指導書；六是為不同層級、類別、崗位的責任人提供分類的、具有確切針對性培訓，實現崗位技能素質的滴灌；七是建立各級各類問題交流溝通的數據平台，為整個模式在運行中的不斷優化和完善以及特殊問題的確認提供支持的方法和手段；八是建立以責任人為基本單元的動態業績變化數據庫，使系統中的每一責任人均有業績的歷史描述檔案；九是研究建立以税收業務承載主體（責任人）為核心的政治、經濟、行政、人事、組織的配套激勵措施，來為責任型、服務型、效率型税務機關的打造提供良好的環境保障。

二、基本理念和原則的定位與把握

系統和諧的研究，離不開在科學化指導下的專業化、精細化、系統化、人性化、制度化的研究與理念的體現。各理念之間相互融合、相互制約，在科學化的前提下統籌兼顧、有機統一。不同系統對理念內涵的價值取向不同。本文的基本取向如下：

科學化理念：是指用人類已認知的思維和知識綜合研究事物變化規律及趨勢，並尋求符合規律及趨勢的應用或指導的方法或途徑，使人們的社會活動行為不斷地、朝着預期更有效率地得到表達。其應用有三個層面：一是税收管理服務本質（“徵收率的提高與徵納成本的降低”）與核心（“運行質量與效率的最大化”）的研判和定位。二是圍繞本質與核心的定位研判：所有涉税業務流程的程序、環節、手段、方法、途徑以及預期的主要標準問題；三是組織管理方式的高效、便捷與人力資源適配的問題；層級間的整體平衡，綜合協調，有機運行的制度保障體系問題；四是理論最優與實踐可行的結合與行政和人事管理保障的問題。

專業化理念：是指依據事物的類屬性，專題研究其某業務設定、運行和變化的內在聯繫與必然趨勢，以及同它業務的關聯及其影響。界定起決定作用的環節與意義，表述其作用並數字化，使其具有可操作、可描述、可評價的屬性。其應用在於：由專業>;文祕站－您的專屬祕書！<人員來研究專業問題；在使其業務流程化、模塊化的同時，以對其的專業考量，提取出最核心、最關鍵的起綱舉目張作用的環節並實現量化；對量化的指標進行“責任點、服務點、風險點”的定位與界定，並明確具體的操作要求和評價標準。切忌小而全小而優。>;

精細化理念：如果説，專業化是研究流程與關鍵環節確認的話，那麼精細化則是指：尋求以最少的資源動用與最小的成本投入，實現對關鍵環節預期控制的方式、方法或途徑。也就是目標預期與高效便捷的

問題。其基本指導在於：一是能一個指標解決的不用多個、能一次辦的不兩次、能一船撐的不兩船、能互動的不單行；二是在既定税制下，徵、納雙方各自的法定責任、義務和風險的區別與界定，以及在互動中相互間行為的描述與確認。三是切忌畫蛇添足。

系統化理念：是指在專業化和精細化對事物研究的基礎上，考量和研判預期的綜合協調與統籌平衡問題，以達到可能、可行的目的。在這裏，既要兼顧各類業務的專屬需求，又要考慮形式和內容的整體最優，以及可行性問題。整體最優，包括組織方式，管理方法、行政保障、制度設計等。其基本指導意義在於：系統思考、整體統一、普遍聯繫、發展變化、相互制衡、和諧有序、中正有矩六大觀念的把握與運用。切忌局部脱離整體。

人性化理念：以人為本，是所有社會行為研究的基點。人作為實踐的能動者，是全部行為中最具活力和潛力的主體。行為受心理影響，是一種思想意識，是行為的源泉。在這裏，要充分考慮“擁有快樂而不是痛苦、要求尊重而不是貶抑、希望影響並被肯定而不是脱離與否定”，並通過社會屬性的表達來體現是人的自然屬性。使其具有共榮共辱的歸屬感、自覺維護的責任感、努力向上的使命感，便是我們的課題。指導意義在於：一是要最大限度地提供完成目標的必要時間、組織管理、信息等資源的條件和方法、途徑。使其既可能又可行；二是要儘量把責任人的努力程度作為績效評價的標準，即目標值的遵從性、穩定性和成長性問題；三是把適合的人放在合適的崗位上；四是當目標值發生負偏離時，不僅要從客觀，還要從主觀方面，尋求關心、指導、協助的可能並實施；五是這裏的人不僅是指税務部門的各級責任人，還包括各類納税人；六是建立問題溝通、交流和討論的互動平台和制度的適調機制。同時，切忌脱離規制原則的導向。

制度化理念：是指對上述研究的成果，以及運行中各種關係的定位與協調，在普遍認同的前提下，通過規範化的形式來集成並固化。對於系統，制度應該是一個完整的體系，是模式運行中秩序功能、控制功能和強化功能的載體；是對各種行為預期的界定和貫徹的保障；是公開透明、上下認同的遊戲規則。切忌保守僵化。

所謂“高度決定視野、角度改變觀念、尺度把握局勢；過程決定結果、細節決定成敗；觀念決定思路、思路決定出路、出路決定方向、方向激發熱情、熱情彌補不足、不足完善制度、制度決定長效、長效決定生命力、生命力描述科學化、科學化指引和諧的可持續化”，應該是在上述“理念”的認知和釐清的前提下，經過在“思路”中的細雨潤物，來探討建立和實現“和諧税源管理服務機制”的期盼。

【第4篇】重點税源户税收管理調研報告

重點税源管理是組織税收收入工作的重要組成部分。税務機關通過各種方式，調查分析、跟蹤監控重點税源企業收入增減變動，及時掌握應徵税款的規模和分佈情況，準確預測重點税源的發展變化趨勢，對於有針對性地改進徵管措施，強化税收管理具有重要的現實意義。

一、重點税源管理現狀

(一)以武漢市東湖開發區地税局為例

**年，武漢市東湖開發區地税局的重點税源企業有333户，與xx年前相比，範圍有了明顯擴大。為此，東湖開發區地税局及時瞭解税源變動情況，通過強化重點税源企業監控管理，進一步增強税收收入預測準確度，掌握組織收入主動權，為圓滿完成税收任務提供有利保障。

重點税源户的管理工作中，按照實質重於形式的原則，以日常監控為重點，以彙算清繳、税源分析、納税評估為手段，實行“一户式”監控管理。對重點税源户的生產經營、資金週轉、財務核算、涉税指標(收入、成本、費用、利潤、應納税所得額、應納所得税額)等靜態和動態數據情況進行適時跟蹤。並根據監控需要，及時採集重點税源户的相關涉税信息，準確掌握企業相關情況。

通過加強對重點税源户管理，及時、全面地掌握企業納税申報數據的真實性;通過對重點税源户生產經營變化的深入分析，準確把握經濟税源的變動情況;通過税源變動因素分析，預測税源發展變化趨勢，提高税收分析預測的準確性;編制和分配税收計劃中，通過抓住重點税源管理，提高税收計劃編制和組織收入工作的科學性;税收計劃執行過程中，通過抓住重點税源，發現和及時解決組織收入工作中出現的問題，確保税收計劃任務順利完成。xx年，列入監控範圍的年納税50萬元以上重點税源企業實現税收收入313294.66萬元，佔同期税收收入總額的68.49%，同比增收107264萬元。同時，通過加強重點税源户的管理，降低了税收徵管成本，提高了税收管理質效。

二、重點税源户管理中存在的問題

(一)税源信息不對稱，税源監控水平較低

在重點税源監管工作中，由於納税人實際財務信息與税務機關掌握的信息不對稱，致使納税人上報的財務會計報表和納税申報表所反映的税源狀況真實性難以確認。“隱匿收入，少報收入”的現象時有發生，税務機關按納税人提供的相關納税信息徵税，往往會造成税收流失、税源失控。

(二)報表種類繁多，工作效率不高

目前，重點税源企業向税務機關報送的報表除重點税源的“企業表”外，還必須報送納税申報表、附列報表、企業財務報表(包括資產負債表、利潤分配表)等多種資料，眾多的報表讓企業消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類報表中存在重複填列、重複報送的情況，不同程度地增加了納税人的牴觸情緒，對報表的質量以及報送工作效率造成了一定影響，税源管理機會成本增加。

(三)受管理水平制約，監控數據分析利用度不高

目前，對於重點税源涉税數據採集的利用大多僅停留在就數字層面，深入分析利用度不高。主要表現在：分析方法較為簡單、數據分析應用內容相對單一、重點税源監控數據的分析應用面較窄三個方面。

三、加強與完善重點税源管理的建議

(一)合理確定重點税源管理範圍

重點税源的確定應根據地區經濟條件的差異，合理確定數量;重點税源企業既可以根據其規模合理劃分，也可依照行業劃分。如房地產行業、建築安裝行業等實行集中管理。重點税源企業確定後，可以根據企業特點將企業分為若干種類型，並針對特殊企業和相關事項，實行不同層次和不同深度的税源管理。對於税收徵管薄弱環節，要進行有針對性的強化;同時要突出管理重點，帶動税源管理整體向精細化和規範化推進。

(二)實行個性化、信息化的重點税源管理

由於重點税源個體化差異的客觀存在，因此需要因地制宜不斷創新管理方式，填補非常規性管理的空白。同時，由於重點税源是一個層次結構複雜、經營範圍廣泛、內部運作緊密的系統，需要充分運用信息網絡技術，建立和完善以信息手段為支撐、規範管理為原則、嚴密監控為體系的綜合性管理，實現專業化的重點税源管理。

(三)綜合運用多形式的管理手段

充分運用日常管理、預警指標、納税評估等重點税源户管理的手段，及時發現重點税源管理中存在的難點、疑點和問題。通過強化日常税收管理，對重點税源户的生產經營情況進行深入瞭解。如納税所得和税前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可;投資利息、技術轉讓費、特許權使用費等的分攤，是否相符相關政策的規定;佣金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關規定標準;母、子公司控制與受控的關聯程度如何，是否存在轉移利潤等問題。通過預警指標的運用，對税收、税負與資產、存貨、收入、費用、人員工資等比例關係的進行分析，掌握納税人的税款納税情況。通過納税評估，對納税人的納税申報情況進行有效的監督，確保納税申報的真實性。只有綜合運用多種方式進行深層次的税收管理，才能確保重點税源的有效管理和監控。

(三)強化社會化的重點税源監控體系

充分利用社會協税網絡，進一步強化重點税源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協作，避免漏徵漏管現象的發生;強化與金融、海關等部門的協作，及時掌握重點税源納税申報情況;強化與審計、公檢法等部門的協作，對重點税源税款繳納情況進行有效監督。同時，通過建立税收違法事件有獎舉報制度，充分調動廣大人民羣眾協税護税的積極性。

(四)完善科學的重點税源管理績效考核評價辦法

落實崗位責任體系，力求重點税源管理考核精細化。針對重點税源管理不到位的現象，建立與之相配套的績效考核評價體系;結合執法責任制和過錯追究制內容，按照重點税源管理工作的目標和要求，細化工作標準，量化管理內容，明確崗位職責;按照統一的税源管理工作評價標準和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進一步增強税收管理人員對重點税源管理工作的責任感。為此，要分階段制訂重點税源管理的階段目標，層層分解至各個税收管理崗位。按照科學的工作流，應用信息技術手段，及時、準確記錄税收管理人員的工作進程，對各個崗位的工作績效進行實時監控，並依據記錄的績效給予獎懲，確保重點税源管理目標順利實現。

【第5篇】税務調研報告：樹立形象入民心，優質服務擴税源

樹立形象入民心，優質服務擴税源

對於國家税收的認識，税收的涵義，人們的認識有所不同，但是就税收的概念而言，至少包括這樣幾個共同點：第一，徵税的主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體，都無權徵税；第二，國家徵税依據的是其政治權力，這種政治權力凌駕於財產權力之上，沒有國家的政治權力為依託，徵税就無法實現；第三，徵税的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現其進行階級統治和滿足社會公共需要的職能；第四，税收分配的客體是社會剩餘產品，第五，税收具有強制性、無償性、固定性的特徵。税收法律是國家立法權的國家最高權力機關，依照法律程序制定的有關税收分配活動的基本制度。國家向納税人徵税，是將一部分社會剩餘產品或一部分既得利益從納税人所有變為國家所有。從税收職能來看，税有調節經濟的重要方面。

税法實施所產生的社會影響，可以從規範作用和經濟作用兩方面進行分析。税法的規範作用是指税法調整、規範人們行為的作用，其實質是法律的基本用途在税法中的體現與引申，具體可分為以下幾種：税法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向，即起到一種指引作用；税法作為法律規範具有判斷、衡量人們的行為是否合法的作用；依靠税法指引的方向和提供的評價標準，可以預先估計到人們相互間將如何行為，從而在税法許可範圍內，對自己的行為做出最合理的安排；税法的強制作用是指對違反税法的行為進行制裁而產生的法律保證，是税收強制性的法律依據；税法的實施可以對以後人們的行為產生一定的影響，這種作用可以説是税法評價作用與強制作用的延伸。

税法是調整經濟分配關係的法律。因此，必然會產生種種經濟職能，從而使税收的經濟功能在法律形式的保障下得以充分發揮。保證國家財政需求是税收最根本的職能，税收制度成為法律，是國家及時、穩定取得財政收的一大重要保證；調節宏觀經濟是税收的基本職能之一，税收採用法的形式，可以將税收的經濟優勢與法律優勢結合起來，使税收槓桿在宏觀經濟調控中更為靈敏、有力；税收採用法的形式，使其對經濟活動的監督上升到法律的高度，成為法律監督的組成部分，其約束力無疑在為增強了；在對外經濟效中，税法是維護國家權益的基本手段之一，税收採用法的形式，無疑有助於提高税收維護國家權益的權威性和總體效力，便於在簽訂有關雙邊或多邊國際税收協定時堅持國際通用的法律原則和法律規範，對等處理税收利益關係。

在這裏，我們不禁會問：徵收的税國家用在哪兒呢？作為納税人的我們得到了哪些好處？現代社會運行一個基本常識是，良好的公共服務和社會公正是人民所需要的，人民因此而納税。因此國家、政府與納税人之間，就天然存在着一種權責對等的契約關係。換言之，納税人繳納了税款，也同時獲得了權利。而這種權利主要體現於兩個層面，一是體現於納税人與徵税機關的關係。二是從納税人與國家關係的角度而言，體現於憲法所規定的納税人權利。如：城市綠化、經濟建設、社會文教、國防建設、行政管理等等。這些都與我們日常生活所相聯繫的。關税的徵收，對於國外傾銷產品起到削弱的作用；對於出口產品免税進入國際市場，加強管理競爭力；對外商投資企業實行税收優惠政策，吸引更多的外國大財團來華設廠投資，增加我們的就業機會……我想這就是做為納税人最能體會的好處。

對於我市國税工作，敝人提出以下幾點愚見：

首先，對於工作在税務徵收前線的税務工作者們要樹立良好的形象。税務工作者從事税務工作，對於國家税務機關來説税務工作者代表國家税務機關征收管理，徵收關鍵在於税源控管，是國家税務機關與納税人之間的橋樑，對於納税人來説是對納税義務人納税義務的監督。一個企業的形象在整個社會中是不容忽視的，在企業中工作的我們，“企業形象”並不單單是一個很講究的外表，一個具有代表性的公司標誌，更重要的是企業的服務態度。對於我們打工者來説是相互依存的。建議：設立導税服務崗，並實行輪崗制度，定期對前線工作的税務工作者進行業務能力培訓；及時培養具税務專業的年青税務工作者接班人。樹立一個公正、廉潔奉公嶄新的國家税務機關形象，與納税人之間的距離拉得更近。

其次，對於在徵收過程中，難以避免在國家税收法規的規定與納税人理解的矛盾，缺乏一個完全具備企業財務與國家税務的“税官”來分析、判斷。這種情況常常是使企業的負責人認為税局要的是多徵一點税，而企業負責辦税的人員兩頭受氣。建議：設立“税官”，使國家税收法規更明晰，及時糾正納税人的誤解。

再者，對於一些由國税局出具完税證明的申請或免税證明申請，應由內設部門完成資料及申請表的內部傳遞工作，節省納税人的時間。建議：可否集中交專管員處，再由內部各相關部門之間傳遞。

在去年的汕頭國家税務局實行敞開式辦公大廳服務；一改以往在申報錄入電腦窗口排長排等候，採用排號機系統管理（儘管排號機在中山、惠州等地早已在税務、金融單位使用）；納税人提出購買發票繳交工本費採取銀行繳款改為現金繳款；也包括這次舉辦“國税與民生”有獎徵文等活動，這也顯示着汕頭國税着眼於實處，致力改善服務，加強與納税人、社會各界的溝通。

最後，建議設立“汕頭國税信箱”接受全市納税人的監督並實行公開化，在每年税務宣傳月舉辦電視台現場“汕頭國税專線”解答全市納税人的疑問和諮詢，對於納税人的心聲要儘快解決與納税人的距離拉得更近。

【第6篇】加強部門協作促進税源聯動管理的思考及建議調研報告

加強部門協作促進税源聯動管理的思考及建議調研報告

税源管理聯動機制，就是整合職能配置，整合數據應用，在各級部門之間，上下層級之間以及税源税基管理的主要環節之間，建立起職責清晰、銜接順暢、重點突出、良性互動的管理機制。税源管理聯動機制能夠有效地整合現有資源，形成税源管理的合力，提高税收徵管質量。税源管理聯動機制作用的有效發揮，需要部門與部門之間密切配合，特別是各業務部門之間的密切配合。但是，由於受機構設置不盡合理，管理職責存在交叉現象，各部門之間信息傳遞不暢等因素影響，部門與部門之間的銜接存在一定的脱節現象，影響了税源管理聯動機制作用的充分發揮。如何理順部門與部門之間的關係，建立順暢的部門協作機制，對於充分發揮税源管理聯動機制作用，深化税源管理具有重要意義。

一、當前税源聯動管理中部門協作存在的問題

一是機構設置不合理，部門分工不明、職責不清。自從實行徵、管、查機構三分離改革以來，各級都按照徵、管、查機構三分離原則，設置了相應的機構。但是，這些機構職能劃分不夠清晰，分工不盡合理，如不少税務機關就存在管理部門和稽查部門檢查權限劃分不夠明確，徵收部門和管理部門共同行使個體户日常管理和税款徵收權現象，甚至出現多個部門都有權管理同一事情，且不同部門在處理同一問題時意見各異，造成納税人左右為難，不知聽誰為好，嚴重影響税收執法的嚴肅性。

二是部門配合不力，工作銜接不暢。目前，部門之間如何協作，缺少一整套行之有效的工作銜接制度，如對徵收部門如何根據管理部門的納税評估和稽查部門的稽查結論徵收税款，以及收繳滯納金和罰款，其徵收情況如何通知管理部門、稽查部門；管理部門如何根據徵收部門的徵收情況和稽查部門的稽查情況實施管理，其管理情況如何告知徵收部門、稽查部門；稽查部門如何根據徵收部門的徵收情況和管理部門的管理情況選案稽查，其稽查結果如何通報管理部門、徵收部門這些制度制定得不是很詳細和具體，造成徵、管、查三方工作上時有脱節現象發生，直接影響着税收徵管工作的效率。

三是信息不共享，信息傳遞和反饋不盡如人意。在現實工作中，徵、管、查各部門間過多地強調徵收、管理、稽查應該“各司其職”，缺少必要的溝通和聯繫，導致出現徵、管、查各自為政，“自掃門前雪”的現象。管理部門和徵收部門不能及時將徵管過程中發現的信息告知稽查部門，致使稽查部門難以從徵收管理中獲得稽查案源信息，在選案時缺乏依據而具有一定的盲目性。徵收部門不能及時將查補税款入庫情況告知稽查部門，導致稽查部門難以及時掌握案件執行情況。稽查部門不能及時將納税人的違法作案手段和檢查處理結果告知管理部門，管理人員難以及時、準確地掌握所管納税户涉税違法信息，同時管理人員與稽查人員交流、研討又少，沒有經常性地開展必要的協調，管理人員忙外部管理，稽查人員忙外部檢查，彼此之間較少必要的溝通和交流，彼此一些本應共同協調的問題，而沒有及時解決，致使管理部門未能及時掌握納税人違章行為，不能及時輔導納税人。稽查部門很少對徵收部門就如何加強税收徵收工作提出建議，徵收人員也不向稽查人員調查瞭解哪些納税人有偷漏税行為及偷漏税的方法途徑，只管按照納税人的申報金額和稽查部門的查補數額徵收入庫，不能在徵收環節對納税人的偷漏税行為進行控制。

二、加強部門協作的建議

一是合理劃分徵收、管理、稽查三方職責。堅持税收工作流的相對集中原則和滿足“一窗式”辦税服務的要求，合理劃分徵收、管理、稽查三部門的具體職能。為避免管理部門和稽查部門在檢查權限上發生職責交叉，各地税務機關應根據《國家税務總局關於進一步加強税收徵管基礎工作若干問題的意見》（國税發[20__]124號）的要求，劃清日常檢查和稽查職責，把日常檢查界定為税務機關清理漏管户、核查發票、催報催繳、評估問詢，瞭解納税人生產經營和財務狀況等不涉及立案核查與系統審計的日常管理行為，同時在堅持該要求“三個劃分原則”的基礎上，要求管理部門在日常檢查中發現的符合《税務稽查工作規程》立案要求的案件，及時移交稽查部門調查處理。

二是進一步深化徵管改革，建立徵收、管理、稽查工作銜接制度。要理順三者關係，除了進一步規範徵收、管理、稽查三者關係外，首先要科學設計徵收、管理、稽查工作流程，明確部門間的工作規程，按照依法治税的要求，細化各部門、部門內部每個執法崗位的工作規程和執法責任，包括詳細的工作步驟、順序、時限、形式和標準，其中最為關鍵的`是從實際工作出發，便於操作，責任明確。其次要注意各個部門及各個崗位工作規程的有機銜接，責任到崗、落實到人、注重部門間有機協調、減少無謂的“內耗”，理順關係，力求用制度來規範人、約束人、激勵人，從而保證執法機制高效運行，實現徵收、管理、稽查工作的互動性、規範化、制度化。第三是取消相關部門之間存在的重複性工作，切實提高工作效率，簡化辦税程序，免除不必要的審批，減少人力資源的浪費。

三是加強徵收、管理、稽查信息傳遞。根據實際情況，在徵收、管理、稽查部門之間建立一套符合自身運行機制的聯繫制度，以確保徵、管、查三方實現信息共享。設置一套規範的信息傳遞制度，按照統一的傳遞渠道、傳遞方式，按照規定的期限將納税申報資料、税收管理資料、税收稽查資料在各部門之間相互傳遞，確保各部門之間實現信息共享。建立徵、管、查協調例會制，明確例會召集人、例會形式、例會人員及例會內容，及時共同協商解決各部門出現的各種矛盾。鼓勵管理人員和稽查人員進行交流和研討，對交流和研討的好成果予以推廣，並對相關人員給予精神和物質獎勵。

四是提倡部門協作精神。徵收、管理、稽查各部門建立科學的工作職責體系的同時，要做到分工不分家，及時互通情況，互相支持，形成合力，做到遇事商量辦，以税法為準繩，妥善處理好徵收、管理、稽查中可能碰到的扯皮問題，達到精誠團結，共求發展的目的，以建立統一的税收管理體系，更好地堵塞税收漏洞，服務於經濟生活發展的需要。

五是積極開發税收管理軟件。要認真研究分析税收徵、管、查之間相互銜接、相互促進的各項因素指標，由國家税務總局組織人員集中開發相對

統一的税收管理軟件，進一步完善軟件系統徵收、管理、稽查模塊，提高地區間的共享度和利用率，並做好徵收、管理、稽查系統與網上申報軟件、金税工程系統的有機銜接，建立科學的運行機制，以減少操作中的隨意性和人為因素干擾，形成各方面既相對獨立，又互為聯繫的有機統一體，真正搞好税務徵收、管理、稽查各環節的銜接，更好地發揮税收管理效能。