財務報表分析論文精品多篇

財務報表論文 篇一

一、對財務報表自身的改革

對現行財務報表的改進可以沿着兩條路徑進行：一條是充分披露方向；另一條是簡化披露方向。沿着前一方向的改進：一方面報表附註越來越豐富，已進入“附註時代”；另一方面其他財務報告的內容和品種也越來越多，可能涉及的有管理當局的討論與分析、中期報告、簡化年度報告、社會責任報告、增值報告、人力資源報告、財務預測報告、分部信息報告、物價變動影響報告和財務情況説明書等等。這都是為了彌補財務報表的侷限所作的努力和嘗試，受到了信息使用者的歡迎。因此，這種改進成為改革財務報表的主流，可以預見這一改革方向不會改變，只是對現有改革成果的完善與豐富（應是有增有減），並對報告方式進行創新。然而，一味地朝充分披露方向改進，有可能滑入信息過量的泥潭，反而導致信息有用性的降低。為了防止信息過量化，財務報表改進的另一方向——簡化披露應運而生，目前的成果主要是提供簡化的年度報告。在不減少年度報告信息量的前提下，另外提供一份簡化的年度報告，是否真的能降低披露成本和防止信息過量呢？除非使用者只需閲讀簡化的年度報告，而且企業也只提供簡化的年度報告。由此可見，這一方向的改革僅是伴隨充分披露進行的，作為對信息過量傾向的矯正手段而已，難以成為改革的主流。也許正因為如此，簡化的年度報告也融入了其他財務報告中，與充分披露方向合流了。

二、財務報表分析主體的改善

一是多用定量分析的方法，減少由於分析人員主觀的偏好而發生的財務報表分析失真現象；二是可以採用分析人員外部化，即請系統外部人員進行財務報表的分析，以減少主觀性；三是加強對財務報表分析人員的素質要求。

三、分析指標的改進

（一）從發展及實務的角度來看，現金流量分析指標應加入到現行財務報表指標體系中。這是因為，企業經營獲取的現金及其等價物較之會計利潤，從理論上去講，更具客觀性和穩健性；從實務上講，分析現金流量，有助於投資者客觀瞭解和評價企業獲取現金及其等價物的能力，並據以預測企業未來現金流量，正確評估企業的支付能力、償債能力和週轉能力，進而測度企業經營安全程度。具體而言，在目前的分析指標體系中，可加入若干現金流量分析指標以補充前述盈利能力指標，如經營活動現金流量（淨利潤），經營活動現金流量（營業利潤），全部活動現金流量（淨利潤），每股經營活動現金流量，這四項指標能從總體上反映出在企業利潤中現金支持的比例有多大，從而幫助使用者判斷利潤）的保障程度。

（二）完善償債能力的指標，如現金比率，現金利息保障倍數，這兩項指標能有效地反映公司經營活動產生的現金流量對到期債務的保障程度，避免了全部賬面利潤可以進行全部及時支付的假象，能穩健地反映企業的償債能力；培養增強前述營運能力的指標，（如經營現金流量主營業務收入，經營現金流量資產總額等）以充分提示正常的經營活動帶給企業的現金及其等價物。

四、分析方法的改進

（一）在分析財務報表時，可以從正反兩方面進行判斷

在分析公司的財務報表時，不僅要尋找挖掘出其投資價值，同時也可以發現企業在經營管理中存在的問題以及財務風險，並判斷是屬於系統風險還是非系統風險以及企業的克服能力，從相反的方向來説明企業的持續經營能力和投資價值。例如運用靜態分析和趨勢分析就揭露了曾震驚市場的“藍田股份”造假案。“藍田股份”（現名“生態農業”）自1996年以來股本擴張了360%的驕人業績，創造了中國股市的神話，被認為是中國藍籌股的代表，但對其財務報表通過靜態分析和趨勢分析後，卻發現“藍田”已失去了持續經營的能力，由此導致了高增長神話的破滅，並被“ST”。

（二）在採用財務指標比率分析時要注意與動態分析結合

各項財務指標比率分析的數據都是企業過去或歷史的經營實績，用這些數據去分析和預測企業未來的發展僅僅是投資分析的一個方面，還必須根據行業背景、企業自身的特點、經營條件和宏觀經濟形式，採用連續的動態分析做出全面的判斷。如2003年我國經濟的快速發展，曾被人們認為“夕陽產業”的鋼鐵、煤炭、建材等產業就出現強勁的增長，還有“韶鋼松山”也是最好的例證，淨利潤比2002年增長18123%，股價在送股除權後又長了一倍多。

（三）比率與趨勢分析可以結合使用

這兩種方法是互相聯繫、相互補充的關係，同時也各有侷限性，在運用時不能孤立地使用一種方法做出投資判斷。一般的投資者往往只根據每股收益的淨資產收益率等“單位化”後的指標，或僅僅依靠比率分析來實現投資策略，很容易走入誤區。所以無論採用何種方法來確定目標投資公司，都必須運用各種方法進行全面的、系統的分析，否則就失去了現實指導意義。

五、財務報表披露的改進

正因為報表分析的資料絕大部分來源於財務報表本身，外部財務報表中信息的表達方式以及會計信息的質量特徵將影響財務報表分析的結果，因而要力求改進財務報告披露的侷限性，建議可以從以下幾個方面來考慮：

（一）增加披露內容。目前財務報表對企業未來的機會風險、表外融資風險、企業軟資產（如人力資源）、履行社會責任等方面披露太少，改進後的財務報表附註應包括承諾事項、或有事項、期後事項和其它重要事項的披露。

（二）適用的多樣化呈報，多種形式披露。目前，財務披露的手段和方式主要是數字和文字，為了滿足報表使用者的多種需求和利於比較，可以採用數字、文字和圖表結合的多種方式和手段，也可藉助於“網絡”這一日益廣泛使用的媒介，提高報表分析者分析的效率。

（三）及時披露。財務報表信息要儘量由“過去時”向“現在時”轉變，並同時要求企業披露更多的能夠據以預測其未來發展趨勢和前景的相關信息，即所謂的“流動性趨勢”。財務報表的披露必須及時有效，不得延誤，並強調分析的重點應放在內容實質的揭示上，而不是表面形式上。

六、注意對企業所處行業環境及企業競爭優勢的分析

財務報表分析論文 篇二

（一）從單期報表入手初步判斷企業業務規模、資金流量與企業進出口、收付匯規模的吻合度。一是資產負債表可以反映企業某一特定日期的資產、負債總額及結構。部分科目金額異常能夠為外匯監管提供幫助，尤其是科目明細賬能夠反映出外匯結匯資金的去向。可以根據會計恆等關係式（資產=負債+所有者權益）查看資金對應的變動。二是利潤表反映企業一定期間的收入實現、費用耗費情況，收入與支出是否確認往往反映出企業交易的真實性，為驗證合同真偽提供依據。三是現金流量表是按收付實現制編制的報表，反映一定時期的資金收支變動，在理論上對外匯收支流量監管效用最高，未發生內銷的出口企業，該報表與外匯收支吻合度高。

（二）從會計科目入手—通過敏感科目分析發現業務及資金流動異常點1.關注貨幣資金科目。貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金三項，反映企業貨款實際支付或收回，其他貨幣資金反映企業開立信用證支付的保證金。貨幣資金規模應與企業規模基本一致，過高或過低的貨幣資金通常是核查異常點。2.關注往來款項科目。結合企業收付匯結算方式，貿易信貸報告情況判斷業務真實性。一是對於先出口後收匯的，或是出口後收部分尾款的，貨物發出時對應應收賬款增加，同時對應主營業務收入、成本增加；收到貨款時，對應應收賬款減少。用於預收貨款結算方式，從國外預收貨款時，對應預收貨款增加，貨物實際出口時預收貨款減少同時對應主營業務收入、成本增加。進口貨到付款的，在進口收到貨物時，應付賬款增加，實際支付貨款時，應付賬款減少。用於預付貨款結算方式。進口預付對方貨款時，對應預付賬款增加，待貨物收到時，對應存貨增加，預付賬款減少。二是其他應收款/其他應付款科目。該項債權/債務不屬於企業的主要債權/債務項目，其數額及佔比不應過大，金額過高，佔比較大應警惕是否存在異常原因的資金佔用。3.關注經營活動的存貨、主營業務收入、主營業務成本等會計科目。通過與企業出口報關單的成交總價核對，核實企業出口價格真實性。如主營業務收入科目核算企業確認的銷售商品、提供勞務等的收入。外貿進出口企業，該科目反映出口收入，根據收入是否確認核實企業出口業務真實性。公司確認銷售商品、提供勞務等收入結轉的成本應與存貨減少金額對應。4.關注投資活動和籌資活動會計科目。通過對變動異常的投資類或籌資類會計科目的核查，分析企業是否存在利用貿易渠道獲得資金。如可重點關注“固定資產、長期股權投資、交易性金融資產”等會計科目借方發生額的增加，“短期借款、長期借款、長期應付款、應付利息”等會計科目貸方發生額的減少，並對相關會計科目的異常變動進一步核實明細賬，判明企業資金流向。

（三）從多期報表入手—多種方式比對分析，識別資金活動特點一是橫向分析，即將企業連續幾期的會計報表數據並行排列在一起，設“絕對金額增減”和“百分率增減”兩欄，以揭示各個會計項目在比較期內所發生的絕對金額和百分率的增減變化。通過橫向分析可以顯示企業業務波動趨勢變化情況，可以與企業的外貿收支趨勢比對看是否一致。二是縱向分析，是對同一期會計報表各項目之間的比率分析。將會計報表中的某一重要項目（如資產總額或銷售收入）的數據作為100%，然後將會計報表中其他項目餘額都以該重要項目百分率的形式作縱向排列，從而揭示會計報表中各項目數據在企業財務報表中的相對意義。如可以通過銷售收入與銷售成本比率核實來料加工工繳費率是否合理。

（四）兩種特殊業務的財務報表分析1.來料加工業務。對來料加工可以查閲來料加工料件台賬和入庫單證，核實進口及料件明細。在外匯情況收支表和審計報告中重點關注“主營業務收入、費用成本、利潤、其他應付款”等科目，來料加工企業主要運用來料加工工繳費率指標與主營業務利潤率指標進行比對分析，若偏離過高，則反映企業主體收付匯中存在異常外匯收支。如，對企業現場核查發現該企業工繳費率較高，調閲其財務報表，主營業務成本與收入水平基本相當，而淨利潤較小（部分企業淨利潤為負）但資產負債表中預收賬款科目餘額較大，與企業實際業務不符，最終查出企業通過高報工繳費率獲取國外關聯公司資金的問題。2.轉口貨物。對於轉口貨物貿易方式，企業買入時一般計入“在途物資”科目，報表中體現為存貨借方增加，同時應付賬款增加或預付賬款/銀行存款減少。賣出時，對應存貨減少和主營/其他業務收入/成本增加，同時應收賬款/銀行存款增加或預付賬款減少。現場核查時可以從企業資產負債表中存貨的增減、往來款項科目的相應增減及成本收入的確認來核實企業業務真實性。

二、完善企業財務數據分析的相關建議

（一）構建與企業外匯資金流動相協調的財務指標分析體系通過分析外匯資金流入、流出引起的相關會計指標變動，分析企業真實資金流向，挖掘企業異常資金流動線索。與企業外匯資金流動相關的企業財務會計指標包括企業經營效率、盈利能力、短期償債能力等指標，通過將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發展趨勢，預測其發展前景。評估企業收付匯、進出口規模與企業基本生產經營能力的匹配程度，進一步判定企業資金收付的真實性。如對延期付款貿易信貸金額較大的企業通過對企業速動比率和存貨週轉天數指標的組合分析判斷企業是否有足夠的償債能力，以此預測企業開展貿易融資（或開展銀行借貸）的可能性和規模。

（二）利用科技手段實現企業財務數據的自動化分析針對目前外匯局工作人員現場核查中企業財務指標數據分析需手工計算的實際情況，建議外匯局應用相關財務分析軟件，將企業各期報表數據錄入軟件系統，由系統自動計算各項財務指標，實現企業財務數據分析與外匯資金流動數據、進出口貨物數據比對的自動化，以進一步提高現場核查效率。

（三）加強部門聯合和信息共享，實現與企業財務數據的交叉印證貨物貿易涉及商務、海關、税務、銀行等多個部門，將相關管理信息與企業財務入賬信息核對核實企業貿易項下收入支出的真實性。如採用税務部門審籤的生產企業出口貨物免、抵、退税申報彙總表核查加工貿易企業實際出口銷售收入，進而核實企業出口收入申報是否準確，是否存在其他項下收入借道貨物貿易流入的可能。

財務報表分析論文 篇三

【關鍵詞】財務報表分析；分析主體；目的；範圍；信息；評價標準；分析方法

財務報表分析是以企業財務報表及其他相關資料為依據，採用一系列專門分析技術和方法，對企業的財務狀況進行分析和評價的一項活動。通過財務報表分析，我們可以正確評價企業過去的經營成果，全面反映企業現在的經營狀況，預測企業未來的發展狀況和趨勢。如何有效地保證財務報表分析的質量，是每一個財務報告分析者都要關心的問題。本文試就影響財務報表分析的若干因素作一論述。

一、分析主體

要做好財務報表分析工作，分析主體必須具備良好的業務素質和心理素質。如果分析主體缺乏財務分析的理論知識或沒有很好地掌握財務分析方法，或不具備從事財務活動應有的心理素質，就很可能做出錯誤的分析和判斷。因此，財務報表分析主體應具備以下幾方面的條件：

1.較高的理論水平

分析主體應熟悉會計理論知識，不斷學習企業會計準則，掌握財務分析理論與方法。只有這樣，分析主體才能在財務報表分析工作中做出正確合理的專業判斷，才能勝任財務報表分析這項高技術含量的工作。

2.較強的實踐能力

財務報表分析工作具有極強的實踐性，需要分析主體豐富的實際工作經驗和適應錯綜複雜的財務環境的能力。這需要分析主體在大量的財務實踐中逐步培養。

3.較強的職業判斷力

財務報表分析工作具有一定的主觀性。合理的判斷能有效地解釋問題的本質，得到有用的信息，有利於正確地做出決策。而錯誤的判斷會導致信息失真，誤導決策，甚至造成重大經濟損失。

4.客觀中立的立場

財務報表分析主體多種多樣，大多是企業利益關係人。分析主體與企業之間具有形形的利益關係。在對財務報表進行分析之前，他們往往已經對企業有了一定的評價。這種評價在財務報表分析過程中往往起着心理暗示的引導作用，這將使財務報表分析有失公正和客觀，容易造成報表分析的片面性，最終導致錯誤的分析判斷。因此，分析主體必須在財務報表分析過程中始終保持客觀的態度和中立的立場。

5.分析主體的財務觀念和風險意識

要對財務報表作出正確的分析，首先要正確地解讀財務報表。這就需要分析主體的財務觀念和風險意識與財務報告編制主體保持一致。另外，分析主體財務觀念和風險意識的差異，也會造成對財務評價指標看法的差異，從而導致分析結論的不同。

6.分析主體的心理素質

財務報表是一項相當複雜而又繁重的腦力勞動，除了要求分析主體有較高的理論水平、較強的實踐能力和職業判斷力之外，還要求分析主體有較好的心理素質。由於財務分析涉及的財務指標體系龐大繁雜，分析主體在財務分析過程中要計算大量的財務指標並對這些財務指標作出分析。這就需要分析主體在整個過程中要嚴肅認真地閲讀報表數據，小心謹慎地測算財務指標，深入細緻地分析財務指標，全面地考察各種因素，最後才能給出結論。

二、財務報表分析的目的和範圍

財務報表分析主體很多，包括權益投資人、債權人、經理人員、政府機構及其他與企業有利益關係的人，甚至還包括社會公眾。分析主體的目的不同，需要的信息和分析的程序也就不同。因此，只有明確了分析目的，才能適當地收集信息、整理信息，才能選擇適當的分析方法，得出正確的結論。因為財務報表分析的內容相當豐富，財務分析的範圍非常廣泛，所以，分析主體應根據財務報表分析的目的，按照成本效益原則，明確分析的範圍，確定分析的重點，以較少的分析成本獲得較大的分析效益。

三、財務報表分析的信息

財務報表分析的基礎是相關的企業財務信息。要保證財務報表分析的質量和效果，必須有真實可靠、系統完整、準確及時的相關信息資料。

財務報表分析的信息主要有兩大類：

1.財務系統信息

財務系統信息應包括企業所有的財務資料，可分為財務系統基本信息和財務系統附加信息。但是絕大多數分析主體能接觸到的財務資料一般是會計報表信息。會計報表信息是企業外部分析主體進行財務報表分析的基本依據，具體包括“四表一注”，即資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附註。財務系統附加信息是在財務系統基本信息基礎上產生的伴隨信息，主要指由註冊會計師出具的相關審計報告。

2.財務環境信息

財務環境信息是指財務系統運行環境中與財務系統信息相關聯的信息，可分為企業內部環境信息和外部環境信息。企業內部環境信息是指有關企業所有經濟活動的信息，包括預測、決策、計劃、控制等企業財務管理活動的信息、實物資產結構信息、有關銷售、生產、管理、技術、職工等方面的信息等。企業外部環境信息，包括政治環境信息、法律環境信息、行業環境信息、市場環境信息、金融環境信息、經營環境信息等。

為了保證財務報表分析的質量，分析主體要全面蒐集財務信息，對獲得的財務信息要慎重考察其真實性和可靠性，要系統整理，正確解讀和利用財務信息。要結合分析的目的，根據成本效益原則，有效地選擇財務信息。

四、評價標準

財務報表分析評價標準的確定是財務報表分析工作的一項重要組成部分。即使對同樣的財務信息進行分析，財務報表分析評價標準的差異也往往會導致分析結論的差異。因此，財務報表分析評價標準的確定，對於保證財務報表分析的質量意義重大。通常，財務報表分析評價標準有經驗參數、歷史參數、行業參數和預算參數等。各種財務報表分析的評價標準都有其優點與不足。在財務報表分析中不應只用單一標準，而應綜合運用多項標準，從不同側面評價企業的狀況，這樣才能作出正確的結論。

五、財務報表分析方法

財務報表分析的方法多種多樣，傳統方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等，除此以外，還有迴歸分析、模擬模型等技術方法。

分析主體應根據財務報表分析的目的對財務報表分析的方法作出適當選擇，並靈活、準確地加以應用。

在對企業財務狀況作全面評價時，應將定性分析與定量分析、比較分析與比率分析、橫向分析與縱向分析、結構分析與趨勢分析、總量分析與個量分析、靜態分析與動態分析有機結合起來，以充分揭示企業財務狀況的本質。

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