財務分析報告精品多篇

企業財務分析報告 篇一

摘要:會計信息的複雜化，導致原有的財務報告分析體系已遠遠不能滿足目前分析的需要。而且，可能會出現很大的偏差，得出相反的結論。因此，我們應該針對中小企業財務報表的實際，採取相應措施加以補充和完善。即最大限度地利用會計報表附註和財務報表的初充指標所提供的信息。從而使會計報表分析更準確、更可靠，減少中小企業決策的不確定性，降低企業發展中的風險。

關鍵詞:中小企業；財務報告；現狀；措施

一、我國中小企業財務報告分析的現狀

我國中小企業財務報告分析主要是指標分析。基本財務指標主要是根據三張會計報表為依據，通過比率分析達到分析報表的目的。其指標包括盈利比率、償債能力比率、資產管理比率。反映中小企業盈利能力的指標很多，通常使用的主要有銷售淨利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產淨利率、淨資產收益率；償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標有流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率、利息保障倍數。資產管理比率是用來衡量中小企業在資產管理方面的效率的財務比率，主要包括營業週期、存貨週轉率、應收賬款週轉率、流動資產週轉率和總資產週轉率。現金流量分析有利於報表使用者正確評價中小企業的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動性分析是指將資產迅速轉變為現金的能力，主要有現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比。獲取現金能力分析是指經營現金淨流入和投入資源的比值，包括銷售現金比率、每股營業現金流量、全部資產現金回收率；財務彈性分析是指中小企業適應經濟環境變化和利用投資機會的能力，包括現金滿足投資比率和現金股利保障倍數；收益質量分析是指報告收益與中小企業業績之間的相互關係；衡量收益質量的指標是現金營運指數。

我國中小企業的財務報告分析注重財務指標分析，極少提到審計報告和會計報表附註分析，這就給那些經營效益不好的單位管理者有機可乘。他們利用報表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關聯方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的中小企業變得利潤豐富。所以隨着市場經濟的發展，經濟環境的變化，中小企業財務報告分析體系必須擴展到審計報告分析、財務指標分析和會計報表附註分析。

二、完善中小企業財務報告分析體系的措施

隨着市場經濟的發展，經濟環境的變化，會計信息系統越來越複雜，原有的財務報告分析體系已遠遠不能滿足現在分析的需要，再以以前的分析體系分析現有的財務報告，有時會出現很大的偏差，甚至得出相反的結論，所以應從以下方面進行補充。

1.中小企業會計報表附註分析

（1）中小企業的應收賬款分析。應收賬款是指在中小企業中一項非常重要的流動資產，如果不實行科學的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業造成損失。所以，中小企業必須在財務報告附註中列示應收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準確判斷中小企業的資產質量及財務狀況。這樣投資者可以分析應收款增加的原因、應收賬款結構是否合理、是否按規定提取壞賬準備。

（2）中小企業的存貨分析。通過財務報告附註可以清楚地看出存貨的結構，這種結構可以看出中小企業的經營狀況，如果原材料存貨增加，而產成品存貨減少或略有增加，説明該中小企業正處於成長期或成熟期，銷售量較大，能產生較高毛利潤；如果原材料存貨減少，而產成品增加，説明該中小企業正處於衰退期，該產品正逐漸被新產品代替，或者這種產品生產過剩。這樣的中小企業唯一的出路就是迅速轉移新產品的生產。另外，通過財務報告附註還可瞭解到存貨跌價準備的計提情況，如果存貨計提的減值準備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時或毀損。

（3）中小企業的營業外收支分析。營業外收支是指與經營活動無直接關係的收支，屬於非正常項目，在進行財務指標分析時，應注意是否排除這項非正常項目，這就得根據重要性原則，即相對於淨利潤的比例，比例較大即為重要，應排除。因為它是偶然性因素，不能長期給中小企業帶來收益和損失，不排除就會影響分析結果。

（4）中小企業的關聯方交易。會計準則規定，中小企業尤其是上市公司應在附註中披露關聯方交易的金額、定價政策、未結算項目的金額或相應比例，關聯交易披露最重要的是定價政策和交易金額。關聯方為了操縱利潤，經常通過關聯方來達到某種目標的目的。

2.中小企業的補充財務指標分析

（1）中小企業的主營業務收現率。

主營業務收現率是銷售商品、提供勞務收到的現金與主營業務收入的比值。（主營業務收入收現率=銷售商品、提供勞務收到的現金÷主營業務收入）。此指標可以彌補銷售現金比率的不足，當中小企業處於快速發展時期，隨業務量的增長銷售現金比率一般都較低，但不是收益質量不夠好，而是隨業務量的增長，存貨和應收項目自然增長的結果。該指標接近117%，説明中小企業產品銷售形勢看好，相對於購買者存在比較優勢，或中小企業信用政策合理，催賬工作得力，中小企業能夠及時收回現金，保證生產經營順暢週轉，收益質量較高。反之，如果該指標較低，説明中小企業銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質量較差。尤其在分析該指標時，還應結合資產負債表和損益表中應收賬款及營業收入的變化越勢，分析該指標在大於117%時，是否是由於中小企業近年來銷售萎縮，以前年度的應收賬款得到收回而形成的。

（2）中小企業的主營業務付現比。

①主營業務付現比=購買商品、接受勞務支付的現金÷主營業務成本。此指標可以反映中小企業現金支付能力，表明中小企業每發生1元的主營業務成本，實際支付的現金數額。如果該比率約為117%，説明主營業務成本基本是付現成本，中小企業沒有因購貨而形成對銷貨方的負債；如果比例大於117%，説明中小企業除了支付了當期主營業務成本以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業信用；如果比例遠小於117%，説明存在賒購，對中小企業形成負債壓力，可能會影響中小企業的商譽。

②淨收益營運指數。淨收益營運指數，是指經營淨收益與全部淨收益的比值。淨收益營運指數=經營淨收益÷淨收益=（淨收益-非經營收益）÷淨收益。淨收益營運指數可以評價一個公司的收益質量。非經營收益多，收益質量就差。因為非經營收益的持續性差，非經營收益主要來源是資產的處置和證券交易收益。資產處置不是中小企業的主要業務，不反映中小企業的核心能力。許多中小企業正是利用“資產置換”達到操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運氣。因此，非經營收益也是收益，但不能代表中小企業的收益“能力”。

（3）中小企業的審計報告分析。

隨着會計信息的複雜化，非專業人士利用註冊會計師的審計報告對中小企業財務狀況進行分析，能夠起到事半功倍的效果。註冊會計師的審計報告是指註冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序後出具的，用於對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件。按照《獨立審計具體準則第7號──審計報告》的規定，註冊會計師在審計報告中，應對被審計單位會計報表的編制是否符合《中小企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定，會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表日的財務狀況和所審計期間的經營成果、資金變動情況，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發表意見。根據審計結論，註冊會計師應出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見。

一是在一般情況下，如果註冊會計師出具的是無保留意見審計報告，表明被審計單位採用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定；會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況；會計報表內容完整，表達清楚，無重要遺漏；報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意，則會計報表使用者即可按照通常的會計報表分析方法進行。

二是如果審計意見是保留意見，則出具保留意見的原因（在審計報告的説明段）即成為會計報表使用者關注的一個焦點，在分析報表時必須予以重點關注。

三是如果出具的是否定意見，則説明財務狀況、經營成果或者資金變動情況已被嚴重歪曲，表明會計報表不可信，會計報表使用者提高警惕，減少與此單位發生更多的經濟關係，因為風險太高。

四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由於某些限制而未對某些重要事項取得證據，沒有完成取證工作，此財務報告的風險是非常大的，最好與此中小企業少發生經濟關係。

參考文獻：

[1] 萬齊：企業財務報告分析與評價改革探討[J]．現代商貿工業．2008年第7期。

[2] 陳潔：財務會計分析探討[J]．企業家天地下半月刊（理論版）．2008年第2期。

[3] 趙永福：企業財務會計報告分析[J]．時代經貿（中旬刊）．2007年。

[4] 劉志新：淺議財務報告的分析[J]．會計之友（中）．2007年1月。

財務分析報告 篇二

第一部分：創業設計思想

如今城市人口增加很快，房價一漲再漲，且需求量也很大，房產發展空間非常大，盈利樂觀，特註冊了一家出租和轉賣二手房公司。

無錫市藍天房地產有限公司在xx年12月31日註冊資金100萬，具有二級開發資質。無錫藍天地產地處無錫新區，是一家以轉賣二手房為基礎，以出租二手房為主業的民營企業。

第二部分：財務分析

一、籌資分析

公司註冊資本100萬元，其中計劃吸引兩家以內投資公司，我們團隊會制定詳細的項目可行性分析報告，使投資商能夠看到盈利空間，這樣我們就能説服投資商給我公司注資，計劃吸引風險投40萬元，每家投資公司的投資在25萬以下，用於初期投入和營運資金，還通過我們團隊自籌資金60萬元，這包括我們以前賺取的10萬元，父母投資30萬元，以及通過親戚朋友借的20萬元。另外，根據具體情況，我們將適時地採用其他的融資方式。 資金成本計算：

向朋友借款還息按照銀行貸款利率算。因為房產開發至少要一年左右，還加上銷售房子時間至少要兩年。經瞭解知道向銀行貸款一至三年利率為6.65%

還款利息：本金x 利率x時間 = 200 000 x 6.65% x 2 = 26600元

本金和 = 本金 + 利率 = 200 000 + 26600 = 226600 元

公司除了商家投資資金共籌集資金60萬元，向銀行貸款1萬元，(年利率為6.65%，辦續費用率2%，公司所得税率為30%)

K=[ i * (1-T)]/(1-f)= [6.65% * (1-30%)] / (1-2%)

= 5.05%

這個資金成本還是比較小的，公司盈利後會支付給銀行和支付股東以及員工工資其他作為公司運轉成本。

公司註冊資本100萬。股本結構和規模如下表：

二、內部投資分析

公司初期共籌資100萬，其中公司籌資60萬，風險投資40萬。從第二年起，每年從銀行借入10萬到20萬的流動資金，以此改善現金流動狀況並達到較合理的資產負債比。

1、資產總構成

固定資產：資金主要用於購建生產性固定資產(60萬)，以及生產中所需的直接原材料、直接人工、製造費用及其它各類期間費用等，明細如下：

流動資產：如下：

公司通過轉買賣目前有二手房20套，10套是兩室一廳，5套兩室兩廳，五套一室一廳。兩室一廳每年能收取每套每月1500元，共計：1500 * 12 * 10=180000元；

兩室兩廳每套每月20xx月，共計：20xx * 12 * 5=120xx0元；

一室一廳每套每月1000，共計：1000 * 12 *5=60000。

共計：120xx0+6000+180000=360000元。

另外還轉賣二手房每年能獲利1330000元左右。

2、應收賬款的制定：

我們知道應收賬款是企業一項重要的流動資產，也是一項風險較大的資產。完善企業應收賬款管理機制，對加快貨款回收、防範財務風險、提高經營效益具有重要意義。如果企業的應收帳款管理不到位的話會給企業帶來致命的危機，增加企業的相應成本，造成企業的流動性風險。

分析：假如公司現在的信用期為30天，計劃將信用期延長至60天，公司等風險投資的收益率為10%，假如增加的銷售量為50000元，單位遍及貢獻40000元

60天信用期限與30天相比，收益成本情況分析如下：

(1)收益增加：增加的收益=增加的銷售量×單位邊際貢獻=(50 000-40 000)×(5-3)=20 000

(2)應收賬款佔用資金機會成本的增加：

應收賬款機會成本=應收賬款佔用資金×資金成本

應收賬款佔用資金=應收賬款平均餘額×變動成本率

應收賬款平均餘額=日銷售額×平均收現期

30天信用期的機會成本=(200 000/360)×30×(3/5) ×10%=1 000

60天信用期的機會成本=(250 000/360)×60×(3/5) ×10%=2 500

增加的機會成本=2 500-1 000=1 500

(3)收賬費用和壞賬損失增加：

增加的收賬費用=4 000-3 000=1 000

增加的壞賬損失=9 000-4 000=5 000

(4)延長信用期的税前利潤增加額：

增加的收益-增加的成本費用=20 000-(1 500+1 000+5 000)=12 500

因此將信用期間定位60天左右

三、盈虧分析

1、財務假設

1)公司投產初期成本為驅動器，第三年構建新的生產線並增加員工數量生產設備，新建生產線100萬元。

2)人員工資以每年10%速度增長。

4)創新研究按銷售收入的4%提取。

5)銷售費用按銷售收入的5%提取。

6)假設公司當年現金收入為總收入的60%，剩餘40%下年收回。

7)按税後利潤10%提取盈餘公積金，25%分配紅利。

8)銀行借款利率6.65%。

9)行業折現率12%

公司初期會採購一些生產設備和招聘人才，包括建築人才、管理人才、銷售人才、財務管理人才以及售後服務人才等。這些都是公司初期首先要解決的一些問題。費用列表如下：

在公司售樓前及售樓期間為宣傳公司的樓盤以及公司的知名度要做一些廣告。廣告分為三個部分，分別是通過各大知名電視台、網絡平台、還有一個就是在一些路口樹立廣告牌，預計費用如下表：

表6 廣告費固定成本費 單位：萬元

2、現金流量表

2.1投資回收期

靜態回收期：在不考慮貨幣時間價值的情況下，收回投資需要2.20xx年，投資方案可行。 靜態回收期=2+11.76/502.54=2.20xx年

動態回收期：通過淨現金流量計算，動態投資回收期為2.41年，投資方案可行性好。收期=累計淨現值出現正值年數-1+(未收回現金/當年現值)。 動態回收期=2+147.6/357.7=2.41年

3、項目可行性分析

3.1淨現值分析

淨現值是反映投資項目在建設和生產服務年限內獲利能力的動態指標，其計算公式為：

NPV

t

NCF (1k)t

式中：NPV為淨現值；NCF為在t期末現金淨流量；k為折現率，假設為12%。 當NPV>0時，該項目可行；當NPV≤0時，該項目不可行。 根據以上公式得出NPV=5.09萬元>0，所以該項目是可行的。

3.2內部收益率分析

內部收益率(IRR)是項目淨現值為零時的貼現率，內部收益率大於資本成本率壽命該項目可行；反之，則不可行。內部收益率滿足以下公式：

NPV

t

NCF(1IRR)t

計算項目的IRR：IRR=39.79%>12%，故項目可行。

4、年度利潤表

四、理論分配方案

根據對公司未來幾年發展情況的預測，公司營業收入能夠達到迅速的增長，而費用支出增長穩定，所以公司的利潤增長比較快。

公司會拿出淨利潤的25%來分配給股東，15%支付工人工資，50%會用來維持公司的正常運轉，另外10%用於其他。

其中分配給股東的有股息和紅利兩種：

股息是股利中的一部份，是股份有限公司按股票金額的某一固定比例向股東支付的利息。股息出自於公司的税後利潤，按股東的入股額分配。普通股股息的有無與多少依公司的盈利水平、股利政策、債權債務和國家的税收、金融政策而定；優先股股息按固定的股息率領取。股息一般是以股票面額的百分率來表示的，如1000元面額的股票，股息若定為20%，則可分得200元的股息。股息每一季度支付一次，也可以半年或一年支付一次。

紅利是股利中的另一部分，普通股股東才能享有，亦有公司税後留利部分中支付。紅利的有無與多少，主要以公司盈利情況和章程而定。在中國的股份有限公司中，股利的分配大致有兩種形式，一種是隻計紅利，不計股息，紅利率不封頂。另一種是以不高於銀行1年期的儲蓄存款利率為事先確定的固定利率計算股息，紅利的有無與多少，由公司董事會決議。紅利一般在次年年初發放，變可多次分期發放與或與股息一起發放。

負債分配。即股份有限公司債券或應付票據作為股利分配給股東。這種分配方式不僅可減少公司的現金支出，而且確立了股東對公司享有的狡立債權，通過全權獲得債息，使股東的收益增加。

財務分析報告 篇三

前言

本部分報告從財務指標角度分析討論20xx年全國性商業銀行的競爭力。

本報告所提全國性商業銀行包括：由中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行和交通銀行等五家銀行組成的大型商業銀行（以下分別簡稱為工行、農行、中行、建行和交行，統稱簡稱為“大型銀行”），以及由招商銀行、中信銀行、上海浦東發展銀行、中國民生銀行、中國光大銀行、興業銀行、華夏銀行、廣發銀行、深圳發展銀行、恆豐銀行、浙商銀行、渤海銀行等十二家銀行組成的中型及小型的全國性商業銀行（以下分別簡稱為招商、中信、浦發、民生、光大、興業、華夏、廣發、深發、恆豐、浙商、渤海，統稱簡稱為“中小銀行”）。

全國性商業銀行是我國銀行業的重要組成部分。截至20xx年12月31日，全國性商業銀行的資產合計佔到銀行業總資產的64.84%，負債合計佔到銀行業總負債的64.96%，税後利潤合計佔到銀行業總税後利潤的72.4%；從業人員佔到銀行業全部從業人員的60%。

圖1、圖2和圖3分別按總資產、總負債和税後利潤列示了20xx年至20xx年銀行業市場份額的年際變化情況。總體而言，五家大型銀行的市場份額呈持續下降趨勢，而中小銀行的市場份額呈上升趨勢。

20xx年，國際金融危機導致的急劇動盪逐步緩解，世界經濟緩慢復甦，但不確定因素仍然較多，復甦進程艱難曲折。我國果斷加強和改善宏觀調控，加快經濟發展方式轉變，經濟社會發展的良好勢頭進一步鞏固，國民經濟內生動力進一步增強，進入平穩較快增長通道。以全國性商業銀行為代表的銀行業積極應對嚴峻挑戰，整體發展良好。

截至20xx年底，全國性商業銀行資產總額61.8萬億元，比上年增長17.45%；負債總額58.12萬億元，比上年增長16.57%。所有者權益36.78萬億元，比上年增長33.26%；存款、貸款分別同比增長19.8%和19.7%，資本充足率全部達標，資產質量大幅改善，盈利能力、抗風險能力、流動性管理水平均有較大提升。

以下分資本狀況、資產質量、盈利能力和流動性水平四個方面對全國性商業銀行20xx年度財務狀況予以分析。各項財務數據除另有註明外，均取自監管部門及各銀行的定期報告、新聞稿件等公開披露的信息，其中部分銀行因無法獲取足夠的資料，在個別項目的分析中只好加以省略。

資本狀況

由於上一年9.59萬億元的天量新增信貸，加之監管部門一再提高資本充足率標準，要求大型銀行和中小銀行的資本充足率下限分別為11%和10%，主要商業銀行的核心資本充足率不得低於7%，20xx年全國性商業銀行資本狀況面臨嚴峻考驗。為達到監管要求，我國銀行業進行了有史以來最大規模的融資，其中16家上市銀行中的14家募集資金超過3400億元，有效地補充了資本金。

圖4列示20xx～20xx年我國銀行業資本充足率達標情況。圖中可見，我國銀行業的資本實力和充足水平顯著提升。特別是近兩年，在應對國際金融危機衝擊、信貸投放大幅增加、資本質量要求明顯提高的情況下，商業銀行資本充足率保持了20xx年底的水平。截至20xx年底，我國商業銀行整體加權平均資本充足率12.2%，比年初提高0.8個百分點，比20xx年提高15.18個百分點；加權平均核心資本充足率10.1%，比年初上升0.9個百分點。資本充足率達標商業銀行從20xx年的8家增加到20xx年底的全部281家，達標銀行的資產佔商業銀行總資產的比重從0.6%上升到100%。商業銀行槓桿率在全球標準中處於安全區間。

圖5列示截至20xx年底全國性商業銀行資本充足率的情況。圖中可見，歷經年內多種形式的補充資本金的努力，全部17家全國性商業銀行資本充足率都已達標。其中，浙商銀行通過老股東及其關聯企業的近兩倍增資擴股大幅補充資本，資本充足率達到15.44%，為全國性商業銀行中最高者；建行、中行、交行和工行則通過“A股可轉債+H股配售”或“A+H股配售”的模式，在年內均成功地補充了資本，資本充足率均在12%以上；農行於20xx年7月成功在滬港兩地上市，資本充足率由上一年的10.07%升至11.59%，達到監管要求。與大行相比，中小銀行儘管也紛紛補充資本，但由於業務擴張速度較快，業務發展模式單一，加之受貨幣政策的影響較大，其資本狀況往往捉襟見肘，其中深發（10.19%）、民生（10.44%）、浦發（10.59%）、華夏（10.6%）等的資本充足率相對較低。

圖6列示20xx年底全國性商業銀行核心資本充足率的情況。圖中可見，除華夏銀行（6.84%）沒有達標外，全國性商業銀行核心資本充足率均在7%的新達標線之上。其中，浙商最高，為13.28%；大型銀行的核心資本充足率均在9%以上，其中建行、中行、工行更是超過或接近10%；中小銀行中，除華夏外，深發展相對較低，為7.1%，剛剛達到及格線。20xx年底，銀監會批覆華夏銀行定向增發方案，計劃非公開發行18.59億股，融資208億元，預計可滿足該行未來三年的核心資本需求。

按照20xx年銀監會資本充足率新規要求，從20xx年起商業銀行核心一級、一級和總資本充足率將分別不得低於5%、6%、8%。考慮到超額資本計提2.5%和系統重要性銀行需計提1%，未來系統重要性銀行的上述三項資本充足率底線將分別至8.5%、9.5%和11.5%，而非系統重要性銀行的核心一級、一級和總資本充足率為7.5%、8.5%和10.5%。全國性商業銀行資本補充的形勢依然嚴峻。

資產質量

20xx年，各全國性商業銀行一方面科學化解歷史積累風險，另一方面積極有效地控制新增風險，資產質量延續了持續提高的趨勢。截至20xx年底，我國商業銀行按貸款五級分類的不良貸款餘額4336億元，比年初減少732億元，不良貸款率1.13%，比年初下降0.45個百分點。全國性商業銀行不良貸款餘額和比例比20xx年底減少618億元和下降0.44個百分點。商業銀行資產結構與資產質量均有所改善，風險抵補能力進一步提高。

財務分析報告 篇四

二零XX年X月

單位負責人：總(副總)會計師：總(副總)經濟師：

X公司季度財務分析報告內容提要

為了進一步強化財務管理，提高各級主要領導的財務管理意識，根據於總會計師在20xx年經營管理專項工作會議上的講話精神，從今年一季度起，各單位由總會計師組織，每季度要對本單位的財務狀況進行分析，分析的主要內容是：資產負債率、應收賬款、存貨、內部單位貸款、經營活動的淨現金流、營業收入和利潤，同時提出改善經營活動的具體措施、降本增效的具體措施、專項管理提升的具體措施。季度財務分析報告具體內容主要包括以下幾點：

一、基本情況

1、資產、負債、結構和季度間變化情況及原因簡要分析；

2、NC帳套數量情況：隸屬分公司帳套、一級核算工程項目帳套數量情況。

3、本季度企業生產經營情況：企業主營業務範圍和附屬其他業務，在各業板塊的分佈情況；按業務板塊詳細説明本年度生產經營情況，包括主要業務營業量及同比增減量。

二、經濟效益情況

(一)企業盈利情況分析，包括盈利結構，各業務板塊效益貢獻，效益增減變化的主要原因。

(二)主營業務收入的同比增減額及其主要影響因素。

(三)成本費用變動的主要因素，包括主營業務成本構成及變動情況；材料費用、工資性支出、內部貸款利息等對利潤增減的影響。

(四)管理費用、財務費用按照主要明細項目進行詳細分析。

(五)其他業務收入、支出的增減變化。

(六)同比影響其他收益的主要事項，包括影響營業外收支的主要事項、金額。

三、現金流管理情況

(一)經營、投資、籌資活動產生的現金流入和流出情況。

(二)與上季度現金流量情況進行比較分析。包括現金流規模和結構，流入的主要來源(經營、投資或籌資)，流出的主要用途(經營、投資、籌資)。

(三)逐項説明對本年度現金流產生重大影響的事項。四、資產負債構成及變動情況

(一)資產結構分析，詳細説明貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等項目的變化及增減原因。

其中，對“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”和“存貨”專項分析。重點説明應收款項的拖欠及清欠情況，説明存貨的構成及其形成原因(未完施工按照工程項目進行詳細分析)，三年以上其他應收款金額以及未及時清理原因，一年以上預付賬款金額以及未結轉原因，特別是其對企業可能的影響和未來的具體措施。

(二)負債結構分析，詳細説明應付賬款、預收賬款、其他應付款等項目的變化及增減原因，內部單位貸款負債規模、內部單位貸款所產生成本的變動情況等。重點分析企業三年以上的應付賬款、預收賬款和其他應付款金額的主要債權人及未付原因；應繳税費要按工程項目進行逐項分析。

五、針對本季度企業經營管理中存在的問題，制約企業持續發展的主要因素；下季度擬採取的改進管理和提高經營業績的具體措施及業務發展計劃；總結分析加強對財務控制方面的具體措施和經驗，同時提出改善經營活動，保證完成預算指標的具體措施。

六、在完成預算指標的基礎上，進一步降本增效的具體措施。

七、根據中冶集企管【20xx】8號《關於做好20xx年管理提升活動的通知》文件精神，坐實專項提升的具體措施。

八、同上季相比改善效果情況。

公司財務分析報告 篇五

一 案例綜述

寶潔公司創始於1837年，是向雜貨零售商和批發商供貨的最大的製造商之一，並且在品牌消費品製造商如何進行市場定位的策略設計方面是一個領先者。在1993年，寶潔公司的300億美元的銷售額在美國與世界其他國家各佔一半。公司的產品系列包括了許多種類的產品，公司組織成了5大產品部：保健/美容、食品/飲料、紙類、肥皂、特殊產品（如化學品）。

寶潔公司的大多數產品類別的競爭比較及集中，在每一個產品類別中，2個或3個品牌產品生產商控制了總品牌產品銷後額度額的50%以上的份額。寶潔公司的產品通過多種渠道進行銷售，其中在產品銷售數量發麪最重要的幾個渠道是雜貨零售商、批發商、超級市場、和俱樂部商店。儘管公司於零售商和批發商之間的關係並不總是那麼的和諧，但是寶潔公司的管理層認識到，為了在市場中獲得成功，既要滿足消費者的需要，又要滿足渠道的需要。保潔工產品的需求主要是由最終消費者的拉動通過渠道的，而不是通過貿易推動的。消費者對寶潔產品的強有力的需求拉動為公司在與零售商和批發商交易過程中提供了優勢。

在150多年的經營過程中，寶潔公司已經在積極和成功地進行高質量消費品的“世界級”的開發和營銷方面建立了聲譽。在公司發展的歷史中，寶潔公司強調給消費者提供能帶來良好的價值的出色的品牌產品。並且將公司定位於：為忠於品牌的消費者提供根據價值定價的產品的基礎上構造公司的未來。

20世界70年代，產品促銷顯著發展。伴隨大量的促銷活動，使提前購買成為行業的慣例，而且導致了製造商很難準確的預測需求的變化。各個環節的庫存不斷擴大來滿足消費者的提前購買需求。它不僅提高了庫存成本，同時也導致了更高的製造成本和服務成本，也導致了品牌價值和供應鏈渠道的無效率。

90年代的渠道轉變的改革的目標之一，在於開發與渠道中的合作伙伴更加合作和相互有力的關係，用合作來替代談判，從而有效率地、更好的滿足消費者的需要。通過將消費者的忠誠於改進的渠道效率和關係相結合，寶潔公司認為自己產品的市場份額將會增長，而渠道和消費者的服務成本將會下降，使渠道中的所有成員都能夠受益。

二 問題分析

（1）分銷渠道的改革

在20世紀90年代，寶潔對渠道進行了改革。它希望開發與渠道中的合作伙伴更加合作和相互互利的關係，用合作來代替談判。它的目的是提高渠道的效率和服務水平為此，它有兩個項目，第一個項目集中於通過連續補充計劃（CRP）來提高供應物流和降低渠道庫存。第二個項目是通過訂貨和開票系統的修改來改善對渠道客户的總訂貨週期和服務質量。

CRP的實施對各個零售商來説解決了他們最大的問題。不斷擴大的顧客需求和有限的倉庫容量的矛盾，使零售商不得不通過零擔運輸的方式來滿足需求。零擔運輸無疑增加了零售商的物流成本，這就會導（）致價格的上漲。而價格對零售商來 1

説是爭取顧客的有利武器。寶潔的這種做法解決了零售商的後顧之憂，使零售商只需要關心他的前台運作了。這種做法雖然在短期由於投入太大不會看見很大的收益，但是從長遠來看，CRP 實施不但降低了寶潔的製造成本，同時也消除了信息放大作用而導致的大的庫存成本，同時還可以擴大寶潔產品的市場份額。總之，CRP的實施達到了雙贏的局面。寶潔還參與了雜貨業渠道的改革，開發有效消費者反應（ECR）方法。

訂貨，發貨和帳單系統（OSB）是寶潔分銷渠道改革的另一項目。原有的系統是寶潔在20世紀60年代期間開發的，雖然經過了多次的升級，但是仍然缺乏效率，也沒有什麼效果。OSB系統支持寶潔公司在為渠道成員提供服務方面的所有活動，包括定價，訂貨，發貨，開票以及單獨的信用系統。OSB項目還集成了許多原先不能在職能部門和產品部門之間一起運行的相互分離的系統，使寶潔公司能夠提高協調性和總體的服務水平。OSB的目的在於理解業務是如何運作的，然後將現有的流程自動化，使其具有足夠的靈活性來滿足不同部門和職能的各種不同的需要。系統消減了現有流程的大量的複雜性問題，消除手工處理的步驟，但不是對現有的流程進行重新設計。新的系統在解決了客户的發票扣除額大的問題，也改善了訂單發貨的質量，但是現行的定價和促銷策略和過程問題人造成了扣除額。要徹底的改進定價和促銷的問題，就必須修改OSB的前端。

在新的訂貨流程中，寶潔將產品定價和產品規格整合在同一個數據庫中。用於簡化定價的數據庫被設計成可以直接通過電子化的方式將數據提供到客户自己的系統中，這種做法導致了發票扣減的大大減少。這種新的訂貨流程使訂貨質量有了顯著的提高。從1992到1994年，*票出錯的概率降低了50% 多，同期，有利於寶潔的發票的爭議問題增加了300%多。

在新的訂貨流程中，寶潔還採用了價值定價的策略。所謂理解價值定價法，就是根據消費者理解的商品價值，即根據買主的價值觀念來定價。這種定價要求企業在有利潤可賺的同時適當減價，以及找到維持甚至改善質量的方法。價值定價立足於消費者，它不僅消除了零售商提前購買的動機，從本質上提供不變的採購成本以及伴隨一些靈活的折扣或提供用來開展零售商店促銷的基金，還培養了消費者的品牌忠誠。

一箇中型的企業不可能實施如此做法。原因可以有以下幾個方面：

1、寶潔在渠道改革投入了大量的資金用來做引進先進的管理思想和信息技術。這種巨大的投入不是一箇中型企業可以承受的。

2、寶潔是一個有着很強管理體系的大企業，它對整個渠道有很強的控制力，在這種控制力的約束下來對分銷渠道進行改革，當然會達到理想的效果。但是一箇中型的企業沒有這麼強的控制力，它的重點在自己的核心競爭力上而不是對渠道的監控和改革，一旦失去這種強有力的約束，就會對雙方造成極大的傷害。

對於零售商來説，特別是雜貨零售商，他們的利潤時很低的。商品的單位價格低，而銷售數量很大。商店的運營利潤也就很大一定程度上是依賴於有效率的運作。從案例中我們可以看出，零售商的一個很大的制約因素是有限的倉庫容量，他們的訂單大多是小批量的，採用成本很高的零擔運輸，儘管這樣，他們也還是 2

會時常出現缺貨問題。並且，零售商為了進一步提高利潤，他與製造商之間的價格之爭也是不可避免的。就如同文章中所指出的，零售商們把採購的價格作為利潤的一個重要的來源，這也就是為什麼會在80年代出現為促銷而出現的大批量的提前突訂貨的現象。總的來看，寶潔的這種做法會給零售商帶來一些好處，但是要很好的實施這種做法也不是平坦順利的。在實施上零售商可能會面臨一些問題。

1、建立信息交互平台用於與寶潔之間信息的傳遞和共享。VMI的庫存管理方式使零售商節約了庫存的成本。但是VMI是建立在有效的EDI基礎之上的，這就要求零售商同樣也應該擁有也寶潔信息系統匹配的數據交換系統。在這個系統的開發同樣也需要有大量資金的支持。

2、與寶潔之間建立相互信任的合作伙伴關係。零售商和寶潔的這種合作要求零售商能夠對寶潔信息透明，同時寶潔也要保證能給零售商及時，充足的供貨。要達到雙贏的目的，二者必須要有高度的信任作基礎。

（2）信息技術的運用

在1985年，寶潔公司與一箇中等規模的零售連鎖企業進行了補貨的渠道的新方法實驗。這一試驗設計到採用電子數據交換每天將倉庫想每個商店的產品發貨數據從裏零售商發給寶潔公司。然後寶潔公司利用發貨信息而不是根據零售商產生的訂單來確定向零售商的倉庫發運的產品的數量。產品訂貨由寶潔公司計算，目前在於提供充足的安全庫存，同時將物流總成本最小化，並消除零售商倉庫中多餘的庫存。

這一初始實驗的結果在降低庫存和提高服務水平以及為零售商節約勞動力等方面，給人留下了深刻的印象。

新的訂貨流程的第二次試驗是在一個超級市場進行的，在這個階段，寶潔公司建議零售商將尿布產品儲存在連鎖超市的配送倉庫，零售商向寶潔公司提供有關倉庫從各個商店每天所接到的訂單數據，並允許寶潔公司根據倉庫每天的發貨數據來確定倉庫所需要的補貨數量。通過這樣的操作，消除了昂貴的零擔運輸，並減少零售商店的缺貨。公司和零售商通過降低成本和增加銷售都會獲得收益。總的來説，較低的成本促使較低的價格，通過更高產品可獲得性提供更好的服務，將導致銷售額的增加。

第二次試驗證實了，通過減少渠道成本和增加銷售量，物流創新在為零售商和製造商提供共同收益方面存在潛力。

與主要超級市場之間的CRP的成功實施使其他零售商對這一新的流程產生了興趣。到1990年，大多數超級市場已經全面實施了CRP。這些較早採用CRP的雜貨零售商，在降低庫存和缺貨水平方面都取得了高度成功。

CRP的成功不能離開EDI 。EDI體現了寶潔公司提高訂貨過程戰略的一個重要的組成部分，並且對於CRP的實施是不可缺少的，但是EDI本身不能被認為在提高效率和訂貨質量方面的工作重視特別重要的，就其本身而言，EDIs並不是一個 3

解決方案，然而，當流程和系統重組平行實施時，EDI能夠成為一個強力的工具。

在寶潔公司，EDI的一個重要作用在於為CRP的運行提供一個基本的平台。CRP曾被表述為雙向的EDI，於雙方公司的系統有着緊密的聯繫。當然，CRP不僅需要系統變革，而且在CRP中，每個組織的系統之間的相互連接程度，要比在沒有CRP客户的EDI中要緊密得多。兩個公司的系統之間由EDI促使的連接，導致了公司之間的大量數據的無誤差的自動交換。CRP大大增加了渠道公司共享的數據量，這使得EDI成為有效運行不可或缺的技術。儘管早期的第CRP試驗是用傳真和電話來發送數據，但是寶潔公司的幾位經理表示，沒有EDI的CRP是不可行的。

EDI通過降低交易成文為公司提供經濟效益，即使在沒有投入CRP的情況下，這也促使了EDI的採用。

在上述的應用當，生產家庭用品的寶潔（P&G）開始將信息系統作上、下游整合，希望通過正確和快速的信息傳遞、分析和整合，達到對市場的需求作快速反映並降低庫存等目的。同時，這種企業間的信息共享系統可以給企業帶來如下好處：

1、縮短需求響應時間；

2、減少需求預測偏差；

3、提高送貨準確性和改善客户服務；

4、降低存貨水平，縮短定貨提前期；

5、節約交易成本；

6、降低採購成本，促進供應商管理；

7、減少生產週期；

8、增強企業競爭優勢，提高顧客的滿意度。

財務分析報告 篇六

一首先，我們要清楚財務分析報告應該涵蓋哪些內容？

傳統的財務分析報告往往把信息披露的重點放在存貨、機器設備等實物資產方面，其侷限性已日益顯現。其實，企業財務分析報告應重點披露如下信息：

1、衍生金融工具所產生的收益和風險

財務分析報告要對可能會引起企業未來財務狀況、盈利能力發生劇變的諸如期貨、期權等衍生金融工具的風險加以披露，並明確各利益相關者的權利和義務，否則極有可能導致財務報告的使用者在投資和信貸方面的決策失誤。

2、人力資源信息

要很好地解決人力資源信息的披露問題，不僅要深入研究人力資源計量的方法和理論，還要涉及人力資本的確認，以及由此而產生的利益分配等問題，這雖有一定難度，但是卻不容忽視。

3、股東權益稀釋

由於金融創新所產生的權益交換性證券的種類增多和日漸普及，致使股東的經濟利益來源更多地表現在股份的市價差異。上市公司股票的賬面值往往與股票的市場價值存在着較大差異，這給公司經營者提供了通過權益交換方式來增加利潤的機會。只有將股東權益稀釋方面的信息作為重點披露，才能較好地保護利益相關者合法權益。

4、企業全面收益

企業須重點披露全面收益，其原因主要有以下兩點：第一，我國的一些企業，尤其是老企業，持有資產的現實價值與會計賬面資產價值有很大差異，這種差異是一種預期損益，將它揭示出來可以更全面真實地反映企業的收益狀況，有利於投資者和信貸人的決策。第二，能夠有效遏制企業操縱利潤或粉飾業績。

5、對公司未來價值的預測

要儘可能多的披露與企業未來價值預測相關的一些信息，諸如企業投資、材料成本升降、產品市場佔有率、新產品開發等方面的企業內部條件和外部環境的信息，從而為財務報告的使用者預測企業未來價值趨勢提供有用的信息服務。

6、企業對社會的貢獻

第一，貨幣資本的支配力相對減弱，人力、知識資本的貢獻比例日趨增長，財務報告要為這些信息的使用者服務；第二，政治經濟民主化的發展趨勢，要求向貨幣資本的支配者公佈企業對社會的貢獻額及其分配；第三，公佈企業對社會的真實貢獻額，有利於協調各方面的關係，從而在化解利益分配中的矛盾、增加利益創造中的合力等方面產生積極影響；第四，政府管理部門瞭解企業對社會的真實貢獻，有助於科學地制訂宏觀調控措施，促進經濟發展。

7、環境對企業的影響

主要表現在如下兩個方面：一是環境本身對企業生存和發展的影響；二是因環境而引起的社會變化對企業生存和發展造成的影響。如果企業受環境的影響無法持續經營，基於持續經營基礎上的會計信息也就毫無意義。而且，瞭解因環境因素而產生的諸如治理污染的成本、負債、資產價值的貶值以及其他環境風險損失等影響企業發展方面的信息，可以為債權人、投資者、管理者等做出正確決策提供依據。

二財務分析報告的基本要素

財務分析報告一般包含五個方面內容：提要，説明，分析，評價，建議。這就是通常所謂的“五段式”。具體分析如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析説明有一個總括的認識。

第二部分説明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行説明時可適當運用絕對數、比較數及複合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，如公司正進行新產品的投產、市場開發，對重要事項要單獨反映。具體可藉助一些財務分析軟件，比如對應收、應付、銷售情況等數據進行同比和環比等分析。

第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在説明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標。比較含糊和籠統的數據要善於運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善於抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易於忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務説明和分析後，對於經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在説明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析後形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。建議要具體化，最好有一套切實可行的方案。

三財務分析離不開數據，下面貼幾個實用數據網站：

1、

一個專門幫經紀商打廣告的獨立金融數據網站，有中文版，數據很全很方便。

可以用這個網站查各種金融產品的報價，外匯，債券，商品，金融期貨，股指期貨，掉期合約等等，作為數據支持很好。

2、MarketWatch - Stock Market Quotes, Business News, Financial News

WSJ旗下專做stock的網站，查數據不錯。

基本數據這裏都有，點financial那個tab就能看到這個公司的年報三大表，分析上主要看看EPS和EBITDA就行了，如果是入門的話。

網站推薦來源：知乎， 作者：張浩達

1、網易數讀

2、搜狐數字之道

四撰寫財務分析報告前應做好的幾項工作

1、建立資料數據庫。可以藉助財務分析軟件來取得相關的分析數據，因為在財務分析軟件下這些分析數據是很容易得到的。

2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤於做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。

3、關注經營運行。做分析報告前最好和老闆有一次溝通，瞭解他真實的需求是什麼，不然沒有他想要的信息，再多的表格和數據指標都沒用。要結合公司實際情況，從財務的角度分析實際業務，找出變量及原因，並用適當的詞彙提出建議。也要多和其他部門溝通，從員工中得到一些信息，通過數字加以證實，明白每個數字背後的意義，並加深對企業相關業務的理解。

一項分析方案如果事前各部門討論充分，並徵得一致同意，運轉起來問題不會很大。難在經常有臨時或暫時性決策導致你的分析也是臨時或暫時的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導致來日災難的源頭。所以，實際是分析預算當前執行階段的合理性，即目前行動是否有實際性着陸點。

4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的數據之外，還應要求公司各相關部門（生產、採購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閲，及時發現問題，多思考、多研究。

5、崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務人員提供。因此，要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利於各崗位之間相互借鑑經驗。只有做到每一個崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面、有深度的財務分析報告。

五財務分析報告編寫的步驟及方法

1、報告分析目的

首先要明確閲讀對象，閲讀對象不同內容也有所不同，對象要有針對性。寫這個報告的靈魂:分析工作要達到什麼目的，整個工作要圍繞目的展開。

2、制定分析方案

首先要明確範圍，也就是你合併所有企業，其次要開始蒐集資料，蒐集資料的方法；再次確定分析方法；最後人員分工，寫哪部分確定下來，並確定工作進度。

3、收集整理分析資料

這要求大家平時積累，積累信息對分析工作有重大意義，你信息越多，寫出材料就越好，不僅對數據進行蒐集，還要對環境數據（非財務數據，國家宏觀政策，部制定並出台的相關政策）也要進行宇史集。‍‍

4、選擇合理的分析方法

（1）定性、量分析方法：現在流行定量分析方法，因為用數據説話有説服力，另外定性分析的方法也要使用，當你不能使用定量，用定性。

（2）絕對數、相對數比較，絕對數就是當期與比較期的數差額，相對數百分比。橫向比較:和本地區同行業（情況類似）比價:縱向比較，不同年度比較，注意口徑應一致。

（3）財務比率分析方法：反映經濟效益情況:如淨資產收益率、總資產報酬率、主營業務利潤率、成本費用利潤率等。

反映資金週轉情況:總資產週轉率、流動資產週轉率、存貨週轉率、應收賬款週轉率j反映嘗債能力:資產負債率、流動比率、速動比率、獲利倍數等。‍‍

（4）結構分析法:

投資率資本形成總額/支出法GDP)x 1000消費率最終消費/支出法GDP)x 1000

（5）速度分析法:

比上年同期、比基期、環比發展速度=（報告期水平/基期水平）x1006增長速度=（報告期水平一基期水平）/基期水1000x=發展速度一1平均增長速度=報告期水平/基期水平開ni欠根號減1=平均發展速度一1

（6）邊際分析法:

例如這個比率:

國有企業上交税金對當其財政收入增長的貢獻率=當期國有企業上交税金增加額I當期財政收人增加額只1000

（7）模型分析法：利用數學模型對經濟運行的內在規律、發展趨勢進行分析和預測。

（8）進入分析起草階段：分析結束開始起草報告。分析中應注意的幾個問題:文字表格、缺乏邏輯性、不注意閲讀對象、為了分析而分析、缺乏客觀性、不注意數據口徑、人云亦云。‍‍

財務分析報告 篇七

財務分析報告一般由五部分組成：標題、主送單位、正文、附件和簽署。

（一）標題

財務分析報告的標題有以下兩種寫法。

1、公文式標題

公文式標題包括三個要素：企業單位名稱、報告期限（年度）和文種（財務分析報告），如“首鋼集團20x年財務清況分析報告”。有時根據需要也可以省略其中的某一部分，如“上半年產品成本簡要分析報告”。

2、論文式標題

論文式標題一般用於專題財務分析報告，如“降低產品成本的前景分析”、“如何應對金融危機”等。

（二）主送單位

財務分析報告一般是寫給企業的上級主管部門或者企業的領導層的，所以，有的財務分析報告有主送單位。主送單位即財務分析報告的呈送單位。

（三）正文

財務分析報告的正文一般包括前言、主體和結語三個部分。

1、前言

財務分析報告的前言主要概述企業的基本情況。包括以下內容：

（1）企業員工人數、構成和專業素質情況及人員變動情況。

（2）企業固定資產增減、計提折舊、淨值情況。

（3）企業年度內各項流動資產、負債、所有權者權益增減情況、增減原因、週轉情況，尤其是年度內重要應收、應付的變動及年底債權、債務情況。

（4）員工收人情況等。

在寫作前言部分時，可以有兩項説明：文字説明和數據指標的説明。

2、主體

財務分析報告主體要考慮內容和邏輯結構兩個方面。

首先，財務分析報告的內容應當包括以下內容

（1）具體分析企業經營情況。包括年度內企業主營業務的範圍及經營情況，如資金狀況，銷售成本及費用，借貸狀況，計劃完成情況等。

（2）主要財務指標的完成情況。包括資金來源和使用情況，費用、成本的增減變化，利潤的升降變化，以及其他重要指標的完成情況。

（3）企業營業外收支等綜合情況。這部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行説明時，可適當運用絕對數、比較數及複合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要有對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。

（4）經營情況分析。在説明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善於運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善於抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易於忽視的問題。

（5）經營情況評價。作出財務説明和分析後，對於經營情況、財務狀況、盈利業績，從財務角度給予評價和預測。財務評價要從正面和負面兩個角度進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在説明部分和分析部分。

（6）改善經營建議。主要寫明財務人員在對經營運作、投資決策進行分析後形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。要針對各項分析中存在的問題進行綜合考慮。站在財務的角度，財務人員應該提出對企業切實可行的建議，比如制度建設方面、崗位設置方面、資金籌措渠道方面等，以挖掘企業內部潛力等。

其次，財務分析報告的正文邏輯結構有以下四種形式：

第一，傳統式，即把整個分析報告分為概況、具體分析、問題或建議等部分；第二，部分式，按照財務活動中的資金、費用和利潤等指標的順序，逐一分段敍述其變化情況及影響因素；第二，條文式，對所要分析的主要指標簡單地分條款作出概括吐分析；第四，表格式，利用分析表格，作扼要的文字分析，簡單明瞭。

不管採取哪種結構形式，分析是核心，數據是事實，結論是根本，建議是目的。

另外還應注意，主體部分要有兩大分析：對數據指標的就事論事和聯繫實際的深層次分析。

3、結語

財務分析報告的最後，可以對整個財務分析報告作一概括，並提出建議。結語部分要符合兩大要求：意見實事求是，措施切實可行。

（四）附件

有些很重要的具體資料（如數據、圖表、原始憑證等）由於篇幅較長或者較不宜多，不宜放在正文裏，可以作為附件，附於文後。

（五）簽署

在財務分析報告正文的右下方，寫明報告單位名稱或者作者姓名，並寫明成文時間。

範文：

公司領導：

為了挖掘資金潛力，減少不合理佔壓，最近我們對公司存在的拒付問題作了一次專題分析。到3月15日為止，我會司待決應收款未能處理的共41筆、金額 x懸賬、懸案大部分是去年下半年和今年初發生的，但也有一部分是過去遺留未決的問題，歸納起來大體有幾種類型：

1、到貨不及時造成被拒付12筆，金額x、元。到貨不及時有多種因素，有開單問題和運偷問題，比較突出的還是運輸問題，特別是季節性商品和推梢商品，錯過時機將帶來無可挽回的被動局面。例如：調查紛織服裝部冬令商品下半年合同，12月分批開單不算違反合同，次年x月發運時，因今年春節提前，對方以合同過期為由拒付兩筆貨款及運費，經函詢協商尚無結果。

2、變更運輸路線而被拒付5筆，金額x元。去年以來由於儲運公司未按對方指定運輸路線中轉，造成拒付的情況比較頻繁。截至目前，未獲解決的是上年四季度合同調給家電部電冰箱商品貨款及運費(x)元，調撥單上已註明由x中轉，而儲運公司整車發運至另一地商儲公司中轉，對方以未收到貨拒付，以後兩次附商儲公司函件告知已轉運並重辦託收，均遭拒付，並來函提出退貨或延期付款。

3、差錯問題造成被拒付9筆，金額x元。例如，調百貨大樓食品部原合同兩份，一份為飲料商品，一份為奶製品，由於開單時寫成飲品而錯發，對方拒付x元，雖經聯繫協商補調並將錯發商品請對方代銷，但未得到答覆

4、因其他徵皮問題被無理拒付15筆，金額x元，如根據合同條例規定： “沒有發運證明或自提證明可以拒付”。發往通化市百貨大樓的貨款及運費兩筆，金額x元。長春站由於集中收貨、分批裝車，運單均未註明車次，對方以 “運單未填車次，視同商品未發運”為理由拒付。説明一些商場在執行合同方面不夠嚴肅

通過以上情況的分析，我們建議：首先，各專業商場對已發生的懸賬、懸案要抓緊時間與有關部門聯繫清理，並吸取教訓，嚴格執行合同。今後按照合同要求，將運輸路線，到站、到貨日期等在調撥單上註明，以防止新的拒付發生。

其次，要求儲運部門配合各專業商場做好調撥運輸工作，特別是季節性商品和推梢的商品，要千方百計狠抓交貨、開單、調運“三及時”，避免因過時令到貨、合同註銷而發生拒付。

最後，建議儲運公司根據我公司調撥單註明的運輸路線，合理組織運輸。如有特殊情況需作變更時，應加強聯繫，以加速商品流通，節約費用，配合我公司縮短商品待運時間。

財務分析報告 篇八

一、財務分析報告的內容與格式

1、財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每週、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。從編寫的內容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務分析報告的格式。嚴格的講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來説，財務分析報告均應包含以下幾個方面的內容：提要段、説明段、分析段、評價段和建議段，即通常説的五段論式。但在實際編寫分析時要根據具體的目的和要求有所取捨，不一定要囊括這五部分內容。

此外，財務分析報告在表達方式上可以採取一些創新的手法，如可採用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務分析報告的內容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，現具體説明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析説明有一個總括的認識。

第二部分説明段，是對公司運營及財務現狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數據引用準確。對經濟指標進行説明時可適當運用絕對數、比較數及複合指標數。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數據進行分析的財務分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在説明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據，要細化分解各項指標，因為有些報表的數據是比較含糊和籠統的，要善於運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善於抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易於忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務説明和分析後，對於經營情況、財務狀況、盈利業績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在説明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析後形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

（一）積累素材，為撰寫報告做好準備

1、建立台賬和數據庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數據往往是不夠的。比如，在分析經營費用與營業收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區域、不同商品、不同責任人實現的收入與費用的關係，但這些數據不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數據統計工作，對分析的項目按性質、用途、類別、區域、責任人，按月度、季度、年度進行統計，建立台賬，以便在編寫財務分析報告時有據可查。

2、關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤於做筆錄，記載事項發生的時間、計劃、預算、責任人及發生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，並將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關注經營運行。財務人員應儘可能爭取多參加相關會議，瞭解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利於財務分析和評價。

4、定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的有些數據之外，還應要求公司各相關部門（生產、採購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閲、及時發現問題、總結問題，養成多思考、多研究的習慣。

5、崗位分析。大多數企業財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務人員提供。因此，應要求所有財務人員對本職工作養成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利於各崗位之間相互借鑑經驗。只有每一崗位都發現問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。

（二）建立財務分析報告指引

財務分析報告儘管沒有固定格式，表現手法也不一致，但並非無規律可循。如果建立分析工作指引，將常規分析項目文字化、規範化、制度化，建立諸如現金流量、銷售回款、生產成本、採購成本變動等一系列的分析説明指引，就可以達到事半功倍的效果。

範文：

一、利潤分析：

（一）集團利潤額增減變動分析

1、利潤額增減變動水平分析

⑴淨利潤分析：

一季度公司實現淨利潤105.36萬元，比上年同期減少了55.16萬元，減幅34%。淨利潤下降原因：一是由於實現利潤總額比上年同期減少50.5萬元，二是由於所得税税率增長，繳納所得税同比增加4.65萬元，其中利潤總額減少是淨利潤下降的主要原因。

⑵利潤總額分析：利潤總額140.48萬元，同比上年同期190.98萬元減少50.5萬元，下降26%。影響利潤總額的是營業利潤同比減少67.24萬元，補貼收入增加17萬元。

⑶營業利潤分析：營業利潤123.18萬元，較上年190.42萬元大幅減少，減幅35%。主要是產品銷售利潤和其他業務利潤同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬元和20.71萬元。

⑷產品銷售利潤分析：產品銷售利潤82.95萬元同比129.48萬元，下降36%。影響產品銷售利潤的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬元，增長率27%；不利因素是三項期間費用686.41萬元，同比增加208.65萬元，增長率43.67%。期間費用增長是導致產品銷售利潤下降的主要原因。

由於今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長53%，銷售運費、工資、廣告及相應的貸款利息、匯兑損失也比上年大幅增長。銷售費用、管理費用、財務費用，同比增加額分別是108.31萬元、8.32萬元和92.19萬元，其中銷售費用和財務費用同比增長最快，分別增長98%和67%。

⑸產品銷售毛利分析：一季度銷售毛利769.36萬元，銷售毛利較上年增加162.12萬元，增長率27%；銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項相抵的結果。產品銷售收入同比增加2600.20萬元，增長53%；產品銷售成本同比增加2438.07萬元，增長57%。

2、利潤增減變動結構分析及評價

從20x年一季度各項財務成果的構成來看，產品銷售利潤佔營業收入的比重為1.11%；比上年同期2.66%下降了1.55%；本期營業利潤佔收入結構比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%；利潤總額構成1.88%，同比3.92%下降了2.04%；淨利潤構成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。

從利潤構成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項財務成果結構下降原因：

①產品銷售利潤結構下降，主要是產品銷售成本和三項期間費用結構增長所致。目前降低產品銷售成本，控制銷售費用、管理費用和財務費用的增長是提高產品銷售利潤的根本所在。

②營業利潤結構下降的原因除受產品銷售利潤影響以外，其他業務利潤同比佔結構比重下降也是不利因素之一。

③本期因補貼收入為利潤總額結構增加0.25%，是利潤總額增加的有利因素，而營業外收入結構比重下降，營業外支出比重增加及所得税率結構上升都給利潤總額結構增長帶來不利影響。

（二）各生產分部利潤分析

1、一季度生產本部（含QY分廠）利潤增減變動分析：

⑴本部利潤總額129.91萬元，同比減少48.94萬元，下降27.36%。利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤和其他業務利潤同比減少44.77萬元、20.89萬元，補貼收入增加17萬元，及營業外收入同比減少0.26萬元增減相抵所致。

⑵本部產品銷售利潤72.58萬元，較上年同期117.35萬元減少44.77萬元，減幅38.15%。其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費用的增加幅度，造成產品銷售毛利空間縮小。其銷售收入同比增加2312.。68萬元，增長55.97%；而銷售成本、費用增加2357.44萬元，成本、費用率增長達58.72%。其中：產品銷售成本增加1603.44萬元，增長70.52%；期間費用增加214.46萬元，47.61%。

2、一季度AY分公司利潤增減變動分析：

⑴AY分公司利潤總額10.56萬元，同比減少1.56萬元，下降12.91%。利潤總額下降的主要原因是產品銷售利潤減少1.75萬元、其他業務利潤同比增加0.19萬元兩項增減相抵所致。

⑵產品銷售利潤10.38萬元，較上年同期12.13萬元減少1.75萬元，減幅14.48%。其減少的原因是：由於主要原材料價格較上年同期上漲，因此產品銷售毛利並未因業務量增大而增加。銷售收入同比增加287.52萬元，增長38.95%；而銷售成本增加295.09萬元，增長42.23%；產品銷售毛利較上年減少7.57萬元，減幅19%；期間費用21.53萬元，同比減少5.81萬元，費用率下降21.25%。

二、收入分析

（一）銷售收入結構分析：

一季度集團完成銷售收入7470.4萬元。出口NSB、國內銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長，按銷售區域劃分：

1、出口貿易創匯收入602.8萬美元，同比增加258.8萬美元，增長42.9%，摺合人民幣銷售收入4340萬元，完成年度計劃的31%

2、國內銷售收入（包括QY分廠）2104.7萬元，完成年度計劃的19.9%，同比增加649.7萬元，增長44.6%。

分公司PEX材收入1025.7萬元，與上期的738.20相比，增加287.5萬元，增長了38.95%。

（二）銷售收入的銷售數量與銷售價格分析

一季度集團銷售收入中出口銷售、國內銷售、AY分公司在收入結構所佔比重分別是 58.1%；28.2%；13.7%。其中以本部出口業務量最大，其對銷售總額、成本總額的影響也最大。

1、本部一季度因銷售業務量增加影響，銷售收入（人民幣）較上年同期增加2312.67萬元（含QY分廠），增長55.97%；

2、儘管3月始上調了部分出口產品售價，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度（人民幣）銷售價格比上年同期價格仍然減少，因價格降低影響同比銷售收入減少302.38萬元；

3、本部由於一季度出口銷售業務擴大，因銷售量的變動影響同比增加銷售收入1831.83萬元。

（三）銷售收入的賒銷情況分析

20x年一季度應收帳款期末餘額3768.7萬元；與上期的3337萬元相比，增加了431.7萬元，應收賬款增長了12.9%。其中：應收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬元，佔7.66%，1-2年的應收賬款3058.3萬元，佔賒銷總額的92.34%。説明銷售收入中應收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是：

⑴各代表處賒銷收入286.12萬元，佔發貨累計的70.55%；超出可用資金限額644.44萬元；

⑵代理商及辦事處等賒銷收入20x.35萬元，其不良及風險賒銷款872.53萬元，佔其賒銷收入的43%。（不良應收款佔28%，風險應收款佔16%）

三、成本費用分析

（一）產品銷售成本分析

1、全部銷售成本完成情況分析

集團全部產品銷售成本6701.09萬元，較上年同期2438.07萬元增長57%。其中：

⑴出口產品銷售成本3877.22萬元，佔成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬元，增長71%，其成本增長率大大高於全部產品銷售成本總體增長水平（14%=71%-57%）；

⑵本部國內產品銷售成本1830.05萬元，佔成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬元，增長42%；説明國內產品銷售成本增長率低於全部產品銷售成本增長率（15%=42%-57%）；

⑶AY分公司產品銷售成本993.81萬元，同比698.72萬元，增加295.08萬元，增長42.23%，佔成本總額的14.8%；其銷售成本佔收入結構的96.89%，同比上年增長0.22%

2、各銷售區域產品銷售成本對總成本的影響：

① 出口產品銷售成本對總成本的影響66%。

②國內銷售產品成本對總成本的影響22%。

② AY分公司銷售產品成本對總成本的影響12%。

一季度由於成本增長影響，出口產品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。國內產品銷售收入同比增長1%，成本並沒有同比例增加。

3、單位產品材料利用率同比下降對成本的影響

⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬元。其原因是PEX不合格70米，阿拉伯蘭色KQ不良產生145.5870標準張降級。

⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬元。主要是x不良、拉閘停電損失。

⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個百分點，成本增加6.2萬元。主要是x試驗調整。

⑷0.50FC比計劃成本高4.5萬元，因為2月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級。

（二）各項費用完成情況分析

三項期間費用共計686.4萬元，總費用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%； 其中銷售費用、財務費用增加是費用總額增加的主要原因

⑴銷售費用分析

銷售費用218.5萬元，佔費用總額的32%；與上年同比增加108.3萬元。銷售費用變動的原因：一是運費、工資和其他項有較大增長，分別比上年同期增長69.1萬元、21.5萬元、20.3萬元，增長幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。由於公司銷售業務量加大，其收入提成、運輸費和包裝材料等費用相應的增加，同時廣告會務費、交際應酬費、差旅費等方面的開支也有一定的增加，但辦公費比上年有所下降。

⑵管理費用分析

管理費用239.3萬元，佔費用總額的35%；與上年同比增加8.3萬元，增長4%。管理費用變動的原因是工資同比增加19.1萬元，增長34.09%。水電費增加7.9萬元，增長62.98%，其他項增加8.7萬元，同比增長48.98%。辦公費等同比減少的項目有：無形資產攤銷費用比上年同期下降41%；差旅費、修理費兩項均下降72%；辦公費下降36%；税金下降27%；交際應酬費下降16%。其中無形資產攤銷減少12.6萬元是與上年攤銷期限不一致形成的。

⑶財務費用分析

一季度財務費用支出228.6萬元，同比增加92萬元，增長67.35%。其中：手續費支出同比增加3.1萬元，增長40.79%；利息支出152.7萬元，同比上年增加55.1萬元，增長55%；匯兑損失65.2萬元，同比31.4萬元增加33.82萬元，增長108%；其中利息支出和匯兑損失支出增加是財務費用總額同比增加的主要原因。

四、現金流量表分析

（一）現金流量表增減變動分析：

1、經營活動產生的現金流量淨額11.41萬元，同比增加597.08萬元，增長102%；

2、投資活動產生的現金流量淨額-304.1萬元，同比上年-175.92萬元，淨支出增加128.1萬元；

3、籌資活動產生的現金流量淨額-157.38萬元，同比上年621.6萬元現金淨支出增加 778.98;

4、現金及現金等價物淨增加額-450.08萬元，同比上年-853.24萬元 淨支出減少403.16萬元，現金及現金等價物淨增加額上升47%。

經營活動產生的現金流量淨額只有11.41萬元，説明尚不足支付經營活動的存貨支出，而投資活動未有回報，籌資活動現金流量是負數説明目前正處在償付貸款時期。整個現金流量是負數説明公司的現金流量很不樂觀。

（二）現金流量數據分析

1、經營活動現金淨流量表明經營的現金收入不能抵補有關支出。

2、現金購銷比率92%，接近於商品銷售成本率90%。這一比率表明生產銷售運轉正常，無積壓庫存。

3、銷售收入回籠率91%，表明銷售產品的資金賒銷比例太高，此比率一般不能低於95%，低於90%則預示應收賬款賒銷現金收回風 險偏大。

五、有關財務指標分析

（一） 獲利能力分析

長期資產報酬率2.1%，與上年同期比下降20.3%；總資產報酬率0.6%，降55.5%；毛利率10.3%；降17.4%；銷售淨利潤率1.4%；降57.2%；成本費用利潤率1.1%，降72%；説明銷售收入成倍增長，但獲利能力呈下降趨勢。

（二） 短期償債能力分析

流動比率143.9%，與上年同期比增長29.3%；速動比率105.2%，增長79.1%；表明本期因貸款額的增加，用於流動的資金同比增長很快，企業短期償債能力很強；現金比率42.1%，超出安全比率的20%。表明償還短期債務的安全性較好，但同時説明資金結構不太合理，流動資金未能充分用於生產經營。

（三）長期償債能力分析：與上年同期比總資產負債率53%，增長7.4%，尚在安全範圍內；產權比率31.1%，一般應在50%為好，該比率過低，説明財務結構不盡合理，未能有效地利用貸款資金；利息保障倍數192%，下降35.1%；表明因利潤減少利息支出增加，長期償債能力較上年同期在下降。

六、存在問題及分析

（一）產品銷售成本的增長率與上年同比大於產品銷售收入的增長率。具體表現在：成本增長率大於收入增長率；毛利及毛利率下降；集團公司一季度出口產品銷售收入同比上年增長34.15%，而其成本增長37.61%；AY分公司收入增長5.9%，而成本增長12.1%；只有國內產品銷售呈良好發展態勢收入增長大於成本增長。

（二）負債增加，獲利能力降低，償債風險加大。

1、對外負債總額一年內增長26.6%，其中以其他應收款、應付賬款形式佔用的外部資金有明顯上升。其應收賬款嚴重高於應付賬款1.9倍，全部應收款也高於全部應付款的1.4倍，表明 其對外融資（短期借款、應付票據、應付賬款、其他應付款）獲得的資金完全被外部資金（應收賬款、其他應收款）佔用。

2、賒銷收入佔全部收入的比重大，造成營運資金緊張，嚴重影響了現金淨流量。3月末應收賬款餘額2297.4萬元，其中：各代表處、發展部不良或風險應收賬款為872.53萬元，佔其賒銷收入總額的43%；代理商及辦事處賒銷收入佔發貨總數的70%。銷售收回的現金流量少，不足以支付經營現金支出，加重了財務利息支出的負擔。

3、由於外匯比率等宏觀經濟環境的變化、市場供求關係的不確定性使得公司產品盈利空間在縮小，同時由於負債增大，償債風險也在增加，目前償債能力日趨下降，極易產生財務危機。

七、意見和改進措施

（一）成本費用利潤率低是目前制約公司盈利能力的瓶頸。建議在擴大銷售業務的同時狠抓產品成本節能降耗，分析產品原材料利用率增減變化原因，向管理、生產要利潤。

（二）應收賬款賒銷比重過大，為有效控制財務風險，建議在加緊應收款項的催收力度的同時，適度從緊控制賒銷比例。對於出現不良或風險欠款的銷售區域，應對賒銷收入特別關注。

（三） 謹防因匯率的波動、銀行放貸政策等外部不利影響而產生的財務風險。應合理利用資金，時刻重視現金流量，降低財務風險。

財務分析報告 篇九

1、項目基本情況

截至20xx年x月xx日止，本項目部共有員工15人，其中職工10人，外聘臨時工5人。本項目固定資產淨值： 296,632.48 元，主要為車輛兩台、地磅、全站儀、錨杆拉撥儀各一台及辦公用設備19台。項目主體工程已全部完工。

2、項目收入、成本分析

本項目承包單價按xxxxx與業主簽訂的合同單價下浮確定，工程已到最後掃尾結算階段，但業主計量清單還未出來，計量收入及形象產值均為預估金額。

施工隊結算已基本預估結算完畢，已憑預估結算彙總表入賬。 部分材料由施工隊自行採購，列入其他勞務成本中

本項目無機械設備，使用也是租賃施工連隊設備，機械台班費計入勞務成本中。機械使用費中除租賃其他機械設備費用外，其餘費用是由機械作業科目結轉的項目部汽車燃油費及折舊費用共計約52萬元。

施工高峯期，項目人員約40人，其中職工約20人。職工五保一金從20xx年xx月開始核算上交，現已上交至20xx年xx月，已累計上交約45.8萬元。

所屬上交為集團公司及分公司管理費，按形象產值1.28億核算。

3、項目盈虧預測

項目盈虧預測明細

預測説明：

本項目承包單價按xxxxxxx與業主簽訂的合同單價下浮確定，工程已到最後掃尾結算階段，但業主計量清單還未出來，xxxx只按照他的臨時計量金額為基準給予借支工程款，無任何期間支付證書依據，造成我項目計量被動。現在業主又下發新的計量規則要求全部重新計量及變更，以前批覆的計量不知業主是否確認，故本項目計量收入存在很大的不確定性。

主要項目施工連隊結算也因業主計量清單未出只能預估結算，重新計量也影響到前期預估結算的準確性和不確定性。給項目預測盈虧帶來很大的不便，難以準確預測。項目地處xxxxxxx，給工程原材料的採購帶來很大的不利，材料短缺，運輸很困難費用也頗高，材料都要跨省採購或從市區才能運送到達工地。xxxxxxxx只提供鋼材及火工品的材料，水泥及油料都要自行採購，加之施工期間水泥、柴油價格不斷漲價，也只好多方面由各施工隊自行採購，但業主還是按以前預算單價臨時計量後借支工程款給我項目，造成我項目資金週轉困難。

按與xxxxxxxx簽訂合同，同意原材料調差，但具體補差收入目前很難確定，若管理費按10%核算上交，項目盈虧可持平。待材料補差確定金額後，可補上1%的管理費。