財務內控制度【多篇】

財務內控制度 篇一

[摘要]經濟的快速發展使得企業的運營和發展獲得了穩步提升，且規模也在不斷擴大。而財政管理工作也是維持企業正常運行的重要手段。因而財會內控制度的合理建設與否，成為企業能否穩定發展的關鍵。但是從目前現狀來看，在財會內控制度審計方面仍然存在着部分缺陷，阻礙了企業發展腳步。為了能更好地解決這些問題，將從存在的缺乏無形資產管理意識、監管力度待加強、風險評估機制問題入手，探究合理的內控制度建設方式及其意義，提出了加強監管和人員管理、做好風險規避工作、科學的分析工作以及強化預算管理等方面的舉措。

[關鍵詞]新時期；財務部門；財會內控制度；審計研究

新時期下我國市場經濟體制得到了發展和完善，也給企業的運營帶來了前所未有的機遇。因此，企業如何提升競爭力，如何在激烈的市場競爭中佔據有利地位，就需要在內部管理工作中進行完善。財會工作是企業健康發展和穩定發展的基礎，也是資金合理利用和保障的重要方式。作為企業本身，也要着力規避風險，探究更有效的管理模式，在日益發展的經濟形勢下提升管理水平。

1企業財會內控制度的論述

世界經濟正朝着一體化的趨勢而發展，在此基礎上，我國的經濟體系和市場環境也變得更加複雜。對於企業來説，無論是在制度建設還是在內部管理工作上都面臨了更大的挑戰。而財會內控制度，是企業發展的命脈。從其根本含義上來看，包含管理和控制兩個方面。兩者相輔相成，互相影響。從資金管理分配、成本計算到後期的決策工作，都離不開合理有效的管理，也是提升企業資源利用率的重要方式。而內部控制則是將具體的工作細節進行落實到位，並且將財務活動控制在一個合理合法的範圍內。由於財務工作不可避免地會出現各種問題，內控工作也能及時地發現可能存在着的問題，並採取針對性的方案，來保障財產的安全，促進企業的穩定發展。

2財會內控制度的必要性

2.1是適應經濟發展的必然趨勢

前文提到過，隨着經濟全球化發展的趨勢，企業的互相競爭也成為了必然結果。企業若想在複雜的市場環境中始終處於不敗地位，就需要對市場形勢進行分析之後，根據自身的經濟狀況來制定最合理的發展方案。而財會內控制度工作，不僅是企業決策前的重要保障，也是企業日常運營的基礎。而作為企業的審計部門，責任更加重大。除了保障資金和財產的安全之外，還需要針對企業的特點制定發展方針，着力提升企業的市場競爭力，在未來經濟全球化的趨勢中保持穩定[1]。

2.2是企業資源合理調配的必要措施

企業的發展除了對資金的需求之外，設備、人才、技術手段等都是非常關鍵的發展因素。因此企業的財會內控工作的意義，不僅僅在於對經濟結構的合理調整，更在於優化人力資源和提升技術管理水平。當企業的會計信息能夠具備真實性和有效性時，那麼不但在管理水平及效率上有所保障，還能從根源上實現資源的合理調配，減少可能產生的風險。

3新時期下財會內控工作的缺陷

3.1缺乏無形資產管理意識

新時期下，企業競爭力不僅僅依靠的是經濟實力。相反，現代社會是“知識經濟”下的時代，企業的無形資產和有形資產作用已經達到了同等的高度，換而言之，企業對於無形資產的重視程度應該更加提升。但是在目前的財會內控工作當中，很多企業只注重了有形資產的保護，對於無形資產，例如企業的專利技術，特許權等方面，並沒有將其擺在日常工作的重心上，忽視了其實際價值。從企業的發展角度上來看，管理體系應該包括無形資產，才能擴大企業的優勢。正是由於這一方面的問題，讓很多企業的內部控制體系出現了不完善，甚至帶來了各種管理風險。

3.2監管力度待加強

對於企業的發展而言，經營管理工作需要以良好的制度作為基礎，財務管理制度的建設與否，不僅和經濟發展有必然聯繫，也是企業競爭力提升的關鍵因素。很多企業往往過分注重經濟效益，忽視了財會制度的合理建設，監管力度也需要加強。從整體趨勢上來看，除了監管部門的設置不合理之外，監管人員並沒有將這項工作真正落到實處。例如監管工作只停留在表面形式，並不能真正發現企業運營過程中可能出現的問題，也就無法採取針對性的解決方案[2]。另外，企業對於人員的管理工作也存在弊端，人員缺乏責任感，對於財務信息隨意修改的亂象出現，也是不規範的具體體現。這些問題的存在都是企業出現經濟風險的主要原因。

3.3風險評估機制問題

企業的風險評估機制應該做到相對完善，才能從根源上提升企業的安全運營。但是從目前的現狀來看，有些企業在財務信息的統計和整理上出現了失真現象，對於信息的準確性無法保障。因此對於企業運營中可能產生的風險，就無法獲取相關資料，也無法針對性地進行體系建設。另外，對於風險評估內容和指標的正確選舉與否，也是準確識別風險並進行管理的重要舉措。筆者也對一些現階段可能出現的財會內容問題進行了舉例和總結。

4企業財務部門財會內控制度的合理舉措

4.1加強監管和人員管理

企業內部財會內控工作的有效落實不僅要加強內控監管力度，還要在人員管理上進行完善和優化。監管方面，企業需指定專門的內部監管體系，瞭解財務部門的職責所在，並設好監管機構，旨在對所有財務活動進行有效審查，在符合要求後方可進行。另外在人員管理方面，需要着重提升工作人員的素質和職業能力[3]。尤其是註冊會計師的個人能力。企業可以定期地對會計師進行能力培訓，尤其是新時期下對於科技手段和設備的使用，使日常工作能夠符合現代化社會的發展要求，具備良好的工作能力。而職業素養的形成則體現在自身的思想意識方面，要具有主動服務意識，將內控管理工作作為日常工作的中心，減少因人員失誤帶來的經濟風險。實際上，我們不難勘查，內控制度的成效是需要良好的內部監管環境的。企業的管理層需要意識到這些問題，並且結合企業未來的發展規劃和實際需求，對監管制度的建設和人員結構進行合理調整，為穩定內控環境提供關鍵的體系保障。

4.2風險規避工作

風險規避包括幾個方面，一是構建合理的風險評估標準，這是財會內控制度的關鍵內容。為了能保障財務信息的準確性和真實性，就需要管理者結合企業本身的發展趨勢進行體系建設，並對可能存在的風險進行定期審查，以便於降低風險發生的可能性。特別是在新時期下，無論是市場環境還是企業本身都面臨了更大的挑戰，企業容易受到各種外部因素的干擾。為了切實降低風險產生的可能性，還需要對風險進行預警[4]。預警機制是前期的重要工作，從企業的產品研發階段就需要被重視。例如對於產品是否在製造中存在缺陷或風險，產品的銷售工作能否順利進行等，從各個細節方面對配置進行合理規劃，讓風險規避工作能夠全面覆蓋。而這些細節方面的處理也是確保企業工作的正常開展，避免因技術手段不到位或是資金問題導致的風險。第二是要建立財務分析和管理標準。對於企業來説，風險規避工作的核心在於能否正確地對風險進行評估，這一工作的前提在於企業的財務信息準確性，也就是財務信息需要從企業未來的發展趨勢來進行評估，例如企業未來是否會出現大規模的資產流動，或是出現短期負債等，提升企業對於風險的應對能力。

4.3科學的分析工作

科學的分析工作主要集中在生產環節。由於財會內控工作是基於整體的企業經濟收益而展開，企業的主要收益來源在於有形和無形的產品提供。而無論是哪種類型的產品，科學有效的分析工作都是必不可少的。例如企業需要研發和市場相適應的新產品時，就需要在前期進行各種條件的分析。作為財務部門，首先要考慮的內容在於產品是否能成功地走向市場，能夠產生多大的經濟效益。如果產品本身的價值和效益無法滿足企業的發展需求，則説明在產品的生產過程中很有可能產生風險，後期的產品收入可能無法滿足生產成本。特別是一些有形產品，其價值受到多種方面的制約，包括生產方式、原材料選擇、資金鍊的合理性等，這些條件分析都是財務管理部門對於內部的控制手段，有效避免了各類問題的產生。

4.4預算管理

預算管理的前提在於合理的組織機構建設，並且要有完善的會計管理系統。而新時期下信息技術的廣泛使用也讓企業的發展有了更有效的技術保障。預算管理工作首先包括對項目的過程控制。對於企業來説，財務部門獲取信息的準確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進行有效執行。在各項經營活動開始之前，企業要確定發展的目標和管理計劃，然後考慮到影響活動開展的條件。例如對於工程企業來説，就需要對人工費用、材料消耗、設備使用等多個環節進行財務預算。對於決策管理層，要了解預算過程中的重點費用，尤其在細節方面需進行合理管控，避免因計算失誤而產生的財務混亂[5]。實際上企業可以根據預算內容來進行授權體系，不僅便於管理部門對企業經營活動的整體管控和全面預算，還能對責任進行劃分，將責任進行清洗授權，提升審計工作的正規程度。

5結語

企業的良性發展離不開穩定的經濟基礎和資金保障。尤其是在新時期，企業的發展應該更加註重時效性，注重和時代的結合。財會內控制度建設作為企業發展的重要舉措，應該成為日後工作的核心。在不斷提升監管力度的同時，還要對人員素質、能力以及財務風險的評估規避上進行完善優化，保障企業運營的安全完整，才能創造更大的經濟效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下，讓企業能實現可持續發展、穩定發展。

【參考文獻】

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[5]樑永剛。企業財務管理、內控機制建設和風險防範[J]。山西財經大學學報，20xx(s2):61-62.

財務內控制度 篇二

一、財務機構及財務人員職責

（一）根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到:

1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規、規章、制度。

2、按國家統一會計制度的要求取得或填制原始憑證並及時送交財會部門。

3、提供真實完整的會計資料。

4、嚴格執行財務計劃或預算。

5、確保本部門所經管的財產物資安全、完整。

6、接受財務部門在財會工作上的指導和監督。

（三）財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括:

1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時，必須由財務主管人員指定。

2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。

3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

4、會計人員不得兼任財產物資的採購、保管等工作。

（四）財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括:

l、審核經濟業務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規、規章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。

2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續是否完備。

3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。

4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批准，並在財會崗位責任制中予以明確。

（五）財會主管人員必須符合以下條件:

1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業務水平和職業道德水準。

2、熟悉國家財經法律、法規、規章和方針政策，掌握本單位業務管理的有關知識。

3、除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規程和核算方法。

5、身體狀況能適應本職工作的要求。

財務主管人員的任免，必須報經上級人事、財會部門批准。

（六）會計人員必須符合以下條件:

1、具備中專以上財會學歷和必要的專業知識，具備會計從業資格且持有會計從業資格證書。

2、熟悉國家有關法律、法規、規章、制度。

3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業道德。

5、具有良好的身體素質。

（七)任(聘）用會計人員應當實行迴避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關係的人員不得在同一財會部門中任職。

（八）財會主管人員、會計人員因工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作，在辦理調轉手續之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委託代辦移交。

二、會計處理程序

（一）採用記帳憑證核算形式，並按以下流程進行會計處理:

經辦人員在經濟業務事項發生後，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據審核無誤的原始憑證或原始憑證彙總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業務，登記庫存現金日記帳----帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的餘額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。

（二）業務經辦人員必須根據實際發生的經濟業務事項，按國家統—會計制度和《鐵路會計基礎工作規範》的要求取得或填制原始憑證。

1、內容是否填寫齊全並符合規定，與經濟業務內容是否相符。

2、接收單位是否為正確。

3、收據、發票種類是否符合規定，是否在有效期內，大小寫金額是否相符。

4、裁剪髮票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發票的填寫餘額是否超過最高限額。

5、發票是否有税務局統一監製章、行政事業性收費收據是否有行政事業收費專用章；從外單位取得收據、發票是否加蓋單位財務專用章或發票專用章。

6、收據、發票金額有否塗改、是否與發生的經濟業務金額相符。

7、購買圖書、藥品及其他實物時，發票中無明細項目的，是否附有與發票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。

經辦人應及時將手續完備的原始憑證送交會計機構。

（三）制證人員應根據國家統一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規範》的規定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

制證（報銷）人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，並向財會主管人員報告；財會主管人員應向單位負責人報告；對重大的不真實、不合法的經濟業務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。

制證（報銷）人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，並要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

根據《會計法》的規定:原始憑證記載的各項內容均不得塗改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

三、貨幣資金的管理

（一）貨幣資金必須集中由財會部門統—管理，所有貨幣資金收文都必須納入財會部門統—核算。其他任何部門未經財會部門授權或委託，不得擅自辦理收付業務和開具各種收款憑據和發票，不得設立“小金庫”。

（二）銀行帳户的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳户管理辦法》以及上級財會主管部門關於銀行帳户管理的規定。未經上級財會主管部門批准，不得開設銀行帳户，不得公款私存，不得出租借銀行帳户。

（三）會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關規定進行貨幣收付業務的管理和核算。

（四)從銀行提取現金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包）、取送現金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執行派員護送或專車接送規定。即:一萬元及以下的現金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現金取送必須專車接送並派保衞人員護送。

（五）交款人向財務交納現金，必須填制現金繳款單，註明繳款事由。會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。出納人員根據收款收據清點現金入庫；收妥現金入庫後，應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財會主管人員根據出納入員簽章並加蓋“收訖”戳記的收款收據，在收款收據上加蓋財務專用章、並簽章。

制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證並簽章。

（六）工資、獎金應委託金融機構代發、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

（七）各部門應將領取的工資獎金及時發放到個人，於次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用複印件或複寫件。

（八）銀行對帳單必須由開户銀行提供並加蓋開户銀行結算章，不得以複印件代替。銀行存款帳户餘額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因:屬於記帳錯誤的'，應及時調整；屬於未達帳項造成的、應編制銀行存款餘額調節表調節相符。

（九）財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少於二次發現問題及時處理、並將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

四、存貨管理

（一）本制度所稱存貨。是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委託加工物資、在產品、產成品和商品等。

（二）物資採購業務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室採購、收發、登記，辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務採購、收發、登記。並實行分級、分權管理。材料物資的採購、驗收、保管、核算、批准人員必須相互分開。不得由一人兼任。材料物資採購必須貫徹“誰採購，誰負責”的原則，採購人員對採購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。

材料物資採購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

（三）物資採購業務按以下流程辦理:

編制採購計劃——主任審核批准——簽訂採購合同或協議---供貨---物資驗收---貨款結算。

（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據情況適時調整庫存結構，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

（五）按計劃採購:各部門應根據生產計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，採購計劃經財會、技術等有關部門審核後報主主任批准。

（六）選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質比價採購原則。對屬於路局規定的招標採購範圍和達到批量標準的物資，必須實行招標採購。對不具備招標採購條件的物資採購，應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規定的定點生產廠家採購，不得采購、使用非定點廠產品。

（七）簽訂採購合同或協議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會籤部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規定，明確雙方的權力和義務；是否有授權批准人簽字所購物資品種、數量、規格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規定的採購權限；供貨單位資質是否符合規定。

（八）供貨:物資採購人員應督促供應商按照合同或協議要求及時供貨。

（九）驗收:採購物資到達後，採購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規定標準和程序對物資的數量和質量進行驗收和檢測，並對檢驗結果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上籤章。管庫員接收材料物資，應根據驗收記錄和實際收到數量填寫收料單，收料人、交料人。

（十）貨款結算。購貨發票或帳單到達後，採購部門應審核簽字。並交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容:

1、審核物資採購是否按照經批准的物資採購計劃，合同或協議進行。

2、審核購物發票是否真實、合法、完整。

3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內容填制是否完整，並與採購計劃、合同或協議及原始憑證相核對。

會計人員對不符合規定的物資採購業務、不得辦理採購結算，並報告財會主管。財會主管對嚴重違反規定採購物資的，應及時報告單位負責人。

（十一）庫存物資管理:

1、一切材料物資的收、發、保管和實物核算，必須由管庫員及時統一辦理。管庫人員應對材料的質量的數量的完整性負責。

2、管庫員應經常檢查和循環盤點庫存材料，每月不得少於物資管理辦法規定的自點率（不得低於15%）。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。

3、庫管員、財務部門應每季不少於一次聯合對庫存物資進行抽查核對，並做好抽查記錄。

4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。

第13條低值易耗品的管理應做到:

在用低值易耗品必須建立台帳，制定目錄、進行實物管理，其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態嚴格辦理手續，按規定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統一編號，一物一號，以便確認。

1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續。

2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上籤章。

3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續，否則，不得離職。

第14條低值易耗品的報廢註銷時應做到:

1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑑定小組進行鑑定並編制物品註銷記錄，經領導批准後方可註銷，註銷補充要重新辦理備品用料手續，登記管理手冊。

2、對於丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批准權限規定辦理。屬於個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

3、報廢的物品應有標記。及時處理，防止重複註銷。

4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。

第15條存貨清查:由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法:應先清點實物，同時填列物資盤點清單，並與帳面數核對，發現浮多、短少的應填制物資清點記錄；自然減量的應填制自然減量計算表；毀損報廢的應進行技術鑑定，填製材質鑑定書。

物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量，逐項在規定表格上加以記錄，不允許以借條報數。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發憑證在明細帳上登記齊全，並結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處於同—時日。

五、固定資產管理

（一）固定資產新建、擴建、改建、購置:

1、加強固定資產購建的計劃管理，凡屬固定資產投資項目，不論何種資金來源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規模和批准的概算等內容組織實施；未經批准，不得自行在項目間調整投資，不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。

2、購建程序:

（1）建設項目的程序是:項目申請----可行性研究----審核批准立項---下達計劃---設計並編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產進固。

（2）購置項目的程序是:上報建議計劃----審核批准下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產進固。

（3）每年根據生產、生活需要，編制固定資產購、建計劃，報路局計劃部門審批。

（4）根據上級批准下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批准。

（5)預算經批准後，與供貨單位或施工單位簽訂合同）國家和上級部門規定購建的固定資產應實行招投標方式的，必須按規定進行招投標，與中標單位簽訂合同；國家和上級部門規定購建固定資產可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、並與供貨單位或施工單位簽訂合同。

（6）對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價（或工程造價）的25%以內，工程開工後，工程進度預付款最多不能超過工程造價的95%，注意扣取質保金，除質保金，其餘款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。

（7）固定資產購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批准。

（8）固定資產購建完畢後，應在一個月內辦理組固手續。單位自行發包或自行施工、自行購建的項目，完工後，由業務部門填寫組固單，交財務室建卡；局施工企業所承建的工程，建設、施工單位雙方籤認後，由財務處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產，應暫估入帳，並計提折舊，正式移交後，調整原暫估價值和已提折舊。

（9）財會部門根據計劃、合同、發票、決算等憑據辦理結算。

（二）固定資產的動態管理:

1、指定專人保管固定資產，對造成非正常損失的，要按規定追究有關人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。

2、固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業固定資產管理辦法，補充規定（試行）》（南鐵財字[]55號）執行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續。

3、固定資產的增減動態和使用狀態的變更，必須由各單位的技術、設備等管理部門根據有關動態變更文件或命令填制動態憑證，調整技術履歷簿和檔案，並及時通知財會部門按規定進行帳務處理，確保固定資產帳、卡、物相符。

4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑑定，對固定資產現狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案（台帳、履歷薄、圖紙）。

5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查:

（1）清查小組清查盤點單位所有的固定資產，並登記造冊。

（2）財會部門核對固定資產帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳餘額與明細分類帳餘額之和一致、明細分類帳餘額與固定資產卡片金額之和一致。

（3）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產台帳（履歷簿）和卡片、保證相互一致。

（4）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對，核對後編制清查報告。

（5）清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”（財固—9）單項原值在5萬元以下（不含機械動力設備）的資產，由單位自行辦理列帳手續；單項原值在5萬元及以上的資產，由產權督理單位提出申請，經路局業務主管部門審核後，報路局國有資產管理辦公室審批。

（6）每根據設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。

（三）固定資產報廢:

1、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑑定，對固定資產現狀進行清點、核實。

2、清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”（財固—9），固定資產發生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經批准列入“待處理財產損溢”科目，待查清原因、分清責任後，編制“固定資產盤盈、盤虧（毀損）理由書”（財固—10），待批准後列帳。

3、固資損失審批權限:單位成立資產損失核銷審批領導小組，對固定資產進行鑑定，經單位長審查，“編制固定資產拆除、報廢申請單”（財固—8），報路局財務處國有資產管理辦公室，交按照以下管理權限辦理審批手續:主業原值在5萬元以下的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設備，由單位資產損失核銷審批領導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業原值在5萬元以上的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設備，報業務主管部門、國資辦審批。

5、清理結束後，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案（台帳、履歷薄、圖紙）。

六、債權債務管理

（一）為了確保債權的及時收回和債務的按時償還，避免壞帳損失的發生。維護資金的正常運轉，必須加強對債權債務的管理、核算及清理。建立債權債務清理責任制度，實行債權債務追究制度。

（二）明確責任:財務室是債權債務的核算部門，債權債務清理的責任部門為主辦該項經濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯繫、洽談、簽約等、並向財會部門辦理收、付款業務的部門。責任部門的直接經辦人為主要責任人，是清理債權債務的直接責任人員。

第3條相互配合:在債權債務的清理中，各相關部要相互配合，對債權債務管理進行職責分工，財會部門、物資採購部門、有關業務部門、合同督理部門應各司其責、相互協調。

1、財會部門的職責:必須專負責債權債務審核、核算、清理、籤認，財會主管人員負責控制、審查債權債務發生的合理性，監督債權債務的清理情況。

2、物資採購部門職責:根據生產計劃編制物資採購計劃，採購物資必須簽訂購貨合同，並將送達財會部門，對採購物資約價格、質量、交貨期、相關服務全過程負責、嚴禁盲目採購。加強對物資採購環節的管理與監督。

3、有關業務部門職責:對本部門涉及的相關工程、勞務項目要確保技術。質量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業務發生前必須簽訂相應的合同並抄財會部門。

4、合同管理部門職責:對每個所籤合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經濟糾紛。

（四）在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內部審計、法律等有關部門諮詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應當考慮縮短債權期限、促進債權快速收回。

（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。

（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

（七）個人借款只限於因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、後帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預支等款項，經辦人在借支、預支項目完成後，必須及時辦理報銷，同時將餘款全額繳清。經辦人在借支、預支項目完成後三個月內仍未辦理相關報銷手續的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，並從工資或資金中扣還。

（八）對跨年度的債權、財會部門在每年年底前開具對帳單或籤認單，與欠債人員或單位對帳。

七、運輸成本、外委成本管理

第1條(一)實行科目負責制:

1、運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委託的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業税、城建税、教育費附加，必須承擔路局規定的招待費、間管費，並完成外季利潤。

3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制。合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），並將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。

4、各科目負責人要在分管範圍內編製成本計劃、建立成本費用台帳，加強成本費用的動態管理與控制，及時分析成本費用計劃的執行情況，按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。

5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。

（二）明確費用審批權限

費用的發生必須經有權批准人批准。屬於科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用，由科目負責人批准。屬於超出科目負責人審批權限的費用，費用發生之前，必須報經單位主任審批，並讓科目負責人知情。

（三）建立成本分析制度:財務室要每季度完成決算後，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執行情況，及節超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經營、加強管理的對策和措施、並落實到有關部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行餘缺平衡，有效完成全單位年度經濟指標。

八、票據管理

（一）有關部門領用收據、發票，必須經部門負責人批准，並指定專人管理。票據專管人員填寫票證內部領取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領用登記簿。詳細記錄票證的領用人、時間、種類、領用數量、起止號碼、收回時間。領用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。

（二）票證領用人應根據實際發生的經濟業務內容開具票據時，應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得塗改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務專用章或發票專用章。

（三）票據領用人員必須做到:

1、不得轉借、轉讓和代其他單位或個人開具收據、發票。

2、不得塗改收據、發票。

3、不得單聯填開或開具上下（正副）聯金額、內容不一致的收據、發票。

4、不得擴大專用收據、發票的開具範圍。

5、不得未經批准拆本使用收據、發票。

6、不得虛構經營業務活動、虛開收據、發票。

財務內控制度 篇三

一、財務會計內控制度審計存在的主要問題

（一）不能與時代發展相適應

伴隨知識經濟時代的到來，在企業整個資產結構中，以理論為基礎的無形資產佔據重要地位，然而，現階段，在企業財務管理過程中，並不重視無形資產的管理，使企業在評估無形資產的過程中，忽視了自身的真實價值。無形資產即企業內部控制制度，企業不能夠充分利用內部控制制度，做好財務管理環節。

（二）管理制度缺失

在企業發展的過程中，財務管理環節發揮重要作用，一個良好的財務管理制度，是企業得以生存和發展的基礎。但是，現階段，在企業財務管理過程中，雖然已經取得一些成效，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業只注重經濟收益，卻忽視財務會計內控制度的審計，導致企業財務管理制度缺失，阻礙企業的發展進程。

（三）核算制度不健全

現階段，在我國實行的會計法中，從宏觀方面分析，是為了使企業財務會計與企業管理能夠相互制約，因此，在企業發展過程中，必須按照會計法的相關準則。企業財務會計制度是指：通過採用與會計相關的理論基礎，並且依據企業自身發展的實際狀況，實行企業內部管理的方法。但是，現階段，在企業財務會計內部審計過程中，核算制度不健全，不能夠真實、客觀的反映企業實際經營狀況，這不利於提高企業的經濟收益。

二、完善財務會計內控制度審計研究的對策

（一）全面貫徹和落實財務會計內部控制審計制度

現階段，在企業制定內部控制基本規範的過程中，是由多個部門共同合作、努力制定，並且已經受到國資委員會的強力支持，因此，企業在發展的過程中，能夠得到這些重要部門的關注以及支持，是企業財務會計內部控制審計的關鍵。因此，我們可以看出，要想不斷強化企業內部控制審計，就應得到政府的大力支持，這就要求政府應當做到以下幾個方面：首先，政府各個管理部門應明確承擔的具體職責，做好自身管轄範圍內的工作，不斷關注企業在發展過程中，財務會計內部控制的建設以及審計環節，並且全面落實財務會計內部控制審計制度的實施，加快企業的發展進程。其次，當地政府部門在評價企業信用等級過程中，應使員工利益與內控評價有機的結合在一起，充分發揮審計機構的職能，從而建立健全企業內部控制制度。

（二）加大力度宣傳內部控制審計制度

調查顯示，大部分企業在發展的過程中，認為企業在實施內部控制制度的過程中，需要花費很多的經濟成本，並且不能夠獲得更多的經濟收益。部分企業領導還認為，內部控制制度的實現，會威脅到自身的權威。因此，基於以上問題，我們可以看出，企業並不能夠積極主動的建立內部控制審計管理機制。因此，這就要求政府應發揮自身的宏觀調控職能，加大宣傳力度，宣傳方式應由單一化轉變為多樣化。例如，政府可以組織專家講座、座談會議、交流會議，轉變企業管理人員的認知結構，使企業管理人員能夠認識到企業實施內部控制審計對企業發展的重要性。此外，通過開展宣傳活動，還應使企業管理人員認識到內部控制制度的實施，會提高企業的管理水平，強化企業防範風險的能力，維護市場經濟發展秩序，能夠為企業獲得更多的經濟收益，加快企業的發展進程。

（三）改進和完善內部控制審計指引

現階段，在企業發展的過程中，審計部門與諮詢業務應獨立行使各自職權，依據會計法的相關規範，會計師事務所行使內部控制審計，對於被審計單位，會計師事務所不能夠為其提供諮詢業務，應確保會計師事務所的獨立性。但是，事實上，大部分事務所在發展的過程中，雖然已經成立了單獨諮詢機構，但是，卻由事務所投資並且控制，他們之間仍舊存在密切的聯繫。並且被審計單位在諮詢審計師過程中，通常情況下，會採納審計師的意見，在此階段，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的諮詢機構，進而為諮詢機構獲取更多的經濟收益。因此，相關管理部門應重視管理此類現象，並且制定科學、合理的管理方案，對於違反相關規定的會計師事務所，應當加大懲處力度。

（四）提高註冊會計師的專業技能與專業素養

在會計師事務所發展的過程中，管理人員應認識到內部控制審計業務會加快企業的發展進程。伴隨科學技術的快速發展，審計人員應不斷提高自身的專業技能與專業素養，才能夠適應財務會計審計發展的需要。會計師事務所應當定期組織審計人員參加培訓，提高其專業管理水平，以使審計人員能夠更好的服務於企業內部控制。綜上所述，通過分析新時期完善財務會計內部控制審計制度的對策，我們能夠看出，在企業財務管理的過程中，內部控制審計環節的重要性，但是由於受到多種因素限制，導致審計環節出現各種問題。因此，這就要求企業應重視內部控制審計環節的重要性，建立完善的內部控制審計制度，提高審計人員的專業技能與專業素養，進而為企業的發展奠定良好的人力資源基礎。

財務內控制度 篇四

投融資管理

●按年度預算做好全年投融資計劃。

●組織協調各商業銀行和與非金融機構貸款，確保公司資金安全供應。

●負責到期貸款還本付息計劃工作。

●負責年度資金平衡計劃工作。

●負責向各商業銀行和非金融機構提供評級授信和貸款資料報送工作。

價格與成本費用管理

●組織公司制定成本核算規程、成本費用管理制度。

●制定成本費用管理制度，負責組織公司編制產品成本計劃和短期預測。

●負責組織公司做好公司費用指標的管理與考核工作。

●負責組織編制月、季、年度成本異動分析報告。

●負責公司成本費用考核工作，指導公司開展車間班組成本核算。

●監督關聯交易價格，規範公司與合資企業之間的關聯交易價格。

税務與關聯交易管理

●負責組織公司對税法規定的貫徹落實及税收文件資料的收集、整理工作。

●負責組織公司進行税收籌劃，提出合理的納税方案，督辦公司減免税業務。

●負責定期組織公司的税收情況進行分析，定期向主管領導彙報。

●配合稽查、審計、税務等部門以及上級公司的檢查，發現問題，及時組織整改。

●監督公司關聯交易協議的簽訂，降低關聯交易引發的税務風險。

資產股權管理

●制訂並規範資產的購置、使用、調撥、損毀、報廢、處置等相關的制度、流程。

●對公司所轄資產的使用及維護情況實施監督管理。

●定期組織公司資產盤點，編制資產盤點報告。

●制訂並規範股權管理等相關的制度、規定和流程。

●負責公司股權的管理，動態跟進下屬公司股權結構。

●參與、監督公司股權收購、轉讓、重組、清算等事項。

財務績效管理

●負責財務隊伍建設，建立、健全公司及公司關鍵財務人員崗位責任制。

●負責制定財務人員績效考核方案。

●負責財務人員績效考核工作。

●負責財務人員培訓工作。

項目成本管理

●負責建立、完善、落實《項目成本管理辦法》及相關制度。

●負責組織或委託第三方審計對項目完工進度、項目決算進行審核。

●負責對合同付款及投資執行情況進行審核與跟蹤，及時反映在建項目的成本控制情況。

●參與及監督項目的招投標審核工作。

●參與工程項目的概預算審核，組織項目竣工決算工作、協調開展決算審計。

●負責建立非生產性支出超預算預警機制，對預算外重大非生產性支出的合理性進行監督與審核。

財務內控管理制度 篇五

根據國家有關財務規章制度、司法局文件以及本事務所章程的'有關規定，制定本所財務制度。

一、經費管理辦法：

１．本所實行帳户單立，獨立核算，自收自支，結餘留用，經費收支自覺接受市司法局管理、監督、檢查的財務管理制度。

２．本所聘用合格的財務管理人員進行財務管理。嚴格遵守財經紀律。按市司法局統一規定設置帳簿。按規定時間和要求報送會計報表。

３．律師承辦各項法律事務按國家統一規定收費。

４．本所依法繳納營業税、所得税，並向市司法局和市律師協會繳納管理費、會費。

５．本所收入在繳納税款及管理費、會費後其他各項支出比例如下：

（１）xxx％用於本所人員的工資、獎金及各種補貼費用；

（２）xxx％為事業發展基金，主要用於業務辦公費用，設備購置費用，基本建設費用；

（３）xxx％為集體福利基金，含住房基金、風險基金等；

（４）xxx％為醫療基金；

（５）xxx％為業務培訓基金；

（６）xxx％為儲備基金；

（７）xxx％為主任基金；

二、財務管理權限

１．本所實行民主理財，財務公開的財務管理制度。

本所合夥人會議有權決定本所重大財務開支。本所授權主任批准一般的財務開支。會議有權拒絕所主任和合夥人違反國家法律、法規的不合理的財務開支決定。

２．主任批准的財務開支的權限為：

（１）辦公費、交際費、差旅費等日常性開支；

（２）工資、提成、獎金；

（３）二千元以下（含本數）非經常性開支。

３．合夥人會議審批財務開支的權限：

（１）購置固定資產的開支；

（２）二千元以上非經常性開支。

三、本所律師承辦各項律師業務、收取費用必須經本所統一辦理，不準自行收費和開具收據。

四、本所收取的外匯收入（含外匯人民幣），應嚴格按國家有關外匯管理規定存於銀行，使用時依法辦理報批手續。

五、差旅費收支：

（１）要本着從業清廉，減輕委託人負擔的原則。

（２）律師承辦各類業務，差旅費由委託人承擔，結算時憑單據與委託人結算。如果需要向本所財務預借差旅費，完畢後憑單據報銷。

六、本所主任主管財務工作。本規定未盡事宜由律師會議決定。