銀行經濟責任審計調研報告

銀行經濟責任審計調研報告

銀行內部審計作為商業銀行內部控制體系“三道防線”中最後一道防線，對發現並糾正重大風險、內部控制缺陷起着極為重要的作用。經濟責任審計是審計職責中對領導幹部、重要崗位人員進行履職監督、評價的一項重要審計監督。

經濟責任審計是對單位主要或一般領導人員在任期內履行經濟責任情況進行全面審計，確認和評價的一種審計類型，是審計監督的重要手段。經濟責任審計評價是對人事評價的重要補充，甚至可以作為考核的重要依據。做為銀行經濟責任審計從業人員，現就工作中獲得的工作經驗、存在的問題及工作建議，談一些粗淺的感想。

一、工作上獲得的經驗

（一）堅持審計獨立性。經濟責任審計結論關係到領導者的工作業績評價和人事考核，在開展審計時很可能受到利益相關方的影響。審計部門應堅持獨立性原則，排除外來因素的干擾，秉公盡責，不徇私情，獨立行使審計監督權；同時對他人反映的問題應持謹慎和批判的態度，依據事實和專業判斷去偽存真，防止偏聽偏信，影響審計的公正性。

（二）堅持審計客觀性。獨立性和客觀性是審計的生命線。儘管經濟責任審計是對人的評價，但是在審計中也用事實説話，以國家法律或企業法規為準繩，審計證據充分，審計評價公正。對查出的問題要證據確鑿，經得起核實，反映在審計報告上要做到件件有事實、句句有據可查，充分體現審計工作的獨立和客觀，審計評價要有説服力。

（三）堅持審計全面性。要全面看待被審計領導者的成績和問題，既要找出問題也要肯定成績，做到成績寫夠、問題找準，經過通盤考慮工作業績和出現的問題來經濟責任進行綜合評價，既不能因為個別問題否定被審計領導者的工作成績，又不能因為做出的成績而忽視性質嚴重的經濟問題。

（四）堅持審計聯繫性。審計人員要具有聯繫能力，在經濟責任審計中要把對被審計領導者與當時的經濟環境、政策背景、實際工作所在地域、任期長短、任前和任中的政策變化等因素聯繫起來，不能孤立地看待問題，既要把成績與個人努力聯繫起來，又要與當時的歷史條件聯繫起來。

二．經濟責任審計中存在的問題

（一）談成績多，反映問題點到即止。當前經濟責任審計報告通常用大量的篇幅數據描述和成績敍述，而反映領導幹部、崗位工作存在的問題和風險狀況是點到即止。經濟責任除了反映被審計人員取得的經營業績真實性、合規管理和風控管理狀況外，審計應立足於發現問題和風險，這並不是帶着有色眼鏡去年被審計人員，因為被審計人員對其存在的問題，甚至違規違法的個人行為未必能瞭然於心。也不用擔心多寫問題和風險會影響到對被審計人員的評價，在沒有重大風險和重大個人行為的情況下，各相關部門也會正確運用審計報告，從而影響對被審計人員考核和評價。

（二）審計力量不足。隨着審計全覆蓋進程的不斷推進，一方面是銀行內部審計領域不斷擴大，目前，內部審計主要集中各業務領域的專項審計項目、內控合規風險檢查與經濟責任審計項目三大工作重點。同時當前經濟責任審計的重要崗位人員覆蓋範圍不斷擴大，加上有些重要崗位人員變動相對頻繁，導致經濟責任審計項目越來越多任務越來越繁重。審計工作涉及到的專業知識面越來越廣，對審計人員業務知識的全面性和綜合素質要求越來越高，審計人員不僅要精通審計方面的知識，還要對法律、監管政策、銀行業務等專業問題有所瞭解。隨着審計項目增加，審計人員疲於完成審計任務，缺少足夠時間通過參加審計專業知識培訓來提升自己，經常是邊學習邊審計，審計人員對政策執行判斷標準無法精準把握，難以查出實質性的深層次的問題，查出的問題往往浮於表面。

（三）審計手段單一，審計思路停留於慣性思維。在新的發展環境下，審計的領域、內容和形式發生了變化，銀行信息數據量大、信息化程度高。缺乏審計系統支持，按照傳統的手工操作審計在數據收集和分析已經不能滿足目前對審計效率和審計質量的要求。在新形勢下的經濟責任審計，需要改變和提升有效的審計模式，向信息化要資源，向大數據分析要疑點，有的放矢，突顯審計工作的目標性、導向性，從而發現被審計單位和對象的問題，推動審計工作的有序進行。

三．提升經濟責任審計質效的途徑建議

（一）加強審計隊伍建設，提升內部審計人員的專業素養。內審工作政策性強，業務涉及面寬，經濟責任審計責任重大，為了更好地完成各項審計工作，要鼓勵審計人員參加各類職稱、職業資格認證考試，學習國家法律法規、監管政策規章及本行規章制度，不斷提升綜合素養，要能透過現象看本質，不僅要會讀數據，還要會分析數據，通過數據找規律，以問題為導向，帶着問題開展審計工作。要建立審計人員職業晉升激勵機制，探索審計人員專業技術序列職級制度，提高審計人員的積極性。要促進和加強在審計部門內部或跨部門的輪崗交流，豐富內審人員來源渠道和銀行業務經驗。

（二）精心組織，統籌協調各項審計安排。建立審計部門內部各崗位工作的統籌協調機制，加強經濟責任審計與業務專項審計、操作風險審計、專項核查審計的相互促進和相互融合，有效整合資源，實現各類審計業務資源共享，做到一審多果、一果多用，確保審計工作目標任務的完成。

（三）建立審計系統，完善審計管理。牢固樹立科技強審理念，加快審計信息平台的構建，聯合相關部門共建共享信息，在項目計劃階段提前分析、預先研判，以數據分析為基礎，精確鎖定疑點，針對性進行實地核查、現場反饋。着力推進經濟責任審計業務管理，完善審計工作內部流程，重視審前調查分析，強化審計現場管理和過程控制，積極擴大審計的線索來源，更多地運用羣眾座談、問卷調查及走訪調查等多種方式，從多角度、多渠道、多方位獲取被審計領導幹部在單位經濟活動中的信息，進一步提高審計質量和審計效率。